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Estado de resultados
Ingresos y Gastos
(incluyendo ganancias y
pérdidas)
Ejemplo: En enero
un activo fijo por S/
Ejemplo: En enero
un activo fijo por S/
revaluación para su
a la NIC 16. Al cier
determina que el va
por lo que procede a
Movimiento
patrimonial contra "Excedente d
por obra y
gracia de las Registro contable e
NIIF (NIC 16),
es un ORI 31/ 12/ 2018
Activo fijo
Excedente de revaluación (ORI)
Po r el reg ist ro d e la reva lua ció n
Otros componentes
del ORI
1 Cambio
2 Cambios e
3 Nuevas
4 Gananc
5 Gan
6 Instrumentos
7 Aplicación de
Hay que ver este estado financiero
como si fuera la unión de dos
estados financieros, por eso la
inclusión de la palabra "Integral"
Este estado
"Nu
Muestra tod
e estado, es el mismo que se venía movimien
presentando cuentas de pa
no sean por
de los accio
mplo: En enero de 2018, una entidad adquiere por obra y
activo fijo por S/1,000; aplica el modelo de NI
no sean por
de los accio
mplo: En enero de 2018, una entidad adquiere por obra y
activo fijo por S/1,000; aplica el modelo de NI
aluación para su medición posterior de acuerdo
NIC 16. Al cierre de 2018, la entidad
ermina que el valor razonable es de S/1,500,
lo que procede a registrar el mayor valor Esos movi
tra "Excedente de revaluación" registrados o
el rubro de
gistro contable en Diciembre 2018: "Otros R
Integrales -
31/ 12/ 2018
ijo 500
te de revaluación (ORI) 500
reg ist ro d e la reva lua ció n
dos integrales
os fijos NIC 16
ntangibles NIC 38
efinidos NIC 19
ncieros NIC 21
eros NIIF 9
os de efectivo NIIF 9
ra inversiones NIC 27
idos como
rdidas "No
as". Movimiento en las cuentas
patrimonio que son por obr
gracia de los accionistas (cap
socIal y reservas legales) y q
os Progresistas S.A. incluye el resultado que se l
atribuíble para los fines que
quieran (resultados acumul
E CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Y 2017
e S/
Reservas
Capital
legales
social
L 1 DE ENERO DE 2017 12,307 319
esultado neto del año - -
legales
social
L 1 DE ENERO DE 2017 12,307 319
esultado neto del año - -
ransferencia a reservas - 750
xcedente de revaluación - -
L 31 DE DICIEMBRE DE 2017 12,307 1,069
esultado neto del año - -
ransferencia a reservas - 480
xcedente de revaluación - -
L 31 DE DICIEMBRE DE 2018 12,307 1,549
33 39
1000 1600 200 100
600 100
33 600 16 2360
40
39 100 75
57 500
10 2360
57 150 16
49 150
39 200
49 150 65 1400
57 150 33
57 500
59
nto en las cuentas de
io que son por obra y Movimiento en las cuentas de
los accionistas (capital patrimonio que no son por obra y
servas legales) y que gracia de los, sino por obra y
resultado que se les es gracia de las NIIF (Excedente de
para los fines que revaluación de activos fijos, de
resultados acumulados) activos intangibles, etc.)
017
Otros
Reservas
Resultados resultados To tal
legales
acumulados integrales patrimonio
319 45,625 25,000 83,251
- 8,346 - 8,346
legales
acumulados integrales patrimonio
319 45,625 25,000 83,251
- 8,346 - 8,346
750 -750 - -
- - 8,000 8,000
1,069 53,221 33,000 99,597
- 5,157 - 5,157
480 -480 - -
- - -1,000 -1,000
1,549 57,898 32,000 103,754
57 49 65
75
360
2000 2000
2360
59
500
1600
500
entas de
n por obra y
r obra y
cedente de
s fijos, de
tc.)
To tal
patrimonio
83,251
8,346
patrimonio
83,251
8,346
-
8,000
99,597
5,157
-
-1,000
31/12/2018
2
b) Revaluación de activos intangibles:
2018
Activo intangible 900
Excedente de revaluación (ORI)
Por el registro de la revaluación
3
c) Medición de activos financieros
2018
Activos financieros 2,300
Medición al valor razonable (ORI)
Por el registro de la valorización
4
d) Medición de instrumento financiero derivado de cobertura
2018
Instrumento financiero derivado 1,100
Medición al valor razonable (ORI)
Por el registro de la valorización
1
a) Revaluación de activos fijos:
2018
Activo fijo 1,200
Excedente de revaluación (ORI) 1
Por e l re gistro de la re valuación
2
b) Revaluación de activos intangibles:
Estado de cambios900
en el p
Empresa Los Progresistas S.A.
900
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Y
En miles de S/
34
39
900 57
2,300
rivado de cobertura
1,100
1
a) Revaluación de activos fijos:
que durante el año 2018, se hicieron los siguientes registros contables q
RI): 1,200
2
activos fijos: b) Revaluación de activos intangibles:
2018 2018
1,200 Activo intangible 900
luación (ORI) 1,200 Excedente de revaluación (ORI)
e la re valuación Por e l re gist ro de la re valuación
3
activos intangibles: c) Medición de activos financieros
stado de cambios900
en el patrimonio neto (Incorrecto) 900
900
- - - 9,000
- 750 - -750
BRE DE 2017 12,307 1,069 - 53,875
- - - 11,500 No
- 480 - -480 y
valuación - activo fijo(a) - - 1,200 - in
valuación - activo intangible (b) - - - 900
activos financieros (c) - - - 2 2,300 p
ancieros derivados (d) - - - 1,100
El resultado acumulado se
incrementaba
erróneamente, la torta era
más grande. Que es lo que
hacía el accionista, pues se
lo distribuía por ejemplo
(se comía la torta) y esto
ocasionaba que la entidad
se descapitalice.
33 x
Excedente R 39 x
VR Excedente 57 x
vos fijos:
2
egistros contables que generaron ganancias y pérdidas no realizadas o
1,200
1,200
vos intangibles:
3
c) Medición de activos financieros
2018 2018
900 Activos financieros 2,300
ción (ORI) 900 Medición al valor razonable (ORI) 2,300
a re valuación Por e l re gist ro de la valorización
s financieros
4
d) Medición de instrumento financiero derivado de cobertura
2,300
2,300
4
d) Medición de instrumento financiero derivado de cobertura
2018
2,300 Instrumento financiero derivado 1,100
2,300 Medición al valor razonable (ORI) 1,100
ón Por e l re gist ro de la valorización
Otros
Reservas Resultados
Capital social resultados
legales acumulados
integrales
- - 9,000 -
- 750 -750 -
BRE DE 2017 12,307 1,069 53,875 -
- - 11,500 -
- 480 -480 -
valuación - activo fijo(a) - - - 1,200
valuación - activo intangible (b) - - - 900
activos financieros (c) - - - 2,300
ancieros derivados (d) - - - 1,100
omía una
cuando en
solo valía
5.
ados
2,300
2,300
erivado de cobertura
1,100
1,100
Total
patrimonio
58,251
9,000
-
67,251
11,500
-
1,200
900
2,300
1,100
84,251 -
El total patrimonio no
cambia, es el mismo. El tema
es la presentación de los
movimientos patrimoniales
que son por obra y gracia de
las NIIF (ORI)
DINÁMICA DE LOS OTROS RESULTADOS INTEGRALES
2018
Activo fijo 1,200
Excedente de revaluación (ORI) 1,200 [1]
Por el registro de la revaluación
2018
Excedente de revaluación (ORI) 354
Pasivo por impuesto diferido 354 [3]
Por el impuesto diferido de la revaluación
2 La entidad prepara y presenta el estado de resultados integrales y el estado de cambios en el patrimonio, por los añ
Capital
social
1 En 2019, la entidad efectíua los siguientes registros contables, solo estamos considerando los registros contables c
registro contable del ingreso a caja por la liquidación del derivado)
2019
Pasivo por impuesto diferido 71
Excedente de revaluación (ORI) 71 [7]
Por el impuesto diferido de la revaluación
2 La entidad prepara y presenta el estado de resultados integrales y el estado de cambios en el patrimonio, por los añ
Capital
social
2018
Medición al valor razonable (ORI) 325
Pasivo por impuesto diferido 325 [4] 679
Por el impuesto diferido de la valorización
776 Neto 1,622
bios en el patrimonio, por los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017
[C] NIIF
OBRA Y GRACIA DE LOS ACCIONISTAS Otros resultados integrales
319 45,625 - -
- 4,183 -
750 -750 - -
1,069 49,058 - -
- 5,378 - -
480 (480) - -
- - 846 776
derando los registros contables con efecto en ORI (por ejemplo, no se ha considerado el
2019
Pasivo por impuesto diferido 325 395
Medición al valor razonable (ORI) 325 [8]
Por el impuesto diferido de la valorización
Otros resultados integrales Fíjate como el ORI del derivado (ganancia no realiz
por S/1,100, se reclasificó a resultados del año 201
debido a que ya se realizó (liquidó). Por eso es que
Otros resultados integrales que se presentamos en esta parte del estado financiero: "
reclasificarán a resultados en reclasificarán a resultados en períodos posteriores
períodos posteriores
[G]
Otros resultados integrales
1,069 49,058 - -
- 5,378 - -
480 (480) - -
- - 846 776
- 7,332 - -
550 (550) - -
- - (169) (776)
1200
Diferido 354
846
240
71
169
Revaluación
Activo fijo 1,000
Excedente (ORI) 1,000
30
56 Opción 1: Opción 2
Excedente (ORI) 1,000 Excedente (ORI)
Resulados acumulados 1,000 Resulados acumulados
Año 1
Excedente (ORI)
Resulados acumulados
Año 2
56 49
325 1100 325
saldo 775
os integrales [C]+[D]
Total
Sub total
patrimonio
[D]
- 58,251
- 4,183
- -
- 62,434
- 5,378
- -
1,622 1,622
1,622 69,433
56 49
Ingreso 325 1100 325
saldo 775
325
49
56 56
1,100 775
325
1100
[G]+[H]
Total
Sub total
patrimonio
- 5,378 Activo
1,622 1,622
1,622 69,434
- 7,332
- - Este importe corresponde
movimiento neto de los otros
(945) -945 resultados integrales del año.
677 75,821
1100
324.5
775.5
200
200
200
200
325
stado de situación financiera
12/31/2019 12/31/2018
Pasivo
Patrimonio
Capital
Reservas
ORI 677 1,622
Año 2:
2019
Pasivo por impuesto diferido
Excedente de revaluación (ORI)
Por el impuesto diferido de la revaluación
Estado de resultados
Otros resultados integrales Ventas
Costo de ventas
De ser así, la entidad tendría Resultado bruto
5 estados financieros en total
(considerando el estado de
situación financiera, el Gastos administrativos
estado de cambios en el Gastos de venta
patrimonio y el estado de Otros ingresos
flujos de efectivo. Otros gastos
Resultado por instrumentos derivados
Resultado operativo
Ingresos financieros
Gastos financieros
Diferencia en cambio, neta
Resultado antes de impuestos
Impuesto a las ganancias
Resultado neto
2019 2019
71 Pasivo por impuesto diferido 325
71 [7] Medición al valor razonable (ORI)
la revaluación Por el impuesto diferido de la valorización
a el estado de resultados integrales y el estado de cambios en el patrimonio por los años terminados el 31 de diciembre de
(2,200) (1,800)
Otros resultados integrales que se
(1,100) (900) reclasificarán a resultados en
2,640 2,160 períodos posteriores
(264) (216)
1,100 - Derivados de cobertura (1,100)
8,976 6,444
Otros resultados integrales que no se
1,760 1,440 reclasificarán a resultados en períodos
posteriores
(440) (360)
330 270
10,626 7,794 Revaluación de activos fijos (240)
(3,294) (2,416) Impuestos relacionados con los otros 395
resultados integrales
7,332 5,378 [A]
Otros resultados integrales, neto del
impuesto a las ganancias (945)
- -
liquidó, resultando en
o) 16
40
56 75
1,100 [6] 76
49
57
49
325 [8] 56 57
59
os el 31 de diciembre de
e 2019 y 2018
2018
5,378 [A]
1,100
1,200
33
10
(679)
33
57
1,621 [B]
10
6,999 [A]+[B] 70
68
57
considera esta denominación 33
ra el estado financiero, si la
tidad se dedice por esta
ción.
-
-
240
71
71
240
240
100
100
20
20
120
120
100
20
120