IMPUESTOS DE VENTAS Y SERVICIOS

SEMANA 1

Jeannette Farias Ulloa

20-11-2022
Contabilidad General
DESARROLLO
Trabajas en una empresa consultoría y un cliente, el Señor Diego que tiene una empresa de venta de
detergente ha expresado que es primera vez que verá algún tema relacionado con impuestos, ya que es
su primera empresa. Por lo tanto, espera que tu como su asesor, le expliques en que consiste la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios y su reglamento.
Tu cliente, además, tiene dudas sobre si algunas transacciones realizadas en mes de enero 2022
corresponden a hechos gravados, no gravados o exentos. Las transacciones son las siguientes:

a) Servicios prestados por empresa de banquetera en un desayuno de capacitación al personal.

b) La venta de sus muebles y equipos tecnológicos realizados por el dueño de la empresa, en la casa
que dejara próximamente.
c) El servicio prestados por un jardinero, cortando el césped de la empresa.
d) Entradas a un bingo para recaudar fondos para el cuerpo de bomberos.

De acuerdo a lo mencionado, realiza un informe para el Señor Diego que contenga:

1. Un esquema donde describas las estructura y características del IVA aplicado a la realidad de la
empresa para explicarle en que consiste la Ley de Impuesto a las Ventas y servicio, así como su
reglamento.

Imagen SII
Estructura y características del Impuesto al Valor Agregado.
 Encabezado.
 Título I Normas Generales.
 Título II Impuesto al Valor Agregado.
 Título III Impuestos Especiales.
 Título IV De la Administración del Impuesto.
 Artículos Transitorios.
Este decreto de Ley se complementa con el Decreto Supremo n°55 Ley sobre Impuesto a las Ventas y
servicios, con la siguiente estructura:
• Título I Generalidades.
• Título II Hecho Gravado con el Impuesto al Valor Agregado.
• Título III Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor Agregado.
• Título IV Del Sujeto del Impuesto al Valor Agregado.
• Título V Exenciones del Impuesto al Valor Agregado.
• Título VI Tasa y Base Imponible del Impuesto al Valor Agregado.
• Título VII Determinación del débito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.
• Título VIII Del crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.
• Título IX Determinación del impuesto al Valor Agregado.
• Título X Régimen de Tributación Simplificada de los Pequeños Contribuyente.
• Título XI Impuestos Especiales a las Ventas.
• Título XII Impuesto Especial a los Vehículos Motorizados Usados.
• Título XIII De la Administración del Impuesto.
• Título XIV De los Libros y Registros.
• Título XV Normas sobre Declaración y Pago.
(sii, s.f.)

2. Pensando en este mismo cliente, haz un desarrollo de la mecánica de aplicación, destacando

cuanto paga el consumidor final del impuesto con los siguientes datos:

a) Productor vende materia prima a $3.000.-

b) Al productor le compra el Sr. H., quien luego los vende con un15% de utilidad y un 30% de
mano de obra.
c) El mayorista G, le compra a H y luego vende agregando un 20% de utilidad.
d) El minorista K le copra a G y vende con un 40% de utilidad.

Materia prima $ 3.000

A IVA 19% $ 570
TOTAL VENTA que compra Sr. H $ 3.570

El Sr. H compró a $ 3.570

Utilidad 15% $ 536
Mano de obra 30% $ 1.071
B
TOTAL $ 5.177
IVA 19% $ 984
TOTAL VENTA que compra Sr. G $ 6.161
 El Sr. G compró a $ 6.161
Utilidad 20% $ 1.232
C TOTAL $ 7.393
IVA 19% $1.405
TOTAL VENTA que compra Sr. K $ 8.798

El Sr. K compró a $ 8.798

Utilidad 40% $ 3.519
D TOTAL $ 12.317
IVA 19% $ 2.340
TOTAL VENTA FINAL $ 14.657

3. Un resumen donde se indique cuáles son los conceptos más relevantes que debería conocer
sobre la Ley para aplicar en su empresa.

 Impuesto al Valor Agregado

 IVA: Afecta al consumo de bienes y prestación de servicios, actualmente consiste en un
recargo del 19% al monto del precio final determinado.

 Venta y vendedor
 Venta: Toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para
transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales
inmuebles construidos, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales
constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o
que la presente ley equipare a venta. Los terrenos no se encontrarán afectos al impuesto
establecido en esta ley.
 Vendedor: Persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho,
que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su
propia producción o adquiridos de terceros. Corresponderá al Servicio de Impuestos Internos
calificar, la habitualidad. Se considera también "vendedor" al productor o fabricante que
venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos
productivos.

 Servicio y prestador de servicios

 Servicio: La acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un
interés, prima, comisión o cualquier otra forma de remuneración, siempre que provenga del
ejercicio de las actividades comprendidas en los Nº. 3 y 4 del artículo 20 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
 Prestador de Servicio: cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que preste servicios en forma habitual o esporádica.

 Contratos
 Contratos: es un acuerdo que generalmente se hace por escrito en el cual, dos o más partes
acuerda o se comprometen recíprocamente a respetar y cumplir una serie de condiciones.
  Sujetos del impuesto
 Sujeto: en el contexto de tributación, el sujeto es el contribuyente, es decir, la persona
obligada a pagar el impuesto, a cumplir una obligación tributaria. Se tiene sujeto activo y
pasivo, el activo es el que cobra, por lo tanto, es el fisco y el pasivo es que se definió como
obligado a pagar.

 Exención
 Exención: corresponde a una franquicia o beneficio tributario establecido por ley, en virtud
del cual se libera del pago de impuestos o gravámenes, ya sea que se beneficie a una
determinada actividad o contribuyente. La liberalización puede ser de tipo total o parcial. En
términos prácticos, las exenciones son hechos gravados que el legislador, con el ánimo de
favorecer a ciertas actividades económicas o grupos de contribuyentes, los ha liberado del
cumplimiento de la obligación tributaria que les afecta.

 Otros conceptos
 Período Tributario: un mes calendario, salvo que la ley, o la Dirección Nacional de Impuestos
Internos, señale otro diferente.
 Contribuyente: la persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que realicen ventas, que presten servicios o efectúen cualquier otra operación gravada
con los impuestos establecidos en la ley, salvo los casos en que ella o las normas generales
que imparta el Servicio de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo, determinen que el tributo
afecta al adquirente, beneficiario del servicio o personas que deba soportar el recargo o
inclusión del impuesto.
 Hecho no gravado: es aquella operación que no cumple los requisitos para ser hecho gravado,
por tanto, no tributa dado que no cumple las condiciones para afectarse con el impuesto.
 Territorio: El IVA grava los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea que la
remuneración correspondiente se pague o perciba en Chile o en el extranjero.
(sii, s.f.)

4. De acuerdo con las transacciones que indico tu cliente complete el siguiente cuadro:

transacción Indica si son hechos gravados, Fundamente de acuerdo con la

Servicios prestados por empresa
de banquetera en un desayuno
de capacitación al personal
La venta de sus muebles y
equipos tecnológicos realizados
por el dueño de la empresa, en
la casa que dejara
próximamente.
El servicio prestados por un
jardinero, cortando el césped de
la empresa
Entradas a un bingo para
recaudar fondos para el cuerpo
no gravados o exentos normativa vigente
Hecho gravado básico de Existe una prestación de servicio
servicio a otra empresa y este es
remunerado.
Hecho no gravado La venta es realizada por única
vez, por el dueño, por lo que no
cumple con las disposiciones
que requiere la legislación
chilena.
Exención Este servicio no se encuentra
afectos al IVA. Según art.20 Ley
impuesto a la renta.
Exención (especies exportadas Este servicio no se encuentra
en su venta al exterior) afectos al IVA.
 de bomberos

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC 2022. Impuesto de ventas y servicios. Estructura y características del Impuesto al Valor agregado.
Semana 1.

https://www.sii.cl

https://vlex.cl