UASD, Recinto San Francisco De Macorís.

Auditoría I, CON 431. Sección: ___

Docente: Andrea Josefina Tapia
Cuestionario tema 5

ALEX MOISÉS OROZCO FIGUEREO

GF-3605

Conteste las siguientes preguntas.

1. Busque el concepto tradicional y el concepto contemporáneo del sistema de

control interno.

Concepto tradicional del sistema de control interno:

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas

adoptadas en el negocio, para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad
de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la
adhesión a la práctica ordenada por la gerencia.

El control interno tradicional es un plan lógico y claro de las funciones organizacionales

y el conjunto de métodos y procedimientos que sirven para proteger los activos y
mostrar una información contable confiable y transparente.

Concepto contemporáneo del sistema de control interno:

El control interno es el proceso necesario para proteger los recursos de las

organizaciones privadas o gubernamentales, el cual es ejecutado por las autoridades y
todas las personas, con el propósito de brindar un grado de seguridad razonable que
facilite el logro de los objetivos establecidos.

Su principal propósito es detectar oportunamente cualquier desviación significativa en

el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos, se trata de pasar de un enfoque
“detector y correctivo” a una idea “preventiva e integral del control”. 

2. Establezca las diferencias entre auditoría interna y auditoría financiera.

- La auditoría interna la realiza una persona que trabaja dentro de la empresa,
mientras que la auditoría financiera la realiza un auditor externo independiente,
especializado en auditoría de estados financieros.

- La auditoría interna consiste en realizar controles de gestión de riesgos sobre la

eficiencia y eficacia de las operaciones, mientras que la auditoría financiera
consiste en un examen general de la información financiera.
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Cuestionario tema 5

- La auditoría interna se realiza para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización; así como para contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas,
mientras que la auditoría financiera es ejecutada generalmente con el propósito de
expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y su
información relacionada.

3. ¿Cuáles son los objetivos y finalidad del sistema de control interno?

Objetivos:

o Evitar o reducir fraudes.

o Salvaguardar contra el desperdicio.

o Salvaguardar contra la insuficiencia.
o Desempeñar mejoras en las operaciones.
o Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.
o Salvaguardar los activos de la empresa.
o Fomentar la eficiencia operacional y fortalecer la adherencia a las normas
fijadas por la administración.

La finalidad del control interno es garantizar que la actividad económico-financiera de

la entidad se adecúa a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia.

4. ¿Qué se debe realizar para tener un conocimiento y evaluación del sistema de

control interno y cuál es el efecto sobre el trabajo del auditor financiero?

1. Evaluación preliminar del riesgo de control

En primer lugar, el auditor debe identificar los riesgos que se busca mitigar y evaluar el
diseño del control. Posteriormente, el auditor deberá identificar qué controles han
sido implementados para disminuir esos riesgos.

La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de

los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o
detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa.

2. Documentación de la comprensión y de la evaluación del riesgo de control

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Cuestionario tema 5

El auditor debe documentar en los papeles de trabajo de la auditoría tanto la

comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad, como la evaluación del riesgo de control.

Según la NIA 315.32 el auditor debe incluir en la documentación de auditoría:

·         Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las
decisiones significativas que se tomaron.

·         Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
aspectos de la empresa y de su entorno; así como de cada uno de los componentes del
control interno, las fuentes de información de las que proviene dicho conocimiento, y
los procedimientos de valoración del riesgo aplicados.

·         Los riesgos de incorrección material, identificados y valorados, en los estados

financieros y en las afirmaciones.

·         Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, sobre los
que el auditor ha obtenido conocimiento.

3. Pruebas de control

El auditor debe obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control para
soportar cualquier evaluación del riesgo de control que sea menos que alto. Mientras
más baja la evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el auditor
de que los sistemas de contabilidad y de control interno están adecuadamente
diseñados y operando en forma efectiva.

Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debe determinar si los
controles internos están diseñados y operando según se contempló en la evaluación
preliminar de riesgo de control.

4. Evidencia

De acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría: “Debe obtenerse suficiente

evidencia mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados
financieros auditados”.

Para respaldar la evaluación del componente de riesgo de control del modelo de riesgo
de auditoría, los auditores deben obtener un conocimiento del control interno y
recopilar la evidencia relacionada para respaldar esa evaluación.
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5. ¿Cuál es la estructura del control interno propuesto por el modelo “COSO”?

La estructura del control interno según el modelo COSO está compuesta por 5

componentes, los cuales son: 

 Entorno de control: Es el ambiente donde se desarrollan todas las actividades

organizacionales bajo la gestión de la administración.
 Evaluación de los riesgos: Este componente identifica los posibles riesgos
asociados con el logro de los objetivos de la organización. Toda organización
debe hacer frente a una serie de riesgos de origen tanto interno como externo,
que deben ser evaluados.
 Actividades de control:  Se definen como las acciones establecidas a través de
las políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo
las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial
en los objetivos.
 Sistemas de información y comunicación: La información es necesaria para
que la entidad lleve a cabo las responsabilidades de control interno que apoyan
el cumplimiento de los objetivos.
 La comunicación es el proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir
y obtener la información necesaria, relevante y de calidad, tanto interna como
externamente.
 Es por esto que el personal debe no solo captar una información sino también
intercambiarla para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. Por lo
tanto, este componente hace referencia a la forma en que las áreas operativas,
administrativas y financieras de la organización identifican, capturan e
intercambian información.
 Actividades de monitoreo y supervisión:  Todo el proceso ha de ser
monitoreado con el fin de incorporar el concepto de mejoramiento continuo;
así mismo, el Sistema de Control Interno debe ser flexible para reaccionar
ágilmente y adaptarse a las circunstancias.
 Las actividades de monitoreo y supervisión deben evaluar si los componentes y
principios están presentes y funcionando en la entidad.

6. ¿Qué deben incluir los informes sobre los resultados de la evaluación del
control interno?
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El auditor debe documentar en los papeles de trabajo de la auditoría tanto la

comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad, como la evaluación del riesgo de control.

Según la NIA 315.32 el auditor debe incluir en la documentación de auditoría:

 Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las
decisiones significativas que se tomaron.
 Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
aspectos de la empresa y de su entorno; así como de cada uno de los
componentes del control interno, las fuentes de información de las que
proviene dicho conocimiento, y los procedimientos de valoración del riesgo
aplicados.
 Los riesgos de incorrección material, identificados y valorados, en los estados
financieros y en las afirmaciones.
 Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, sobre
los que el auditor ha obtenido conocimiento.

7. Realice un modelo de la carta de recomendaciones sobre las debilidades del

control interno.

Fecha: 05 octubre del 2022

Comisión Federal de Electricidad, Presente.

Ref.: Carta de Control Interno

A la Dirección, Comité de Auditoría o a los Administradores de Comisión Federal de

Electricidad.

Como parte de nuestra auditoría de las cuentas anuales de la Comisión Federal de

Electricidad correspondiente al ejercicio 2020 y 2021, hemos realizado un estudio y
evaluación del sistema de control interno con el propósito de determinar la naturaleza,
momento de realización y amplitud de los procedimientos de auditoría. Debido a que
el estudio y la evaluación citados del sistema de control interno fueron realizados
únicamente con la finalidad indicada, no han pretendido identificar necesariamente
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todas las debilidades que puedan existir y, por tanto, no expresamos una opinión
sobre el sistema de control interno. Sin embargo, durante nuestro trabajo se han
identificado condiciones, que consideramos representan debilidades significativas del
sistema de control interno, que se incluyen en el Anexo.

Las debilidades descritas anteriormente fueron consideradas al determinar la

naturaleza, momento de realización y amplitud de los procedimientos de auditoría
aplicados en la auditoría de las cuentas anuales de la empresa productiva del estado
para el ejercicio anual terminado el 1 del 12 de 2022 y, por consiguiente, el contenido
de esta comunicación no modifica el informe de auditoría de fecha 15 del 12 de 2022.

La implantación y mantenimiento de un sistema adecuado de control interno y el

desarrollo de mejoras del sistema son responsabilidad exclusiva de Comisión Federal
de Electricidad.

Recomendamos que los préstamos a empleados se realicen a través del fondo común
nacional y no por medio del fondo regional mediante la expedición de cheques de
nómina que a su vez serán descontados quincenalmente a cada trabajador.

Sugerimos que se registren todas aquellas comisiones cobradas por los bancos e
identificar los cheques que hayan sido rechazados. Cuando algún empleado que ya no
labore aquí haya firmado cheques se debe proceder a la cancelación de esa firma con
el banco correspondiente.

Es importante que cualquier depósito o pago con cheque se confirmen el mismo día en
el que fue efectuado. Por tal motivo, es recomendable que los clientes cuenten con
distintas cuentas para que así puedan realizar más fácilmente cualquier pago.

Es necesario que se lleven a cabo dos auditorías fiscales anuales. Por experiencias
pasadas creemos que es lo mejor dado a que así evitamos posibles fraudes y
problemas fiscales.

Sin más por el momento, esperamos que estas sugerencias sean útiles para el buen
desempeño de la empresa. Cualquier duda, comentario o aclaración no dude en
comunicarse con nosotros. Le envío un cordial saludo y le deseo mucho éxito.

Esta comunicación se realiza para el conocimiento y uso de la entidad y, por

consiguiente, no debe utilizarse para ninguna otra finalidad.

Contadores Asociados S.A.

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Firma del Socio Firmante de esta Comunicación