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UNIVERSIDAD NACIONAL DE
B
TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÒMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
ASESOR:
Dr. C.P.C. PAREDES TEJADA, RAFAEL EDUARDO
DEDICATORIA
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DEDICATORIAS
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AGRADECIMIENTOS
ii
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PRESENTACIÓN
Estoy convencido de que será una buena fuente de consulta, dado la importancia
que tiene el sector comercio en la economía de la región.
iii
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iv
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RESUMEN
Palabras clave:
vi
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ABSTRACT
The objective of this research work is to determine the impact of the Tax
Culture on Information and Tax Evaluation in the Merchants of the Supply
Markets of the District of Trujillo in 2017, because trade is the activity that
moves the economy of a city and even of a whole country being reflected in
the tax collection and in the few actions of control and awareness by the tax
administration.
For the development of this research have been classified by the use of the
questionnaire guide according to the indicators of the variables, data collection
techniques are also used, all applied to the different Merchants of the main
markets (Wholesale, Hermelinda and Central) of our city.
The results obtained in this paper show that traders in these markets have a
low tax culture and this is due to the distrust they have in the state and in its
main regulatory body, the Tax Administration, from now on SUNAT.
To conclude that the lack of tax culture in the commercials of the different
supply markets of the city of Trujillo has a negative impact that already allows
for greater informality and tax evasion.
Keywords:
vii
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ÍNDICE
DEDICATORIAS……………………………………………………………………….i
AGRADECIMIENTOS………………………………………………………………...ii
PRESENTACIÓN……………………………………………………………………..iii
RESUMEN…………………………………………………………………………….vi
ABSTRACT..…………………………………………………………………………vii
ÍNDICE……………………………………………………………………………….viii
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
1. ANTECEDENTES………………………………………………………………….1
1.2 ANTECEDENTES……………………………………………………………..3
1.2.1 INTERNACIONALES………………………………………………….3
1.2.2 NACIONALES………………………………………………………….4
1.2.3 LOCALES………………………………………………………………5
2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN……………………………………9
3. PROBLEMA……………………………………………………………………...10
4. VARIABLES……………………………………………………………………...10
viii
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7. FORMULACIÓN DE LA HIPOTESIS…………………………………………..30
1. MATERIALES DE ESTUDIO…………………………………………………....31
1.1 POBLACIÓN………………………………………………………….……....31
1.2 MUESTRA……………………………………………………………………..31
2. MÉTODOS Y TÉCNICAS………………………………………………………..32
2.1 MÉTODOS…………………………………………………………………….32
2.2 TÉCNICAS…………………………………………………………………….33
3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN………………………………………………….35
1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS…………………………………………36
2. CONTRASTACIÓN DE LA HIÓTESIS……………………………………...…59
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES………………………………………………….74
ANEXOS
ix
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CAPITULO I: INTRODUCCIÒN
1. ANTECEDENTES
1.1. REALIDAD PROBLEMÀTICA
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Según Paredes (2016) el tema del comercio informal, sin duda seguirá
siendo una constante en la ciudad de Trujillo. Con el pasar de los años,
este problema social no ha podido ser solucionado de forma definitiva
por parte de las autoridades municipales. De acuerdo a información de
los propios ambulantes, en los últimos años el número de las personas
que se dedican a este tipo de negocio se ha incrementado en 50%. Es
decir, antes eran 3,000 ya ahora suman un total de 6,000 ambulantes en
Trujillo.
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1.2. ANTECEDENTES
1.2.1. INTERNACIONALES:
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1.2.2. NACIONALES:
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1.2.3. LOCALES:
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Justificación teórica
Justificación práctica
Justificación académica
Justificación Metodológica
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4. VARIABLES:
Cultura Tributaria.
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5. OBJETIVOS
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Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia
y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
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Fuente: SUNAT
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a) Psicológicos
b) Sociales
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c) Organizativos
d) Legales
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e) Económicos
6.1.6 Informalidad
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Evasión Directa
Evasión Mixta
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Fuente: SUNAT
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Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
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7. HIPÒTESIS
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2.1.1 POBLACIÓN
2.1.2 MUESTRA
Tamaño de la Muestra = n
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𝑧2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞 ∗ 𝑁
𝑛=
𝑒 2 ∗ ( 𝑁 − 1) + 𝑧 2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞
𝑛 = 297
2.2.1 MÈTODOS
Método Analítico
Método Descriptivo
32
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2.2.2 TÈCNICAS
33
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Técnicas de Campo
Observación
Esta técnica permitió observar, atentamente el fenómeno de la
investigación el impacto de la cultura tributaria en la informalidad
en los mercados de abasto de la ciudad de Trujillo.
Encuesta
Este tipo de técnica es utilizada para conocer la opinión de las
personas sobre la incidencia de las variables.
Tablas
Figuras
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Tabla 1
Grado de instrucción del comerciante
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Descripción:
Tabla 2
CONOCIMIENTO RESPECTO A LA
CULTURA TRIBUTARIA TOTAL
SI NO
Hermelinda Recuento 23 77 100
MERCADO
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Descripción:
Tabla 3
Comerciantes capacitados por la SUNAT en relación a los tributos.
Encuestados Porcentaje
SI 24 8.1
NO 273 91.9
Total 297 100
40
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Tabla 4
Regimen tributario al que pertenece el negocio
Encuestados Porcentaje
Nuevo Régimen Único 221 74.4
Simplificado (NRUS)
Régimen MYPE 4 1.3
Régimen Especial 10 3.4
Régimen General 5 1.7
NO TIENEN RÉGIMEN 57 19.2
Total 297 100.0
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Tabla 5
Bancarización de movimientos financieros
Encuestados Porcentaje
SI 60 20.6
NO 231 79.4
Total 291 100
No respondió 6
Total general 297
Descripción:
Los datos de la tabla N° 5 muestran que solo una quinta parte de los
comerciantes bancarizan sus movimientos monetarios, sin embargo el
79.4% no lo hace, esto nos muestra que estaríamos ante una gran
cantidad de comerciantes que desarrollan una economía informal.
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Descripción:
Tabla 7
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Descripción:
Tabla 8
Importancia en formalizar un negocio
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Descripción:
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Tabla 9
Nivel de ingresos percibidos mensuales de acuerdo a la categoría que se encuentran.
INGRESOS
PROMEDIO
INGRESOS
MENSUALES REPRESENTACIÓN
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESCALAS DE INGRESOS Q PERCIBIDOS
PERCIBIDOS POR %
TOTAL S/
CADA
CONTRIBUYENTE
NRUS - TRAMO 1 0 - 5 000 200 5,000.00 1,000,000.00 32.36
NRUS - TRAMO 2 5,001- 8,000 21 8,000.00 168,000.00 5.44
ESPECIAL 8,001 - 43,750 10 12,000.00 120,000.00 3.88
MYPE TRIBUTARIO 43,751 – 573,750 4 30,000.00 120,000.00 3.88
GENERAL 573,751 a Mas 5 40,000.00 200,000.00 6.47
INFORMALES SIN RUC 57 26,000.00 1,482,000.00 47.96
TOTAL 297 121,000.00 3,090,000.00 100.00
Como se puede apreciar en el tabla N° 9 se muestra el total de los ingresos percibidos de acuerdo a la categoría
que pertenecen en el NRUS el ingreso promedio en el tramo 1 y 2 es de 5,000 y 8,000 soles respectivamente el
cual representa el 37.8 %, así mismo nos damos cuenta que el rubro de los informales representa un 47.96%
siendo sus ingresos producto de las ventas mayor a los que se encuentran acogidos a un régimen tributario.
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Tabla 10
Ingresos mensuales declarados a la Administración Tributaria
Los datos que se observan en la tabla son los ingresos que realmente declaran y pagan ante el ente recaudador (SUNAT) los
comerciantes que cuentan con RUC, siento estos menores a los perciben (ver tabla 9, ingresos promedio mensual percibido por
cada contribuyente) como nos podemos dar cuenta del total de muestra solo 240 encuestados pertenecer a un régimen tributario y
la diferencia son considerados como informales.
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Cuadro Resumen 1
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Tabla 11
Determinación de los ingresos tributarios omitidos y evasión fiscal
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Cuadro Resumen 2
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Tabla 12
Descripción:
Una vista ligera nos da cuenta del total de casos observados para la
categoría FORMAL, siendo 240, el número de comerciantes de estos hay
un caso que prefirió no responder la pregunta respecto al tipo de
comprobante que emite, de los demás datos el coeficiente más resaltante
es 78.7%, según el cual, el comprobante de mayor emisión es boleta de
venta, seguido de nota de venta con un 20.1% y solo un 1.3% emite
facturas. Este índice referido a la emisión de notas de ventas, requiere
una observación particular, debido a que, si bien no es tan alto, si es
necesario que lo tomemos en cuenta; una quinta parte de los
comerciantes emite este tipo de documento que para la gran mayoría de
ellos funcionaría como una suerte de comprobante de pago, el mismo que
como bien sabemos tributariamente no es válido. Y si a este porcentaje le
añadimos aquellos que boletas de venta es prácticamente el 99%.
Para adentrarnos más en estos datos veamos la gráfica de barras la
misma que nos otorga información gráfica respecto a los resultados de
estas categorías
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Tabla13
Cuenta con los servicios de un contador público y/o un asesor
tributario
Descripción:
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Descripción:
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Tabla 14
Conocimiento respecto a la cultura tributaria y la situacion en la
que se encuentra el negocio
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Tabla 15
Pruebas de Chi-Cuadrado
Pruebas de Chi-
Cuadrado
Valor Gl Sig. Significación Significación
asintótica exacta exacta
(2 caras) (2 caras) (1 cara)
Chi-cuadrado 8.710a 1 0.003
de Pearson
Corrección de 7.746 1 0.005
continuidad b
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Tabla 16
Medidas simétricas de asociacion
Medidas simétricas
Valor Aprox. Sig.
Nominal por Nominal Phi 0.171 0.003
V de Cramer 0.171 0.003
Coeficiente de 0.169 0.003
contingencia
N de casos válidos 297
Datos obtenidos en campo (Elaboración propia)
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Tabla 17
Conocimiento respecto a la cultura tributaria NRUS y otros
regímenes tributarios (tabulación cruzada)
A LA CULTURA
TRIBUTARIA
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Tabla 18
Prueba Chi-Cuadrado
Pruebas de Chi-
Cuadrado
Valor G Sig. Significació Significació
l asintótic n exacta n exacta
a (2 (2 caras) (1 cara)
caras)
Chi-cuadrado 5.262 a 1 0.022
de Pearson
Corrección 4.129 1 0.042
de
continuidadb
Razón de 4.808 1 0.028
verosimilitud
Prueba exacta de 0.034 0.024
Fisher
Asociación 5.24 1 0.022
lineal por
lineal
N de casos 240
válidos
a 0 casillas (0.0% ) han esperado un recuento menor que 5. El
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Tabla 19
Cuales considera que son los beneficios mas importantes de
formalizar un negocio
Frecuencia Porcentaje
válido
Válido Acceso al financiamiento 180 75.6
bancario
Cumplir con la 36 15.1
responsabilidad tributaria
Permite maximizar las 21 8.8
ventas
Otros 1 0.4
Total 238 100
Perdidos No respondió 59
Total 297
Datos obtenidos en campo (Elaboración propia)
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para la cual ser formal o informal varia en poco los resultados del negocio,
llegándose a optar por la posibilidad de que formalizar un negocio no es
importante y por tal motivo no es prioridad del comerciante.
Sumado a ello tenemos también un índice que considera que sus ingresos
bajarían si optaría por formalizar su negocio, un 12.4% considera que se
verían perjudicados sus ingresos. Solo un 7.1% considera que sus
ingresos mejorarían producto de la formalización de su negocio y es
probablemente que este coeficiente corresponda a aquellos que a la fecha
se mantienen en regímenes que les permite lograr estos resultados.
Tabla 20
En un negocio formal cual considera que es el impacto respecto a
su nivel de ingresos
Frecuencia Porcentaje
válido
Válido Suben 19 7.1
Se mantienen 214 80.5
Bajan 33 12.4
Total 266 100
No respondió 31
Total 297
Datos obtenidos en campo (Elaboración propia) 2
Esta es quizá una realidad en la que hay aún un trabajo muy pendiente
que hay que realizar, y corresponde en primer momento al organismo
encargado de tal labor, ya que una labor eficiente en estos aspectos
podría mejorar sustancialmente los resultados, y con ello la percepción
que se tiene tomaría otro matiz. La gráfica siguiente muestra la
información, que podemos apreciar con mayor facilidad.
2 La Tabla muestra que los valores porcentuales han sido calculados en base a la muestra de
266 personas. La muestra total es de 297, sin embargo, tenemos 31 valores perdidos por el
sistema en la base de datos
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CAPITULO V: CONCLUSIONES
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http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html
5.- Cosulich, Jorge (1993) Evasión Tributaria – Proyecto Regional del Política
Fiscal.
http://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/9480/S9300143_es.p
df?sequence=1&isAllowed=y
http://cultura.sunat.gob.pe/index.php/educacion-superior?id=95
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http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/652/3/villanueva
_vm.pdf.
8.- Quintanilla, E (2014). “La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación
fiscal en el Perú y Latinoamérica”. Tesis para optar el grado académico de
doctor en Contabilidad y Finanzas. Lima, Perú. Universidad San Marín de
Porras. Consultada el 15 de agosto 2016 en
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/1106/1/quintanill
a_ce.pdf.
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ANEXO
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b) No
6. ¿Desearía ser capacitado por el Colegio de Contadores Públicos
de la Libertad, Cámara de Comercio de la Libertad, Ministerio de la
Producción, Universidad Nacional de Trujillo u otras
instituciones del medio, ¿en materia de formalización de negocios
y aspectos tributarios?
a) Si
b) No
7. ¿Cree usted, que es importante formalizar un negocio?
a) Si
b) No
b) 5,001 – 8,000
c) 8,001 – 43,750
d) 43,751 – 573,750
e) 573,751 a Mas
b) 5,001 – 8,000
c) 8,001 – 43,750
d) 43,751 – 573,750
e) 573,751 a Mas
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c) Factura
d) Otro
OBERSVACIONES:
81
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