Vidalvalle Edwin PDF

TESIS UNITRU Biblioteca Digital.
Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS
INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS

DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA ESPERANZA, TRUJILLO, LA
LIBERTAD. AÑO 2014.
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: Dr. C.P.C.C. Augusto Moreno Rodríguez
Vidal Valle, Edwin Dario

Bachiller en Ciencias Económicas
TRUJILLO - PERÚ
2016
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
DEDICATORIAS
Todo el esfuerzo abocado en este trabajo quiero dedicarlo:
A Dios, por brindarme la

vida, guiarme por el buen
camino y permitirme
culminar el presente
trabajo de investigación.
A mi madre, Adriana
Cristina quien es mi
motor y motivo para
superarme día a día,
porque de pequeño, con
su infinito amor, me
inculcó principios y
enseñanzas de vida.
A mi Padre, Juan Aurelio, y queridos

hermanos: David, Miriam, Jael, Adi,
Merary y Fredy, por acompañarme y
apoyarme en cada momento de mi vida,
porque sin ellos hubiera sido imposible
llegar a este momento de mi vida y poder
desarrollar este trabajo.
Br. Vidal Valle, Edwin Dario

ii
AGRADECIMIENTOS
Quiero empezar agradeciendo a Dios por su infinita bondad amorosa al guiar

mis pasos, por acompañarme en cada etapa de mi vida y nunca
abandonarme; del mismo modo, agradecer a mis padres Cristina y Aurelio,
quienes me han enseñado a amar a Dios y a aprender de él sus cualidades y
principios, que me han ayudado a poder elegir mis caminos sin miedo a
equivocarme.
Agradecer también, a mis seis queridos hermanos, me refiero a David,

Miriam, Jael, Adi, Merary y Fredy, que a pesar de las difíciles circunstancias
que hemos vivido, siempre han estado conmigo de alguna u otra manera,
apoyándome a seguir adelante, guiando mis pasos, dándome sus consejos;
no sé qué hubiera hecho sin ellos.
También quiero agradecer a mi jefa Lady, por darme esa cuota de motivación
que me faltaba para desarrollar este trabajo, por sus consejos y compartir
conmigo su experiencia y conocimientos.
Estoy muy agradecido con los docentes de la Escuela Académica

Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de
Trujillo, por contribuir en mi formación profesional que me sirve y servirá
durante mi vida. Asimismo, a mi asesor, Dr. Augusto Moreno Rodríguez, por
su tiempo que ha brindado en asesorarme y orientarme en el desarrollo de
este trabajo de investigación.
Finalmente, quiero agradecer a todos mis familiares, amigos, compañeros

de estudios y compañeros de trabajo que me ofrecieron su compañía y
apoyo en el desarrollo de este trabajo de investigación.
Br. Vidal Valle, Edwin Dario
iii
PRESENTACION
Señores Miembros del Jurado Examinador:
En cumplimiento a las disposiciones establecidas en el reglamento de

Grados y Títulos de la Escuela Académica Profesional de Contabilidad y
Finanzas, Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad Nacional de
Trujillo, me es grato poner a vuestra consideración la presente tesis titulada:
“INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE
ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE LA ESPERANZA, TRUJILLO, LA LIBERTAD. AÑO 2014”.
A efecto de ser evaluada y dictaminada con el objeto de optar el Título de
Contador Público.
El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado orientando la

práctica de los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias durante
mi formación profesional, teniendo en cuenta los objetivos y lineamientos
propuestos para el informe de tesis, consultas a diversas fuentes
bibliográficas relacionadas con el tema en investigación, la información
brindada por servidores de la Municipalidad Distrital de La Esperanza, y el
apoyo de profesionales involucrados con el tema de la presente investigación.
Vidal Valle, Edwin Dario

Bachiller en Ciencias Económicas
iv
ÍNDICE
DEDICATORIAS ii
AGRADEDIMIENTOS iii
PRESENTACIÓN iv
ÍNDICE v
RESUMEN vi
ABSTRAC vii
CAPITULO I : INTRODUCCIÓN 1
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES 3
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA 3
1.2. ANTECEDENTES 6
2. JUSTIFICACIÓN 13
3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 15
4. HIPÓTESIS 15
5. VARIABLES 15
6. DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS 16
6.1. Objetivo General 16
6.2. Objetivos Específicos: 16
7. MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL 16
7.1. MARCO TEÓRICO 16
7.2. Marco Conceptual 49
7.3. Marco Legal 54
CAPITULO II : MARCO METODOLÓGICO 58
1. POBLACIÓN 58
2. MUESTRA 58
3. DISEÑO DE CONTRASTACIÓN 58
4. MÉTODOS Y TÉCNICAS 59
CAPITULO III : RESULTADOS 61
CAPITULO IV : DISCUSIÓN 115
CAPITULO V : CONCLUSIONES 117
CAPITULO VI : RECOMENDACIONES 118
CAPITULO VII : REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 119
ANEXOS 121
v
RESUMEN
El presente trabajo de investigación denominado: “INCIDENCIA DEL

CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA
ESPERANZA, TRUJILLO, LA LIBERTAD. AÑO 2014”. Tiene como finalidad
analizar la normativa referente al tema y proporcionar información referida a
la incidencia del Control Interno en los procesos de adquisiciones y
contrataciones de la Municipalidad Distrital de La Esperanza – Trujillo - La
Libertad, Año 2014.
La metodología utilizada, así como el análisis de los resultados de la

evaluación del Control Interno en los procesos de adquisiciones y
contrataciones se van a obtener mediante la recopilación de información de
la Municipalidad Distrital de La Esperanza.
Luego, se va a aplicar una encuesta a los principales actores involucrados en

los procesos de adquisiciones y contrataciones de la municipalidad, además
se llevará a cabo una entrevista con el jefe del Órgano de Control Institucional
y se propondrá la implementación de un Sistema de Control Interno, de tal
manera que permita determinar la incidencia del mismo en los procesos de
adquisiciones y contrataciones.
Luego de haber aplicado los métodos y técnicas de la investigación, se

concluye que el Control Interno incide positivamente en los procesos de
adquisiciones y contrataciones de la Municipalidad.
Palabras clave: Control Interno, Proceso, Adquisiciones, Contrataciones,

Sistema De Control Interno, Plan Anual
vi
ABSTRACT
This research paper entitled "IMPACT OF INTERNAL CONTROL IN THE

PROCESS OF PROCUREMENT OF THE DISTRICT MUNICIPALITY OF
HOPE, Trujillo, La Libertad. YEAR 2014". It is to analyze the rules regarding
the issue and provide information regarding the incidence of internal control
processes in procurement of the District Municipality of La Esperanza - Trujillo
- La Libertad, 2014.
The methodology and analysis of the results of the evaluation of internal

control in the procurement process will be obtained by collecting information
from the District Municipality of La Esperanza.
Then it is applied a survey of key stakeholders in the process of procurement

of the municipality, also will be held an interview with the head of the
Institutional Control of the entity to determine the current state of internal
control in Municipality and implementation of a system of internal control, so
that to determine the incidence in the procurement process it will be proposed.
After applying the methods and techniques of research, it is concluded that

internal control positively affects the processes of procurement of the
Municipality.
Keywords: Internal Control Process, procurement, contracting, internal

control system Annual Plan
vii
CAPITULO I
INTRODUCCIÓN
Las contrataciones y adquisiciones del que efectúan las entidades del

Estado son consideradas como un eje transversal que involucra a todos
los sistemas administrativos de las diferentes entidades del sector público.
Debemos reconocer que las adquisiciones y contrataciones del Estado
son parte de las políticas públicas más importantes en la ejecución de los
objetivos de Estado en lo concerniente a la provisión de los servicios
públicos e infraestructura, constituyendo un medio para la satisfacción de
las necesidades de los ciudadanos que son la razón de ser de cualquier
administración pública; tiene por finalidad adquirir bienes, contratar
servicios y ejecutar obras de la mejor calidad, a menor precio y de modo
oportuno.
Por su parte, el Control Interno está vinculado con la planificación,

fundamentalmente en la elaboración documentos como el Plan
Estratégico Institucional, Plan Operativo Institucional y Plan Anual de
Contrataciones, dado que establecen las líneas de acción, señalan los
objetivos, metas a alcanzar en un periodo determinado de tiempo. Los
instrumentos de gestión coadyuvan a fortalecer el Control Interno dentro
de las entidades públicas, estableciendo parámetros de acción, reglas,
normas y lineamientos para el logro de objetivos y metas.
El Control Interno es inherente a los programas, procesos, y en general a

los sistemas dentro de la gestión pública, pero depende de su fortaleza
para que se alcance los objetivos y se logre la eficiencia, eficacia,
economía de los recursos del Estado. Asimismo, ayude a cumplimiento
de normas legales vigentes, reduciendo riesgos, costos y ahorre tiempo
al evitar errores materiales; en este sentido, el presente trabajo de
investigación cuyo título es: “Incidencia del Control Interno en los
Procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad Distrital
de La Esperanza, Trujillo, La Libertad. Año 2014” tiene como objetivo
determinar la incidencia del Control Interno en los procesos de

Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad Distrital de La
Esperanza, en adelante la “Municipalidad”.
En el capítulo I se expone la realidad problemática del Control Interno en

la Municipalidad en relación a los procesos de Adquisiciones y
Contrataciones motivo de la investigación a realizar, en ese sentido, se
formula el problema, hipótesis, justificación de la investigación, se define
los objetivos de estudio. Asimismo, se describe los antecedentes del
problema de investigación, la normativa vigente, también la definición
teórica conceptual de las variables independiente y dependiente.
En el capítulo II se determina el tipo y diseño de investigación, unidad de

análisis, población de estudio, tamaño de la muestra, selección de la
muestra y las técnicas de recolección de datos.
El capítulo III describe el análisis de los resultados obtenidos e

interpretación de los mismos, y presentación de los resultados a los cuales
se llegó mediante un análisis documental, la aplicación de encuestas,
entrevista y análisis de un caso.
El capítulo IV se presenta la discusión, contrastando los resultados con el

marco teórico y los antecedentes de otras investigaciones.
El capítulo V se presenta conclusiones a las que se llegó en la presente

investigación
El capítulo VI se establece las alternativas de solución, esto es, las

recomendaciones a las que se llegaron a raíz de la investigación
realizada.
El capítulo VII muestra los libros, artículos, dispositivos legales, páginas

web y demás fuentes de información que sirvió de referencia para la
elaboración del presente trabajo de investigación.
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA
La inexistencia de un buen Sistema de Control Interno en el uso de

los recursos públicos coadyuva a la creación de ambientes propicios
para la corrupción.
La corrupción es un problema para todos los países, según el artículo:

“Corruption Perceptions Index 2014” (Índice de Percepción de la
Corrupción 2014), "los países (…) tienen que adoptar medidas
radicales contra la corrupción en favor de su pueblo (…)”. José Ugaz,
Presidente, Transparencia Internacional.
Debido a los escándalos de fraudes ocasionados por funcionarios

públicos y políticos corruptos en todo el mundo, desde hace algunas
décadas, se han generado nuevas corrientes y orientaciones
administrativas, que estimulan a la gerencia moderna, a mejorar los
controles internos de las organizaciones, de tal forma que se
fortalezca la imprescindible confianza de la sociedad, y que garanticen
la calidad y transparencia en la gestión.
En el Perú, la construcción de un sistema de contrataciones ha

permitido empezar a sentar bases para facilitar el control interno y
reducir parcialmente la corrupción orientada a los procesos de
adquisiciones y contrataciones por parte de funcionarios del Estado
encargados de las compras públicas.
Las normas que regulan las contrataciones del Estado tienen por
finalidad garantizar que la administración pública satisfaga sus
necesidades de forma oportuna, a precios y costos adecuados, con el
fin primordial de asegurar el gasto eficiente de los recursos públicos,
es decir maximizar el dinero de los contribuyentes a través de estas
adquisiciones, en teoría.
Actualmente se dan distintas conductas, realizadas por los

funcionarios y servidores, en el ámbito del proceso de adquisiciones
y contrataciones del Estado, se conocen casos de irregularidades en
la errónea aplicación de la Ley de Contrataciones del Estado que
aunado a una empírica gestión administrativa, afecta negativamente
el uso eficiente de los recursos públicos, por lo que deberían ser
analizadas correctamente desde el punto de vista de la gestión y
sancionadas, sin embargo estas quedan impunes en la mayoría de
los casos.
Al respecto, si dichas conductas siguen dándose, las contrataciones

de las entidades, seguirán siendo ineficientes y generarán más
corrupción, perjudicando a la sociedad peruana, quienes no se
benefician finalmente con la compra transparente y eficiente de
bienes, servicios y obras, por lo que éstos son realmente los
afectados.
En ese sentido el Estado deja de cumplir su fin que es el de

salvaguardar el interés público.
Las deficientes actuaciones, de los funcionarios y servidores

encargados de las contrataciones, ocasionan una imagen negativa de
los funcionarios públicos, sus partidos políticos, de las alcaldías,
gobiernos regionales, gobierno central y en su conjunto hacen mucho
daño a la gestión pública, este hecho se ve reflejado en percepción
de corrupción por parte de la ciudadanía que cada vez más va en
aumento (Ipsos Perú, 2014. Resumen de encuestas a la opinión
pública); para revertir tal situación, es necesario fortalecer más el
control gubernamental a través del fortalecimiento del control interno.
En la Municipalidad, hay una deficiente e ineficaz gestión

administrativa de las adquisiciones y contrataciones públicas, esto se
demuestra por la deficiente ejecución del presupuesto ya que de los
175 procesos de selección programados durante el 2014,
equivalentes a 40,058.39 miles de nuevos soles, se han ejecutado tan

solo 98 procesos equivalentes a un 56% del total.
Asimismo, se conocen diferentes denuncias vinculadas a los procesos

de adquisiciones y contrataciones, como el caso de la denuncia por
estafa por parte de la Empresa Técnica Sólida Ingeniería y
Construcciones SAC, que habría presentado una carta fianza sin
sustento de una la entidad financiera que fue disuelta (Correo, sábado
29 de agosto de 2015); o el caso de la empresa vinculada al partido
político del alcalde que habría ganado la adjudicación de obras por
más de S/. 10 millones en el Distrito de La Esperanza (El Comercio,
miércoles 01 de abril del 2015).
La gerencia de la Municipalidad y en general de las entidades públicas

necesitan tener mejores resultados en su gestión procurando que esta
se lleve a cabo con economía, eficiencia, eficacia y transparencia para
lo cual es imprescindible la existencia de un control interno sólido que
provea de una seguridad razonable del adecuado uso los recursos
públicos en concordancia con las normas legales.
En ese contexto, es que nace la idea de realizar el presente trabajo

de investigación, con el ánimo de tener un claro y cabal entendimiento
del control interno en la Municipalidad y poder determinar la incidencia
del mismo en los procesos de adquisiciones y contrataciones de la
municipalidad distrital de La Esperanza, período 2014; posteriormente
esta realidad se reflejará a las demás municipalidades del país.
1.2. ANTECEDENTES
En el proceso de investigación he encontrado los siguientes trabajos

de investigación vinculados al tema:
Título : Evaluación del sistema de control interno basado

en la metodología coso ERM en las áreas de
créditos y cobranzas de la derrama magisterial
2012-2014
Autor : Sánchez Sánchez, Liliana Ruth
Año : 2015
Institución : Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Conclusiones :
- Como resultado de la encuesta realizada a los colaboradores de

la entidad, se ha establecido que el 57% del personal del área de
créditos y el 65% del personal del área de cobranzas no cuentan
con los conocimientos necesarios para realizar una adecuada
gestión de riesgo, debido principalmente a que la Empresa no
capacita continuamente al personal en temas relacionados a
riesgos y a su área, lo que genera la falta de identificación de los
colaboradores, al no tener una idea clara de la eficiente gestión
de riesgos, el personal no establece prioridades en el tratamiento
de los riesgos que inciden en el logro de objetivos; Sin embargo
se debe considerar que el entorno ha cambiado, la supervivencia
de las empresas en un mundo globalizado y altamente
competitivo nos obliga a mejorar nuestro desempeño y la buena
gestión del riesgo se ha tornado en una decisiva ventaja
competitiva por lo que la empresa debe de estar preparada para
enfrentar dichos cambios.
- La presente investigación ha permitido inferir que si se puede

mejorar la metodología necesaria para identificar y evaluar los
riesgos en procesos y sub procesos de las áreas de créditos y
cobranzas del ente auditado, con el fin de proporcionar una

evaluación sobre el desempeño de dicha entidad, orientado a
mejorar la eficacia y eficiencia en el uso de los recursos y la
consecución de los objetivos institucionales. Al respecto, en el
área de créditos se ha identificado un proceso principal
consistente en la aprobación de créditos que a su vez contiene
subprocesos como Registro de Solicitud, Verificación de
documentos, Evaluación de la capacidad de pago, Aprobación del
crédito y Desembolso del crédito, los mismos que presentan un
total de 26 riesgos identificados y 23 controles establecidos así
como 03 actividades que no presentan controles.
Evaluados estos subprocesos, concluimos que el subproceso más

sensible a eventos es el de Desembolso del crédito debido
principalmente a los riesgos que implica como sobre fraudes
internos y externos, pérdida de los expedientes de crédito, pérdida
de documentos y deficiencias de los procedimientos internos, por
ello se ha establecido la mayor cantidad de controles a fin de
minimizar el riesgo.
Del análisis concluimos que el subproceso más sensible a eventos

es el de recuperación del crédito, debido a que existen eventos
tales como imposibilidad de cobrar las cuotas por problemas con
la Dirección Regional de Educación (Dre) y las unidades de
educación educativa local (Ugel), Incumplimiento de normas y
procedimientos para la ejecución de un proceso, Falta de
documentación de procesos, Fallas en los procedimientos por
errores humanos, etc.
- La aplicación de una metodología basada en Procesos y Riesgos

como es el COSO ERM, contribuye a mejorar la identificación,
evaluación, medición y respuesta a los riesgos que afecten a la
entidad a fin de proveer una seguridad razonable sobre el logro
de objetivos.
Título : El Control Interno: herramienta indispensable

para el fortalecimiento de las capacidades de la
Gerencia Pública de hoy.
Autor : Salazar Catalán, Lesly K.
Año : 2014
Institución : Pontificia Universidad Católica del Perú
Conclusiones :
- El actual concepto de Control Interno se enmarca dentro de una

perspectiva de control integral, donde la supervisión de la gestión
pública y la verificación del cumplimiento de las normas legales,
se realiza a nivel interno y externo de una entidad. El Control
Interno, busca que la Alta Dirección, los gerentes y personal de
cada entidad, efectúen acciones de cautela previa, simultánea y
posterior a sus actividades, con la finalidad de que el uso de sus
recursos, bienes y operaciones, este orientado a la consecución
de los objetivos, metas y misión de cada entidad.
- La Contraloría General, como órgano técnico competente en

materia de control gubernamental, ha establecido que sobre la
base de una gestión de riesgos las entidades deben implementar
los controles internos que sean necesarios para la consecución
de los objetivos, metas y misión institucional, lo cual además
favorece el cumplimiento de objetivos gerenciales relacionados
con el buen manejo de los recursos públicos, destacándose entre
ellos la transparencia, la organización interna, la rendición de
cuentas y el control posterior.
- La Contraloría General, ha establecido cinco (05) componentes

del Sistema de Control Interno. La profundidad en la aplicación de
cada uno de ellos dependerá principalmente de la naturaleza de
cada entidad. Así tenemos, el "Ambiente de Control" dedicado a
la organización de la entidad y a la sensibilización del personal
respecto al Control Interno. La "Evaluación de Riesgos",
necesario para identificar y priorizar el control en aquellas

operaciones que ponen en riesgo la consecución de los objetivos
y metas de la entidad. Las "Actividades de Control Gerencial",
comprenden en sí, desarrollar procedimientos que aseguren el
manejo de los riesgos detectados, teniendo en cuenta algunas
pautas como responsables, registros, accesos, verificaciones,
entre otros. Por su lado con la "Información y Comunicación" se
busca fomentar el uso de plataformas de información para la toma
de decisiones, y con la "Supervisión" se incentiva efectuar los
ajustes y mejoras al Sistema de Control Interno.
- La Contraloría General, estableció un plazo de dos (02) años para

la implantación del Sistema de Control Interno en las entidades
del Estado; el mismo que debe realizarse en tres (03) fases:
planificación, ejecución y evaluación. Este plazo vencía en
octubre del 2009, sin embargo, fue eliminado con la dación del
Decreto de Urgencia Nº 067-2009, el cual posteriormente fue
modificado sin establecerse nuevos plazos perentorios para su
implementación.
- Se han identificado problemas estructurales en el Poder Ejecutivo

que pueden limitar el correcto funcionamiento de los Sistemas de
Control Interno en las entidades. Así tenemos que la Ley Orgánica
del Poder Ejecutivo ha establecido que el encargado del control
gubernamental a nivel Ministerial es el Órgano de Control
Institucional, lo cual va contra el propio concepto de control
gubernamental. Asimismo, limita el Sistema de Control Interno a
un Sistema Administrativo, desvinculándolo de los Sistemas
Funcionales.
Título : Influencia de la aplicación de la guía de Control

Interno en el área de logística del Instituto
Regional de Oftalmología.
Autor : Campos Jave, Fernando O. y Gupioc Ventura,
John
Año : 2014
Institución : Universidad Privada Antenor Orrego
Conclusiones :
- Luego de analizar y evaluar la situación actual correspondiente a

los meses de febrero a abril del 2014 en el IRO, se determinó que
el proceso de la gestión logística se desarrollaba en forma
inadecuada, dado que se realizaba las actividades de manera
empírica, es decir solo tomaban en cuenta su criterio, su forma de
ser y poco proactiva.
- Después de encontrar las deficiencias que presentaba la gestión

logística, se diseñó un plan de mejora, estableciéndose políticas
internas y un modelo de gestión de control interno, ya que éste le
permitirá a la entidad aproximarse a la realidad en cuanto a la
cantidad de productos que debe adquirir para satisfacer la
demanda y el número de pedidos a solicitar durante un
determinado periodo. Además de determinar el costo óptimo de
pedido.
- En el análisis de los resultados, pudimos demostrar que la

empresa anteriormente afrontaba una control interno inadecuada,
el nivel de sus inventarios era excesivo, y no tenía una buena
distribución de sus recursos, respecto a la gestión de inventarios
puede determinar la cantidad y el momento de realizar sus
requerimientos, comprando lo necesario para satisfacer la
demanda y evitar incurrir en gastos de almacenaje.
10
Título : Proceso de Control Interno y su incidencia en las

compras directas de los Organismos Públicos
Descentralizados de Lima, 2012 - 2013.
Autor : Paredes Silvera, Julissa mercedes
Año : 2013
Institución : Universidad de San Martín de Porres
Conclusiones :
- El Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado

(OSCE), al excluir de la Ley a las contrataciones directas por
montos iguales o menores a las tres unidades impositivas
tributarias (3) UIT-s, pone en riesgo la transparencia de estas
contrataciones, generando suspicacias en el manejo de los
recursos al no existir ningún procedimiento general que regule
este tipo de contrataciones dando lugar a incurrir en corrupción,
es por eso que algunas entidades al encontrarse desprotegidas
han tenido que elaborar su propio procedimiento a seguir de
acuerdo a sus necesidades.
- Las entidades al no contar con ninguna normativa que regule el

procedimiento para las compras directas por montos iguales o
menores a las tres unidades impositivas tributarias (3) UTI –s,
carecen de supervisión por parte del Órgano de Control
Institucional (OCI), dado que no existe ningún procedimiento que
ellos puedan aplicar.
- Las entidades al no contar con ninguna normativa que regule el

procedimiento para las compras directas por montos iguales o
menores a tres unidades impositivas tributarias (3) UIT-s, no
pueden evaluar los riesgos que tienen esas contrataciones, con la
finalidad de identificar el problema y tomar una decisión oportuna.
11
Título : El Control Interno en la gestión de los Gobiernos

Locales del Callejón de Huaylas - Ancash.
Autor : Crisologo Llallihuaman, Marleni F.
Año : 2013
Institución : Universidad de San Martín de Porres
Conclusiones :
- Los datos recopilados y la aplicación de la prueba de hipótesis

contribuyeron a establecer que el tipo de ambiente de control no
alcanza el grado de cumplimiento de los objetivos y metas.
- Se ha establecido que el grado de evaluación de riesgo incide en

la mejora de la calidad de vida de la población.
- La contrastación de los datos correspondiente a la hipótesis

permitió establecer que los niveles de actividades de control
influyen en el rendimiento de la ejecución presupuestal versus
presupuesto de gasto.
- Se ha determinado que el grado de información y comunicación

mejora favorablemente los niveles de eficiencia, eficacia y
economía.
- Los datos obtenidos como producto de la recopilación de los datos

permitió establecer que el nivel de monitoreo en las actividades
de control alcanza el desarrollo económico y humano.
- Se ha establecido que el grado de cumplimiento de leyes y

normas vigentes logra al comportamiento de gastos versus
ingresos, por fuentes de financiamiento.
- En conclusión, se ha establecido que el Control Interno influye en

la Gestión de los Gobiernos Locales del Callejón de Huaylas-
Ancash.
12
2. JUSTIFICACIÓN
Las Contrataciones del Estado son parte fundamental de las políticas

públicas relacionadas con la economía del País, la modernización del
aparato del estado, la lucha contra la corrupción y en la simplificación y
modernización de la gestión administrativa pública.
2.1. Justificación Teórica
Los procesos de contrataciones se llevan a cabo en atención a la

normativa de contrataciones, bajo la supervisión del Organismo
Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) mediante el uso
del Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado (SEACE).
El Estado Peruano viene arrastrando un problema crítico, que genera
corrupción, relacionado con las contrataciones del Estado; existe la
necesidad de analizar y mejorar los controles y procedimientos de
gestión con la finalidad de hacer uso adecuado de los recursos, en
beneficio de la población.
La presente investigación, nos permitirá evaluar políticas,

procedimientos, prácticas y diseñados lineamientos, estrategias de
control en la gestión de los procesos con la finalidad de demostrar
técnicamente si el control interno podría optimizar los Procesos de
Adquisiciones y Contrataciones.
2.2. Justificación Práctica
La justificación práctica está dada principalmente por el interés de

profundizar los conocimientos respecto a uno de los componentes
del sistema de control interno; COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of The Treadway Commission) relacionado con las
actividades de control, y en el ejercicio profesional de la Auditoría
ayudar a resolver problemas concretos que afecten al Gobierno
Nacional, Regional y Local.
13
Según el nuevo enfoque de la Contraloría General de la República,

ente rector del Sistema Nacional de Control, La Auditoria
Gubernamental es un servicio al Gobierno y a la gerencia de la entidad
sujeta al examen mediante la evaluación verificación de las
operaciones, actividades y transacciones gubernamentales, dando fe
de su grado de conformidad con criterios establecidos y elaborando
recomendaciones con la finalidad de mejorar a futuro, debe ser
evidenciado por un aumento en la eficiencia, efectividad y economía
de la entidad. Los resultados obtenidos servirán como guía para los
funcionarios y servidores de la Municipalidad Distrital de La
Esperanza y de otras municipalidades con similar problemática.
2.3. Justificación Metodológica
Los resultados obtenidos en la presente investigación, servirán al

Sistema Nacional de Control, ya que le permitirá develar la situación
del control interno en la localidad para tener un panorama general al
ejecutar las acciones de control o servicios relacionados en aras de
lograr un adecuado control gubernamental.
Además, también es útil para los profesionales de las entidades

públicas por la aplicación de información estratégica de carácter
integral que contribuye a mejorar la gestión, así como de los
estudiantes interesados en este rubro de control interno en entidades
públicas para sus investigaciones pertinentes.
Permitirá conocer la importancia del control interno en las

municipalidades y el progreso que se está logrando, lo que repercutirá
en el grado de confianza de la gestión pública de las municipalidades
en la ciudadanía.
14
3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cuál es la incidencia del Control Interno en los procesos de

adquisiciones y contrataciones de la Municipalidad Distrital de La
Esperanza, Trujillo, La Libertad. Año 2014?
4. HIPÓTESIS
El Control Interno contribuye con la optimización de los procesos de

Esperanza, Trujillo, La Libertad. Año 2014.
5. VARIABLES
5.1. Variable Independiente
Control Interno
Indicadores:
- Informes del Órgano de Control Institucional.

- Cumplimiento del Plan Anual de Contrataciones.
5.2. Variable Dependiente
Procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad

Distrital de La Esperanza, Trujillo, La Libertad.
Indicadores:
- Número de procesos ejecutados.

- Conformidad del área usuaria.
15
6. DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS
6.1. Objetivo General
Determinar la incidencia del Control Interno en los procesos de

Esperanza - Trujillo - La Libertad, año 2014.
6.2. Objetivos Específicos:
1. Analizar los procesos de adquisiciones y contrataciones de la

Municipalidad Distrital de La Esperanza – Trujillo - La Libertad.
2. Evaluar la situación del Control Interno en los procesos de

Esperanza – Trujillo - La Libertad.
3. Proponer la implementación de un Sistema de Control Interno en

los procesos de adquisiciones y contrataciones de la
Municipalidad Distrital de La Esperanza – Trujillo - La Libertad.
7. MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL
7.1. MARCO TEÓRICO
Control Interno
El Marco Integrado de control interno1 (2013, p.3) define al control

interno como “un proceso llevado a cabo por el consejo de
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
1
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO - resumen ejecutivo del Informe COSO (2013).
16
razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados con

las operaciones, la información y el cumplimiento”.
Al respecto, Rodríguez2 (2009, p. 48) cita a Stemp, al definir que

“control interno es la distribución apropiada de funciones del personal,
de tal manera que el trabajo de cada empleado pueda coordinarse y
comprobarse independientemente del trabajo de otros empleados”.
Asimismo, Brinks es citado por Rodríguez (2009, p. 49), al señalar que

control interno “se refiere a los métodos y prácticas, por medio de los
cuales se coordinan y operan registros y los procedimientos que
afectan su uso, de manera que la administración obtiene información,
protección y control”.
Por su parte, la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General de la República (Ley N° 27785, 2002) manifiesta
lo siguiente:
“…El control interno comprende las acciones de cautela previa,

simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a
control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectúen correcta y eficientemente…”
En suma, para la presente investigación se definirá al control interno

como un proceso integral efectuado por el titular, funcionaros y
servidores de una entidad, diseñada para enfrentar riesgos en las
operaciones de la gestión y dar seguridad razonable del logro de los
objetivos de la entidad.
2
RODRÍGUEZ VALENCIA, J. (2009). Control Interno: un efectivo sistema para la empresa. México.
17
Objetivos
El Marco Integrado de control interno (2013, p.3), establece tres

categorías de objetivos, que permiten a las organizaciones centrarse
en diferentes aspectos del control interno:
a. Objetivos Operativos.- Hacen referencia a la efectividad y

eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos los objetivos
de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus
activos frente a posibles pérdidas.
b. Objetivos de Información.- Hacen referencia a la información
financiera y no financiera interna y externa y pueden abarcar
aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia, u otros
conceptos establecidos por los reguladores, organismos
reconocidos o políticas de la propia entidad.
c. Objetivos de Cumplimiento.- Hacen referencia al cumplimiento de
las leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad.
La Ley de Control Interno de las entidades del Estado (Ley N° 28716,

2006) en su artículo 4°, señala que las entidades del estado deben de
implantar obligatoriamente sistemas de control interno orientando su
ejecución al cumplimiento de los siguientes objetivos:
- Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y

economía en las operaciones de la entidad, así como la calidad
de los servicios públicos que presta;
- Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o
situación perjudicial que pudiera afectarlos;
- Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y sus
operaciones;
- Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
- Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales,
18
- Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores

públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su
cargo y/o por una misión y objetivo encargado y aceptado.
Importancia
Al respecto, Claros y León3 (2012, p. 45) mencionan que “cuando

mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un
adecuado sistema de control interno. (…), [que] deberá ser sofisticado
y complejo según se requiera en función a la complejidad de la
organización”
Por su parte, la Contraloría General de la República, en su Marco

Conceptual de Control Interno4 (2014, p. 12), señala que “el control
interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad”, además
presenta una lista de beneficios que se exponen a continuación:
a. La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades

institucionales y mejora el rendimiento.
b. El control interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener
una gestión óptima, toda vez que genera beneficios a la
administración de la entidad, en todos los niveles, así como en
todos los procesos, sub procesos y actividades en donde se
implemente.
c. El control interno es una herramienta que contribuye a combatir la
corrupción.
d. El control interno fortalece a una entidad para conseguir sus
metas de desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de
recursos.
e. El control interno facilita el aseguramiento de información
financiera confiable y asegura que la entidad cumpla con las leyes
3
INSTITUTO PACÍFICO. (2012). El Control Interno como herramienta de Gestión y Evaluación. Lima.
4
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (2014). Marco Conceptual del Control Interno. Lima.
19
y regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras

consecuencias.
De igual modo, añade que “la implementación y fortalecimiento de un

adecuado control interno promueve”:
a. La adopción de decisiones frente a desviaciones de indicadores.

b. La mejora de la Ética Institucional, al disuadir de comportamientos
ilegales e incompatibles.
c. El establecimiento de una cultura de resultados y la
implementación de indicadores que la promuevan.
d. La aplicación eficiente de los planes estratégicos, directivas y
planes operativos así como la documentación de sus procesos y
procedimientos
e. La adquisición de la cultura de medición de resultados por parte
de las unidades y direcciones.
f. La reducción de pérdidas por el mal uso de bienes y activos del
estado.
g. La efectividad de las operaciones y actividades.
h. El cumplimiento de la normativa.
i. La salvaguarda de activos de la entidad.
Limitaciones
Para Claros y León (2012, p. 48), “(…) siempre habrá riesgo de que
el control interno sea diseñado de manera deficiente o falle en operar
como se espera. Dado que el control interno depende del factor
humano, es sujeto a debilidades en el diseño, errores de juicio o
interpretación, mala comprensión, descuido, fatiga, distracción,
colusión, abuso o excesos”.
En la misma línea señalan que “otro factor limitante es que el diseño

del sistema de control interno se enfrente a la disminución de
recursos”.
20
De igual manera, la Contraloría General de la República, en su Marco

Conceptual de Control Interno (2014, p. 12), señala que “un sistema
de control interno, aun cuando haya sido bien diseñado, puede
proveer solamente seguridad razonable –no absoluta– del logro de los
objetivos por parte de la administración”.
Además precisa algunas limitaciones, como son:
a. Los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos.

b. Pueden ocurrir fallas por simples errores o equivocaciones.
c. Los controles pueden estar circunscritos a dos o más personas y
la administración podría sobrepasar el sistema de control interno.
d. El diseño de un sistema de Control Interno puede hacerse sin
considerar el adecuado costo-beneficio, generando ineficiencias
desde el diseño.
Componentes
En el Marco Integrado de control interno (2013, pp. 4-5) se establecen

cinco componentes integrados, a continuación se detallan cada uno:
a. Entorno de control
Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen
la base sobre la que desarrollar el control interno de la
organización. El consejo y la alta dirección son quienes marcan el
“Tone at the top” con respecto a la importancia del control interno
y los estándares de conducta esperados dentro de la entidad. La
dirección refuerza las expectativas sobre control interno en los
distintos niveles de la organización. El entorno de control incluye
la integridad y los valores éticos de la organización; los
parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus
responsabilidades de supervisión del gobierno corporativo; la
estructura organizacional y la asignación de autoridad y
21
responsabilidad; el proceso de atraer, desarrollar y retener

profesionales competentes; y el rigor aplicado a las medidas de
evaluación de desempeño, los esquemas de compensación para
incentivar la responsabilidad por los resultados del desempeño. El
entorno de control de una organización tiene una influencia muy
relevante en el resto de componentes del sistema de control
interno.
b. Evaluación de riesgos
Cada entidad se enfrenta a una gama diferente de riesgos
procedentes de fuentes externas e internas. El riesgo se define
como la posibilidad de que un acontecimiento ocurra y afecte
negativamente a la consecución de objetivos.
La evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e iterativo
para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de
los objetivos. Dichos riesgos deben evaluarse en relación a unos
niveles preestablecidos de tolerancia. De este modo, la
evaluación de riesgos constituye la base para determinar cómo se
gestionarán.
Una condición previa a la evaluación de riesgos es el
establecimiento de objetivos asociados a los diferentes niveles de
la entidad. La dirección debe definir los objetivos operativos, de
información y de cumplimiento, con suficiente claridad y detalle
para permitir la identificación y evaluación de los riesgos con
impacto potencial en dichos objetivos.
Asimismo, la dirección debe considerar la adecuación de los
objetivos para la entidad.
La evaluación de riesgos también requiere que la dirección
considere el impacto que puedan tener posibles cambios en el
entorno externo y dentro de su propio modelo de negocio, y que
puedan provocar que el control interno no resulte efectivo.
22
c. Actividades de control
La actividad de control son las acciones establecidas a través de
políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se
llevan a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los
riesgos con impacto potencial en los objetivos.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la
entidad, en las diferentes etapas de los procesos de negocio, y en
el entorno tecnológico. Según su naturaleza, pueden ser
preventivas o de detección y pueden abarcar una amplia gama de
actividades manuales y automatizadas, tales como
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones y revisiones del
desempeño empresarial.
La segregación de funciones normalmente está integrada en la
definición y funcionamiento de las actividades de control. En
aquellas áreas en las que no es posible una adecuada
segregación de funciones, la dirección debe desarrollar
actividades de control alternativas y compensatorias.
d. Información y comunicación
La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a
cabo sus responsabilidades de control interno y soportar el logro
de sus objetivos. La dirección necesita información relevante y de
calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el
funcionamiento de los otros componentes del control interno. La
comunicación es el proceso continuo e iterativo de proporcionar,
compartir y obtener la información necesaria. La comunicación
interna es el medio por el cual la información se difunde a través
de toda la organización, que fluye en sentido ascendente,
descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible
que el personal pueda recibir de la alta dirección un mensaje claro
de que las responsabilidades de control deben ser tomadas
seriamente. La comunicación externa persigue dos finalidades:
comunicar, de fuera hacia el interior de la organización,
información externa relevante y proporcionar información interna
23
relevante de dentro hacia fuera, en respuesta a las necesidades

y expectativas de grupos de interés externos.
e. Actividades de supervisión
Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o
una combinación de ambas se utilizan para determinar si cada
uno de los cinco componentes de control interno, incluidos los
controles para cumplir los principios de cada componente, están
presentes y funcionan adecuadamente. Las evaluaciones
continuas, que están integradas en los procesos de negocio en
los diferentes niveles de la entidad, suministran información
oportuna. Las evaluaciones independientes, que se ejecutan
periódicamente, pueden variar en alcance y frecuencia
dependiendo de la evaluación de riesgos, la efectividad de las
evaluaciones continuas y otras consideraciones de la dirección.
Los resultados se evalúan comparándolos con los criterios
establecidos por los reguladores, otros organismos reconocidos o
la dirección y el consejo de administración, y las deficiencias se
comunican a la dirección y al consejo, según corresponda.
Al respecto, la Ley de Control Interno de las entidades del Estado (Ley

N° 28716, 2006) en su artículo 3°, detalla 7 componentes de control
interno, los cuales se desarrollan a continuación:
a. El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional

favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno y una
gestión escrupulosa;
b. La evaluación de riesgos, en cuya virtud deben identificarse,

analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan
afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas,
objetivos, actividades y operaciones institucionales;
24
c. Actividades de control gerencial; son las políticas y

procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los
niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones
asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad;
d. Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las

acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las
funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente,
su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del
control interno.
e. Los sistemas de información y comunicación; a través de los

cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la
información, con bases de datos y soluciones informáticas
accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión
y control interno institucional;
f. El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y

verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas
de control interno implantadas, incluyendo la implementación de
las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos
del Sistema Nacional de Control;
g. Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mérito los órganos

y el personal de la administración institucional efectúan
autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control
interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia
susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora
u optimización de sus labores.
25
Componentes y Principios
El Marco Integrado de control interno (2013, p. 6) establece un total

de diecisiete principios que representan conceptos fundamentales
asociados a cada componente. Dado que estos diecisiete principios
proceden directamente de los componentes, una entidad puede
alcanzar un control interno efectivo aplicando todos los principios. La
totalidad de los principios son aplicables a los objetivos operativos, de
información y de cumplimiento. A continuación se enumeran los
principios que soportan los componentes del control interno.
a. Entorno de control
- La organización demuestra compromiso con la integridad y
valores éticos.
- El consejo de administración demuestra independencia de la
dirección y ejerce supervisión del desempeño del sistema de
control interno.
- La dirección establece con la supervisión del concejo, las
estructuras, las líneas de reporte y los niveles de autoridad y
responsabilidad apropiados para la consecución de objetivos.
- La organización demuestra compromiso para atraer,
desarrollar y retener a profesionales competentes, en
alineación a los objetivos de la organización.
- La organización define las responsabilidades de las personas
a nivel de control interno para la consecución de los objetivos.
b. Evaluación de riesgos
- La organización define los objetivos con suficiente claridad
para permitir la identificación y evaluación de los riesgos
relacionados.
- La organización identifica los riesgos para la consecución de
sus objetivos en todos los niveles de la entidad y los analiza
como base sobre la cual determinar cómo se deben gestionar.
26
- La organización considera la probabilidad del fraude al

evaluar los riesgos para la consecución de los objetivos.
- La organización identifica y evalúa los cambios que podrían
afectar significativamente el sistema de control interno.
c. Actividades de control
- La organización define y desarrolla actividades de control que
contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta a niveles
aceptables para la consecución de objetivos.
- La organización define y desarrolla actividades de control a
nivel de entidad sobre la tecnología para apoyar la
consecución de los objetivos.
- La organización despliega las actividades de control a través
de políticas que establezcan las líneas generales del control
interno y procedimientos que llevan dichas políticas a la
práctica.
d. Información y comunicación
- La organización obtiene o genera y utiliza información de
calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
- La organización comunica la información internamente
incluida los objetivos y responsabilidades que son necesarios
para apoyar el funcionamiento del sistema de control interno.
- La organización se comunica con los grupos de interés
externos sobre los aspectos clave que afectan al
funcionamiento del control interno.
e. Actividades de supervisión
- La organización seleccionada, desarrolla y realiza
evaluaciones continuas y/o independientes para determinar si
los componentes del sistema de control interno están
presentes y en funcionamiento.
27
- La organización evalúa y comunica las deficiencias de control

interno de forma oportuna a las partes responsables de
aplicar medios correctivos.
Control interno en el Sector Público
La Contraloría General de la República, en su Marco Conceptual de

Control Interno (2014, p. 19), precisa que “el control interno en las
entidades del sector público debe ser entendido dentro del contexto
de sus características específicas en comparación con las
organizaciones privadas; es decir, tomando en cuenta a) su enfoque
para lograr objetivos sociales o políticos; b) la utilización de los fondos
públicos; c) la importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento,
y d) la complejidad de su funcionamiento. Esto significa hacer un
balance entre los valores tradicionales como la legalidad, la integridad
y la transparencia, presentes por su naturaleza en los asuntos
públicos y los valores gerenciales modernos como la eficiencia y la
eficacia.
Las entidades públicas requieren del cumplimiento de normativas

(que dependiendo de las funciones asignadas o de los sistemas
administrativos pueden ser abundantes y especializadas). En éstas,
se reglamenta la gestión de la entidad y la forma de operar. Los
ejemplos incluyen la ley de presupuesto, los tratados internacionales,
la ley general de contratación pública, las leyes sobre la
administración y gestión pública, la ley de contabilidad, la ley de
derechos civiles y protección del medio ambiente, las regulaciones
sobre el manejo de los impuestos y las acciones que eviten el fraude
y la corrupción”.
28
Normativa del control interno en el sector público
En el Marco Conceptual de Control Interno de la Contraloría General

de la República (2014, pp. 21-22), se señala que “la función del control
interno gubernamental se define en la Constitución Política del Perú y
luego es regulada, en forma explícita, por el Sistema Nacional de
Control (SNC) a través de la Contraloría General de la República
(CGR) que tiene, entre sus funciones, la de supervisar la legalidad de
las operaciones y de los actos de las instituciones sujetas a control.
Asimismo, la CGR dicta la normativa técnica de control estableciendo
los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos, a fin de dar
cumplimiento a su rol rector”.
A continuación muestra los elementos que constituyen este marco

normativo
a. Constitución Política del Perú

Establece que la Contraloría General de la República es el órgano
superior del Sistema Nacional de Control, que supervisa la
legalidad de la ejecución del presupuesto de las operaciones de
la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a
control.
b. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la CGR (Ley

Nº27785)
Regula el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del
Sistema Nacional de Control (SNC) y de la Contraloría General de
la República como ente técnico rector de dicho sistema,
conceptualiza las definiciones del SNC)
c. Ley de Control Interno en las Entidades del Estado (Ley Nº28716)

Establece definiciones generales y competencias de los
elementos que participan en el control gubernamental.
29
d. Norma de Control Interno (RC Nº320-2006-CG)

Precisa la estructura del control interno como el conjunto de los
planes, métodos, procedimientos y otras medidas que posee una
institución para ofrecer una garantía razonable de que se cumplen
sus objetivos. Asume el enfoque COSO como marco conceptual.
e. Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de

las entidades del Estado (RC Nº458-2008-CG)
Provee lineamientos, herramientas y métodos para la
implementación de los componentes del Sistema de Control
Interno establecido en las normas de Control Interno.
f. Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y OCI (RC Nº119-

2012-CG)
Dispone que el SNC priorice las labores de control preventivo que
tiene la finalidad de identificar y administrar los riesgos por parte
del titular de la entidad, contribuyendo en forma efectiva y
oportuna, desde la función de control, al logro de objetivos
nacionales.
g. Ley Nº29743 que modifica el artículo 10 de la Ley Nº28716

Precisa que el marco normativo y la normativa técnica que emite
la CGR en el proceso de implantación del Sistema de Control
Interno toma en cuenta la naturaleza de las funciones de las
entidades, los proyectos de inversión, las actividades y los
programas sociales que estas administren.
Implantación del control interno
La Ley de Control Interno de las entidades del Estado (Ley N° 28716,

2006) en su artículo 4°, menciona que “las entidades del Estado
implantan obligatoriamente sistemas de control interno en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales,
30
orientando su ejecución al cumplimiento de los objetivos [establecidos

en dicho artículo]”:
Además, añade que “corresponde al titular y a los funcionarios

responsables de los órganos directivos y ejecutivos de la entidad, la
aprobación de las disposiciones y acciones necesarias para la
implantación de dichos sistemas y que estos sean oportunos,
razonables, integrados y congruentes con las competencias y
atribuciones de las respectivas entidades”.
En la misma línea, la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y

de la Contraloría General de la República (Ley N° 27785, 2002), en el
penúltimo párrafo del artículo 7° señala que “es responsabilidad del
titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el
efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, (…)”.
Funcionamiento del control interno
Al respecto, la Ley de Control Interno de las entidades del Estado (Ley

N° 28716, 2006) en su artículo 5°, precisa que “el funcionamiento del
control interno es continuo, dinámico y alcanza a la totalidad de la
organización y actividades institucionales, desarrollándose en forma
previa, simultánea o posterior de acuerdo con lo establecido en el art°
7 de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República.
Sus mecanismos y resultados son objeto de revisión y análisis

permanente por la administración institucional con la finalidad de
garantizar la agilidad, confiabilidad, actualización y perfeccionamiento
del control interno, correspondiendo al Titular de la entidad la
supervisión de su funcionamiento, bajo responsabilidad”.
31
Sistema de control interno
La Ley de Control Interno de las Entidades del Estado (Ley N° 28716,

2006), señala que “se denomina sistema de control interno al conjunto
de acciones, actividades, planes políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad
del Estado, para la consecución de los objetivos indicados en el
artículo 4 de la presente Ley”
De lo anteriormente detallado se desprende que las autoridades,

funcionarios y servidores de la Municipalidad Distrital de La
Esperanza, son los responsables de la implementación del sistema de
control interno, su funcionamiento y fortalecimiento.
La evaluación del sistema de control interno está a cargo de la

Contraloría General de la República, y en este caso en específico al
Órgano de Control Institucional de La Municipalidad Distrital de la
Esperanza los resultados que se ponen en conocimiento de la
Administración ayudan a superar las deficiencias encontradas,
propiciando fortalecer la institución mediante la implementación de las
recomendaciones.
Sistema Nacional de Control
La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

de la República (Ley N° 27785, 2002) precisa que “el Sistema
Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas,
métodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio de
control gubernamental en forma descentralizada.
Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los

campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las
32
entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,

independientemente del régimen que las regule”.
Además señala cuales son los órganos que lo conforman, los cuales
se detallan a continuación:
a. La Contraloría General, como ente técnico rector.

b. Todas las unidades orgánicas responsables de la función de
control gubernamental de las entidades que se mencionan en el
artículo 3° de la presente Ley, sean estas de carácter sectorial,
regional, institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional.
c. Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son
designadas por la Contraloría General y contratadas, durante un
período determinado, para realizar servicios de auditoría en las
entidades: económica, financiera de sistemas informáticos, de
medio ambiente y otros.
El ejercicio del control gubernamental está dado por el Sistema

Nacional de Control en las entidades del Estado, se realiza bajo la
autoridad normativa y funcional de la Contraloría General de la
República, quien establece los lineamientos, procedimientos técnicos
y disposiciones que estén relacionados con la entidad.
En tal sentido, el área de la Sub Gerencia de Logística y Servicios

Generales de la municipalidad distrital de La Esperanza, materia del
presente estudio de investigación, debe implementar de forma
apropiada una organización del sistema de control interno,
propiciando un ordenamiento razonable así como la aplicación de
criterios uniformes con la finalidad de contribuir una implementación
óptima y una evaluación integral, tomando en consideración las
responsabilidades de dirección, administración y supervisión se
diseñaran niveles de control estratégico, operativo y de evaluación
permanente.
33
Presupuesto
El Texto Único Ordenado de la Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto (aprobado por Decreto Supremo N° 304-2012-EF,
2012), en su numeral 8.1 señala que “el presupuesto constituye el
instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor
de la población, a través de la prestación de servicios y logro de metas
de coberturas con eficacia y eficiencia por parte de las Entidades.
Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los

gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades
que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que
financian dichos gastos”.
Sistema Nacional de Presupuesto
La Ley marco de Administración Financiera del Sector Público (Ley N°

28112, 2003), define al Sistema Nacional de Presupuesto como “el
conjunto de órganos, normas, y procedimientos que conducen el
proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del
Sector Público en sus fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación.
Se rige por los principios de equilibrio, universalidad, unidad,
especificidad, exclusividad y anualidad”.
Marco Presupuestario y Normas de Control de cada Entidad
En lo referente al tema, Álvarez Pedroza y Álvarez Medina5 (2015, p.

532), mencionan que “la Ley 30099, Ley de Fortalecimiento de la
Responsabilidad y Transparencia Fiscal establece los lineamientos
para asegurar una administración prudente, responsable,
transparente y predecible de las finanzas públicas, con la finalidad de
5
ÁLVAREZ PEDROZA, A. Y ÁLVAREZ MEDINA, O. (2015). “Presupuesto Público Comentado 2015”.
Actualidad Gubernamental. Lima
34
mantener el crecimiento económico del país en el mediano y largo

plazo”.
Cárdenas y Munive (2004) mencionan que “… Las normas de control

interno para el área de presupuesto están orientadas a regular los
aspectos clave presupuesto. Se considera como un marco de
referencia, la legislación en materia presupuestaria y la normatividad
emitida por el sistema de presupuesto, que es un componente de la
administración financiera gubernamental”.
Además, toda entidad que cuente con presupuesto aprobado por Ley,
debe formular el marco presupuestario que refleje el monto autorizado
inicial, las modificaciones y el monto autorizado final.
a. El marco legal del presupuesto autorizado es un reporte que

permite visualizar en conjunto, el comportamiento del presupuesto
autorizado desde su aprobación inicial por la Ley Anual de
Presupuesto, hasta su situación final, luego de las modificaciones
efectuadas durante el ejercicio.
b. Esta información constituye un elemento de utilidad para la
gestión gubernamental y la auditoria. El marco presupuestario
muestra las variaciones ocurridas en las partidas autorizadas
inicialmente, su incidencia en la orientación del gasto y el grado
de relación entre los objetivos y metas aprobados. Asimismo,
permite apreciar si los dispositivos legales que respaldan tales
variaciones corresponden a los niveles de autorización
pertinentes.
c. El órgano responsable del presupuesto debe formalizar el marco
presupuestario de cada entidad, desagregando la información por
programas, fuentes de financiamiento y grupos genéricos así
como su monto global. Las modificaciones presupuestarias
efectuadas deben reflejarse, precisando el respectivo dispositivo
legal de aprobación.
35
Proceso presupuestario
Álvarez Pedroza y Álvarez Medina (2015, p. 51), comentan que “El

proceso presupuestario implica la actuación presupuestal en las fases
de Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación
Presupuestaria de las Entidades del Sector Público con sujeción al
Sistema Nacional de Presupuesto y complementariamente por las
Leyes de Presupuesto del Sector Público y las Directivas que emita la
Dirección General de Presupuesto Público”.
De la misma forma, Valdivia6 (2008) complementa que “el proceso
presupuestario comprende las siguientes fases:
a. La Programación
La Programación es la fase del proceso Presupuestario en la cual
se estiman los ingresos y los gastos para la prestación de los
servicios de carácter local, a cargo de la Municipalidades.
Los ingresos se estiman por todo concepto y los gastos se prevén

de acuerdo con la demanda que se espera atender para el año
fiscal. Para tal efecto, se debe compatibilizar la magnitud de los
recursos financieros a recaudar, captar u obtener con los gastos
que se esperen realizar durante el año fiscal.
Esta etapa presupuestal debe ser consistente con los Planes

Integrales de desarrollo Provincial; del artículo 192° de la
Constitución precisa: “La Municipalidades tienen competencia
para planificar el desarrollo urbano y rural de sus
circunscripciones, y ejecutar los planes y programas
correspondientes”.
6
VALDIVIA DELGADO, C. (2008). “Ley del Presupuesto de la República 2008”, Centro de Estudios
Gubernamentales. Primera Edición, Lima.
36
b. Formulación
La formulación presupuestaria, es una etapa
preponderantemente técnico administrativo, que se inicia con la
apertura de la estructura programática; asignación de recursos
financieros vía transferencia, tales como los destinados al
Programa del Vaso de Leche y Fondo de Compensación
Municipal; y se preparan los diferentes formatos que son
solicitados por las Directivas Técnicas del Proceso
Presupuestario de los Gobiernos Locales diseñados y publicados
anualmente en el diario oficial “El Peruano” por la Dirección
Nacional del Presupuesto Público del Ministerio de Economía y
Finanzas, en su condición de más alta autoridad técnico-
normativa del Sistema de gestión Presupuestaria del Estado,
donde todas las Municipalidades en su conjunto, sin tergiversarlo
y desnaturalizarlo, deben sujetar su proceso presupuestario a los
requerimientos de dicha directiva.
En la Fase de formulación Presupuestaria, las Municipalidades en

función a los objetivos generales y específicos definidos en la fase
de Programación Presupuestaria, determinan su estructura
Programática, así con las metas a cumplir durante el ejercicio. Los
parámetros básicos que hay que tener en cuenta al momento de
formular el presupuesto municipal son algunas de las hipótesis
macroeconómicas que vienen puntualizadas en las referidas
directivas, tales como tipo de cambio, nivel de inflación para
bienes y servicios, etc. Así como también los Clasificadores de
Ingresos y Gastos Públicos Municipales.
c. Aprobación
La aprobación del Presupuesto Municipal de Apertura para el
siguiente año presupuestario se realiza a nivel Pliego. Dicha
aprobación de ser compatible con el modelo de Resolución de
Aprobación del Presupuesto Municipal que precisa la directiva del
proceso presupuestario de los Gobiernos Locales, elaborado por
37
la dirección Nacional de Presupuesto Público del Ministerio de

Economía y Finanzas, el mismo que es publicado anualmente en
el diario oficial “ El Peruano” generalmente al finalizar un
determinado ejercicio presupuestario.
Para efectos de la aprobación presupuestal, es requisito que cada

Presupuesto Municipal de Apertura cuenta con el respectivo
Acuerdo de Consejo, el cual debe ser mencionado
necesariamente en la Resolución de Aprobación Presupuestaria
pertinente.
Los alcaldes distritales remiten sus presupuestos aprobados a

la Municipalidad Provincial a la cual se vinculan geográficamente,
de acuerdo a un plazo razonable de tiempo, para ser
consolidados, debiendo posteriormente ser enviados, vías las
Oficinas de Presupuesto y Planificación de las Municipalidades
Provinciales, a la dirección Nacional del Presupuesto Público del
Ministerio de Economía y Finanzas, Comisión de Presupuestos
del Congreso de la República y Contraloría General de la
República, e incluso, los Presupuestos Municipales, previo a su
aprobación, deben contener las correspondientes exposiciones
de motivos.
d. Ejecución
Durante la fase de Ejecución Presupuestaria, se concreta el
ingreso de los recursos estimados en el Presupuesto Municipal de
Apertura aprobado, se ejecutan los gastos previstos y se realizan
las modificaciones presupuestarias que sean necesarias…”
La directiva de ejecución presupuestaria (Directiva N° 005-2010-

EF/76.01 y modificatorias, 2010), precisa que “el proceso de
ejecución del gasto público está compuesto por dos etapas:
38
La etapa preparatoria para la ejecución que comprende la

certificación del gasto y la etapa de ejecución del gasto que
involucra las fases de compromiso, devengado, girado y pagado”.
En la programación y ejecución de ingresos se dan las siguientes
etapas:
- Estimación.- En esta etapa se realiza la proyección de los

ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante
cada trimestre del año fiscal, mediante las operaciones y
acciones de la administración tributaria quienes se encargan
de recaudar, captar y obtener recursos públicos, tomando en
consideración las metas macroeconómicas.
- Determinación.- Se precisa el concepto, monto, oportunidad y

la persona jurídica, natural que deberá efectuar un pago o
desembolso de Recursos Públicos a favor de la entidad del
Sector Público.
- Recaudación.- Es el proceso por el cual se hace efectivo la

percepción de los recursos públicos.
e. Control y Evaluación
La Ley de Gestión Presupuestaria del Estado (Ley N° 27209,
1999), prescribe que:
“El Control Presupuestal: ejerce la Dirección Nacional del

Presupuesto Público, consiste en el seguimiento de los niveles de
ejecución de los ingresos y de los gastos respecto al presupuesto
autorizado y sus modificaciones.
La Contraloría General de la República y los Órganos de Control

Interno de las Entidades del Sector Público ejercen el control
gubernamental del presupuesto, comprendiendo el control de la
legalidad y el de gestión, según lo estipulado en las leyes del
39
Sistema Nacional de Control. Esta disposición alcanza a las

empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.
Evaluación Presupuestaria: las entidades del Sector Público

deben determinar, bajo responsabilidad, los resultados de la
Gestión Presupuestaria del Pliego, sobre la base del análisis y
medición de la ejecución presupuestaria de ingresos, gastos y
metas presupuestarias así como las variaciones observadas
señalando sus causas, en relación con los programas, proyectos
y actividades aprobados en el Presupuesto.
La evaluación presupuestaria se realiza sobre los siguientes

aspectos:
- El logro de los Objetivos Institucionales a través del

cumplimiento de las metas presupuestarias previstas.
- La ejecución presupuestaria de los Ingresos, Gastos y Metas
Presupuestarias…”
Todas las etapas del proceso presupuestario son mecanismos

que establecen procedimientos, estandarizan conductas y
generan información para la supervisión de la conducta pública
cuyo fin es limitar la discrecionalidad de la administración pública
en el uso de los recursos del Estado, dado el carácter temporal de
las administraciones.
Así como también regulan la forma en que se deben realizar los

procesos a través de principios, normas, procedimientos y
técnicas. Con el objetivo de asegurar el uso eficiente de los
recursos públicos para el cumplimiento de los fines de una
entidad.
40
Las Contrataciones y Adquisiciones del Estado
Rojas Delgado, M7. detalla que “las entidades del Estado cumplen
función pública orientada principalmente a la satisfacción de
necesidades de los ciudadanos, tales como brindar servicios de salud,
seguridad, educación, administrar justicia, ejecutar obras públicas
relacionadas con el agua y desagüe, construcción de carreteras,
proveer energía eléctrica, entre otras. Para ello requieren contratar
bienes, servicios y obras.
La magnitud y el número de transacciones hacen que las

contrataciones públicas constituyan un régimen jurídico especializado
de importancia transversal que contribuye de forma importante en la
dinamización de la economía, sobre todo al interior del país, en donde
la presencia de la pequeña y mediana empresa es predominante. Por
ello, resulta necesario asegurar que cada una de esas transacciones
se realice con transparencia y promoción de la libre competencia,
dentro de una estrategia de calidad y eficiencia en el gasto para el
cumplimiento de la función pública en concordancia con la política
nacional de inclusión social”.
En suma, se podría decir que las adquisiciones y contrataciones

constituyen un proceso técnico a través del cual, de la manera más
adecuada y oportuna para el Estado, se efectúa la contratación de
bienes, servicios, obras, consultoría, siguiendo un conjunto de
acciones técnicas administrativas y jurídicas, requeridas por las
dependencias integrantes, para el logro de sus objetivos y alcance de
sus metas, teniendo en cuenta el presupuesto asignado.
La Ley de Contrataciones del Estado (aprobada a través de Decreto

legislativo Nº 1017), y su Reglamento (aprobado mediante Decreto
Supremo Nº 184-2008-EF), y sus modificatorias, contienen las
7ROJAS DELGADO, Magali Fiorella. Presidente Ejecutiva del Organismo Supervisor de las
Contrataciones del Estado
41
disposiciones y lineamientos que deben observar las Entidades del

Sector Público en los procesos de contrataciones de bienes, servicios
u obras tienen, regulan las obligaciones y derechos que deriven de los
procesos de adquisiciones y contrataciones, además fortalecen las
funciones de supervisión, regulación y solución de controversias del
OSCE8, a efectos de asegurar la transparencia y la competencia en
los procesos de contratación.
Características de las Adquisiciones y Contrataciones del Estado
- Se ejecutan a través de procesos, al punto que forman parte de

las actividades diarias de las entidades públicas.
- Cada entidad demanda de una diversidad de bienes, servicios.
- Son las operaciones que están sujetos permanentemente a la
vigilancia de parte de la ciudadanía y del sistema nacional de
control.
Procedimiento para las Adquisiciones y Contrataciones
El procedimiento de la contratación pública tiene tres fases

claramente diferenciadas, las cuales son:
a. Actos preparatorios.
En la fase de actos preparatorios se sientan las bases para
realizar y ejecutar las dos siguientes fases.
b. Selección.
En la fase de selección se desarrolla el proceso de selección con
base en los actos preparatorios, el cual comprende:
- Convocatoria
- Registro de participantes
8
OSCE- Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado creado mediante el Decreto Legislativo
N°1017 el 04 de junio de 2008.
42
- Presentación y absolución de consultas y observaciones

- Integración de bases
- Presentación de propuestas
- Evaluación y calificación de propuestas
- Otorgamiento de la buena pro
c. Ejecución contractual
La fase de ejecución contractual inicia con la firma del contrato y
da por concluido el proceso cuando se adquieren los bienes,
contratan los servicios y ejecutan las obras.
Tipos de Procesos de Selección
El tipo de proceso de selección se determina en función al objeto

principal y al valor referencial. El objeto principal es aquel que define
la naturaleza de la contratación en función a la prestación a
ejecutarse.
Según la Ley de Contrataciones del Estado (aprobada mediante

Decreto Legislativo N° 1017, 2008) son tipos del proceso de selección:
Licitación Pública, Concurso Público, Adjudicación Directa Pública,
Adjudicación Directa Selectiva, Adjudicación de Menor Cuantía.
La Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2014 (Ley
N° 30114, 2013) determina los montos para los procesos selección de
acuerdo al siguiente detalle:
- Licitación Pública; para bienes mayores o iguales a 400,000

Nuevos Soles.
- Concurso Público; para servicios mayores o iguales a 400,000
Nuevos Soles.
- Adjudicación Directa Pública; para bienes y servicios mayores o
iguales a 200,000 Nuevos Soles y menores o iguales a 400,000
Nuevos Soles.
43
- Adjudicación Directa Selectiva; para bienes y servicios mayores o

iguales a 40,000 Nuevos Soles y menores o iguales a 200,000
Nuevos Soles.
- Adjudicación de Menor Cuantía; para bienes y servicios mayores
o iguales a 40,000 Nuevos Soles y menores o iguales a 11,400
Nuevos Soles.
Principios que rigen las Contrataciones y Adquisiciones
Los procesos de contrataciones son regulados por principios de

carácter interpretativo para su aplicación que sirven como parámetros
para los responsables de los procesos de contrataciones y
adquisiciones así como también para los que ejercen el control
posterior.
Al respecto, la Ley de Contrataciones del Estado (aprobada mediante

Decreto Legislativo N° 1017, 2008) detalla los principios que regulan
las contrataciones del estado, sin perjuicio de la aplicación supletoria
de otros principios generales del derecho público.
a. Principio de Promoción del desarrollo humano: La contratación

pública debe coadyuvar al desarrollo humano en el ámbito
nacional, de conformidad con los estándares universalmente
aceptados sobre la materia.
b. Principio de moralidad: Todos los actos referidos a los procesos
estarán sujetos a las reglas de honradez, veracidad,
intangibilidad, justicias y probidad.
c. Principio de libre concurrencia y competencia: En los procesos se
incluirán regulaciones o tratamientos que fomenten la más amplia,
objetiva e imparcial concurrencia, pluralidad y participación de
postores.
d. Principio de imparcialidad: Los acuerdos y resoluciones de los
funcionarios y órganos responsables, se adoptarán en estricta
aplicación de la presente norma y su Reglamento; así como en
44
atención a los criterios técnicos que permitan objetividad en el

tratamiento a los postores y contratistas.
e. Principio de Razonabilidad: En todos los procesos de selección,
el objeto de los contratos debe ser razonable, en términos
cuantitativos y cualitativos, para satisfacer el interés del público y
el resultado esperado.
f. Principio de eficiencia: Las contrataciones que realicen las
Entidades deberán efectuarse bajo las mejores condiciones de
calidad, precio y plazos de ejecución y entrega y con el mejor uso
de recursos materiales y humanos disponibles. Las
contrataciones deben observar criterios de celeridad, economía y
eficacia.
g. Principio de publicidad: Las convocatorias de los procesos de
selección y los actos que se dicten como consecuencia deberán
ser objeto de publicidad y difusión adecuada y suficiente a fin de
garantizar la libre concurrencia de los postores.
h. Principio de Transparencia: Toda contratación deberá realizarse
sobre la base de criterios y calificaciones objetivas, sustentadas y
accesibles a los postores. Los postores tendrán acceso durante el
proceso de selección a la documentación correspondiente, salvo
excepciones previstas en la norma y su reglamento. La
convocatoria, y la Buena Pro, y los resultados deben ser de
público conocimiento.
i. Principio de Economía: En toda contratación se aplicarán los
criterios de simplicidad, austeridad, concentración y ahorro en el
uso de los recursos, en las etapas de del proceso de selección y
en los acuerdos y resoluciones recaídos sobre ellos, debiéndose
evitar exigencias y formalidades costosas e innecesarias en las
Bases y en los contratos.
j. Principio de vigencia Tecnológica: Los bienes, servicios o la
ejecución de obras deben reunir las condiciones de calidad y
modernidad tecnológicas necesarias para cumplir con efectividad
los fines para los que son requeridos, desde el mismo momento
en que son contratados y por un determinado y previsible tiempo
45
de duración, con posibilidad de adecuarse, integrarse y

repotenciarse si fuera el caso, con los avances científicos y
tecnológicos.
k. Principio de Trato justo e igualitario: Todo postor de bienes,
servicios o de obras debe tener participación y acceso para
contratar con las Entidades en condiciones semejantes, estando
prohibida la existencia de privilegios, ventajas o prerrogativas.
l. Principio de Equidad: La prestación y derechos de las partes,
debe guardar razonable relación de equivalencia y
proporcionalidad, sin perjuicio de las facultades que corresponden
a la Estado en la gestión del interés general.
m. Principio de sostenibilidad ambiental: En toda contratación se
aplicaran criterios para garantizar la sostenibilidad ambiental,
procurando evitar impactos ambientales negativos en
concordancia con las normas de la materia.
Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado (SEACE)
Es un sistema electrónico desarrollado y administrado por el

Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado - OSCE que
permite el intercambio de información y difusión sobre las
contrataciones del Estado, así como la realización de transacciones
electrónicas.
Asimismo, es un instrumento para gestionar y transparentar la

información de las contrataciones públicas en el Perú, todas las
entidades públicas contratantes están obligadas a incorporar la
información de sus contrataciones en el SEACE. El registro de la
información en el SEACE debe ser efectuada únicamente por los
usuarios funcionarios, árbitros y otros usuarios autorizados
empleando el Certificado SEACE, debiendo observar los
lineamientos de los manuales de usuario que publica el OSCE en
el referido sistema.
46
Objetivos del SEACE
- Fortalecer y agilizar los procesos de compra.

- Incrementar la transparencia en los contratos de bienes, servicios
y obras.
- Permitir la activa participación de los Proveedores.
- Ser un sistema de información para la Sociedad Civil.
Normas de Control Interno para Adquisiciones y Contrataciones
Según las palabras de Cárdenas y Munive (2004), “la dirección de las

entidades deben implantar mecanismos para asegurar que los
procesos de contratación y adquisición se ajusten a la normativa de la
materia y a los principios de transparencia y de integridad.
a. La transparencia en la contratación y adquisición, implica la

obligación de las entidades de brindar información a la
ciudadanía, respecto a la conducción de los procesos de
selección así como respecto a la ejecución y resultado de las
transacciones, a fin de brindar elementos para la evaluación de la
gestión pública, a través de la publicidad de estas adquisiciones y
contrataciones.
b. Las entidades deben implementar mecanismos para asegurar los

principios que rigen la transparencia, moralidad, imparcialidad, la
probidad y libre competencia en la contratación y adquisición de
bienes, servicios y obras, entre otros:
- Establecer un registro de los precios de mercado de los

bienes, servicios y obras que adquiere la entidad, a fin de
establecer parámetros para las operaciones.
- Las Bases Administrativas de todo proceso de contratación
debe exigirla suscripción de Pactos de Integridad o
47
compromiso de no soborno, entre la entidad y los máximos

representantes de cada uno de los postores.
- Ejercer debido control respecto a los impedimentos,
inhabilidades y prohibiciones para ser postores, previstos en
la Ley de la materia. En tal sentido se debe exigir a los
postores entre otros, una Declaración Jurada de no estar
incluido en el registro de inhabilitados para contratar con el
Estado y confirmar ante la entidad respectiva.
- Asimismo, solicitar reportes a la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT), Oficina Nacional
Previsional (ONP), ESSALUD, etc. Sobre los proveedores.
- Publicidad de los Planes anuales de Adquisiciones y de los
procesos adquisitivos tal como lo establece la norma, esta
disposición debe ser interpretada en la forma más extensiva
y amplia posible en aras de la transparencia que debe primar
en toda contraprestación, De tal modo que, el plan anual de
adquisiciones íntegro debe divulgarse dentro del fascículo de
Normas Legales del diario Oficial El Peruano.
- Las entidades deben orientar sus esfuerzos para lograr que
las adquisiciones y contrataciones vía licitaciones y concursos
sea la regla y que las adjudicaciones directas sin publicación
o de menor cuantía la excepción. Para estos efectos, deben
mejorar sus procedimientos de planificación de las
adquisiciones y contrataciones anuales.
- La entidad debe velar que los postores participantes en los
procesos de selección no respondan a intereses comunes
(vinculación económica, comercial, accionistas en las otras
empresas participantes, etc.) para lo cual pueden utilizar para
verificación las diversas fuentes de información disponibles.
- Las entidades, a efecto de una mayor difusión de las
convocatorias a los procesos de selección, deben publicitar
las mismas por todos los medios de transmisión disponibles,
siendo el mínimo lo que la ley exige”.
48
7.2. Marco Conceptual
Adjudicación Directa
Este tipo de proceso se convoca para la contratación de bienes,

servicios y ejecución de obras de acuerdo a los márgenes
establecidos por las normas presupuestarias. Organismo Supervisor
de las Contrataciones del Estado. Anexo de Definiciones del
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado.
Adjudicación de Menor Cuantía
Se convoca para la contratación de bienes, servicios y obras cuyos

montos sean inferiores a la décima parte del límite mínimo establecido
por las normas presupuestarias. Organismo Supervisor de las
Contrataciones del Estado. Anexo de Definiciones del Reglamento
de la Ley de Contrataciones del Estado.
Compromiso
Es la fase del compromiso donde acuerdan, se compromete, pactan

un servicio o un bien. Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Glosario de términos sobre Administración Pública.
Concurso Público
Es un proceso que se convoca para la contratación de servicios dentro

de los márgenes establecidos por las normas presupuestarias.
Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado. Anexo de
Definiciones del Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado.
49
Control Interno
El control interno comprende las acciones de cautela previa,

simultánea y posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente, cautelando los sistemas
administrativos y operativos contra los actos y prácticas indebidas,
propendiendo al transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales. Contraloría General de la República. Marco
conceptual del Control Interno.
Expediente de Contratación
Está conformado por un conjunto de documentos que sustenta todo

el proceso desde el inicio hasta la culminación de la contratación del
bien o servicio incluyéndose todo tipo de información referente al
proceso. Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado.
Anexo de Definiciones del Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado.
Fondos Públicos
El presupuesto público asigna los fondos públicos de acuerdo con los

objetivos y prioridades determinadas en el Plan Estratégico de
Desarrollo Nacional, en los planes estratégicos de las entidades del
Sector Público y la disponibilidad de ingresos programada. Álvarez
Pedroza y Álvarez Medina (2015, p.44).
Gastos Públicos
Es el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente,

gasto de capital y servicios de deuda, realizan las Entidades con cargo
a los créditos presupuestarios aprobados en los presupuestos
respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de los
50
servicios públicos y acciones desarrolladas por las Entidades de

conformidad con sus funciones y objetivos institucionales. Texto
Único Ordenado de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto (Ley N° 28411, 2004)
Gestión Pública
Se entiende por Gestión Pública al conjunto de acciones mediante las

cuales las entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas,
los que están enmarcados por las políticas gubernamentales
establecidas por el Poder Ejecutivo. Está orientada a resultados en
favor del ciudadano. Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Glosario de términos sobre Administración Pública.
Licitación Pública
Es un tipo de proceso que se convoca para la contratación de bienes

y obras dentro de los márgenes que establece las normas
presupuestarias. Organismo Supervisor de las Contrataciones del
Estado. Anexo de Definiciones del Reglamento de la Ley de
Órgano de Control Institucional
Es el órgano que forma parte del Sistema Nacional de Control, cuya

finalidad es llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, así
como el control externo de la entidad sujeta a control y se encuentra
ubicada en el mayor nivel jerárquico de la estructura de ésta.
Contraloría General de la República. Marco conceptual del
Control Interno.
51
Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones
Es la estimación de los requerimientos de bienes, servicios y obras de

las diferentes áreas usuarias en función de sus metas presupuestarias
establecidas. Organismo Supervisor de las Contrataciones del
Estado. Anexo de Definiciones del Reglamento de la Ley de
Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF
Es el sistema que registra todas las operaciones de ingreso y gastos

de una entidad pública. Universidad Nacional Mayor de San
Marcos. Glosario de términos sobre Administración Pública.
Sistema de Control Interno
Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,

registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la
actitud, de las autoridades y el personal organizados e instituidos en
cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos que
establece el artículo 4° de la Ley N° 28716 Ley de Control Interno de
las Entidades del Estado. Contraloría General de la República.
Marco conceptual del Control Interno.
Sistema Nacional de Control
Es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y

procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende
todas las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas, independientemente del
52
régimen que las regule. Contraloría General de la República. Marco

conceptual del Control Interno.
Sistema Nacional de Inversión Pública
Es un Sistema que se rige por los principios de economía y

eficiencia durante las fases del Proyecto, asimismo obliga a que
todo proyecto como requisito previo a su ejecución deba tener
estudios de pre- inversión, que sustenten que es socialmente
rentable, sostenible en el tiempo. Universidad Nacional Mayor de
San Marcos. Glosario de términos sobre Administración Pública.
Sistema Nacional de Presupuesto
El Presupuesto Público está orientada a viabilizar la Gestión de los

Fondos de Recursos Públicos, según las políticas del Presupuesto
Público, están dentro de los principios de transparencia, legalidad,
eficiencia, y eficacia. Las actividades y Proyectos, constituyen las
unidades básicas de Asignación de Fondos Público, contienen los
componentes y las metas presupuestarias, que permite el análisis
del avance de la ejecución física en comparación con la ejecución
presupuestaria, de los gastos y el grado de avance de los
objetivos Institucionales. Universidad Nacional Mayor de San
Marcos. Glosario de términos sobre Administración Pública.
Términos de referencia
Es la descripción elaborada por el área usuaria, donde especifica las

características técnicas y condiciones que contendrá la prestación del
bien o servicio. Anexo de Definiciones del Reglamento de la Ley
de Contrataciones del Estado.
53
7.3. Marco Legal
Constitución Política del Perú- 1993.
El artículo 76º de la Constitución Política del Perú dispone que la

contratación de bienes, servicios u obras con fondos públicos se
efectúe obligatoriamente por licitación o concurso, de acuerdo con los
procedimientos y requisitos señalados en la ley.
Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
Ley Orgánica de Municipalidades, establece que los Gobiernos

Locales del país tanto provinciales y distritales, gozan de una
autonomía, económica y administrativa de acuerdo a la Constitución
Política del Perú.
Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del

Sector Publico.
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración

financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas para
una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la
captación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y
presentación de la información correspondiente en términos que
contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado,
en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal y búsqueda
de la estabilidad macroeconómica.
Ley N°28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, establece los

principios, así como los procesos y procedimientos que regulan el
Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el artículo 11 de la
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público - Ley Nº
54
28112, en concordancia con los artículos 77 y 78 de la Constitución

Política.
Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de

la Contraloría General de la República.
En su artículo 6°, señala que “El control gubernamental consiste en la

supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes
del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción,…”.
Ley 28716, Ley de Control Interno de Entidades del Estado.
Establece, entre otros aspectos, que son obligaciones del Titular y

funcionarios de la entidad, las relativas a la implantación y
funcionamiento del control interno (artículo 6°), que es
responsabilidad del Sistema Nacional de Control la evaluación del
control interno en las entidades del Estado,… (artículo 7°) y que el
OCI conforme a su competencia, efectúa control preventivo sin
carácter vinculante, con el propósito de optimizar la supervisión y
mejora de los procesos, prácticas e instrumentos de control interno,
sin que ello genere prejuzgamiento u opinión que comprometa el
ejercicio de su función, vía control posterior (artículo 9°),
Resolución de Contraloría No. 320-2006 del 03-11-2006 Aprueban

Normas de Control Interno.
Establecen los lineamientos generales que deben considerar las

entidades del Estado para la elaboración de sus respectivas normas
de control, así como para propiciar el fortalecimiento de los sistemas
de control interno y mejorar la gestión pública, en relación a la
55
protección del patrimonio público y al logro de los objetivos y metas

institucionales.
Resolución de Contraloría N° 458-2008-CG, que aprueba la Guía

para la implementación del Sistema de Control Interno de las
entidades del Estado
Su la finalidad es proveer lineamientos, herramientas y métodos a las

entidades del Estado para la implementación de los componentes que
conforman el Sistema de Control Interno (SCI) establecido en las
Normas de Control Interno
Decreto Legislativo 1017, Ley de Contrataciones del Estado y su

Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado aprobado
por Decreto Supremo N° 184-2008-EF.
La normativa de contratación estatal se aplica a las contrataciones que

deben realizar las entidades para proveerse de bienes, servicios u
obras, asumiendo el pago del precio con fondos públicos. Las normas
sobre contrataciones del Estado establecidas en la Ley y su
Reglamento son de ámbito nacional.
Ley 30114, Ley de Presupuesto del Sector Público Ejercicio 2014.
Ley que aprueba el Presupuesto Anual de Gastos para el Año Fiscal

2014 que comprende los créditos presupuestarios máximos
correspondientes a los pliegos presupuestarios CONGRESO DE LA
REPUBLICA del Gobierno Nacional, los gobiernos regionales y los
gobiernos locales, agrupados en Gobierno Central e instancias
descentralizadas.
56
Ley de Creación del Distrito.
El distrito de La Esperanza se creó mediante Ley N° 15418, de 29 de

enero de 1965; asimismo, la Municipalidad Distrital de La Esperanza
inició sus funciones el 1° de enero de 1967.
La Municipalidad Distrital de La Esperanza se rige por la Ley Orgánica
de Municipalidades, Ley N° 27972, de 21 de mayo de 2003; tiene
como domicilio fiscal en Jirón María de Alvear N° 999 en el Distrito de
La Esperanza, Provincia de Trujillo y Departamento de La Libertad.
57
CAPITULO II
MARCO METODOLÓGICO
1. POBLACIÓN
Municipalidades Distritales de la Provincia de Trujillo, Departamento La

Libertad.
2. MUESTRA
Municipalidad Distrital de La Esperanza, provincia de Trujillo,

Departamento La Libertad.
3. DISEÑO DE CONTRASTACIÓN
El diseño de investigación son los esquemas o procedimientos que

operacionalizan la puesta a prueba de la o las hipótesis; está orientado
en función a los objetivos, el alcance o nivel de investigación, y el ámbito
de estudio. En esta investigación, para la comprobación de la hipótesis,
se empleará el diseño no experimental prospectivo transversal que se
grafica de la siguiente forma:
M X1 O1
Donde:
M: Muestra: Municipalidad Distrital de La Esperanza, provincia de

Trujillo, departamento La Libertad.
X1: Variable de Estudio: Incidencia del Control Interno en el proceso de

Adquisiciones y Contrataciones.
O1: Observaciones
58
4. MÉTODOS Y TÉCNICAS
4.1. Método Aplicable a la Investigación
a. Método Descriptivo
Consiste en evaluar las características de la situación en la que
se encuentra la Municipalidad Distrital de La Esperanza, provincia
de Trujillo, departamento La Libertad, de esta forma se analizaron
los datos dilucidar la situación del Control Interno en los procesos
de adquisiciones y contrataciones.
b. Método Analítico
Este método consiste en la observación y el examen de un hecho
en particular, ya que tiene como objetivo realizar un seguimiento
y análisis del Control Interno en la Municipalidad Distrital de La
Esperanza, provincia de Trujillo, departamento La Libertad.
4.2. Técnicas Aplicables a la Investigación
- Técnica Documentaria.
- Entrevista con el jefe del OCI.
- Revisión bibliográfica.
- Cuestionarios aplicados al personal de la municipalidad.
- Análisis de las características y los hechos tal y conforme se
presentan en la realidad.
- Indicadores de Control Interno.
4.3. Técnicas de Tratamiento y Análisis de la Información
En la presente investigación, el material utilizado está referido a los

instrumentos de recopilación de datos, se expresa a continuación:
59
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
TÉCNICA INSTRUMENTO
Encuesta Guía de Encuesta.
Entrevista Relación de Preguntas programadas.
También estarán relacionados con las técnicas de investigación,

siendo necesarias para el análisis y tratamiento de datos, de la
manera que se muestra a continuación:
ANÁLISIS Y TRATAMIENTO DE DATOS

ANÁLISIS TRATAMIENTO DE DATOS
Investigación documental Ordenamiento y clasificación
Indagación Desarrollo manual
4.4. Técnicas de Procesamiento de Datos
Para el procesamiento de los datos, se aplicó el proceso

computarizado, realizando los siguientes procedimientos:
- Se hizo la elaboración de cuestionarios conteniendo preguntas

cerradas, de acuerdo al programa previamente elaborado para
el cumplimiento de objetivos de la investigación.
- Se realizó la aplicación de los cuestionarios personal a los
principales involucrados a llevar a cabo los procesos de
adquisiciones y contrataciones en la municipalidad.
- Se aplicó una entrevista al jefe del Órgano de Control
Institucional de la municipalidad.
- Una vez aplicados los cuestionarios, se recopiló la información y
se procederá a la consolidación mediante gráficos y cuadros
estadísticos.
- Finalmente, se realizó la obtención de la información y datos
mediante el uso de cuadros y gráficos.
60
CAPITULO III
RESULTADOS
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
La entidad donde se realizó la presente investigación fue la Municipalidad

Distrital de La Esperanza, con domicilio fiscal en Jirón María de Alvear
N° 999 en el Distrito de La Esperanza, Provincia de Trujillo y
Departamento de La Libertad.
La Municipalidad Distrital de La Esperanza se rige por la Ley Orgánica de

Municipalidades, Ley N° 27972, de 21 de mayo de 2003; sus
competencias y funciones, se dan en las siguientes materias:
- Organización del espacio físico y subsuelo.

- Servicios públicos.
- Protección y conservación del ambiente.
- Desarrollo y economía local.
- Participación vecinal.
- Servicios Sociales Locales.
- Prevención, rehabilitación y lucha contra el consumo de drogas.
Sus declaraciones de Misión y Visión son:
MISIÓN:
"La Municipalidad Distrital de La Esperanza representa a sus ciudadanos,

promueve la adecuada prestación de servicios públicos y el desarrollo
integral, sostenible y armónico de su distrito".
61
VISIÓN:
"Ser una Municipalidad líder que promueve el desarrollo integral de la

comunidad, con una gestión eficiente, transparente y participativa,
posicionando al distrito de La Esperanza como una ciudad ordenada,
segura, moderna, inclusiva y saludable".
La Constitución Política del Perú, establece que los Gobiernos Locales

son entidades básicas de la organización territorial del Estado y canales
inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos, que
institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del
gobierno local, el territorio, la población y la organización.
Asimismo, la Ley de Bases de Descentralización, estipula que las

municipalidades provinciales y distritales son los órganos de gobierno
promotores del desarrollo local, con personería jurídica de derecho
público y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines.
La Constitución Política del Estado, en su artículo N° 194, establece que

la estructura orgánica del gobierno local la conforman el Concejo
Municipal como Órgano normativo y fiscalizador y la Alcaldía como
Órgano ejecutivo con las funciones y atribuciones que les señala la Ley.
La estructura orgánica de la Municipalidad está conformada de la

siguiente manera:
- Órgano normativo fiscalizador: Consejo Municipal.
- Órgano ejecutivo de gobierno: Alcaldía.
- Órganos consultivos y de coordinación vecinal: Comisiones de

Regidores, Concejo de Coordinación Local Distrital, Consejo Local de
62
Fomento Artesanal, Junta de Delegados Vecinales, Comité Distrital

de Seguridad Ciudadana y Comité Distrital de Defensa Civil.
- Órgano de control: Órgano de Control Institucional.
- Órgano de defensa judicial: Procuraduría Pública Municipal
- Órganos de asesoramiento: Gerencia de Asesoría Jurídica, Gerencia

de Planeamiento, Presupuesto y Racionalización.
- Órganos de apoyo: Secretaría General, Secretaría de Relaciones

Públicas y Comunicaciones, Secretaría de Participación Vecinal,
Secretaría de Defensa Civil y Gestión de Riesgo de Desastres,
Gerencia de Administración y Finanzas, Gerencia de Recursos
Humanos y Sub Gerencia de Informática y Sistemas.
- Órganos de línea: Gerencia de Administración Tributaria, Gerencia de

Desarrollo Económico Local, Sub Gerencia de Transporte, Tránsito y
Seguridad Vial, Gerencia de Desarrollo Social, Gerencia de Desarrollo
Ambiental y Gerencia de Desarrollo Urbano y Planeamiento
Territorial.
- Órganos desconcentrados: División de Seguridad Ciudadana,

División de Registro Civil, División de Mantenimiento de Obras
Públicas, Programa de Centro de Impulso Empresarial, Programa del
Vaso de Leche, División de Policía Municipal, División de Ejecutoría
Coactiva, División de Programación e Inversiones, División de Equipo
Mecánico y Maestranza y Camal Municipal.
63
ORGANIGRAMA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA ESPERANZA
COMISIONES DE REGIDORES
CONSEJO DE COORDINACIÓN LOCAL
CONCEJO MUNICIPAL DISTRITAL
CONSEJO LOCAL DE FOMENTO ARTESANAL
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
JUNTA DE DELEGADOS VECINALES
ALCALDÍA
COMITÉ DISTRITAL DE SEGURIDAD
CIUDADANA
PROCURADURÍA COMITÉ DISTRITAL DE DEFENSA CIVIL
PÚBLICA MUNICIPAL
GERENCIA MUNICIPAL
SECRETARIA GERENCIA DE PLANEAMIENTO,

GERENCIA DE ASESORÍA JURÍDICA
GENERAL PRESUPUESTO Y RACIONALIZACIÓN
SECRETARÍA DE TRÁMITE SECRETARÍA DE RELACIONES SECRETARÍA DE SECRETARÍA DE

DOCUMENTARIO y ARCHIVO PÚBLICAS y COMUNICACIONES PARTICIPACIÓN VECINAL DEFENSA CIVIL Y GdRD SUB GERENCIA DE PLANIFICACIÓN,
ORGANIZACIÓN y MÉTODOS
SUB GERENCIA DE PRESUPUESTO y

ESTADÍSTICA
GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN Y GERENCIA DE RECURSOS
FINANZAS HUMANOS
SUB GERENCIA DE SUB GERENCIA DE SUB GERENCIA DE

CONTABILIDAD y CONTROL GESTIÓN y DESARROLLO INFORMÁTICA y
PATRIMONIAL DE RR. HH. SISTEMAS
SUB GERENCIA DE TESORERIA
SUB GERENCIA DE LOGÍSTICA

Ó y SERVICIOS GENERALES
R
G
A
N
GERENCIA DE DESARROLLO GERENCIA DE
O GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN GERENCIA DE DESARROLLO GERENCIA DE DESARROLLO
URBANO y PLANEAMIENTO DESARROLLO
S TRIBUTARIA ECONÓMICO LOCAL SOCIAL
TERRITORIAL AMBIENTAL
D
E SUB GERENCIA DE SUB GERENCIA DE SUB SUB GERENCIA DE SUB GERENCIA DE HABILITACIÓN SUB GERENCIA DE
EDUCACIÓN, CULTURA y URBANA Y CATASTRO
S RECAUDACIÓN y REGISTRO ACTIVIDADES ECONÓMICAS GERENCIA DE
TURISMO
LIMPIEZA PÚBLICA
TRIBUTARIO y LICENCIAS TRANSPORTE,
C TRÁNSITO y
O SEGURIDAD SUB GERENCIA DE SALUD SUB GERENCIA DE OBRAS
SUB GERENCIA DE
SUB GERENCIA DE CONTROL y VIAL y BIENESTAR SOCIAL
N FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA ORNATO Y ÁREAS
C VERDES
SUB GERENCIA DE ESTUDIOS y
SUB GERENCIA DE
E JUVENTUD, DEPORTE y PROYECTOS de INFRAESTRUCTURA
N RECREACIÓN
T POLICÍA MUNICIPAL
SEGURIDAD
R CIUDADANA
SUB GERENCIA DE
EJECUTORÍA
A COACTIVA
SERVICIOS AL CIUDADANO
REGISTRO CIVIL
Y PROGRAMAS SOC.
D PROGRAMACIÓN e
O INVERSIONES
MANTENIMIENTO DE
OBRAS PÚBLICAS
S EQUIPO MENCÁNICO Y
MAESTRANZA PROCIEM
CAMAL MUNICIPAL PROVALE
Fuente : Estructura organizacional, aprobada por Decreto de Alcaldía n.° 005-2012-MPCH de 7 de setiembre de 2012.
Elaborado por : el autor.
64
1. Para desarrollar el primer objetivo específico: Analizar los

procesos de adquisiciones y contrataciones de la Municipalidad
Distrital de La Esperanza – Trujillo - La Libertad, se efectúo el
análisis documental a diversos Expedientes de Contratación de
los procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la
Municipalidad Distrital de La Esperanza, los mismos que se
encuentran incluidos en el Plan Anual de Contrataciones – PAC
2014 de la entidad.
De la revisión y análisis de los Expedientes de Contratación, se

determinó que la Municipalidad Distrital de La Esperanza desarrolla,
generalmente, procedimientos que se detallan a continuación:
Procesos de Adquisiciones y Contrataciones
Los procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad

Distrital de La Esperanza está a cargo de la Sub Gerencia de Logística
y Servicios Generales, quién coordina con las Gerencias, Sub
Gerencias, y demás órganos de la municipalidad para desarrollar las
actividades de los procesos de Adquisiciones y Contrataciones de
bienes y servicios.
a. Requerimiento del área usuaria

Esta actividad es realizada por diversas áreas de la municipalidad,
que en atención a sus necesidades y el cumplimiento de sus
objetivos, requieren la contratación de bienes y/o servicios. Cada
área mediante documento dirigido a la Sub Gerencia de Logística
y Servicios Generales solicita los bienes y/o servicios que requiere.
Cabe precisar que generalmente los requerimientos de las áreas
carecen de especificaciones de tal manera que permitan establecer
con claridad lo que se está requiriendo y en ese sentido se cumpla
con lo estipulado en la normativa de contrataciones.
65
b. Estudio de Posibilidades que Ofrece el Mercado

Esta actividad es llevada a cabo por la Sub Gerencia de Logística
y Servicios Generales, quién mediante comunicación verbal o
escrita con diversos proveedores del medio, cotiza el bien y/o
servicio requerido por el área usuaria.
Esta actividad es de suma importancia, ya que a través de este
estudio se determina, entre otros, el Valor Referencial del proceso.
c. Certificación Presupuestaria
Como lo establece la ley de presupuesto “todo acto administrativo,
acto de administración o las resoluciones administrativas que
autoricen gastos no son eﬁcaces si no cuentan con crédito
presupuestario correspondiente en el presupuesto institucional”,
por ello la Sub Gerencia de Presupuesto y Estadística es el
encargado de emitir la Certificación Presupuestaria en atención al
Presupuesto Institucional Aprobado.
d. Modificación del Plan Anual de Contrataciones

Generalmente los procesos llevados a cabo para las Adquisiciones
y Contrataciones no habían sido incluidos en el PAC 2014, por lo
que en la mayoría de los casos se requirió la modificatoria del
mismo y la inclusión de los procesos.
Esta actividad es realizada por la Sub Gerencia de Logística y
Servicios Generales quién mediante un informe sugiere al Alcalde
la modificación del PAC y la inclusión del nuevo proceso, el Alcalde
por su parte, mediante Resolución de Alcaldía se encarga de
aprobar la modificación del PAC e incluir el proceso.
e. Aprobación del Expediente de Contratación

Esta actividad es ejecutada por el Alcalde quién es el encargado
de aprobar el Expediente de Contratación en atención a un informe
emitido por la Sub Gerencia de Logística y Servicios Generales,
que previamente ha determinado el Valor Referencial y la
modalidad para ejecutar el proceso de selección.
66
f. Designación del Comité Especial

El comité especial es designado mediante Resolución de Alcaldía,
en el año 2014, se designó a un comité especial permanente para
llevar a cabo los procesos de Adquisiciones y Contrataciones de
bienes y/o servicios.
El comité especial tiene a su cargo la elaboración de las Bases y
ejecutar el proceso de selección hasta el otorgamiento de la buena
pro.
g. Proceso de Selección
El proceso de selección está a cargo del Comité Especial, quien
ejecuta el proceso de selección teniendo en cuenta la normativa de
contrataciones y observando en todo momento las Bases
Administrativas aprobadas; en esa fase se llevan a cabo las
actividades que, dependiendo del proceso de selección, pueden
ser:
- Registro de Participantes
- Formulación de Consultas y Observaciones
- Absolución de Consultas y Observaciones
- Integración de Bases
- Presentación de Propuestas
- Adjudicación de la Buena Pro
h. Ejecución Contractual
Una vez que la buena pro ha quedado consentida o
administrativamente firme, tanto el postor ganador como la entidad,
suscriben el contrato en donde se establecen las clausulas
definitivas de las Adquisiciones y Contrataciones de bienes y/o
servicios.
En el contrato se establecen puntos importantes como el objeto del
contrato, monto contractual, forma y plazo de pago, plazos de
ejecución, garantías, penalidades, responsabilidades y demás
dependiendo del tipo de proceso del cual deriva el contrato.
67
Figura N° 1
FLUJOGRAMA DE PROCESO DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA ESPERANZA
GERENCIA DE PLANEAMIENTO,
SUB GERENCIA DE LOGÍSTICA Y SERVICIOS GENERALES PRESUPUESTO Y
UNIDAD RACIONALIZACIÓN COMITÉ
ALCADE DESCRIPCIÓN
ORGÁNICA Sub Gerente ESPECIAL
Sub Encargado de Especia_ Encargado
Secretaria Secretaria de Gerente
Gerente Contrataciones lista de almacén
Presupuesto
1. Remite solicitud de
Inicio 2 3 4 7 8 9 11 requerimiento
2. Recibe y registra la
solicitud
3. Pone proveído y deriva a
5 12 al EC
4. Recibe y registra la
1 solicitud de requerimiento
5. Verifica y elabora el
EPOM EPOM
Exp. 6. Elabora el Expediente de
Requeri C Contratación y lo remite
miento para la certificación
6 7. Registra y deriva el EC
8. Evalúa y aprueba la CP
13 9. Emite la certificación
presupuestaria
10. Propone la modificación
Exp. C del PAC y deriva el EC
11. Aprueba la modificación
del PAC e inclusión del
10 procesos
12. Revisa, firma y aprueba el
Exp. Expediente de
Contratación
C 13. Mediante proveído deriva
al Comité Especial
68
GERENCIA DE PLANEAMIENTO,
SUB GERENCIA DE LOGÍSTICA Y SERVICIOS GENERALES PRESUPUESTO Y
RACIONALIZACIÓN
UNIDAD COMITÉ
ALCADE DESCRIPCIÓN
ORGÁNICA Sub Gerente ESPECIAL
Sub Encargado de Especia_ Encargado
Secretaria Secretaria de Gerente
Gerente Contrataciones lista de almacén
Presupuesto
14. Elabora las Bases.

19 21 25 15. Elabora el informe de
16 aprobación de las Bases
14 16. Emite la Resolución de
aprobación de las bases.
CON O/C
Exp. C TRA 17. Ejecuta el procesos de
TO selección y otorga la
BASES buena pro
18. Comunica al proveedor el
26 consentimiento de la
20 22 buena pro y remite el EC
19. Recibe y registra el EC
Bie 15 20. Deriva el EC para la
O/C U nes elaboración del contrato
OS 21. Elabora el contrato
Informe 22. Elabora la OC u OS
28 23. Ingresa datos al SEACE
23 27 24. Realiza el Compromiso
17 de la OC u OS y remite al
Bie encargado de almacén
nes PECO 25. Recibe la OC.
24 SA 26. Recibe bienes del
18 proveedor
27. Firma la guía de remisión
y elabora la PECOSA
FIN 28. La unidad recibe los
bienes solicitados
Fuente: Expedientes de Contratación de la Municipalidad Distrital de La Esperanza, año 2014.
Elaborado por el autor
69
Descripción:
La figura N°1, muestra un flujograma elaborado por el autor con el
objeto de mostrar de manera sucinta las actividades llevadas a cabo
por la Municipalidad Distrital de La Esperanza para ejecutar sus
procesos de Adquisiciones y Contrataciones de bienes y servicios a fin
de satisfacer sus necesidades en aras del cumplimiento de sus
objetivos como entidad pública.
Comentario
Del análisis documental practicado a los expedientes de contratación

de los procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad
de la Esperanza, los mismos que se encuentran incluidos en el Plan
Anual de Contrataciones 2014, se determinó que:
La mayoría de procesos fueron incluidos con posterioridad a la

aprobación del PAC 2014, esto debido, entre otros factores, a la
inadecuada planificación de adquisiciones y contrataciones.
El estudio de posibilidades que ofrece el mercado resulta ser deficiente

por cuanto solo se solicitan cotizaciones de manera empírica y, en
general, se consulta el SEACE, si bien es cierto la normativa de
contrataciones no tiene mayores precisiones para tal fin, este estudio
debería ser practicado con mayor minuciosidad debido a que permite
determinar, entre otros, la pluralidad de marcas, postores y el valor
referencial del proceso que sirve de base para determinar el tipo de
proceso de selección.
Las bases administrativas, en su caso bases integradas, presentan

errores materiales lo que le resta tecnicismo, estas deben ser
elaboradas teniendo en cuenta que constituyen las reglas generales de
todo proceso de adquisiciones y contrataciones, y de ello depende su
adecuada ejecución.
70
2. Para desarrollar el segundo objetivo específico: Evaluar la

situación del Control Interno en la Municipalidad Distrital de La
Esperanza – Trujillo - La Libertad, se efectuó una entrevista a la
jefa del Órgano de Control Institucional, se encuestó a diversos
servidores municipales, se analizó el cuestionario de Control
Interno aplicado por el Órgano de Control Institucional de a los
Gerentes, Sub Gerentes y Jefes de las principales áreas de la
Municipalidad Distrital de la Esperanza y se analizó un caso de
contrataciones de la Municipalidad.
Entrevista
La entrevista (Ver Anexo 01) fue practicada a la Jefa del Órgano de

Control Institucional de la Municipalidad Distrital de La Esperanza, ya
que dicho órgano es el encargado de la evaluación del Control Interno,
esto me permitirá conocer el nivel de compromiso con el control interno
por parte de la Jefa del OCI y tener una visión clara sobre el control
interno en la Municipalidad Distrital de La Esperanza.
A continuación se muestra el resultado de la entrevista:
1. ¿Cómo contribuye la Contraloría General de la República en

optimizar la evaluación la implementación del Sistema de
Control Interno de la entidad en la cual usted es jefe de OCI?
La Contraloría se encarga de proveernos de directivas y
lineamientos que a los jefes de OCI nos facilitan la evaluación del
Sistema de Control Interno dentro de la entidad en la que asumimos
la jefatura.
2. Cuando realiza un servicio de control ¿promueve en su

personal la verificación de controles internos en los procesos
materia de evaluación?
Generalmente en los servicios de control lo que anteriormente se
denominaban exámenes especiales, estilo que la verificación del
71
control interno se efectué a mitad y en ocasiones al finalizar el

servicio de control, esto con la finalidad que el auditor conozca el
control interno en los procesos materia de evaluación y se vaya
familiarizando con la situación real del control interno, de esa
manera se logra mejores resultados al momento de elaborar las
pruebas de recorrido y el memorando de Control Interno.
3. ¿Considera que el Sistema de Control Interno contribuye a

mejorar el Control Posterior?
Sí, estoy completamente segura que funciona así, puesto que al
mejorar el Control Interno en todas las áreas, se mejoraría la
asignación del personal, se optimizarían los procesos y en general
se daría cumplimiento a las normas legales aplicables. Se ha visto
muchos casos en los que funcionarios y servidores públicos por
desconocimiento de las normas legales se han metido en
problemas e inclusive algunos hasta han ido presos. El Sistema de
Control Interno contribuiría a disminuir radicalmente estos casos.
4. Para usted ¿qué es lo más relevante en el resultado de un

servicio de control?
En mi opinión creo que los Hallazgos o lo que ahora conocemos
como desviaciones de cumplimiento, puesto que es el resultado de
nuestro trabajo como auditores el hecho de identificar
irregularidades, difícilmente se sacan informes limpios. Por otro
lado el Control Interno es de vital importancia en el manejo de una
entidad ya que contribuye a mejorar los sistemas administrativos
en general.
5. ¿Cómo calificaría la situación del Control Interno en la

Municipalidad Distrital de La Esperanza?
En base al tiempo que tengo en la jefatura, podría calificar en
general al Control Interno en la entidad como totalmente deficiente;
esto debido a que como resultado de un servicio relacionado
denominado Evaluación del Sistema de Control Interno pude
72
determinar que se está haciendo poco o casi nada en la

implementación del Sistema de Control Interno en la entidad.
6. ¿Cuál es su opinión respecto al Control Interno en los

Procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la
Municipalidad Distrital de La Esperanza?
Existe un desorden administrativo en el manejo de documentos y
en la asignación de personal en el Órgano Encargado de las
Contrataciones, en mi opinión el personal que se encuentra en esa
área no es el adecuado.
Encuesta
En el proceso de investigación de la incidencia del Control Interno en

los procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad
Distrital de La Esperanza, se elaboró una encuesta (Ver Anexo 02)
para propulsar la opinión de los servidores de la Municipalidad Distrital
de la Esperanza en relación al Control Interno.
Se elaboró una encuesta de 16 preguntas cerradas relacionadas con

el tema de la investigación la cual se aplicó a 20 servidores de la
Municipalidad Distrital de La Esperanza, 8 de los cuales pertenecen a
la Sub Gerencia de Logística y Servicios Generales, quienes se
encargan de los procesos de Adquisiciones y Contrataciones en la
entidad.
A continuación se muestran los resultados de la encuesta aplicada;

para ello, por cada pregunta planteada, se ha elaborado una tabla a fin
de resumir las respuestas brindadas por el personal de la Municipalidad
Distrital de La Esperanza, de cada tabla elaborada se proyectó una
figura de manera que los resultados sean proyectados con el mayor
dinamismo posible y para explicar las figuras se efectúo una
descripción resumiendo los resultados logrados.
73
Tabla N° 1
El proceso de Control Interno conlleva a resultados óptimos respecto a
los procesos de Adquisiciones y Contrataciones
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Si 12 60%
No 3 15%
Desconoce 5 25%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores de la MDE

Figura N° 2
60% 60%
50%
40%
PORCENTAJE
30% 25%
20% 15%
10%
0%
El proceso de Control Interno conlleva a resultados óptimos
respecto a los procesos de Adquisiciones y Contrataciones
SI NO DESCONOCE

Descripción
Respecto a la primera pregunta planteada, se determinó que 12
encuestados que representan al 60% respondieron que el proceso de
Control Interno conlleva a resultados óptimos respecto a los procesos
de Adquisiciones y Contrataciones, 3 encuestados que representan al
15% respondieron de manera negativa y 5 encuestados que
representan al 25% del total de encuestados desconocen el tema.
74
Tabla N° 2
Las recomendaciones de Control Interno respecto a las Adquisiciones
y Contrataciones emitidas por el OCI son implementadas
Si 12 60%
No 3 15%
Desconoce 5 25%
Total 20 100%

Figura N° 3
60% 60%
50%
40%
PORCENTAJE
30% 25%
15%
20%
10%
0%
Las recomendaciones de Control Interno respecto a las
Adquisiciones y Contrataciones emitidas por el OCI son
implementadas
SI NO DESCONOCE

Descripción
Según los resultados de la segunda pregunta planteada, se determinó
que 12 encuestados que representan al 60% respondieron que las
Recomendaciones de Control Interno respecto a las Adquisiciones y
Contrataciones por el OCI son implementadas, en cambio 3
encuestados que representan al 15% respondieron que no eran
implementadas y 5 encuestados que representan al 25% desconocen
si las recomendaciones son implementadas.
75
Tabla N° 3
El Control Interno influye en la programación del Plan Anual de
Contrataciones de la entidad y es coherente con la disponibilidad
presupuestal
Si 10 50%
No 5 25%
Desconoce 5 25%
Total 20 100%

Figura N° 4
50% 50%
45%
40%
35%
PORCENTAJE
30% 25% 25%

25%
20%
15%
10%
5%
0%
El Control Interno influye en la programación del Plan Anual
de Contrataciones de la entidad y es coherente con la
disponibilidad presupuestal
SI NO DESCONOCE

Descripción
Al respecto, 10 encuestados que representan al 50% señalaron que el
Control Interno influye en la programación del Plan Anual de
Contrataciones y es coherente con la disponibilidad presupuestal, por
otro lado 5 encuestados que representan al 25% no creen que el
Control Interno influya en la programación del PAC, y en la misma
cantidad de encuestados señalaron desconocer la situación.
76
Tabla N° 4
Los Controles Internos son razonables, en la determinación de los
requisitos técnicos mínimos establecidos en las bases del proceso de
selección
Si 10 50%
No 2 10%
Desconoce 8 40%
Total 20 100%

Figura N° 5
50% 50%
45%
40% 40%
35%
PORCENTAJE
30%
25%
20%
15% 10%
10%
5%
0%
Los Controles Internos son razonables, en la determinación
de los requisitos técnicos mínimos establecidos en las bases
del proceso de selección
SI NO DESCONOCE

Descripción
Con relación a la cuarta pregunta planteada, 10 encuestados que
representan al 50% indicaron que los Controles Internos son
razonables en la determinación de los requisitos técnicos mínimos para
los procesos de selección, 2 de los encuestados que representan al
10% no creen que los Controles Internos sean razonables y 8
encuestados que representan al 40% desconocen el tema.
77
Tabla N° 5
El Control Interno permite verificar la autenticidad de la documentación
mínima presentada, según las bases del proceso de selección
Si 18 90%
No 0 00%
Desconoce 2 10%
Total 20 100%

Figura N° 6
90% 90%
80%
70%
60%
PORCENTAJE
50%
40%
30%
20% 10%
0%
10%
0%
El Control Interno permite verificar la autenticidad de la
documentación mínima presentada, según las bases del
proceso de selección
SI NO DESCONOCE

Descripción
En cuanto a la quinta pregunta planteada, 18 encuestados que
representan al 90% indicaron que el Control Interno permite verificar la
autenticidad de la documentación mínima presentada, según las bases
del proceso de selección, 2 de los encuestados que representan al 10%
indicaron desconocer la situación y ningún encuestado respondió
negativamente.
78
Tabla N° 6
Las cláusulas del contrato son claras y precisas que permiten cumplir
oportunamente el contrato y el Control Interno
Si 14 70%
No 4 20%
Desconoce 2 10%
Total 20 100%

Figura N° 7
70% 70%
60%
50%
PORCENTAJE
40%
30%
20%
20% 10%
10%
0%
Las cláusulas del contrato son claras y precisas que permiten
cumplir oportunamente el contrato y el Control Interno
SI NO DESCONOCE

Descripción
En relación a la sexta pregunta planteada, 14 encuestados que
representan al 70% indicaron que las cláusulas del contrato son claras
y precisas que permiten cumplir el contrato y el Control Interno, 4 de
los encuestados que representan al 20% indicaron que las clausulas
no son claras de tal manera que se pueda cumplir el contrato y el control
interno y 2 encuestados que representan al 10% desconocen la
situación.
79
Tabla N° 7
La preparación de los expedientes de contratación son eficientes, con
un adecuado Control Interno
Si 10 50%
No 5 25%
Desconoce 5 25%
Total 20 100%

Figura N° 8
50% 50%
45%
40%
35%
PORCENTAJE
30%
25% 25%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
La preparación de los expedientes de contratación son
eficientes, con un adecuado Control Interno
SI NO DESCONOCE

Descripción
Respecto a la séptima pregunta planteada, 10 encuestados que
representan al 50% indicaron los expedientes de contratación son
eficientes con un adecuado control interno, 5 de los encuestados que
representan al 25% indicaron que la preparación de los expedientes de
contratación no son eficientes con un adecuado Control Interno y 5
encuestados que representan al 25% señalaron desconocer el
contexto.
80
Tabla N° 8
El Control Interno en los expedientes de contratación son evaluados
oportunamente
Si 13 65%
No 0 00%
Desconoce 7 35%
Total 20 100%

Figura N° 9
70%
65%
60%
50%
PORCENTAJE
40% 35%
30%
20%
10% 0%
0%
El Control Interno en los expedientes de contratación son
evaluados oportunamente
SI NO DESCONOCE

Descripción
Con relación a la octava pregunta planteada, 13 encuestados que
representan al 65% indicaron que los expedientes de contratación son
evaluados oportunamente con la presencia del Control Interno, 7 de los
encuestados que representan al 35% señalaron desconocer el tema y
ningún encuestado se pronunció de manera negativa con la pregunta
planteada.
81
Tabla N° 9
El cumplimiento del Plan Anual de Contrataciones de la entidad se debe
a la eficiente ejecución del presupuesto y presencia del Control Interno
Si 8 40%
No 8 40%
Desconoce 4 20%
Total 20 100%

Figura N° 10
40% 40% 40%

35%
30%
PORCENTAJE
25%
20%
20%
15%
10%
5%
0%
El cumplimiento del Plan Anual de Contrataciones de la
entidad se debe a la eficiente ejecución del presupuesto y
presencia del Control Interno
SI NO DESCONOCE

Descripción
En cuanto a la novena pregunta planteada, 8 encuestados que
representan al 40% señalaron que el cumplimiento del PAC se debe a
la eficiente ejecución del presupuesto y la presencia del Control Interno,
la misma cantidad de encuestados respondieron de forma negativa y 4
encuestados que representan al 20% desconocen tal situación.
82
Tabla N° 10
La ausencia de Control Interno influye en las modificaciones del Plan
Anual de Contrataciones y es ocasionado por la inadecuada
programación de la entidad
Si 5 25%
No 10 50%
Desconoce 5 25%
Total 20 100%

Figura N° 11
50% 50%
45%
40%
35%
PORCENTAJE
30% 25% 25%

25%
20%
15%
10%
5%
0%
La ausencia de Control Interno influye en las modificaciones
del Plan Anual de Contrataciones y es ocasionado por la
inadecuada programación de la entidad
SI NO DESCONOCE

Descripción
Respecto a la décima pregunta planteada, 5 encuestados que
representan al 25% indicaron que la ausencia del Control Interno influye
en las modificaciones del PAC y es ocasionado por la inadecuada
programación de la entidad, 10 encuestados que representan al 50%
señalaron estar en desacuerdo con la cuestión y 5 encuestados que
representan al 25% desconocen el tema.
83
Tabla N° 11
El Control Interno en los factores de evaluación son determinantes para
los procesos de selección
Si 10 50%
No 5 25%
Desconoce 5 25%
Total 20 100%

Figura N° 12
50% 50%
45%
40%
35%
PORCENTAJE
30%
25% 25%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
El Control Interno en los factores de evaluación son
determinantes para los procesos de selección
SI NO DESCONOCE

Descripción
De acuerdo con la onceava pregunta planteada, 10 encuestados que
representan al 50% indicaron el Control Interno en los factores de
evaluación son determinantes para los procesos de selección, 5
encuestados que representan al 25% respondieron negativamente a la
pregunta planteada y el mismo número de encuestados señalo
desconocer la situación.
84
Tabla N° 12
El Control Interno en la verificación y falta de documentos mínimos
ocasiona que la propuesta no sea admitida
Si 8 40%
No 8 40%
Desconoce 4 20%
Total 20 100%

Figura N° 13
40% 40% 40%

35%
30%
PORCENTAJE
25%
20%
20%
15%
10%
5%
0%
El Control Interno en la verificación y falta de documentos
mínimos ocasiona que la propuesta no sea admitida
SI NO DESCONOCE

Descripción
Respecto a la doceava pregunta planteada, 8 encuestados que
representan al 40% indicaron el Control Interno en la verificación y falta
de documentos mínimos ocasiona que la propuesta no sea admitida,
igual número de encuestados señala lo contrario y 4 encuestados que
representan al 20% desconocen el contexto.
85
Tabla N° 13
En caso de incumplimiento de contrato por parte del proveedor ¿se
aplican las penalidades establecidas en el contrato?
Si 15 75%
No 5 25%
Desconoce 0 00%
Total 20 100%

Figura N° 14
80%
75%
70%
60%
PORCENTAJE
50%
40%
25%
30%
20%
0%
10%
0%
En caso de incumplimiento de contrato por parte del
proveedor ¿se aplican las penalidades establecidas en el
contrato?
SI NO DESCONOCE

Descripción
En relación a la treceava pregunta planteada, 15 encuestados que
representan al 75% indicaron que en caso de incumplimiento del
contrato por parte del proveedor se aplicaban penalidades, 5
encuestados que representan al 25% respondieron negativamente a la
pregunta y ningún encuestado manifestó desconocer el tema.
86
Tabla N° 14
Los contratos son elaborados en forma deficiente por la ausencia del
Control Interno
Si 10 50%
No 5 25%
Desconoce 5 25%
Total 20 100%

Figura N° 15
50% 50%
45%
40%
35%
PORCENTAJE
30%
25% 25%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Los contratos son elaborados en forma deficiente por la
ausencia del Control Interno
SI NO DESCONOCE

Descripción
En cuanto a la catorceava pregunta planteada, 10 encuestados que
representan al 50% manifestaron que los contratos son elaborados en
forma deficiente debido a la ausencia del Control Interno, 5
encuestados que representan al 25% indicaron lo contrario y la misma
cantidad de encuestados señalo desconocer la situación.
87
Tabla N° 15
El Control Interno influye en la entrega de los bienes y servicios a
satisfacción del área usuaria según el contrato suscrito por la entidad y
el proveedor
Si 9 45%
No 7 35%
Desconoce 4 20%
Total 20 100%

Figura N° 16
45% 45%
40%
35% 35%
30%
PORCENTAJE
25% 20%
20%
15%
10%
5%
0%
El Control Interno influye en la entrega de los bienes y
servicios a satisfacción del área usuaria según el contrato
suscrito por la entidad y el proveedor
SI NO DESCONOCE

Descripción
Con relación a la quinta pregunta planteada, 9 encuestados que
representan al 45% señalaron que el Control Interno influye en la
entrega de los bienes y servicios a satisfacción del área usuaria según
contrato, 7 encuestados que representan al 35% manifestaron lo
contrario a la pregunta planteada y 4 encuestados que representan al
20% desconocían la realidad.
88
Tabla N° 16
Considera usted que el Control Interno influye positivamente en los
procesos de adquisiciones y contrataciones
Si 19 95%
No 1 05%
Desconoce 0 00%
Total 20 100%

Figura N° 17
100%
95%
90%
80%
70%
PORCENTAJE
60%
50%
40%
30%
20% 5%
0%
10%
0%
Considera usted que el Control Interno influye positivamente
en los procesos de adquisiciones y contrataciones
SI NO DESCONOCE

Descripción
Finalmente, respecto a la dieciseisava pregunta planteada, 19
encuestados que representan al 95% manifestaron que el Control
Interno influye positivamente en el proceso de adquisiciones y
contrataciones y 1 encuestado señalo que el Control Interno no influye
positivamente en los proceso de adquisiciones y contrataciones.
89
Cuestionario de Control Interno
El enfoque establecido por la Ley de Control Interno de las Entidades

del Estado - Ley Nº 28716 y el COSO, señala que los componentes de
la estructura de control interno se interrelacionan entre sí y comprenden
diversos elementos que se integran en el proceso de gestión.
El Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Distrital de La

Esperanza, en mérito a su Plan Anual de Control, ejecutó el Servicio
Relacionado denominado “Evaluación de la Implementación del
Sistema de Control Interno” a fin de evaluar las medidas adoptadas por
la Municipalidad para llevar a cabo la implementación del Sistema de
Control Interno, en concordancia con lo establecido en la normatividad
vigente.
Los resultados fueron extraídos del cuestionario de Control Interno

aplicado por el Órgano de Control Institucional a dieciséis (16)
funcionarios (Gerentes, Sub Gerentes y Jefes) de las principales áreas
de la Municipalidad, con el objetivo determinar el grado de avance y
resultados obtenidos por la Municipalidad Distrital de La Esperanza
respecto a la implementación del Sistema de Control Interno, con la
finalidad de evaluar la identificación de los riesgos y la implantación del
Sistema de Control Interno en los órganos de línea y de apoyo; en
concordancia con lo previsto en la Ley N° 28716, Ley de Control Interno
de las Entidades del estado y Resolución de Contraloría
N° 458-2008-CG, que aprueba la Guía de Implementación del Sistema
de Control Interno.
A continuación se muestran los resultados del cuestionario de Control

Interno, los cuales, para mayor comprensión, se dividieron teniendo en
cuenta los cinco (5) componentes del Control Interno con sus principios
correspondientes.
90
Cuadro N°1
Ambiente de Control
PRINCIPIOS DESCRIPCIÓN FRECUENCIA %

El Acta de Compromiso no ha sido elaborada
(actualizada), considerando a los funcionarios 16 100
de la actual gestión.
El Comité de Control Interno no ha sido
constituido, considerando a los funcionarios de 16 100
la actual gestión.
No existe ningún tipo de difusión del Sistema
16 100
de Control Interno en la entidad
No se brinda capacitación en Control Interno 16 100
No se cuenta con Informe de Diagnóstico del
16 100
Sistema de Control Interno de la entidad
Principio 1: No existe Plan de Implementación del Sistema
Entidad 16 100
de Control Interno
comprometida No se cuenta con el Informe de Avance del
con integridad Plan de Implementación del Sistema de 16 100
y valores Control Interno en la entidad
éticos No se brinda ningún tipo de facilidad al trabajo
del Órgano de Control Institucional por parte 1 6
del titular
Las facilidades que se da a la labor del Órgano
de Control Institucional solamente cubren
adecuadamente algunos aspectos 15 94
(infraestructura y mobiliario) pero no
otros(actividades que realiza)
No se cuenta con el Código de Ética
16 100
Institucional
El Reglamento de Trabajo ha sido aprobado
15 94
mediante norma emitida por la entidad
Principio 2:
Independencia No realiza ninguna acción de Supervisión a la
de la implementación del Sistema de Control Interno
16 100
supervisión ni se cuenta con Comité o equipo que
del Control administre el Control Interno en la entidad
Interno
Se cuenta con PEI y, según corresponda, con
PESEM o PDC, aprobados y/o actualizados , e 16 100
incluyen al año actual de gestión
El PEI y, según corresponda, con PESEM o
PDC contienen el desarrollo de la metodología
16 100
indicada: visión, misión, lineamientos
estratégicos, objetivos generales y específicos
Principio 3:
No se hace seguimiento ni evaluación al
Estructura 16 100
PESEM o PDC y PEI
organizacional
El Plan Operativo Institucional fue elaborado
apropiada
en función del PEI o, según corresponda, del
para objetivos
PESEM o PDC y además se realiza el
seguimiento y evaluación (trimestral o 16 100
mensual, según corresponda) de acuerdo a
normativa del Ministerio de Economía y
Finanzas
No se cuenta con Reglamento de Organización
1 6
y Funciones
91
El Reglamento de Organización y Funciones

está aprobado y refleja la estructura real 15 94
vigente en la entidad
No se cuenta con Manual de Perfiles de
16 100
Puestos (MPP) de acuerdo a Directiva SERVIR
El Cuadro de Asignación de Personal está
aprobado y actualizado y además el Cuadro 16 100
de Asignación de Personal se aplica
No se cuenta con Manual de Procesos y
16 100
Procedimientos
El Texto Único de Procedimientos
Administrativos está a probado y actualizado y
además se cuenta con mapeo de los
principales procesos en aplicación de la 16 100
política de Simplificación Administrativa, y se a
plica la metodología de costos aprobada para
el sector público
No cuenta con el Plan Quinquenal ni con el
Plan Anual de Desarrollo de las Personas 16 100
Anualizado (PDP)
No se aplica no se conoce el modelo de gestión
de Recursos Humanos en el marco de la
Principio 4: 16 100
política de la Autoridad Nacional de Servicio
Competencia
Civil en la entidad
Profesional
No cuenta con procedimientos ni directivas
16 100
relacionadas al personal
No existen procedimientos y/o directivas
internas respecto de los procesos de selección 16 100
de personal
Principio 5:
El OCI no desarrolla ningún tipo de acción de
Responsable
promoción o control que contribuya con el 16 100
del Control
Control Interno en la entidad
Interno
Fuente: Cuestionario de Control Interno aplicado por el OCI a los Gerentes, Sub
Gerentes y Jefes de las principales áreas de la MDE
Descripción
Respecto al Ambiente de Control, la mayoría de funcionarios respondió
que, la entidad no ha implantado el Sistema de Control Interno,
tampoco cuenta con un código de ética institucional, un Manual de
Procedimientos - MAPRO, un Manual de Organización y Funciones
Actualizado - MOF.
Cabe resaltar que, si bien es cierto, la entidad cuenta con un Plan

Operativo Institucional (POI) y un Plan Estratégico Institucional (PEI)
alineado al Plan Estratégico Sectorial Multianual (PESEM); no se hace
ningún seguimiento ni evaluación de su cumplimiento.
92
Además, la entidad no cuenta con directivas ni procedimientos

relacionados a la contratación del personal, ni se ha alineado a los
nuevos enfoques brindados por la normativa SERVIR.
Por su parte, el OCI no ha venido desempeñando adecuadamente su

labor, además de que el apoyo que se le brinda al OCI es mínimo,
considerando la importancia de la actividad de este órgano.
Cuadro N° 2
Evaluación de Riesgos

Principio 6:
No existe ningún tipo de política de evaluación
Objetivos 16 100
de riesgos
Claros
Principio 7:
Gestión de
los Riesgos No se realizan actividades para analizar riesgos 16 100
que afectan
los objetivos
Principio 8:
Identificación
No cuenta con lineamientos para identificar
de fraude en 16 100
posibles fraudes en la evaluación de riesgos
la evaluación
de riesgos
Principio 9: No cuenta con evaluaciones de los cambios
Monitoreo de externos (no controlables por la entidad) que 16 100
cambios que pueden afectar el Sistema de Control Interno
podrían
No cuenta con evaluaciones de los cambios
impactar al
internos (modelos de gestión, institucionales o
Sistema de 16 100
tecnológicos) que pueden afectar el Sistema de
Control
Control Interno
Interno
Descripción:
En cuanto la Evaluación de Riesgos, la totalidad de los funcionarios
respondieron que la Municipalidad no realiza actividades para analizar
los riesgos, no cuenta con lineamientos establecidos a fin de determinar
los posibles fraudes y tampoco cuenta con evaluaciones de cambios
externos e internos que puedan afectar el Sistema de Control Interno.
93
Cuadro N° 3
Actividades de Control

No se cuenta con procedimientos de
autorización y aprobación de procesos y 16 100
actividades
No se practica la segregación defunciones
16 100
en las áreas administrativas y financieras
Los procedimientos para las contrataciones
y adquisiciones siguen la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado
y su Reglamento, y la normativa interna del
Organismo Supervisor de las
16 100
Contrataciones del Estado (OSCE), tales
como directivas, manuales y/o
procedimientos de la entidad y además
siempre se deja constancia documental de
cada procedimiento realizado
El personal encargado de contrataciones y
adquisiciones tiene conocimientos
16 100
específicos o especializados (certificación
OSCE)
La segregación de funciones se realiza en
la práctica en los procesos de
contrataciones y adquisiciones pero sin 16 100
manuales ni procedimientos aprobados
Principio 10:
para este fin
Definición y
La segregación de funciones se realiza en
desarrollo de
la práctica para las funciones de
las actividades
planeamiento, presupuesto, inversiones y
de control para 16 100
seguimiento y evaluación pero sin
mitigar riesgos
manuales ni procedimientos aprobados
para este fin
Se conocen pero no se han realizado
estudios sobre las áreas, procesos y/o
16 100
actividades que crean valor y/o cuellos de
botella
Existen procedimientos establecidos y
aprobados para utilizar, custodiar, controlar
y acceder a los recursos de la entidad:
16 100
instalaciones, recursos económicos,
tecnología de información, bienes y
equipos patrimoniales, y se aplican
No se realiza evaluación de desempeño
16 100
institucional
No existen procedimientos de evaluación
16 100
de desempeño del personal
No existe práctica de rendición de cuentas
del titular de la entidad hacia la Contraloría 1 6
General de la República
El titular de la entidad cumplió con haber
remitido la última rendición de cuentas
1 6
hacia la Contraloría General de la
República.
Principio 11: No se cuenta con Plan Institucional de
Controles para Gobierno Electrónico o de TIC´s, o la que 16 100
las Tecnologías haga sus veces en la entidad
94
de Información
y Comunicación
para apoyar la No se cuenta con controles en Tecnologías
16 100
consecución de de Información y Comunicaciones (TIC)
los objetivos
institucionales
Principio 12:
Despliegue de No se ha mapeado los procesos existentes,
las actividades ni existen políticas y directivas internas
de control a aprobadas para la revisión periódica de los 16 100
través de procesos, procedimientos, actividades y
políticas y tareas por parte de las jefaturas de áreas
procedimientos
Descripción:
Respecto a las Actividades de Control; todos los funcionarios
mencionan que la entidad no cuenta con procedimientos de
autorización y aprobación de procesos y actividades, tampoco se
practica la segregación de funciones.
La entidad conoce las áreas que tienen cuellos de botella, pero no se

han realizado acciones para mejorar; existen procedimientos
establecidos y aprobados para utilizar, custodiar y controlar y acceder
a los recursos de la entidad (instalaciones, recursos económicos
tecnologías de la información, bienes y equipos, etc.) y se aplican.
Respecto a la evaluación del desempeño del personal, no se realiza la

evaluación del desempeño del personal de la entidad, tampoco existe
procedimientos de evaluación de desempeño.
En cuanto a los procedimientos para las adquisiciones y

contrataciones, se deja constancia documental de cada procedimiento
realizado; la segregación de funciones se realiza en la práctica pero no
se tiene manuales ni procedimientos para tal fin
95
Cuadro N° 4
Información y Comunicación

Existen procedimientos aprobados para el
funcionamiento de los sistemas de 16 100
información.
El sistema de información integrado (SIGA o
Principio 13: el sistema equivalente) existe y articula la
Información de información de las áreas administrativas de 16 100
calidad para el contabilidad, tesorería, logística,
Control Interno presupuesto y personal
No se cuenta con archivo institucional 1 6
Se cuenta con archivo institucional pero no
se siguen los lineamientos establecidos por 15 94
el Archivo General de la Nación
Principio 14:
Comunicación
de la No existe comunicación interna de apoyo al
16 100
información Control Interno
para apoyar el
Control Interno
Principio 15: Se cuenta con Portal de Transparencia, pero

Comunicación no cuenta con procedimientos específicos
de terceras aprobados para el desarrollo y uso de los
partes sobre medios de comunicación externa (página 16 100
asuntos que web y Portal de Transparencia) y además el
afectan el Portal de Transparencia cuenta con
Control Interno funcionario responsable
Descripción:
En cuanto a la Información y Comunicación, los funcionarios de la
Municipalidad opinan que si bien en cierto se cuentan con
procedimientos aprobados de los sistemas de información, que articula
la información entre las áreas administrativas de contabilidad,
tesorería, logística, presupuesto y personal, no existe una
comunicación interna de apoyo al Control Interno.
Además, se cuenta con Portal de Transparencia, pero no cuentan con

procedimientos específicos aprobados para el desarrollo y uso de los
medios de comunicación externa.
96
Cuadro N° 5
Actividades de Supervisión

No se cuenta con medición de avances del
Principio 16: 16 100
Sistema de Control Interno
Evaluación
No se practican acciones de prevención y
para 3 19
monitoreo
comprobar el
Se practican acciones de prevención y
Control
monitoreo pero sin un marco (diseño y 13 81
Interno
metodología) aprobado por la entidad
Principio 17: No se ha implementado un procedimiento
Comunicación para el seguimiento de las medidas 16 100
de correctivas
deficiencias No se comunica las deficiencias a los
del Control responsables y la adopción de medidas 16 100
Interno correctivas, según corresponda
Descripción:
Respecto a las Actividades de Supervisión, la mayoría de los
funcionarios públicos mencionan que no se cuenta con alguna medición
de los avances del Sistema de Control Interno, tampoco se practican
acciones de prevención y monitoreo, y de ser el caso, cuando se
practican, estas acciones se ejecutan sin un marco r aprobado por la
entidad.
En cuanto al seguimiento de las medidas correctivas, la entidad no ha

implementado un procedimiento para el seguimiento de las medidas
correctivas, tampoco comunica las deficiencias a los responsables para
que adopten las medidas a fin de corregir las mismas.
Al respecto, del análisis de las respuestas del cuestionario de Control

Interno, aplicándose un criterio del nivel de confianza y nivel de riesgo
por cada principio del Control Interno, en base al promedio de las
respuestas brindadas en dicho cuestionario, se determinó los
resultados que se muestran a continuación:
97
Cuadro N° 6
Resultados del Cuestionario de Control Interno
Principios
NIVEL DE NIVEL DE
COMPONENTE PRINCIPIOS
CONFIANZA RIESGO
Principio 1: Entidad comprometida con

9.66% 90.34%
integridad y valores éticos
Principio 2: Independencia de la
0.00% 100.00%
supervisión del Control Interno
AMBIENTE DE Principio 3: Estructura organizacional

CONTROL 10.00% 90.00%
apropiada para objetivos
Principio 4: Competencia Profesional 0.00% 100.00%
Principio 5: Responsable del Control

0.00% 100.00%
Interno
Principio 6: Objetivos Claros 0.00% 100.00%
Principio 7: Gestión de los Riesgos que
0.00% 100.00%
afectan los objetivos
EVALUACIÓN Principio 8: Identificación de fraude en la
DE RIESGOS 0.00% 100.00%
evaluación de riesgos
Principio 9: Monitoreo de cambios que
podrían impactar al Sistema de Control 0.00% 100.00%
Interno
Principio 10: Definición y desarrollo de las
actividades de control para mitigar 15.63% 84.38%
riesgos
Principio 11: Controles para las
Tecnologías de Información y
ACTIVIDADES
Comunicación para apoyar la 0.00% 100.00%
DE CONTROL
consecución de los objetivos
institucionales
Principio 12: Despliegue de las
actividades de control a través de 0.00% 100.00%
políticas y procedimientos
Principio 13: Información de calidad para
25.00% 75.00%
el Control Interno
Principio 14: Comunicación de la
INFORMACIÓN
información para apoyar el Control 0.00% 100.00%
Y
Interno
COMUNICACIÓN
Principio 15: Comunicación de terceras
partes sobre asuntos que afectan el 0.00% 100.00%
Control Interno
Principio 16: Evaluación para comprobar
ACTIVIDADES el Control Interno 33.33% 66.67%
DE
Principio 17: Comunicación de
SUPERVISIÓN 0.00% 100.00%
deficiencias del Control Interno
98
Descripción:
En el cuadro precedente se muestra los resultados del cuestionario, el
cual muestra el nivel de confianza y el nivel de riesgo por cada uno de
los diecisiete (17) principios de cada componente del Control Interno;
el porcentaje ha sido determinado en base al promedio de las
respuestas al cuestionario de Control Interno.
Cuadro N° 7
Resultados del Cuestionario de Control Interno
Componentes
NIVEL DE NIVEL DE
COMPONENTE
CONFIANZA RIESGO
Ambiente de Control 3.93% 96.07%
Evaluación de Riesgos 0.00% 100.00%
Actividades de Control 5.21% 94.79%
Información y Comunicación 8.33% 91.67%
Actividades de Supervisión 16.67% 83.33%
Fuente: Cuestionario de Control Interno aplicado por el OCI a los Gerentes,

Sub Gerentes y Jefes de las principales áreas de la MDE
Descripción
En el cuadro precedente se puede apreciar que el Ambiente de Control
presenta un nivel de confianza de 3.93% considerándose Muy bajo, por
otro lado su nivel de riesgo es muy alto ya que representa un 96.07%;
en cuanto a la Evaluación de Riesgos, este componente no presenta
nivel de confianza y su nivel de riesgo es el máximo; por otro lado en
las Actividades de Control, el nivel de confianza representa un 5.21%
aún muy bajo, considerando que el nivel de riesgo representa un
94.79%; La Información y Comunicación muestra un nivel de confianza
de 8.33%, frente a un nivel de riesgo de 91.67%; finalmente las
Actividades de Supervisión están mejor ubicadas con un 16.67% de
nivel de confianza, lo que aún es muy bajo, frente a un nivel de riesgo
de 83.33%.
99
Comentario:
Se ha practicado la evaluación del Control Interno en la Municipalidad

Distrital de La Esperanza mediante una encuesta, entrevista a la jefa
del OCI y análisis al cuestionario del Control Interno aplicado por el
Órgano de Control Institucional, determinándose que:
La Municipalidad Distrital de La Esperanza no ha implantado el Control

Interno, en cumplimiento de la Ley N° 28716, Ley de Control Interno de
las Entidades del estado, y demás normativa aplicable.
Al respecto, cabe precisar que, el Órgano de Control Institucional de la

Municipalidad de la Esperanza hasta el mes de Mayo de 2015, estaba
presidido por un funcionario designado por la entidad, ello explicaría el
poco avance que se ha tenido en la implementación del Control Interno
y el poco apoyo que ha tenido la gestión en ese aspecto.
En cuanto a los componentes del Control Interno, el componente con

mayor avance es el de Actividades de Supervisión con un nivel de
confianza del 16.67%, ubicados en el rango bajo encontramos a los
componentes de Actividades de Control e Información y Comunicación,
con un nivel de confianza de un 5.21% y 8.33% respectivamente, los
componentes que presentan la implementación más débil y deficiente,
ubicado en el rango muy bajo, son los componentes de Ambiente de
Control, con un nivel de confianza de 3.93%, y Evaluación de Riesgos
con un nivel de confianza del 0.00%.
Por otro lado, el control interno en los procesos de adquisiciones y

contrataciones, resulta deficiente ya que las adquisiciones y
contrataciones no son planificadas a tiempo, no se elabora un
adecuado estudio de mercado; Además, debido a que no se ha
establecido con claridad las políticas de contratación de personal, el
órgano encargado de las contrataciones no ejecuta adecuadamente los
procesos, por falta de tecnicismo en la práctica.
100
Análisis de Caso de Procesos de Contrataciones
A continuación se procedió a la revisión y el análisis de un expediente

de contratación, tomado de los procesos de selección contenido en el
Plan Anual de Contrataciones (PAC) 2014 de la Municipalidad Distrital
de La Esperanza.
El proceso de selección que se expone a continuación corresponde a

la Adjudicación Directa Selectiva N.° 004-2014-MDE-CEPBS-SIE-
PRIMERA CONVOCATORIA, la cual se llevó a cabo para la adquisición
de cemento portland tipo I para la ejecución de la obra: “Mejoramiento
de la infraestructura vial de las calles del AA.HH. Primavera II, del
Distrito de La Esperanza, Trujillo, La Liberad. (Ver Anexo 03).
Las acciones realizadas para llevar a cabo el proceso, fueron:
Requerimiento del Área Usuaria
Mediante informe de 10 de julio de 2014, el Sub Gerente de Obras

alcanza al Gerente de Desarrollo Urbano y Planeamiento Territorial la
relación de insumos de la obra, donde consta una cantidad de 4,915.76
bolsas de CEMENTO PORTLAND TIPO I (42.5 kg) a un costo unitario
de S/.21.00, ascendiendo a un costo total de S/.103,231.05 (Ciento tres
mil doscientos treinta y uno y 5/100 soles).
El Ingeniero Residente de Obra, mediante carta de 14 de julio de 2014

alcanza al sub Gerente de Logística y Servicios Generales las
Especificaciones Técnicas de la obra, además de la ficha Técnica del
Cemento Portland Tipo I.
Respecto al punto anterior, el Ingeniero Residente de Obra mediante

carta de 21 de julio de 2014, le comunica al sub Gerente de Logística y
Servicios Generales que se tendrá que reducir la cantidad de cemento
a comprar debido a que efectúo cotizaciones en el mercado local y
101
determinó un costo unitario de S/.21.87. por lo tanto la cantidad

quedaría en 4,720 bolsas, esto es, 195 bolsas de cemento menos.
(Ver Anexo 04).
El 23 de julio de 2014, a través de informe, el Sub Gerente informa al

Alcalde respecto al Valor Referencial, tipo de proceso y alcanza
Resumen Ejecutivo de Posibilidades que Ofrece el Mercado y el
formato del cuadro comparativo, de 23 de julio de 2014, en donde
consta el valor referencial en base al promedio de las cotizaciones, el
cual asciende a S/.21.87 por bolsa, haciendo un costo total de
S/.103,226.40 (Ciento tres mil doscientos veintiséis y 40/100 soles).
(Ver Anexo 05).
Certificación Presupuestal
A través de informe de 30 de junio de 2014, el Sub Gerente de

Presupuesto y Estadística informa al Gerente de Planeamiento,
Presupuesto y Racionalización respecto a la Certificación
Presupuestaria para la aprobación del expediente técnico de la obra
cuyo valor referencial asciende a S/. 377, 992.96 (Trescientos setenta
y siete mil novecientos noventa y dos y 96/100 soles) a ejecutarse bajo
la modalidad de Administración Directa en convenio con el programa
TRABAJA PERÚ cuyo aporte al proyecto asciende a la suma de S/.
149,995.18 (Ciento cuarenta y nueve mil novecientos cinco y 18/100
soles). (Ver Anexo 06).
En cuanto al Cemento Portland tipo I, este se encontró financiado por

el Rubro 18 Canon, Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y
Participación.
Modificación al PAC
A través de informe de 22 de julio de 2014, el Sub Gerente de Logística

y Servicios Generales recomienda al Alcalde la inclusión del proceso
102
de selección para la adquisición de cemento portland Tipo I y la

modificación del PAC 2014.
Posteriormente, por medio de Resolución de Alcaldía N° 1534-2014-

MDE de 22 de julio de 2014, el Alcalde aprueba la décima modificatoria
al PAC 2014 y la inclusión del proceso de selección. (Ver Anexo 07).
Aprobación del expediente de Contratación
El 03 de julio de 2014 se aprueba el expediente técnico del proyecto a

través de Resolución de Alcaldía N° 1397-2014-MDE. (Ver Anexo 08).
Luego, mediante Resolución de Alcaldía N° 1537-2014-MDE, de 23 de

julio de 2014, se aprueba el expediente de contratación del proceso
para la adquisición de cemento Portland Tipo I. (Ver Anexo 09).
Comité Especial
Respecto al comité especial, mediante Resolución de Alcaldía

N° 0552-2014-MDE de 12 de marzo de 2014 se modificó la
conformación de comité especial permanente para llevar a cabo los
procesos de selección de bienes y servicios para el año fiscal 2014.
(Ver Anexo 10).
El 23 de julio de 2014 se instala el comité para llevar a cabo el proceso

de selección para la adquisición de Cemento portland Tipo I, mediante
acta de instalación del comité especial s/n.
El Comité Especial, mediante informe de 23 de julio de 2014, eleva al

Alcalde las Bases Administrativas del proceso de selección para su
aprobación; asimismo, el Alcalde mediante Resolución de Alcaldía
N° 1539-2014-MDE de 23 de julio de 2014, se aprueban las Bases
Administrativas del proceso de selección. (Ver Anexo 11).
103
Registro de Participantes y Presentación de propuestas
Según el reporte del Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado

(SEACE), el 5 y 6 de agosto de 2014 se registraron 8 participantes, de
los cuales, 7 presentaron sus propuestas (Ver Anexo 12), según se
detalla a continuación:
1. Consorcio de Comercio M&M SAC

2. Gatt Perú SRL
3. Materiales y Servicios para la Construcción y Distribución SAC
4. Distribuidora Norte Pacasmayo SRL
5. Inversiones Agal Fam EIRL
6. Rodríguez Muñoz Manuel Raúl
7. FH Soluciones Logísticas EIRL
Otorgamiento de la buena Pro
Mediante Acta s/n de 7 de agosto de 2014, se otorgó la buena pro al

postor Distribuidora del Norte Pacasmayo SRL por la suma de
S/.84,960.00. La buena pro quedó consentida el 13 de agosto de 2014
al no presentarse ninguna apelación. (Ver Anexo 13)
El comité especial, mediante informe de 19 de agosto de 2014,

comunica al Alcalde respecto a las acciones llevadas a cabo para el
proceso de selección y da por concluido el mismo.
Firma del Contrato
Mediante Resolución de Alcaldía de 26 de agosto de 2014 se aprueba

el contrato 024-2014-MDE, suscrito entre la Municipalidad y la empresa
Distribuidora del Norte Pacasmayo SRL por la suma de S/.84,960.00
(Ochenta y cuatro mil novecientos sesenta y 00/100 soles).
(Ver Anexo 14)
104
Conclusiones
- El valor referencial del Cemento Portland Tipo I fue determinado

inobservando lo dispuesto en la normativa de contrataciones
debido a que fue determinado por el Ingeniero residente de obra,
quién mediante Carta de 21 de julio de 2014, alcanzó al Sub
Gerente de Logística el costo del cemento que, según detalle de la
carta, asciende a S/.21.87 por bolsa.
- Las fuentes empleadas por la Sub Gerencia de Logística y

Servicios Generales para elaborar el formato cuadro comparativo
del Resumen Ejecutivo del estudio de posibilidades que ofrece el
mercado, fueron cotizaciones y precios del SEACE.
En cuanto a las cotizaciones, estás corresponden a las citadas por

el ingeniero residente de obra en la carta de 21 de julio de 2014.
En lo referente a los precios del SEACE, se verificó que el proceso
ADS PROCEDIMIENTO CLÁSICO .2-2014/MDVLH/CEP
convocado por la Municipalidad Distrital de Pueblo Nuevo –
Chepén, adjudicado a Bueno Salcedo de Vásquez Juana Norma,
no se encuentra publicada en el SEACE.
- El proceso de selección fue llevado a cabo mediante subasta

inversa electrónica y se otorgó la buena pro por un monto de
S/. 84,960.00 (Ochenta y cuatro mil novecientos sesenta y 00/100
soles), S/.18,306.40 (dieciocho mil trescientos seis y 40/100 soles)
menos del valor referencial del proceso, equivalente a un 17.73%
del mismo.
105
3. Para desarrollar el tercer objetivo específico: Proponer la

implementación de un Sistema de Control Interno en los procesos
de adquisiciones y contrataciones de la Municipalidad Distrital de
La Esperanza – Trujillo - La Libertad, se diseñó una propuesta de
implementación de un Sistema de Control Interno, en base a las
debilidades de Control Interno y los riesgos detectados, en los
proceso de adquisiciones y contrataciones, mostrándose los
resultados que se obtendría con su aplicación.
Condiciones preliminares
Es necesario identificar o crear las condiciones básicas para una

adecuada implementación del Sistema de Control Interno. Estas
condiciones son:
a. Contar con la voluntad política y compromiso de la alta dirección:

un buen sistema de control interno solo será exitoso si tiene a su
favor el compromiso del alcalde y de la alta dirección administrativa.
Esta condición es imprescindible, ya que se trata de valorar las
normas de control en su sentido más amplio, entendiendo que sin
ellas el proceso gerencial estará incompleto y constituirá un riesgo
para el cumplimiento de la misión institucional.
b. Constituir un equipo de articulación: que esté integrado por

funcionarios y/o servidores a los cuales se encargará la
coordinación del proceso de implementación. Este equipo debe
estar reconocido formalmente por la alcaldía y deberá contar con
las atribuciones necesarias para planificar e implementar las
acciones de control interno.
c. Contar con un plan de implementación: que sirva de instrumento

guía para el ordenamiento de las acciones, la definición del
cronograma y el monitoreo del cumplimiento de metas; y que actúe
106
como un instrumento de articulación que permita el logro de los

compromisos de la alta dirección y del personal de la entidad.
d. Hacer una difusión interna previa a la implementación: esta difusión

se puede llevar a cabo a través de la realización de talleres o
eventos similares y tiene como objetivo dar a conocer la
importancia del control interno y de las acciones que se van a llevar
a cabo en el marco de la planificación, con la finalidad de
sensibilizar y generar compromiso en los servidores públicos.
Estas cuatro condiciones constituyen la base para asegurar el éxito del

proceso de implementación. Por ello, es necesario que la Municipalidad
Distrital de La Esperanza verifique antes que estas condiciones se
encuentren presentes, considerando además que no son complejas de
implementar, no generan mayores costos pues se pueden lograr con
los recursos humanos y materiales disponibles y pueden establecerse
en un corto plazo.
Propuesta de Implementación del Sistema de Control Interno en

los Procesos de Adquisiciones y Contrataciones
Para el Proceso de adquisiciones y contrataciones se han identificado

debilidades de Control Interno en la planificación de las adquisiciones
y contrataciones, requerimiento del área usuaria, estudio de
posibilidades que ofrece el mercado, elaboración y tratamiento de las
bases, evaluación técnica de las propuestas presentadas por los
postores y en el proceso de selección del personal del órgano
encargado de las contrataciones, para corregir progresivamente la
situación es necesario implementar un Sistema de Control Interno
eficaz, en este contexto, se propone la implementación de un Sistema
de Control Interno a partir de las Normas de Control Interno y demás
normativa aplicable.
La estructura de la propuesta comprende los siguientes puntos:
107
i. Base Legal
La presente propuesta tiene como base la normativa siguiente:
- Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y

de la Contraloría General de la República.
- Ley N° 28716, Ley de Control Interno de Entidades del Estado.
- Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, que Aprueba
Normas de Control Interno.
- Resolución de Contraloría N° 458-2008-CG, que aprueba la
Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de
las entidades del Estado
- Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto
Legislativo N° 1017.
- Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado aprobado
por Decreto Supremo N° 184-2008-EF.
ii. Ámbito de Aplicación
La presente propuesta, se aplicará en la Sub Gerencia de Logística

y Servicios Generales de la Municipalidad Distrital de La
Esperanza, órgano responsable de las adquisiciones y
contrataciones de la entidad.
iii. Objetivos
- Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y

economía en las adquisiciones y contrataciones de la entidad.
- Cumplir la normatividad de contrataciones aplicable a la
entidad y sus operaciones;
- Garantizar la confiabilidad y oportunidad de las adquisiciones y
contrataciones.
108
- Promover que los funcionarios y servidores públicos del órgano

encargado de las adquisiciones y contrataciones se capaciten
en temas materia de contrataciones.
iv. Estrategias de Implementación
De Organización
- Difusión y socialización de las bases conceptuales de control,

las normas legales y definiciones operacionales del SCI a los
directivos y empleados de la entidad, incidiendo en los
trabajadores que participan en las contrataciones de bienes y
servicios.
- Definición de la organización necesaria a nivel de la entidad

que impulse el compromiso y la acción a favor de la
planificación, ejecución y evaluación del proceso de
implementación del SCI.
- En función al presente diseño y en el marco de las

disposiciones legales vigentes, acondicionar el funcionamiento
del SCI gubernamental de la entidad asumiendo una postura
consciente de adecuación situacional a los cambios del
entorno.
De educación
- Capacitación al personal en la normatividad de control, filosofía

de control, procesos, herramientas y técnicas necesarias para el
cambio y/o paradigmas del control interno.
- Mejorar continuamente la capacidad técnica del personal del

órgano encargado de las contrataciones, para mantenerse
actualizado y a la vanguardia.
109
- Coordinar con la Gerencia de Recursos Humanos de la entidad

para que incluya programas de capacitación en temas de control
preventivo y simultáneo.
De sostenibilidad
- Instalación de mecanismos de comunicación, asistencia legal,

asistencia técnica y apoyo en la implementación del proceso del
Sistema de Control Interno de la entidad y mantener el interés y
compromiso por el avance de sus componentes.
De las adquisiciones y contrataciones
- Establecer mecanismos para la evaluación del desempeño del

personal del órgano encargado de las contrataciones.
- Establecer mecanismos de para la identificación de riesgos en

los proceso de adquisiciones y contrataciones
- Establecer políticas, procesos, procedimientos, estrategias y

mecanismos que permitan, entre otras cosas:
• Verificar que el requerimiento del área usuaria, esté

debidamente suscrito por el funcionario competente y se
encuentre en el Plan Anual de Contrataciones aprobado.
• Determinar con la debida oportunidad el valor referencial, de
modo que no afecte el cumplimiento del Plan Operativo
Institucional (POI).
• Verificar que las cotizaciones o indagación de precios en el
mercado se realicen por personas distintas a las que
determinan o aprueban el Valor Referencial.
• Verificar que las Bases cumplan con los contenidos mínimos
establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado.
110
• Verificar que las especificaciones técnicas se encuentren

anexadas a las Bases.
• Verificar los plazos utilizados para la elaboración de las
Bases por parte del Comité Especial
• Verificar que las Bases se encuentren aprobadas por el
Alcalde o el funcionario delegado para ello.
• Verificar la disposición que constituye el Comité Especial o
formaliza al órgano encargado de las contrataciones.
• Verificar la coherencia y relación entre la calificación y
evaluación de propuestas y los documentos que sustentan
dichas calificaciones.
• Verificar que el documento o acta de apertura de sobres y
calificación de postores se encuentre debidamente
archivado, sin borrones ni enmendaduras.
De evaluación y monitoreo.
- Implementación de procesos para el procesamiento, análisis y

evaluación de la información del Sistema de Control Interno
aplicable a los procesos de adquisiciones y contrataciones.
De investigación.
- Impulso y apoyo a la investigación operativa que permita el

mejoramiento de la calidad del Sistema de Control Interno
aplicable a los procesos de adquisiciones y contrataciones.
v. Etapas del proceso de Implementación
El Sistema de Control Interno propuesto se ha estructurado en

función a cuatro Fases: 1. Planificación, 2. Ejecución, 3. Evaluación
y 4. Información para la implementación, según se detalla en el
cuadro N° 8.
111
Cuadro N° 8
Propuesta del proceso de implementación del Sistema de Control
Interno en la Municipalidad Distrital de La Esperanza
1. PLANIFICACIÓN PARA LA 2. EJECUCIÓN DE LA

IMPLEMENTACIÓN DEL SCI IMPLEMENTACIÓN DEL SCI.
1.1. COMPROMISO DE LA ALTA 2.1. IMPLEMENTACIÓN A NIVEL DE

DIRECCIÓN. ENTIDAD
 Acta de compromiso.  Componente ambiente de control.
 Constitución del Comité.  Componente evaluación de riesgos.
 Componente actividades de control.
1.2. DIAGNÓSTICO.  Componente información y
 Programa de trabajo. comunicaciones.
 Recopilación de información.  Componente supervisión
 Análisis de información.
 Análisis Normativo. 2.1. IMPLEMENTACIÓN A NIVEL DE
 Identificación de debilidades y PROCESO
fortalezas.  La entidad debe tener pleno
 Informe de Diagnóstico. conocimiento de las condiciones que
identifican un proceso.
1.3. PLAN DE TRABAJO.  Identificación de los procesos.
 Descripción de actividades y  Diagrama de Flujo.
cronograma.  Priorización de procesos.
 Desarrollo del Plan de Trabajo.  Objetivos que están involucrados en
todo el proceso.
 Diagnóstico al proceso.
3. EVALUACIÓN DE LA 4. INFORMACIÓN PARA LA
IMPLEMENTACIÓN DEL SCI IMPLEMENTACIÓN DEL SCI
a). La evaluación es uno de los  La información para el proceso de
instrumentos esenciales en la implementación, es el conjunto de
implementación del SCI y de la rendición estrategias, metodologías,
de cuentas. instrumentos que permitan contar con
b). Para ello se sugiere que el informe archivos de información de manera
contenga como mínimo lo siguiente. permanente y organizada que respalde
1. Objetivos. la implementación progresiva del SCI
2. Alcance.  Elementos que permitan contar con
3. Cumplimiento del plan de trabajo. archivos de información de las áreas
4. Cronograma de actividades. administrativas (contrataciones del
5. Recursos necesarios. estado) y asistenciales de manera
6. Desempeño de los equipos de trabajo y permanente y actualizada para la
participantes. implementación del SCI.
7. Limitaciones o debilidades.  Aplicar las Tecnologías de la
8. Conclusiones y recomendaciones. Información y las Telecomunicaciones.
Fuente: Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del
Estado aprobada por Resolución de Contraloría N° 458-2008-CG.
Dichas fases que interactúan tanto estática como dinámicamente y

en este proceso, no se debe olvidar nunca la importancia del
presupuesto. La base de la implementación de la presente
propuesta es el compromiso de los altos directivos, los Comités
112
Especiales y los equipos de trabajo responsables de llevar a cabo

los procesos de adquisiciones y contrataciones de la entidad.
Cabe señalar que, si bien es cierto, los procesos de adquisiciones

y contrataciones son ejecutados por el órgano encargado de las
contrataciones, el Sistema de Control Interno debe comprender a
toda la entidad, ya que en dicho proceso, participan todas las áreas.
vi. Beneficios que aporta la propuesta
Los beneficios que aporta la propuesta son:
- Se evitará que el requerimiento del área usuaria no cuente con

el respectivo financiamiento.
- Las adquisiciones y contrataciones corresponderán a las
necesidades prioritarias.
- Las adquisiciones y contrataciones se ajustarán a las
necesidades técnicas y cantidades necesarias para el área
usuaria.
- Se evitarán sobrecostos, en base a un adecuado estudio de
posibilidades que ofrece el mercado.
- Se evitarán que los procesos queden desiertos.
- Existirá mayor formalidad en la determinación de los valores
referenciales de los procesos de adquisiciones y
contrataciones.
- Se mejorará la oportuna atención a las necesidades de las
áreas correspondientes.
- Se evitarán retrasos injustificados en los procesos de
adquisiciones y contrataciones.
- Se mejorara la elaboración de las bases a fin de evitar la
presentación de observaciones a las mismas, y postergaciones
o retrotracciones en los procesos de selección.
- Se evitarán incongruencias en las bases.
113
- Se optimizará la elaboración y custodia de los expedientes de

contratación.
- Se mejorará la evaluación de las propuestas a fin de otorgar la
buena pro al postor que oferte la mejor propuesta.
- La calificación técnica y económica de los postores, se
encontrará debidamente sustentada.
En suma, permitirá consolidar un Sistema de Control Interno sólido

que ayude en los procesos de adquisiciones y contrataciones
siendo eficientes en la planificación de las contrataciones.
114
CAPITULO IV
DISCUSIÓN
La presente investigación se desarrolló con el objetivo de determinar la

incidencia del Control Interno en los procesos de Adquisiciones y
Contrataciones de la Municipalidad Distrital de La Esperanza - Trujillo - La
Libertad, año 2014; para lo cual se desarrollaron objetivos específicos que
permitieron determinar resultados fidedignos.
Al respecto, para describir el proceso de adquisiciones y contrataciones

de la Municipalidad Distrital de La Esperanza se efectúo un análisis
documental a los expedientes de contratación de los procesos de
selección contenidos en el Plan Anual de Contrataciones (PAC) 2014 de
la Entidad. Los resultados se muestran en la figura N° 1, demostrándose
una deficiencia en la elaboración del PAC, ya que la mayoría de los
procesos de selección fueron incluidos con posterioridad su aprobación.
Asimismo, según el resultado de la tercera pregunta planteada en la

encuesta: “¿El Control Interno influye en la programación del Plan Anual
de Contrataciones de la entidad y es coherente con la disponibilidad
presupuestal?”, 50% de los encuestados señalaron que el Control Interno
influye en la programación del Plan Anual de Contrataciones y es
coherente con la disponibilidad presupuestal
En razón a ello, Valdivia Delgado C. manifiesta que la Programación es la

fase del proceso Presupuestario en la cual se estiman los ingresos y los
gastos, a cargo de la Municipalidades. Los ingresos se estiman por todo
concepto y los gastos se prevén de acuerdo con la demanda que se
espera atender para el año fiscal. Para tal efecto, se debe compatibilizar
la magnitud de los recursos financieros a recaudar, captar u obtener con
los gastos que se esperen realizar durante el año fiscal.
115
Además, la Ley de Contrataciones del Estado, en su artículo 8° señala

que el Plan Anual de Contrataciones deberá preveer todas las
contrataciones de bienes, servicios obras que se requerirán durante el
año fiscal.
Al evaluar la situación del Control Interno en la Municipalidad Distrital de

La Esperanza, se determinó que la Entidad no ha implementado el
Sistema de Control Interno, tal como se muestra el cuadro N° 7
“Resultados del Cuestionario de Control Interno – Componentes”, además
ello ha sido confirmado por la jefa del Órgano de Control Institucional,
quién manifestó que el Control Interno en la entidad es totalmente
deficiente; esto debido a que se está haciendo poco o casi nada por la
implementación del mismo.
Este hecho se explica por lo señalado en la Tesis “El Control Interno:

herramienta indispensable para el fortalecimiento de las capacidades de
la Gerencia Pública de hoy”, Año 2014, de Salazar Catalán, Lesly K.,
quien concluye que la Contraloría General, estableció un plazo de dos
(02) años para la implantación del Sistema de Control Interno en las
entidades del Estado; el mismo que debe realizarse en tres (03) fases:
planificación, ejecución y evaluación. Este plazo vencía en octubre del
2009, sin embargo, fue eliminado con la dación del Decreto de Urgencia
Nº 067-2009, el cual posteriormente fue modificado sin establecerse
nuevos plazos perentorios para su implementación.
Al proponer la implementación de un Sistema de Control Interno en los

procesos de adquisiciones y contrataciones de la Municipalidad Distrital
de La Esperanza, se determinó que resulta beneficioso ya que mejorará
el proceso de adquisiciones y contrataciones, debido, entre otras cosas,
a hacer eficiente la planificación de las contrataciones; ello concordante
con lo señalado por la Contraloría General de la República, en su Marco
Conceptual de Control Interno (2014, p. 12), quién señala que “el control
interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad”.
116
CAPITULO V
CONCLUSIONES
Como resultado del trabajo de investigación puedo exponer las siguientes

conclusiones:
1. La Municipalidad Distrital de La Esperanza realizó diversas

modificaciones a su Plan Anual de Contrataciones (PAC) 2014, para
incluir procesos de Adquisiciones y Contrataciones; durante las
etapas de actos preparatorios y la etapa de selección, de algunos
procesos, se encontró deficiencias.
2. El Control Interno en los procesos de adquisiciones y contrataciones

carece de efectividad, ello debido a que no existe compromiso por
parte del titular y los funcionarios de la entidad, lo que ocasiona un
desorden administrativo que conlleva a deficiencias en las etapas de
los procesos de adquisiciones y contrataciones, tales como: la
inadecuada razonabilidad de los requerimientos mínimos,
presentación de documentos y verificación de la autenticidad de los
documentos presentados, entre otros.
3. La implementación del Sistema de Control Interno en la Municipalidad

Distrital de La Esperanza, contribuye a optimizar los procesos de
adquisiciones y contrataciones, dado que establece, principalmente,
un ambiente de control mediante lineamientos, políticas, procesos,
procedimientos, estrategias y mecanismos que contribuyen, entre
otras cosas, a priorizar las contrataciones en base a las necesidades
reales de la Entidad.
117
CAPITULO VI
RECOMENDACIONES
1. Se concientizar a los funcionarios y/o servidores responsables de

realizan la planificación del Plan Anual de Contrataciones incidiendo
en la aplicación de medidas de Controles Internos que permitan
ejecutar los gastos de forma eficiente maximizando los recursos del
estado mediante una adecuada y oportuna programación para
maximizar los recursos con procesos de selecciones de acuerdo a la
normativa de contrataciones.
2. A fin que exista un control interno posterior sólido, el titular debe

otorgar al Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Distrital
de La Esperanza las facilidades necesarias para el cumplimiento de
sus funciones, lo que contribuirá a, entre otras cosas, a detectar
riesgos de control para que se implementen las medidas correctivas
necesarias para su administración adecuada.
3. Con el fin de corregir progresivamente la actual situación del Control

Interno en la Municipalidad Distrital de La Esperanza, se debe de
implementar un Sistema de Control Interno eficaz para los procesos
de contrataciones de bienes y servicios en la Sub Gerencia de
Logística y Servicios Generales, el mismo que deberá
retroalimentarse progresivamente.
4. Ejecutar lo dispuesto por la Ley de Control Interno de las Entidades del

Estado, Ley N° 28716, en el extremo que el Titular y funcionarios
responsables de los órganos directivos y ejecutivos de la entidad,
deben aprobar las disposiciones y acciones necesarias para la
implantación de un Sistema de Control Interno en sus procesos,
actividades, recursos, operaciones y actos institucionales orientando su
ejecución a la optimización de la eficiencia, eficacia, transparencia y
economía de las operaciones de la Entidad.
118
CAPITULO VII
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LIBROS Y REVISTAS
ÁLVAREZ PEDROZA, A. Y ÁLVAREZ MEDINA, O. (2015). Presupuesto

Público Comentado 2015. Actualidad Gubernamental. Lima.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (2014). Marco
Conceptual del Control Interno. Lima.
ESTUPIÑAN GAITAN, RODRIGO. (2002). Control Interno y Fraudes con
base en los ciclos transaccionales. Bogotá.
INSTITUTO PACÍFICO. (2012). El Control Interno como herramienta de
Gestión y Evaluación. Lima.
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO. (2013). Resumen
ejecutivo del Informe COSO. España.
REVISTA CIENCIA Y TECNOLOGÍA, ESCUELA DE POST GRADO
UNT. (2011). Diseño de un sistema de control interno para
contrataciones del Estado en el Hospital “La Caleta” de Chimbote.
Perú.
RODRÍGUEZ VALENCIA, J. (2009). Control Interno: un efectivo sistema
para la empresa. México.
UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA. (2014). Citas y Referencias.
Manual APA – Sexta Edición. Nicaragua.
VALDIVIA DELGADO, C. (2008). Ley del Presupuesto de la República
2008. Centro de Estudios Gubernamentales. Primera Edición, Lima.
LEYES, DECRETOS Y RESOLUCIONES
Constitución Política del Perú. Edición oficial del Congreso de la

República, de 29 de diciembre de 1993.
Ley N° 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, de 23 de julio de 2002.
119
Ley N° 28112 Ley marco de Administración Financiera del Sector

Público, de 27 de noviembre de 2003.
Ley N° 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, de 18
de abril de 2006.
Ley N° 30114 Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal
2014, de 1 de diciembre de 2013.
Decreto Supremo Nº 184-2008-EF que aprobó el Reglamento de la Ley
de Contrataciones del estado, de 1 de enero de 2009.
Decreto Supremo N° 304-2012-EF que aprobó el Texto Único Ordenado
de la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, de 29 de
diciembre de 2012.
Decreto legislativo N° 1017 que aprobó la Ley de Contrataciones del
Estado, de 3 de junio de 2008.
Resolución de Contraloría N° 458-2008-CG que aprueba la Guía para la
implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del
Estado, de 28 de octubre de 2008.
Resolución Directoral N° 030-2010-EF/76.01 que aprobó la Directiva N°
005-2010-EF/76.01, Directiva para la Ejecución Presupuestaria de 27
de diciembre de 2010.
LINKOGRAFÍA
Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado - SEACE, estadística

de Planes Anuales, planes anuales informados por Provincia,
procesos 2014 disponible en http://www2.seace.gob.pe/Default.asp.
IPSOS PERÚ. (2014).Resumen de encuestas a la opinión pública,
Recuperado de http://www.ipsos-
apoyo.com.pe/opinion_publica?page=1
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS. Glosario de
términos sobre Administración Pública. Recuperado de:
http://www.unmsm.edu.pe/ogp/ARCHIVOS/Glosario/inds.htm
120
ANEXOS
121
Anexo 01: Entrevista
La presente encuesta tiene por finalidad recoger información de importancia

relacionados sobre el tema de investigación: “EL CONTROL INTERNO Y SU
INCIDENCIA EN LOS PROCESOS DE ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA ESPERANZA,
TRUJILLO, LA LIBERTAD. AÑO 2014”,
Al respecto, se le solicita que responda las preguntas que se presentan a

continuación de forma clara y precisa.
1. ¿Cómo contribuye la Contraloría General de la República en optimizar

la evaluación la implementación del Sistema de Control Interno de la
entidad en la cual usted es jefe de OCI?
2. Cuando realiza un servicio de control ¿promueve en su personal la

verificación de controles internos en los procesos materia de
evaluación?
3. ¿Considera que el Sistema de Control Interno contribuye a mejorar el

Control Posterior?
4. Para usted ¿qué es lo más relevante en el resultado de un servicio de

control?
5. ¿Cómo calificaría la situación del Control Interno en la Municipalidad

Distrital de La Esperanza?
6. ¿Cuál es su opinión respecto al Control Interno en los Procesos de

Esperanza?
Anexo 02: Encuesta
La presente encuesta tiene por finalidad recoger información de importancia

relacionados sobre el tema de investigación: “EL CONTROL INTERNO Y SU
INCIDENCIA EN LOS PROCESOS DE ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA ESPERANZA,
TRUJILLO, LA LIBERTAD. AÑO 2014”, la cual tiene fines exclusivamente
académicos y se mantendrá en absoluta reserva.
Variable Independiente : Control Interno

Variable Dependiente : Procesos de Adquisiciones y Contrataciones
Instrucciones:
Lea detenidamente cada pregunta formulada y responda con seriedad,
marcando con un aspa (X) la alternativa que considere pertinente.
1. ¿El proceso de Control Interno conlleva a resultados óptimos respecto a los

procesos de Adquisiciones y Contrataciones?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
2. ¿Las recomendaciones de Control Interno respecto a las Adquisiciones y

Contrataciones emitidas por el OCI son implementadas?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
3. ¿El Control Interno influye en la programación del Plan Anual de

Contrataciones de la entidad y es coherente con la disponibilidad
presupuestal?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
4. ¿Los Controles Interno son razonables, en la determinación de los requisitos

técnicos mínimos establecidos en las bases del proceso de selección?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
5. ¿El Control Interno permite verificar la autenticidad de la documentación

mínima presentada, según las bases del proceso de selección?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
6. ¿Las cláusulas del contrato son claras y precisas que permiten cumplir
oportunamente el contrato y el Control Interno?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
7. ¿La preparación de los expedientes de contratación son eficientes, con un

adecuado Control Interno?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
8. ¿El Control Interno permite que los expedientes de contratación sean

evaluados oportunamente?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
9. ¿El cumplimiento del Plan Anual de Contrataciones de la entidad se debe a

la eficiente ejecución del presupuesto y presencia del Control Interno?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
10. ¿La ausencia de Control Interno influye en las modificaciones del Plan Anual
de Contrataciones y es ocasionado por la inadecuada programación de la
entidad?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
11. ¿El Control Interno en los factores de evaluación son determinantes para los
procesos de selección?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
12. ¿El Control Interno en la verificación y falta de documentos mínimos

ocasiona que la propuesta no sea admitida?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
13. En caso de incumplimiento de contrato por parte del proveedor ¿se aplican
las penalidades establecidas en el contrato?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
14. ¿Los contratos son elaborados en forma deficiente por la ausencia del
Control Interno?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
15. ¿El Control Interno influye en la entrega de los bienes y servicios a

satisfacción del área usuaria según el contrato suscrito por la entidad y el
proveedor?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
16. ¿Considera usted que el Control Interno influye positivamente en los

procesos de adquisiciones y contrataciones?
a. Si ( )
b. No ( )
c. Desconoce ( )
Anexo 03: Consulta SE@CE Plan Anual de Contrataciones 2014 MDE
1.Inicio 2.Planes Anuales 3.Procesos de Selección 4.Subasta Inversa 5.Convenio Marco 6.Compras Corporativas 7.CUBSO
| Estadísticas de Planes Anuales | Consulta de Planes Anuales
Bienvenido(a) ( ) Friday 06 de May de 2016, 11:19:28 AM
Consulta de Planes Anuales
Consulta de Planes Anuales

Entidad MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA ESPERANZA Volver a Planes anuales
TRUJILLO
A¿o
2014
Version
30
Documentio de
2327-2014-MDE
aprobaci¿n
Estado del documento Publicado en Web Ingrese la descripci¿n del objeto: Buscar
Resultados : 33 - 46 de 46 Pagina : 1 2
Proc descripcion tipo de Cant. valor CIIU fecha fuente de observaciones
ID proceso Items estimado tentativa financiamiento
MEJORAMIENTO DE LA INFRAESTRUCTURA VIAL DE
LAS CALLES DEL AA.HH. PRIMAVERA I, DISTRITO DE
LA ESPERANZA-TRUJILLO-LA LIBERTAD/I ETAPA:
CONSTUCCION DE PISTAS S/. -RECURSOS
33 Objeto : OBRAS ADP 1 A099 01/07/2014 NINGUNA
1,291,646.97 DETERMINADOS
Lugar de ejecucion : LA LIBERTAD / TRUJILLO / LA
ESPERANZA
ADP-2-2014-MDE-CEPCCO
ADQUISICION DE CEMENTO PORTLAND TIPO I PARA
LA EJECUCION DEL PROYECTO DENOMINADO:
MEJORAMIENTO DE LA INFRAESTRUCTURA VIAL DE
LAS CALLES DEL AA.HH. PRIMAVERA II, DEL DISTRITO
-RECURSOS
34 DE LA ESPERANZA-TRUJILLO-LA LIBERTAD ADS 1 S/. 103,266.40 A099 01/07/2014
DETERMINADOS
Objeto : BIENES
ESPERANZA
ADS-4-2014-MDE-CEPBS-SIE
MEJORAMIENTO DEL COMPLEJO DEPORTIVO Y
RECREATIVO EN EL LT. 1, MZ. 2 DEL SECTOR
FRATERNIDAD-BARRIO 2, DISTRITO DE LA
ESPERANZA-TRUJILLO-LA LIBERTAD/I ETAPA:
S/. -RECURSOS
35 CONSTRUCCION DE INFRAESTRUCTURA ADP 1 A099 01/09/2014 NINGUNA
Objeto : OBRAS 1,599,655.90 DETERMINADOS
ESPERANZA
ADP-3-2014-MDE-CEPCCO
MEJORAMIENTO DE LA LINEA DE IMPULSION DEL
SISTEMA DE AGUA POTABLE DEL AA.HH. NUEVO

INDOAMERICA, DISTRITO DE LA ESPERANZA-
TRUJILLO-LA LIBERTAD
-RECURSOS
36 Objeto : OBRAS ADS 1 S/. 305,313.97 A099 01/09/2014
DETERMINADOS
ESPERANZA
ADS-3-2014-MDE-CEPCCO
MEJORAMIENTO DEL ACCESO PRINCIPAL AL
HOSPITAL DE ALTA COMPLEJIDAD DE ESSALUD,
DISTRITO DE LA ESPERANZA-TRUJILLO-LA LIBERTAD/I
ETAPA: CONSTRUCCION DE PAVIMENTO Y -RECURSOS
37 ADS 1 S/. 506,603.33 A099 01/10/2014 NINGUNA
SARDINELES ORDINARIOS
Objeto : OBRAS
ESPERANZA
Centro de Consultas : 614-3636.

Para visualizar correctamente el portal deberá usar el navegador
Internet Explorer 6.0 SP1 ó
superior y contar con una
resolución mínima de pantalla de
800x600
Anexo 04: Carta de 21 de julio de 2014
Anexo 05: Resumen Ejecutivo y cuadro comparativo
Anexo 06: Resolución Ministerial que aprueba la transferencia de Trabaja Perú
Anexo 07: Resolución de Alcaldía que aprueba la Modificación al PAC 2014
Anexo 08: Resolución de Alcaldía que aprueba el Expediente Técnico
Anexo 09: Resolución de Alcaldía que aprueba el Expediente de Contratación
Anexo 10: Resolución de Alcaldía de conformación del Comité Especial
Anexo 11: Resolución de Alcaldía que aprueba las Bases Administrativas
Anexo 12: Reporte del SE@CE de registro de participantes y presentación de

propuestas
Acta de la Apertura de Propuestas y Período de Lances

Proceso de Selección Nº ADS 4-2014/MDE-CEPBS-SIE (convocatoria: 1)
A las 08:00 horas del día 07 de Agosto del 2014, según lo establecido en el calendario del
proceso de selección ADS 4-2014/MDE-CEPBS-SIE (convocatoria: 1) convocado por el(la)
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA ESPERANZA - TRUJILLO, se llevó a cabo la etapa de Apertura
de Propuestas y Periodo de Lances, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 96 del
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado y la Directiva N¿ 015-2012-OSCE/CD.
"Aplicación de la Modalidad Especial de Selección por Subasta Inversa".
Posteriormente, y habiendo concluido la referida etapa, el Sistema Electrónico de

Contrataciones del Estado - SEACE realizo el procesamiento de la información correspondiente
del proceso de selección a fin de elaborar el contenido de la presente acta.
Con el contenido del Acta de la Etapa de Apertura de Propuestas y Periodo de Lances, el

Comité Especial procederá con el Otorgamiento de la Buena Pro, de conformidad a lo
dispuesto en el artículo 96 de Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado y la Directiva
N° 015-2012-OSCE/CD "Aplicación de la modalidad especial de selección por Subasta Inversa".
ORDEN DE PRELACION DE LOS POSTORES

Item: 1
Descripcion del Item: CEMENTO PORTLAND TIPO I
Cantidad: 4720 Unidad: Bolsa
Valor Referencial: 103,266.40 Moneda: Soles
Orden de
RUC Postor Monto ofertado final
Prelacion
1 20131644524 DISTRIBUIDORA NORTE PACASMAYO SRL 84,960.00
2 20482779850 CONSORCIO DE COMERCIO M&M SAC 85,904.00
3 20518498682 GATT PERU S.R.L. 88,000.00
4 20482735721 INVERSIONES AGAL FAM E.I.R.L. 96,099.20
5 20548146829 FH SOLUCIONES LOGISTICAS E.I.R.L. 98,128.80
MATERIALES Y SERVICIOS PARA CONSTRUCCION Y

6 20563136562 103,266.39
DISTRIBUCION S.A.C.
7 10179779311 RODRIGUEZ MUÑOZ MANUEL RAUL 103,266.40
HISTORICO
Item: 1
Documentos de Propuesta Documento de Fecha/Hora de la
# RUC Postor
habilitacion econonica Propuesta Economica Presentacion de Propuesta
DISTRIBUIDORA NORTE
1 20131644524 (Ver propuesta) (Ver propuesta) 06/08/2014 21:01:28
PACASMAYO SRL 103,266.40
CONSORCIO DE COMERCIO
M&M SAC 100,536.00
3 20518498682 GATT PERU S.R.L. (Ver propuesta) (Ver propuesta) 06/08/2014 17:23:26
103,266.40
INVERSIONES AGAL FAM

E.I.R.L. 103,266.40
FH SOLUCIONES LOGISTICAS
E.I.R.L. 102,424.00
MATERIALES Y SERVICIOS
6 20563136562 PARA CONSTRUCCION Y (Ver propuesta) (Ver propuesta) 06/08/2014 17:30:44
103,266.39
DISTRIBUCION S.A.C.
RODRIGUEZ MUัOZ MANUEL (Ver propuesta) (Ver propuesta)

7 10179779311 06/08/2014 19:41:54
RAUL 103,266.40
EVENTOS DE LA ETAPA
Item: 1
Evento Fecha/Hora Observacion
07/08/2014 Se inicio el ciclo de Apertura de Propuestas en la
Apertura de Propuestas
08:00:00 fecha y hora establecida.
Se inicio el ciclo de Mejora de Precios mediante
Mejora de Precios mediante 07/08/2014
Lances en Linea correspondiente en la fecha y hora
Lances en Linea 08:01:00
establecida.
Cumplido con el horario establecido para la etapa,
07/08/2014
Cierre del Item el sistema inicio el cierre aleatorio para el item
12:05:00
conforme el procedimiento vigente.
Anexo 13: Acta de otorgamiento de la buena pro
Anexo 14: Resolución de Alcaldía que aprueba el contrato

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TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS

ASESOR: Dr. C.P.C.C. Augusto Moreno Rodríguez

Vidal Valle, Edwin Dario

Todo el esfuerzo abocado en este trabajo quiero dedicarlo:

A Dios, por brindarme la

A mi Padre, Juan Aurelio, y queridos

Br. Vidal Valle, Edwin Dario

Quiero empezar agradeciendo a Dios por su infinita bondad amorosa al guiar

Agradecer también, a mis seis queridos hermanos, me refiero a David,

Estoy muy agradecido con los docentes de la Escuela Académica

Finalmente, quiero agradecer a todos mis familiares, amigos, compañeros

Br. Vidal Valle, Edwin Dario

Señores Miembros del Jurado Examinador:

En cumplimiento a las disposiciones establecidas en el reglamento de

El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado orientando la

Vidal Valle, Edwin Dario

El presente trabajo de investigación denominado: “INCIDENCIA DEL

La metodología utilizada, así como el análisis de los resultados de la

Luego, se va a aplicar una encuesta a los principales actores involucrados en

Luego de haber aplicado los métodos y técnicas de la investigación, se

Palabras clave: Control Interno, Proceso, Adquisiciones, Contrataciones,

This research paper entitled "IMPACT OF INTERNAL CONTROL IN THE

The methodology and analysis of the results of the evaluation of internal

Then it is applied a survey of key stakeholders in the process of procurement

After applying the methods and techniques of research, it is concluded that

Keywords: Internal Control Process, procurement, contracting, internal

Las contrataciones y adquisiciones del que efectúan las entidades del

Por su parte, el Control Interno está vinculado con la planificación,

El Control Interno es inherente a los programas, procesos, y en general a

determinar la incidencia del Control Interno en los procesos de

En el capítulo I se expone la realidad problemática del Control Interno en

En el capítulo II se determina el tipo y diseño de investigación, unidad de

El capítulo III describe el análisis de los resultados obtenidos e

El capítulo IV se presenta la discusión, contrastando los resultados con el

El capítulo V se presenta conclusiones a las que se llegó en la presente

El capítulo VI se establece las alternativas de solución, esto es, las

El capítulo VII muestra los libros, artículos, dispositivos legales, páginas

1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES

1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA

La inexistencia de un buen Sistema de Control Interno en el uso de

La corrupción es un problema para todos los países, según el artículo:

Debido a los escándalos de fraudes ocasionados por funcionarios

En el Perú, la construcción de un sistema de contrataciones ha

Actualmente se dan distintas conductas, realizadas por los

Al respecto, si dichas conductas siguen dándose, las contrataciones

En ese sentido el Estado deja de cumplir su fin que es el de

Las deficientes actuaciones, de los funcionarios y servidores

En la Municipalidad, hay una deficiente e ineficaz gestión

equivalentes a 40,058.39 miles de nuevos soles, se han ejecutado tan

Asimismo, se conocen diferentes denuncias vinculadas a los procesos

La gerencia de la Municipalidad y en general de las entidades públicas

En ese contexto, es que nace la idea de realizar el presente trabajo

En el proceso de investigación he encontrado los siguientes trabajos

Título : Evaluación del sistema de control interno basado

- Como resultado de la encuesta realizada a los colaboradores de

- La presente investigación ha permitido inferir que si se puede

cobranzas del ente auditado, con el fin de proporcionar una

Evaluados estos subprocesos, concluimos que el subproceso más

Del análisis concluimos que el subproceso más sensible a eventos