UNIDAD I

Sistema Contable
Forma parte del sistema de información del ente, a través del procesamiento de datos relativos,
fundamentalmente composición del patrimonio y su evolución, suministra información útil para la toma de
decisiones y el control de los recursos y obligaciones del ente.

Por lo tanto, integra su control interno.

Fase de apertura o inicial

Apertura de libros contables al inicio de la vida de la empresa y al comienzo de cada ejercicio económico,
empresa en marcha.
Fase de desarrollo o gestión
Interpretación y registración contable de operaciones ocurridas durante el ejercicio
 Entrada: captación de datos a través de comprobantes o documentos
 Procesamiento: libro diario, libro mayor, balance de sumas y saldos
 Tareas: clasificar, registrar, almacenar
 Elementos: materiales y humanos

Fase de conclusión o cierre

 Inventario general
 Actividades de cierre: registraciones contables de operaciones propias de cierre y asientos de
ajuste
 Balance de sumas y saldos ajustado, asiento de refundición de las cuentas de resultado, asiento de
cierre
 Salida: informes
Otros informes contables
Estados contables- libro inventario y balance

ECUACION ESTATICA DE LA PARTIDA DOBLE

A=P+C
Al inicio de la vida de la empresa, solo se da aca la igualdad
PN=C
 ECUACION DINÁMICA DE LA PARTIDA DOBLE

A=P+(C+Ap.-Retir)+Ingresos-Egresos

PN=C+Ap.-Retiros+Ingresos-Egresos

VARIACIONES PATRIMONIALES PERMUTATIVAS

Son las variaciones PATRIMONIALES producidas por las operaciones que realiza la empresa y que producen
cambios en la composición de su patrimonio, no en su cuantía. No aumentan ni disminuyen el Patrimonio
Neto de la empresa

VARIACIONES PATRIMONIALES MODIFICATIVAS

Aumentan o disminuyen Patrimonio Neto de la empresa, originadas por aportes y/o retiros de los
propietarios o por resultados. En esta clase de variaciones intervienen cuentas Patrimoniales y de Resultado.
Existen dos clases de variaciones modificativas: 1. MODIFICACIONES POSITIVAS: son las que provocan un
aumento en el Patrimonio Neto (por aportes y ganancias). Ej: se devenga un mes de alquiler en favor de la
empresa.
2. MODIFICACIONES NEGATIVAS: son las que provocan una disminución en el Patrimonio Neto (por retiros y
pérdidas). Ej: se devenga un impuesto que deberá pagar la empresa.

Reconocimiento y medición de variaciones patrimoniales

Las transacciones con los propietarios y equivalentes (aportes y retiros de capital, distribuciones de ganancias
y otros) y los resultados, deben reconocerse en los períodos en que se produzcan los hechos sustanciales
generadores de las correspondientes variaciones patrimoniales. A estos efectos, la sustancia y realidad
económica de los hechos y operaciones deberá primar por sobre su forma legal. (DEVENGADO)

INFORMES CONTABLES

Comunican datos producidos por el sistema contable a veces combinados con otros.
INFORMES PARA TERCEROS: se compromete con terceros, se necesita normas

 Estados contables: se preparan para uso propio de su emisor como para su presentación a
terceros. Objetivo: proveer info. útil para la toma de decisiones económicas sobre el patrimonio del
ente emisor a la fecha a la que se refiere la información, y su evolución económica y financiera por
el periodo que abarcan.
Proveer info sobre el patrimonio del ente a una fecha, evolución económica, evolución financiera para
facilitar la toma de decisiones.

ESP: estado situación patrimonial

ER: estado de resultado
EEPN: estado de patrimonio neto
EFE: estado de flujo de efectivo
INFO COMPLEMENTARIA: acompaña estados básicos, info de detalle

 Información adicional: se suministra por la empresa junto con estos a ciertos usuarios específicos,
algunos requeridos legalmente o por contrato.
  Informes contables internos preparados para el uso exclusivo de los propietarios, directores y
administradores de la entidad emisora, normalmente orientados a la toma de decisiones y control
patrimonial.

INFORMES PARA USO INTERNO:

CLASIFICACIÓN:
1. Según contenido:
a. De estructura patrimonial: valores absolutos y relaciones entre ellos
b. De evolución patrimonial: cambios en cantidad y calidad en el PN: aportes, retiros, etc
c. De evolución financiera: variaciones de fondos, sus orígenes y aplicaciones
2. Según el tema:
o Bancarios: conciliaciones, gastos bancarios, etc.
o Comerciales: evolución de cuentas a cobrar, de cuentas a pagar, de compras por
o proveedor;
o Bienes de cambio: evolución, calidad, cantidad compras al exterior, etc.
o Resultados: causas, etc.
o Impuestos: tasa efectiva de los impuestos, etc

USUARIOS
Los interesados en la información
contable de un emisor en particular
pueden ser variados y tener necesidades
informativas diferentes:
a) Evaluar si tal info es suficiente y
adecuada para quienes toman
decisiones de comprar retener o
vender dichos títulos
 b) Detectar casos que requieran medidas de excepción como la suspensión de cotización de dichos
títulos o el retiro de la correspondiente autorización

 Inversores actuales y potenciales (usuario tipo)

 Empleados
 Acreedores actuales y potenciales
 Clientes
 Estado
Unidad de Medida
Información contable expresada en términos monetarios o también en algunos casos en bienes fungibles
que se espera vender o que se han vendido (más relevante en ICI)
 Moneda local, extranjera, ambas
 Moneda homogénea o heterogénea

PERIODICIDAD
1. ICI
Una info es útil cuando es relevante a las necesidades de las personas a quienes está dirigida, esta
disponible cuando todavía puede incidir sobre la toma de alguna decisión , es decir es oportuna. Y su
costo de preparación debe estar compensado por los beneficios que ella produce.
Mensual, diaria, anual
2. EECC

NORMAS CONTABLES
 Reglas para la preparación de información contable

1) Legales
Para tomar decisiones y evitar fraudes

 Leyes
 Nuevo Código civil y comercial 2015
 Ley de Sociedades L1955

2) Institucionales
Las emanan las instituciones
Ley CVN Ley Nacional de Valores
Ley de Entidades financieras Ley de Cooperativas
Circulares del BC
Ley de Superintendencia de Seguros de la Nación
3) Contables profesionales
a) NORMAS ARGENTINAS N.C.A
 Emitidas por FACPCE
 Adoptadas por CPCE Provinciales
 Luego son aplicadas en cada provincia

b) NORMAS INTERNACIONALES NIIF

 Emitidas por el IASB
 Adoptadas por FACPCE
 Adoptadas por CPCE Provinciales
 Luego son aplicables en cada provincia
Se necesita un marco regulatorio para la preparación de los informes contables

MARCO CONCEPTUAL

Base de la preparación de la info contable

RESOLUCIÓN TÉCNICA N°16

Se refiere al marco conceptual de las normas contables profesionales

Objetivos
 Para la FACPCE: base para la redacción de otras normas contables profesionales
 Para emisores y auditores: base para resolver vacíos en otras normas contables y
profesionales
 Para analistas y otros usuarios: base para una adecuada interpretación de las normas
contables profesionales

USUARIOS TIPO
La situación y evolución patrimonial de un ente interesa a diversas personas que tienen
necesidades de información no totalmente coincidentes. Entre ellas, puede citarse a:
a) los inversores actuales y potenciales, interesados en el riesgo inherente a su inversión,
en la probabilidad de que la empresa pague dividendos y en otros datos necesarios para
tomar decisiones de comprar, retener o vender sus participaciones;
b) los empleados, interesados en evaluar la estabilidad y rentabilidad de sus empleadores,
así como su capacidad para afrontar sus obligaciones laborales y previsionales;
c) los acreedores actuales y potenciales, interesados en evaluar si el ente podrá pagar sus
obligaciones cuando ellas venzan;
d) los clientes, especialmente cuando tienen algún tipo de dependencia comercial del ente,
en cuyo caso tienen interés en evaluar su estabilidad y rentabilidad;

e) el Estado, tanto en lo que se refiere a sus necesidades de información para determinar

los tributos, para fines de política fiscal y social como para la preparación de estadísticas
globales sobre el funcionamiento de la economía.
Entidades sin fines de lucro no gubernamentales a quienes proveen recursos
Entidades gubernamentales cuerpos legislativos y de fiscalización

REQUISITOS DE LA INFO CONTENIDA EN EECC

I. PERTINENCIA (ATINGENCIA)
Info apta para satisfacer req de usuarios tipo. En definitiva, debería informarse lo que haga
alguna diferencia para la toma de decisiones.
SI hubiese más de un tipo de información pertinente a las necesidades formativas de los
usuarios debería suministrarse la que les resulte más útil.
 Valor confirmatorio: confirmar evaluaciones realizadas con anterioridad, corregir
evaluaciones realizadas con anterioridad
 Valor predictivo: ayuda a pronosticar hechos futuros basados en los del pasado y en
los del presente

II. CONFIABILIDAD (CREDIBILIDAD)

Información creíble valida para la toma de decisiones
Requisitos: aproximación a la realidad y verificabilidad
A. APROXIMACIÓN A LA REALIDAD

1. ESENCIALIDAD: sustancia sobre forma

2. NEUTRALIDAD: objetividad

3. INTEGRIDAD: todo

B. VERIFICABILIDAD: sustento documental

III. SISTEMATICIDAD
 INFORMACIÓN ORGÁNICAMENTE ORDENADA S/NCP APLICABLES:
o RESOLUCIÓN TÉCNICA N°08 – NORMAS GRALES DE EXPOSICIÓN CONTABLE
o RESOLUCIÓN TÉCNICA N°09 – NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICIÓN
CONTABLE PARA ENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS.
o RESOLUCIÓN TÉCNICA N°11 – NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICIÓN
CONTABLE PARA ENTES SIN FINES DE LUCRO
IV. COMPARABILIDAD

V. CLARIDAD (COMPRENSIBILIDAD)
o Lenguaje preciso,
o No excluir información pertinente a los USUARIOS TIP
RESTRICCIONES: OPORTUNIDAD Y EQUILIBRIO ENTRE COSTOS Y BENEFICIOS
PARA UNA CORRECTA APRECIACION DE ESTOS REQUISITOS DEBEN SER CONSIDERADOS:
§ EN CONJUNTO
§ CON EQUILIBRIO
§ CON CRITERIO PROFESIONAL

LA CONTABILIDAD DEBE BRINDAR INFORMACIÓN SOBRE ESTOS

ASPECTOS:
I. SITUACIÓN PATRIMONIAL A LA FECHA DE LOS
ESTADOS CONTABLES
II. EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO DURANTE EL PERIODO INCLUYENDO UN
RESUMEN DE LAS CAUSAS DEL RESULTADO
III.LA EVOLUCIÓN DE SU SITUACIÓN FINANCIERA POR EL MISMO PERIODO.
PARA LOGRAR PRODUCIR LA INFORMACION SE DEBEN
IDENTIFICAR LOS ELEMENTOS DE CADA TIPO DE INFORMACION
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS CONTABLES VINCULADOS A LA SITUACION PATRIMONIAL
 Activos

Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido tiene el control excluyente sobre los
beneficios que produce un bien. El control puede resultar de un derecho sobre el bien o de alguna otra
situación que posibilita que una entidad acceda a sus beneficios y que otras personas no puedan
hacerlo.
 Bien de valor de cambio o de uso
El valor de un bien (distinto al efectivo) puede derivar de ña posibilidad de
a) canjearlo por efectivo o por otro activo o utilizarlo para cancelar una obligación o distribuirlo a los
propietarios de la entidad de valor de cambio
b) emplearlo en alguna actividad productiva de valor de uso
.Un bien tiene valor para un ente cuando:

 representa efectivo; o
 representa equivalentes de efectivo; o,
 tiene aptitud para generar un flujo positivo de efectivo o equivalentes de efectivo.
El bien DEBE tener valor para el ente si no, no existe ACTIVO
VALOR DE CAMBIO:

a) Se puede canjear por efectivo o por otro activo;

b) Se puede utilizar para cancelar una obligación; o,
c) Se puede distribuir a los propietarios del ente.
VALOR DE USO:
Se puede emplear en alguna actividad productora de ingresos.

 Pasivos

Un ente tiene un pasivo cuando un hecho ocurrido,obligado a cancelar la obligación generada (entregar
bienes o prestar servicios) a otra persona o es altamente que ello ocurra.
• La cancelación:
• Es ineludible o altamente probable,
• En fecha determinada, determinable o a causa de un hecho o a requerimiento del acreedor

Se incluyen:
• Obligaciones legales.
• Obligaciones asumidas voluntariamente (se deducen de su
comportamiento).
• No depende del momento de su formalización.
• Las decisiones de adquirir activos o incurrir en gastos en el futuro no
genera pasivos.
• Cancelación de pasivos. Incluye cancelaciones por renuncias o
pérdidas de derechos del acreedor.
• Los propietarios también pueden conformarse en acreedores del ente
 Patrimonio neto

EL PATRIMONIO NETO DE UN ENTE VARÍA EN SU TOTAL POR:

§ A. Transacciones con los propietarios o sus equivalentes.
§ B. El resultado de un período:
– 1. Ingresos, gastos, ganancias y pérdidas;
– 2. Impuestos que gravan las ganancias finales;
– 3. Participación (si existieren) en los resultados de los
accionistas minoritarios no controlantes.
¿Qué es un recurso financiero?
§ El efectivo y;
§ Los equivalentes de efectivo:
– Inversiones de alta liquidez
– Fácilmente convertibles en efectivo
– Sujetos a riesgos insignificantes de cambios de valor
Orígenes y aplicaciones
§ Orígenes: aumentos del efectivo y equivalentes de efectivo.
§ Aplicaciones: disminuciones del efectivo y equivalentes de efectivo
 Participaciones de accionistas no controlantes en los patrimonios de las empresas
controladas en el caso de estados contables consolidados