CAPITULO 12

SISTEMA DE CONTROL
INTERNO CON BASE EN
TRANSACCIONES DEL
CICLO DE TESORERIA

EQUIPO
EMMANUEL JOSHUA MARTINEZ MARTINEZ-1982400
OMRI OMAR DURAN PORRAS- 2005294
ANGELA MARIA GALICIA HERNANDEZ -2007244
 NATURALEZA DEL CICLO DE TESORERIA

EL CICLO DE ADMINISTRACION FINANCIERA: control de todo el proceso de

administración de dinero, e interactuar en los mercados de
capital.
TESORERIA

CICLO DE TESORERIA: Comprende el manejo de los fondos de la

empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos,
incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y
otros usos y termina con el retorno de este a los inversionistas y
acreedores.
 CAPTACIÓN DE RECURSOS

RECURSOS INTERNOS O PROPIOS:

Se trata de los recursos obtenidos
RECURSOS EXTERNOS: Se basan en
como resultado de la actividad
la obtención de todo tipo de créditos y
económica propia de la empresa, a
financiamientos y, eventualmente, de
este tipo de recursos o bienes también
la recepción de subsidios o apoyos
se les suele denominar reservas. Ej.
gubernamentales.
Aportaciones de accionistas, cuentas
por cobrar o ventas de inmuebles.
MANEJO Y CUSTODIA DE DINERO
PROCESO DE CAJA: es un informe financiero en el
que se relacionan los ingresos y los egresos de
efectivo de tu negocio durante un periodo de
tiempo determinado.
CONTROLES BÁSICOS DE CAJA
• La salvaguarda física debe ser adecuada
• Aseguramiento de valores
• El dinero en caja debe mantenerse en los mínimos posibles
• Dentro de lo práctico, se debe realizar cualquier potencial de
utilidades
• Afianzar a los empleados
• Máxima explotación del uso de la tecnología
• Mantenimiento de registros actualizados y reporte oportuno
• Control de cheques en banco y otros suministros
• Conciliación independiente de las cuentas bancarias
 MANEJO CUSTODIA DE VALORES

Representa un problema de control de especial relevancia, el punto de conflicto es la

forma en que se deben establecer los procedimientos que garanticen una adecuada
contabilización requerimos la recepción de valores, el acceso a ellos y su disposición.

RECEPCION DE VALORES MANEJO DE VALORES

Los valores adquiridos pueden ser Además de la responsabilidad por

nominativos o al portador; estos últimos la custodia de los valores,
tienen como ventaja su fácil disponibilidad tendrán acceso a los mismos.
para cubrir cualquier evento o
transferencia aunque, por otro lado, se
incrementa el riesgo de robo o malos
manejos
MANEJO Y CUSTODIA DE VALORES

RECEPCION DE VALORES: Los valores adquiridos pueden ser nominativos o al

portador; estos últimos tienen como ventaja su fácil disponibilidad para cubrir
cualquier evento o transferencia aunque, por otro lado, se incrementa el riesgo de
robo o malos manejos

MANEJO DE VALORES: Además de la responsabilidad por la custodia de los

valores, tendrán acceso a los mismos.
 12.5 EGRESOS

El dinero que se recibe por diferentes vías queda a disposición de la entidad, la cual puede
u t i l i z a r l o p a r a d i v e r s o s fi n e s : c o m p r a d e m a t e r i a l e s , p e r t e s e i n s u m o s d e o p e r a c i ó n , p a g o s d e
gastos e inversiones.

PRINCIPALES ASPECTOS DE CONTROL

Máxima segregación
de deberes y
responsabilidades
Segregación de la función de
egresos
Control de firmas de Designación de
Fondos fijos de caja cheques y beneficiarios de
transferencias cheques y
Documentación soporte para transferencias
la liquidación de cuentas por electrónicas
electrónicas
pagar Uso de fondos para
anticipos
 1 2 . 6 P R O C E S O D E L A S C U E N TA S P O R PA G A R

NATURALEZA DE LAS CUENTAS POR PAGAR

La operación de cualquier entidad, por necesidad, implica efectuar erogaciones, las cuales pueden ser causadas por la adquisición
de materiales, partes, insumos, maquinaria y equipo o por el pago de sueldos y salarios u otro tipo de bienes y servicios.
De esta manera se genera el proceso de cuentas por pagar: por las actividades operativas de la entidad y enfocado sobre todo en
el proceso total de control financiero, el cual esta conectado con la rapidez y seguridad con que tales obligaciones sen formalmente
reconocidas, la legitimidad y propiedad de esas obligaciones y los procedimientos establecidos para la etapa final de su liquidación.

QUE CONSTITUYE LA VALIDEZ DE UNA CUENTA POR PAGAR

CREACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR

1. El objetivo en este caso es demostrar la razonabilidad de la adquisición o

Las cuentas por pagar pueden tener su gastos en relación con las operaciones de la entidad.
2. Las presiones de los altos niveles de la administración se pueden orientar a
origen en una gran variedad de causas, la obtener bajos precios por volumen, o simplemente captar altos volúmenes de
reserva para cubrir las necesidades de operación: en cualquier caso, esta en
mas normal y voluminosa de las cuales es juego un buen nivel de juicio, el que debe basarse en una razonable
la compra de productos y servicios, acción evaluación.
3. La cuestión de los precios y términos tiene dos enfoques: uno se relaciona con
generada por el departamento de la corrección y el otro a forma de determinación.
4. Es necesario cerciorarse de que las mercancías o servicios facturados realmente
compras. se hayan recibido, y que satisfaga las especificaciones requeridas, así como su
calidad y cantidad.
5. La validación de las cuentas por pagar requiere una adecuada evidencia
documental, la que puede consistir en la documentación base como es la orden
de compra y los reportes de recepción, así como las aprobaciones especificas
debidamente otorgadas por funciones calificadas.
 ADMINISTRACION INTERMEDIA DE LAS
CEUNTAS POR PAGAR

En algunos casos la validación de la cuenta por pagar se realiza automáticamente en la fase

d e e g r e s o s , e n o t r o s , l a s c u e n t a s va l i d a d a s e s t á n c o n d i c i o n a d a s a u n a p o s t e r i o r l i q u i d a c i ó n .

Existen ciertos asuntos que se deben considerar

Coordinación y control de la Distribución contable Cuentas de control del libro

documentación de entrada Programación de pagos
mayor
Todos los egresos deben
Cuando se cuenta con un Significa que los controles se deben
ser cargados finalmente Su control total se realiza a través
adecuado sistema de control establecer para asegurar que se ha
a su propia cuenta de de una o mas cuentas contables de
interno, los diversos documentos cumplido con todo el procedimiento
balance o de resultados. control de libro mayor, las cuales
relacionados con cada cuenta por y que los pagos se han realizado
deben ser cotejadas periódicamente oportuna y adecuadamente.
pagar fluyen directamente hacia
para determinar que la suma de las
el departamento de cuentas por
partidas individuales coincide con el
pagar.
saldo de la cuenta de control.
 REVISION FINAL Y PAGO

Consiste en la preparación de la cuenta para proceder a su pago

correspondiente.

LOS PRINCIPALES PUNTOS DE CONTROL INTERNO

INTEGRACION Y COTEJO DEDUCCION DE PREPARACION DEL CHEQUE REVISION FINAL Y

FINAL DE LA
DOCUMENTACION SOPORTE
Debe reunirse asi toda la
documentación soporte
pertinente, como la orden de
compra, el reporte de recepción,
la factura, etc.
RECLAMACIONES O DE LA TRANSFERENCIA
ELECTRONICA
Es estar atento de
efectuar las deducciones Esta sujeta a una revisión independiente
a que haya lugar. para que una vez aprobada por una
persona autorizada, sea turnada a
aquellos empleados que preparen
físicamente el cheque o transferencia
electrónica.
ENTREGA O ENVIO
En esta etapa los revisores y firmantes son
responsables de que los documentos soporte
estén completos y validados. Una vez concluida
esta fase el cheque-póliza o la autorización de
transferencia electrónica y la documentación que
lo soporta deben ser cancelados de alguna forma
para impedir un nuevo uso.
 SEGRACION DE FUNCIONES: Sirve para
prevenir maniobras indebidas por parte de
aquellos empleados que generan el egreso y
participant en el proceso de pago, condicion que
no se debe permitir, ya que se incurre en el
grave riesgo de que esos empleados busquen un
beneficio personal.
PROCESO DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR: En tanto que una
gran parte del proceso de cuentas por pagar es en general cubierto
con los tipos de cuentas por pagar recien descritos, existe otra
clase de actividades operacionales que generan otro tipo de dichas
cuentas.

Debe centrarse en las condiciones en que se creo este pasivo y los

procedimientos que aseguran un pago oportuno de la suerte principal DOCUMENTOS
mas los intereses, es necesario llevar registro detallados de soporte POR PAGAR
para efectos de referencias y control.

Consiste en reconocer todas las acumulaciones pertinentes y contabilizarlas de la manera

mas practica posible para dar cumplimiento así a lo establecido en la norma de la GASTOS
información financiera NIF A-2 Postulados Básicos.
Este tipo de gastos constituyen un reconocimiento y pasara a su correspondiente ACUMULADOS
liquidación vía proceso de cuentas por pagar.

Las actividades financieras tienden hacia la creación de importantes cuentas por

ACTIVIDADES
pagar, llegado el momento de pago y correspondiente proceso de control
financiero FINANCNIERAS
 12.7 SISTEMA DE CONTROL INTERNO CON BASE
EN TRANSACCIONES DEL CICLO DE TESORERIA

O b j e t i vos de autori z aci ó n :L as f uente s de i nversi ón y fi nanci ami ento d eb en

se r au t or i zad as d e acuerd o con l as p o l í ti c as estab l ec i da s p or l a ad mi ni st rac i ón

OBJETIVOS DE AUTORIZACION

7. Conciliación de las
cifras de control con los
6. Verificación registros de información.
periódica, por personal Deben prepararse
independiente al proceso, asientos contables por las
1. Las políticas deben de de que las fuentes de cantidades que se
ser por escrito para la 3. Procedimiento 4. Los cambios 5. Revisión y inversión y adeudan, o a cobrar, de
selección de fuentes específico para de archivos aprobación, por financiamiento inversionistas,
de financiamiento cambiar, añadir o deben de ser personal autorizado, de registradas en las bases acreedores, entidades en
2. Base de datos como eliminar información aprobados por los informes de cambios de datos sean las que se invierten, y por los
archivos maestros de de la base de escrito por a las bases autorizadas ajustes relativos
accionistas. Datos. personal de datos
autorizado.
 OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y
CLASIFICACION DE TRANSACCIONES

Los recursos obtenidos de inversiones y acreedores deben

informarse con exactitud y en forma opor tuna

ACCIONES DE CONTROL

7. Limitación del acceso

a la información
6. Informe sobre los contenida en las bases de
contratos datos de tecnologías de la
concertados en información mediante el
1. Preparación moneda extranjera uso de contraseñas.
oportuna de las 3. Informes manuales o 4.Empleo y 5. Informes manuales o con proyecciones o
actas de asamblea basados en tecnologías de control de basados en tecnologías estimaciones de tipo
y el consejo de la información sobre el formas de la información sobre de cambio.
administración. 2. Revisión oportuna estado que guardan los prenumeradas el estado que guardan
de las actas de prestamos en cuanto a importantes las inversiones.
asamblea y el consejo pagos, intereses,
de administración por vencimientos,
personal redocumentaciones, etc.
 OBJETIVOS DE VERIFICACION Y EVALUACION

Se deben verifi car y evaluar periódicamente los saldos contables de

efectivo, inversiones, fi nanciamiento y capital

ACCIONES DE CONTROL

7. Comparación de
valores registrados con
6. Valuación de los valores del mercado
pasivos en moneda
extranjera al tipo de
1. Manuales de cambio corriente.
procedimientos y 3. Conciliación de los 4.Conciliacion 5. Verificación
políticas. saldos del libro mayor de los saldos y periódica de los
con los auxiliares. movimientos informes de actividad
2. Describir como registrados con con la documentación
debe ejecutarse la los saldos y de respaldo.
verificación y movimientos
evaluación. informados por
terceros.
 OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FISICA

El acceso al efectivo y a los valores debe permitirse únicamente de

acuerdo con las políticas establecidas por la administración.

ACCIONES DE CONTROL

7. Disposiciones de
lugares de trabajo que
6. Control de llaves permiten la visibilidad
de archivos máxima a los
supervisores
1. Almacenaje
externo, como 3. Seguros y fianzas de 4.Archivo de 5. Tomar preocupaciones
bóvedas, cajas de fidelidad al personal que firmas de para la protección
seguridad, etc. maneja valores personal razonable contra incendios,
2. Servicios externos, autorizado. riesgos climatológicos ,
como servicios de explosión y destrucción de
recolección y entrega mala fe de los riesgos y las
de valores, guardias de instalaciones de
seguridad, etc. procesamientos .