¿Cómo interpretar la información

contable?
 Objetivos

 Comprender los conceptos básicos de la

contabilidad.
 Conocer e interpretar los Estados Financieros.
 Mostrar la importancia del flujo de caja como
herramienta de gestión financiera.
 ¿Por qué necesito saber de
contabilidad?

• Tomar decisiones de manera eficiente.

• Controlar los recursos de la empresa.
• Muestra al empresario y/o a terceros la
marcha pasada y presente del negocio.
• Tener una base para planificar a futuro.
 El usuario de la información
contable

• Este curso no trata de enseñar como llevar una

contabilidad sino mas bien entenderla.

• Para los no contables es mas importante aprender a usar

e interpretar la información contable.

• A lo largo de este curso vamos a centrarnos en lo

segundo.
 Comprendiendo la información
contable
Formemos una empresa: ¿Qué es lo
que necesitamos?
 Comprendiendo la información
contable

Trabajo en equipo: Propongamos 7

operaciones comerciales comunes para la
empresa que acabamos de crear
especificando si compramos y/o vendemos
en efectivo a crédito.
 Comprendiendo la información contable
Supongamos que el 1ro de febrero he creado la empresa XXXXX
con una aporte de S/. 10,000 y tengo las siguientes operaciones:
Fecha Operación
01 de febrero Aporte de capital por S/. 10,000 en
efectivo

05 de febrero Alquiler de local por S/. 1,000 en

efectivo

10 de febrero Compra de muebles S/. 3,000 en

efectivo
12 de febrero Compra de equipos por S/. 2,000:
50% en efectivo y 50% a crédito

15 de febrero Compra de mercadería S/. 5,000:

todo a crédito
Ventas por S/. 7,500: 50% en
20 de febrero
efectivo y 50% a crédito
28 de febrero Pago de sueldo S/. 1,000 en efectivo
 Comprendiendo la información contable
Esas operaciones afectarían las siguientes cuentas:

Fecha Operación
________________
01 feb ________________

________________
05 feb ________________

________________
10 feb ________________

________________
12 feb ________________

________________
15 feb ________________

________________
20 feb ________________

________________
28 feb
________________
Comprendiendo la información contable

Para los activos: dinero,

mercaderias, casas/maquinas

Para los pasivos: deudas

Para los ingresos: ventas

Para los gastos:

 Comprendiendo la información contable
Ahora agrupamos las cuentas identificadas según sean de Balance o
de Pérdidas y Ganancias:

Fecha Operación

________________
01 feb ________________

________________
05 feb ________________

________________
10 feb ________________

________________
12 feb ________________

________________
15 feb ________________

________________
20 feb ________________

________________
28 feb ________________
Finalmente, si queremos tener el Balance General y el Estado de Pérdidas y Ganancias
al 28 de febrero, simplemente nos fijamos en los saldos de las cuentas:

CIA. XX CIA XX

ESTADO DE BALANCE GENERAL

GANANCIAS Y Al 28 de Febrero
PERDIDAS Activo Pasivo  
Del 1 al 28 Feb  

Ingresos  
ventas
 
   
Pat. Neto  
Gastos  
   
 
Resultado del
  ej.
   
Resultado    

del ejercicio     Total Pasivo  

Total Activo y Pat. Neto
       
 LO QUE ACABAMOS DE VER SON
LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Cuales son:
– Estado de Pérdidas y Ganancias (PYG)
– Balance General (BG)
• Para que sirven: para mostrar la situación
económica financiera de la empresa.
• Cual es su base: el registro de la
información contable.

No confundir información financiera del PYG con

ingresos y salidas de dinero: el efectivo es una
parte del negocio.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS
Balance General Pérdidas y Ganancias
Al xx de xx de 05 Del xx al xx de xx de 05
•Muestra dos cosas: • Muestra la pérdida o ganancia
1. los recursos que la de la empresa durante un
empresa posee periodo determinado.
2. sus obigaciones.

•Una empresa posee • Una empresa genera ingresos

ACTIVOS cuando vende productos y/o
servicios.
•Una empresa le debe a • Una empresa incurre en
terceros (PASIVOS) o a sus costos y gastos para generar
dueños (PATRIMONIO). sus ingresos.
 Componentes de un Balance:

Activo Corriente
Son los recursos de corto plazo (plazo máximo de un año) que posee la
empresa; principalmente:
• efectivo (el disponible)
• cuentas por cobrar (el exigible)
• inventarios (el realizable)

Activo Fijo
Son todos los recursos a largo plazo (mayor a un año) que constituyen la
parte de infraestructura física del negocio:
• equipos y maquinarias
• edificios y terrenos inmuebles
• vehículos
• computadoras, etc.
• también los bienes intangibles como marcas
 Componentes de un Balance:

Pasivo Corriente

Son las deudas de corto plazo que posee la empresa.

Pasivo No Corriente
Son las deudas con vencimiento a plazo mayor a un año.

Patrimonio Neto
Esta conformado por:

1. El capital: son los recursos aportados (en efectivo o en especie) por

sus accionistas; es decir el empresario.

2. Las utilidades del periodo que le pertenecen al empresario.

 Componentes de un Balance
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Los recursos de corto plazo de la empresa,
principalmete: Los adeudos de corto plazo de la empresa, principalmete:
Efectivo Provedores
(a)
Cuentas por cobrar Deudas con bancos y/o prestamistas (a1)
CAPITAL DE
Inventarios PASIVO NO CORRIENTE TRABAJO:
Los adeudos de largo plazo (que vencen a mas de un (a) – (a1)
Otros año), principalmente:
ACTIVO NO CORRIENTE Deudas con bancos y/o prestamistas (b1)
Los recursos de largo plazo o permanentes que
sirven para generar los ingresos, principalmente: Deudas con los propios dueños
Inmuebles,Maquinaria y Equipo Total Pasivo No Corriente
(-) Depreciacion Acumulada
Intangibles TOTAL PASIVO c = (a1) + (b1)
(-) Amortizacion de Intangibles PATRIMONIO:
Los recursos que los dueños inviirtieron para crear la
empresa y que han pemanecido en ella a lo largo de la
vida de la misma (d)
Capital Social VIENE
Resultados acumulados y del periodo DE
PYG
Total Activo Fijo Neto (b) Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO (a) + (b) TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO ( c ) + (d)

INVERSION = FINANCIACION
 Componentes de un Estado de Pérdidas y
Ganancias
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operativos: VER
COSTOS
(-) Gastos Administrativos Y GTOS

(-) Gastos de Ventas

Utilidad Operativa
(+) Ingresos financieros
(-) Gastos financieros
(+) Otros ingresos no operativos
(-) Otros egresos no operativos
Utilidad antes de Imptos
VA AL BG VIA
(-) Impuestos PATRIMONIO

Utilidad Neta del Ejercicio

 Para discutir en grupo
En base a la información financiera que hemos encontrado, tratemos de
responder las siguientes preguntas:

1. ¿Con cuánto dinero se cuenta?

2. ¿Los activos de corto plazo son suficientes para cubrir las deudas?

3. ¿Qué se puede decir del capital propio en relación a las deudas

pendientes?, ¿será suficiente?

4. ¿Se ha generado pérdida o utilidad en el mes?, ¿Cómo podemos

medir esta rentabilidad?
 ¿Y los inventarios?
Supongamos que se compran mercaderías por S/ 4,000 y que se solo se
vende la mitad durante el mes de febrero (la empresa se creó con S/ 5,000 en
efectivo).
Fecha Operación
01 de febrero Creación de la empresa con aporte de S/. 5,000 en efectivo.
15 de febrero Compra de mercaderías por S/. 4,000 en efectivo.
28 de febrero Venta de mercaderias (que valen S/ 2,000) por
S/. 5,000 en efectivo
ACTI- VEN- COS- ACTI- PATRIM
VO TAS TO VO NETO

Efec Costo Inven

Fecha Operación
tivo Vtas Vtas tario Capital
5.000      5.000
01 feb Aporte de capital S/.
5,000 efectivo          
Compras S/. 4,000 en -4.000   4.000  
15 feb
efectivo
         
Ventas por S/. 5,000 en 5.000  5.000  2.000  -2.000  
28 feb efectivo de compras que
valen S/. 2,000.          
6.000 5.000 2.000 2.000 5.000
El Balance General y el Estado de Pérdidas y Ganancias al 28 de febrero es el
siguiente:

CIA. XX CIA XX
ESTADO DE BALANCE GENERAL
GANANCIAS Y activo pasivo  
PERDIDAS
   
ingresos  
efectivo 6.000 c por pagar
Ventas 5.000
c por cobrar total pasivo 0
   
inventarios 2.000  
gastos  
pat. neto  
Costo Ventas 2.000
   
  c social 5.000
  resultado del ej. 3.000
-4.000
  2.000
  total p. neto 8.000
resultado 3.000
   
del ejercicio  
  tot. pasivo  
tot. activo 8.000 y pat. neto 8.000
       
 ¿Y los inventarios?

Lo IMPORTANTE del ejemplo anterior es lo siguiente: solo la parte de

inventarios vendidos forman parte del Costo de Ventas (PyG); la
diferencia se mantiene en los Inventarios (Balance).
 Capital de Trabajo

Son los recursos que no son infraestructura física del negocio.

Es fluctuante con el nivel de ventas: a mayores ventas, mayor

necesidad de capital de trabajo y viceversa.

Efectivo
mas ( + ) Cuentas por cobrar: facturas, letras

mas ( + ) Inventarios
menos ( -) Crédito recibido: cuentas por pagar a proveedores
= Capital de Trabajo

CAPITAL DE ACTIVO CTE – PASIVO CTE

=
TRABAJO
 ¿puede el Capital de
Trabajo ser negativo?
Respuesta: Sí, en cuyo caso estamos ante
una señal de alerta. Se debe trabajar una
estrategia para recomponer el capital de
trabajo.
¿Podemos calcular el capital de trabajo en el ejercicio que hemos
desarrollado?
 Flujo de Caja
¿Qué es el flujo de caja?

Es un plan que nos debe

permitir prever no quedarnos
cortos de efectivo.

¿qué otro plan puede ayudarme?

Un plan de ventas y costos: me permite prever si voy a tener utilidades (*).

POR AHORA CENTREMONOS EN EL FLUJO DE CAJA

(*) El plan mas completo es el Plan de

Negocios
 Flujo de Caja
¿ Cómo construir un flujo de caja ?
El flujo de caja tiene tres elementos importantes:
1. Los ingresos de dinero
2. Los egresos de dinero y
3. El financiamiento (si lo hubiera).
Sólo se trabaja con movimientos de dinero. Aquí se registran
ingresos y egresos de dinero efectivos. Es decir, lo que
esperamos recibir de ingresos por ventas y cualquier otro
ingreso predecible. Por otro lado, están registrados todos los
costos de inversión y los costos y gastos de fabricación y
producción en los que se incurren en cada periodo. Incluye los
impuestos y los intereses que pagamos por préstamos recibidos.
Así mismo, la devolución del préstamo.
 Flujo de Caja
Modelo propuesto de flujo de caja
Concepto/Período Periodo 0 Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Siguientes… Totales
+ Ingresos D = (a + b + c)
1
Por ventas al contado a
Por cobranzas de periodos anteriores b
Otro ingresos operativos c
- Egresos de operación 2 H = (e + f + g)
Costos de Ventas e
Gastos de Administración f
Gastos de Ventas g
- Egresos de inversión 3 K = (i + j)
Activos fijos i
Capital de trabajo j
- Impuestos l
- Otros costos y/o gastos m
Flujo de Caja Económico 4 N = (D - H - K - l - m)
+Préstamo recibido O
-Amortización P
- Intereses 5 Q
Flujo de Caja Financiero R = (O - P - Q)
Flujo de Caja TOTAL = Flujo de Caja Económico + Flujo de Caja Financiero S = (N + R)
6
Caja Inicial Dato 1
Caja Final Dato 2 = (S + Dato1)
 Flujo de Caja
Hagamos el flujo de caja
Concepto/Período Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales
+ Ingresos 1
Por ventas al contado
Por cobranzas de periodos anteriores
Otro ingresos operativos
- Egresos de operación 2
Costos de Ventas
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
- Egresos de inversión 3
Activos fijos
- Impuestos
- Otros costos y/o gastos
Flujo de Caja Económico 4
+Préstamo recibido
-Amortización
- Intereses
5
Flujo de Caja Financiero
Flujo de Caja TOTAL
6
Caja Inicial
Caja Final
 ¿Qué hacer para mejorar mi información
contabilidad?

Algunas sugerencias prácticas:

 Contar con, y evaluar los EEF: ello depende de la calidad y

oportunidad que se le da al contador.
 Identificar la dimensión financiera del problema.
 Verificar el capital de trabajo en base a los EEFF y nuestros
propios controles: cruzar ambas informaciones.
 Hacer un flujo de caja proyectado a mínimo 3 meses, siendo el
óptimo de 12 meses.
 Adelantarse al futuro mediante presupuestos: seguirlos,
monitorearlos y compararlos con los EEFF.
 Resumen

Identifica las ideas más importantes con tus compañeros

1_________________________________________________________________
_________________________________________________________________

2_________________________________________________________________
_________________________________________________________________

3_________________________________________________________________
_________________________________________________________________

4_________________________________________________________________
_________________________________________________________________

5_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
 Plan de Trabajo

Quién es el
Problema Qué Acción debo tomar? Cómo hacerlo? Cuándo
responsable