CIFP POLITÉCNICO DE MURCIA Región de Murcia

Consejería de Educación y
Cultura

RECURSO 6.2: Las cuentas de gestión

La empresa, para desarrollar su función, además de la adquisición de los elementos que pertenecen al grupo
de existencias y que suponen su actividad principal, necesita realizar otros gastos o consumos. En este
apartado vamos a analizar las cuentas de gestión que no pertenecen a los subgrupos (60) Compras y (70)
Ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc., pero que forman parte del desarrollo de la
actividad de la empresa.

Gestión de los gastos

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Las retenciones

Son cantidades de dinero que el pagador debe descontar del importe total de la factura de compra de algunos
servicios profesionales, nóminas de trabajadores y otras operaciones que exige la normativa fiscal.

Los tipos de retención que resultaran de aplicación en el IRPF:

➢ Trabajo: Relaciones laborales y estatutarias en general y consejeros y administradores (variable

según características y procedimiento).
➢ Actividades profesionales: Con carácter general: 15%; profesionales de nuevo inicio (en el ejercicio
en curso y en los dos siguientes): 7%.
➢ Otras actividades económicas: Determinadas actividades empresariales en estimación objetiva:
1%; actividades agrícolas, ganaderas y forestales en general: 2%.
➢ Capital mobiliario: Derivados de la participación en fondos propios de entidades; cesión a terceros
de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros): 19%.
➢ Capital inmobiliario: Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos: 19%.

Ejemplos:

El 2 de febrero de 202_, la empresa Davecon, S.A., tiene alquilado un local para oficinas por el que paga
1800 € al mes, más el 21 % de IVA y con una retención del 19 %, que abona mediante transferencia bancaria.

El 11 de marzo de 202_, esta misma empresa solicita los servicios de una arquitecta, que le factura 730 €
más 21 % de IVA, con una retención practicada del 15 %, en una operación a crédito.
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La empresa Represa, S.A., recibe el 4 de abril de 202_ las facturas del agua, por importe de 216 € más el
10 % de IVA, y de la compañía telefónica por los servicios de telefonía e Internet, por importe de 143 € más
el 21 % de IVA, que paga por banco.

El 30 de noviembre de 202_, Represa, S.A., paga por banco el IBI correspondiente a sus locales por importe
de 135 €.

La empresa Artyluz, S.A., envía a sus trabajadores a un congreso a Sevilla y el 13 de diciembre de 202_
compra cinco billetes de tren, abonando por banco 654,50 € (IVA del 10 % incluido).
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Gestión de otros ingresos

Ejemplos:

El 30 de diciembre de 202_, el banco Dineros ingresa a la empresa Technoprint, S.A., los intereses anuales
de la cuenta corriente, que ascienden a 100 €, retención practicada del 19 %.

La empresa Geofitch, S.L., tiene vacío un local comercial que alquila cobrando 1500 € al mes, con una
retención del 19 % e IVA del 21 % en una operación a crédito. La fecha de la operación es el 1 de diciembre
de 202_.
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Actividad: Registra en el libro Diario las siguientes operaciones efectuadas por la empresa Artyluz, S.A.,
dedicada a la venta de suministros eléctricos, durante el año 202_:

a. El 10 de agosto recibe una factura de 410 € más 21 % de IVA por la reparación de maquinaria. La
operación queda pendiente de pago.
b. El 7 de septiembre paga mediante transferencia bancaria 2300 € más 21 % de IVA por el contrato de
una campaña publicitaria.
c. El 18 de septiembre abona por banco el seguro anual de los elementos de transporte, cuyo importe
asciende a 3040 €.
d. El 6 de octubre adquiere material de oficina no inventariable por 365 € más 21 % de IVA en una
operación a crédito de 30 días.