EL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
I. V. A
REGULACIÓN DEL TRIBUTO

 DECRETO LEY N° 825, DE 31 DE DICIEMBRE

DE 1974.
 MODIFICADO POR EL DECRETO LEY N° 1.606,
PUBLICADO DIARIO OFICIAL DE 3 DE
DICIEMBRE 1976.
“SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y
SERVICIOS”
 DECRETO SUPREMO N° 55, PUBLICADO
DIARIO OFICIAL DE 2 DE FEBRERO DE 1977.
“REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO
A LAS VENTAS Y SERVICIOS”
CONCEPTO.

Es un tributo de naturaleza real, de

carácter indirecto y tasa proporcional a
la base imponible, que grava las ventas y
prestaciones de servicios y los actos que
se asimilan a ellas, mediante el recargo
del impuesto en el precio, facultando al
vendedor y al prestador de servicios para
recuperarlo, con imputación a los
impuestos recargados que se soportaron
en el mismo periodo tributario
ELEMENTOS DEL CONCEPTO.

1. TRIBUTO.
2. IMPUESTO.
3. REAL.
4. INDIRECTO.
5. PROPORCIONAL.
6. BASE IMPONIBLE DE UNIDAD
MONETARIA.
 CARACTERÍSTICAS DEL I.V.A
1. IMPUESTO INDIRECTO.
2. IMPUESTO DE TASA PROPORCIONAL.
3. ES DE CARÁCTER GENERAL.
4. IMPUESTO INTERNO.
5. IMPUESTO AL CONSUMO.
6. IMPUESTO REGRESIVO.
7. IMPUESTO CARÁCTER MENSUAL.
8. IMPUESTO DE RECARGO.
9. IMPUESTO DE DECLARACIÓN Y PAGO.
10. IMPUESTO DE CONTRIBUYENTE.
PRINCIPIOS QUE SUSTENTAN EL
I.V.A.

 NEUTRALIDAD DE LOS PRECIOS

FINALES

 AUTOCONTROL ENTRE
VENDEDORES Y COMPRADORES
(CONTRIBUYENTES DEL I.V.A.)
HECHOS GRAVADOS

 HECHOS GRAVADOS
PROPIAMENTE TALES

 HECHOS GRAVADOS ASIMILADOS

VENTA

 DEFINIDO EN EL ARTÍCULO 2 N°2

DEL D.L. N° 825

 EFECTUADA POR UN VENDEDOR

(CUYA DEFINICIÓN ENCONTRAMOS
EN EL ARTÍCULO 2 N°3 DEL D.L.
N°825)
REQUISITOS COPULATIVOS

1. Convención, acto o contrato que

sirva para trasferir el dominio o una
cuota de él.
2. Que la convención traslaticia de
dominio recarga sobre bienes
corporales muebles e inmuebles de
propiedad de empresas constructoras
construidas total o parcialmente por
ellas o de derechos reales constituidos
sobre tales bienes corporales.
2.1 Bienes corporales muebles

2.2 Bienes raíces o inmuebles construidos

por una empresa constructora total o
parcialmente por ella, la construcción
debe haberse efectuado íntegramente por
la empresa constructora o en parte por
un tercero para ella.

2.3 Cuotas de dominio o derechos reales

constitutidos sobre los referidos
inmuebles.
3. Que la convención sea a titulo
oneroso.

4. Los bienes corporales muebles o

inmuebles deben estar situados en
el territorio nacional.

5. Que la venta sea hecha por un

vendedor
(habitualidad – vendedor)
LAS EXENCIONES DEL
IVA
 Constituyen franquicias que limitan
el ámbito de aplicación del
impuesto.
 Son limitadas y se refieren sólo a
casos señalados en la ley.
 Pueden ser de tipo real o personal.
 Los criterios usados: difícil
fiscalización, para fomentar alguna
actividad, y para evitar la doble
tributación.
EXENCIONES REALES
artículo 12 DL 825
 Están enfocadas al hecho, acto,
contrato o convención así como a
determinados bienes.
 Se subdividen en exenciones a las
ventas, importaciones, internación de
especies y servicios.
 Destacamos las letras D y E

 EL SUJETO DEL
IMPUESTO DEL IVA
• Los Vendedores:
• Ventas de especies de su propia
producción o adquiridos de terceros.
• Celebren o ejecuten actos según
Art.8 Cód.. Tributario

• Los Prestadores De Servicio:

• Por acciones o prestaciones de
servicios propiamente tales
• Los actos que la ley señala en Art.8
Cód.. Tributario
CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
• Esta figura establece cambio del sujeto
pasivo del impuesto a las ventas y servicio
Art. 3° Inc. 3° Cód. Tributario.
• La ley permite este cambio a juicio
exclusivo del SII.
• Oportunidad de este cambio de sujeto:
Vendedores de difícil fiscalización.
Sobre ventas de ganado.
Sobre diarios y revistas.
• El comprador emite la respectiva
documentación y asume el pago del tributo.
 LA BASE IMPONIBLE DEL IVA

• La base imponible cuantifica el hecho grabado

sobre la cual se aplica la tasa (19% IVA).
• Este impuesto se aplica a:
1.Regla general sobre las ventas y servicios:
Monto de los reajustes, intereses y diferencias
de cambio.
Valor de los envases y depósitos para garantizar
su devolución.
Montos de los impuestos fijados por ley,
excluidos bebidas alcohólicas e hidrocarburos.
2. Situación de inmuebles afectos a las
ventas y servicios, constituido por el
precio del terreno:
 El valor de adquisición no podrá ser superior al
doble del valor del avaluó fiscal.
 El valor del terreno debe estar conforme a la
variación del IPC del mes.
 En arrendamiento de inmuebles amoblados o
maquinarias se deduce la base imponible por
el 11% anual del avaluó fiscal.
3. Base imponible en el caso de
importaciones:
 El valor aduanero de los productos que se
internen, menos la depreciación por uso.
4. Base imponible en el caso de los retiros:
 Por el valor que el propio contribuyente tenga
asignado al bien.
5. Base imponible en los contratos de
instalaciones, especialidades y general de
construcción:
 La base imponible será el valor del contrato
incluyendo los materiales.
6. Base imponible en la venta de
universalidades que contengan muebles:
 El valor de los bienes muebles del giro
comprendidos en la venta.
 Se trata de una universalidad que tiene un
activo y un pasivo.
 Si no se especifica el valor de los bienes
muebles el SERVICIO tasará el valor.
7. Base imponible de adjudicación
de bienes corporales inmuebles:
 Adjudicación de bienes corporales
inmuebles de propiedad de una
empresa constructora; la base
imponible será el valor de los bienes
inmuebles adjudicados, que no puede
ser inferior al avaluó fiscal (Ley N°
17.235).