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CAPITULO I CUESTIONARIO CAPITULO I DEL TITULO IV LISR 1.- MENCIONA EL CONCEPTO DE TRABAJADOR.

Trabajador es la persona fsica que presta a otra, fsica o moral, un trabajo personal subordinado. Para los efectos de esta disposicin, se entiende por trabajo toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado de preparacin tcnica requerido por cada profesin u oficio. Artculo 8 de la Ley Federal del Trabajo Trabajador: persona que ofrece sus servicios profesionales, oficio u otro parecido por medio de diferentes actividades desempeadas dirigida a una persona o empresa a cambio de ingresos ya sea semanal, quincenal o mensual adems de otras prestaciones de ley. 2.-MENCIONA EL CONCEPTO DE PATRN. Patrn es la persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores. Si el trabajador, conforme a lo pactado o a la costumbre, utiliza los servicios de otros trabajadores, el patrn de aquel lo ser tambin de estos. Artculo 10 de la Ley Federal del Trabajo Patrn: persona que necesita la prestacin del servicio de el o los trabajadores y responsable de verificar el cumplimiento de las actividades que debe desempear el o los trabajadores de acuerdo a el contrato y las reglas internas. 3.- MENCIONA EL CONCEPTO DE SUELDO. Se considerar salario la totalidad de las percepciones econmicas, en dinero o en especie, por la prestacin profesional de los servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo ejecutivo, cualquiera que sea la forma de remuneracin, o los perodos de descanso computables como de trabajo. Salario: El salario se puede definir como la compensacin obtenida por la prestacin de un esfuerzo o la realizacin de una tarea, o actividad 4.- MENCIONA EL CONCEPTO DE SALARIO. Salario es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo. Es el monto que el patrn da a cambio por los servicios realizados cada dia por el trabajador.
Artculo 82 de la Ley Federal del Trabajo

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5.- MENCIONA EL CONCEPTO DE JORNADA DE TRABAJO. Concepto: Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador esta a disposicin del patrn para prestar su trabajo.
Captulo II Artculo 82 de la Ley Federal del Trabajo

La jornada de trabajo son las horas que tendrs que trabajar para tu patrn. La jornada de trabajo es de ocho horas Diarias. Si trabajas parte del da y de la noche (Jornada mixta), la jornada es de 71/2 horas. Si trabajas por la noche la jornada es de 7 horas. Tienes derecho a un da de descanso por cada Seis das de trabajo 6.- CULES SON LAS PARTIDAS QUE NO SE CONSIDERAN INGRESOS EN DICHO TITULO? No se consideran ingresos obtenidos por los contribuyentes, los rendimientos de bienes en fideicomiso, en dicho tantos rendimientos nicamente se destinen a fines cientficos, polticos o religiosos o a los establecimientos de enseanza y a las instituciones de asistencia o de beneficencia o a financiar la educacin hasta nivel licenciatura de sus descendientes en lnea recta, siempre que los estudios cuenten con reconocimiento de validez oficial. Articulo 176 Fraccin III Ley Del Impuesto Sobre La Renta Nunca se consideran como ingresos de los contribuyentes los rendimientos de bienes aquellos que sean parte de un fideicomiso, siempre y cuando estos rendimientos se destinen a fines cientficos, polticos o religiosos. Articulo.106 de La Ley Del Impuesto Sobre La Renta. 7.-EN QU CONSISTE LA PRESUNCIN DE INGRESOS? La determinacin presuntiva se contiene en la Ley Del Impuesto Sobre La Renta en su artculo 107 el cual dispone. Cuando una persona fsica, aun cuando no est inscrita en el Registro Federal en su artculo 107 de Contribuyentes, realice en un ao de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern como sigue: I, Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaracin del
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contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha comprobacin. II. El contribuyente, en un plazo de quince das, informar por escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes, las que acompaar a su escrito o rendir a ms tardar dentro de los veinte das siguientes. En ningn caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas sealadas excedern, en su conjunto, de treinta y cinco das. III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, sta se estimar ingreso de los sealados en el Captulo IX de este Ttulo en el ao de que se trate y se formular la liquidacin respectiva. Articulo 107 De La Ley Del Impuesto Sobre La Renta. Tratndose de personas fsicas cuando en el ejercicio fiscal de un ao los gastos sean mayores a los ingresos las autoridades fiscales comprobaran las erogaciones por medio de los comprobantes validos y dar a conocer el resultado del mismo para que el contribuyente proceda como es debido en tiempo y forma segn las fracciones II Y III del articulo 107 LISR. 8.- EXPLICA LOS INGRESOS POR COMPRENDIDAD Y SUCESIN. Se consideran ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o en su caso, otros ingresos en los trminos del capitulo lX de este titulo, los prestamos y los donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los prrafos segundo y tercero de articulo 106 de esta ley. Documentacin referidos y cumplir con las obligaciones en materia de retencin de impuestos a que se refiere esta ley. Cuando dos o mas contribuyentes sean copropietarios de una negociacin, se estar a lo dispuesto en el art. 129 de esta ley. Los copropietarios respondern solidariamente por el incumplimiento del representante comn. Lo dispuesto en los prrafos anteriores es aplicable a los integrantes de la sociedad conyugal. El representante legal de la sucesin pagara en cada ao de calendario el impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la liquidacin de la sucesin.

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9.-MENCIONA LAS OBLIGACIONES DE LOS PATRONES. Articulo 113 de Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Captulo, tendrn las siguientes obligaciones: I. Efectuar las retenciones sealadas en el artculo 113 de esta Ley. II. Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los trminos del artculo 116 de esta Ley. III. Proporcionar a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancias de remuneraciones cubiertas, de retenciones efectuadas y del monto del impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado que les hubieran deducido en el ao de calendario de que se trate Las constancias debern proporcionarse a ms tardar el 31 de enero de cada ao. En los casos de retiro del trabajador, se proporcionarn dentro del mes siguiente a aqul en que ocurra la separacin. IV. Solicitar, en su caso, las constancias a que se refiere la fraccin anterior, a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en que se inicie la prestacin del servicio y cerciorarse que estn inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes. V. Presentar, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, declaracin proporcionando informacin sobre las personas a las que les hayan efectuado dichos pagos, en la forma oficial que al efecto publique la autoridad fiscal. La informacin contenida en las constancias que se expidan de conformidad con la fraccin IV de este artculo se incorporar en la misma declaracin. VI. Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, les proporcionen los datos necesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran sido inscritas con anterioridad, les proporcionen su clave del citado registro. VII. Proporcionar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, a las personas a quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia del monto total de los viticos pagados en el ao de calendario de que se trate, por los que se aplic lo dispuesto en el artculo 109, fraccin XIII de esta Ley. VIII. Presentar, ante las oficinas autorizadas a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, declaracin proporcionando informacin sobre las personas que hayan ejercido la opcin a que se refiere la fraccin VII del artculo 110 de esta Ley, en el
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ao de calendario anterior, conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria. En los casos en que una sociedad sea fusionada o entre en liquidacin, as como cuando una sociedad desaparezca con motivo de una escisin o fusin, la declaracin que debe presentarse conforme a lo previsto en la fraccin V de este artculo, se efectuar dentro del mes siguiente a aqul en el que se termine anticipadamente el ejercicio. Quedan exceptuados de las obligaciones sealadas en este artculo y en el siguiente, los organismos internacionales cuando as lo establezcan los tratados o convenios respectivos, y los estados extranjeros Articulo 132 Capitulo Ley Federal Del Trabajo SON OBLIGACIONES DE LOS PATRONES: I.- CUMPLIR LAS DISPOSICIONES DE LAS NORMAS APLICABLES A SUS EMPRESAS O ESTABLECIMIENTOS; DE TRABAJO

II.- PAGAR A LOS TRABAJADORES LOS SALARIOS E INDEMNIZACIONES, DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS VIGENTES EN LA EMPRESA O ESTABLECIMIENTO; III.- PROPORCIONAR OPORTUNAMENTE A LOS TRABAJADORES LOS UTILES, INSTRUMENTOS Y MATERIALES NECESARIOS PARA LA EJECUCION DEL TRABAJO, DEBIENDO DARLOS DE BUENA CALIDAD, EN BUEN ESTADO Y REPONERLOS TAN LUEGO COMO DEJEN DE SER EFICIENTES, SIEMPRE QUE AQUELLOS NO SE HAYAN COMPROMETIDO A USAR HERRAMIENTA PROPIA. EL PATRON NO PODRA EXIGIR INDEMNIZACION ALGUNA POR EL DESGASTE NATURAL QUE SUFRAN LOS UTILES, INSTRUMENTOS Y MATERIALES DE TRABAJO; IV.- PROPORCIONAR LOCAL SEGURO PARA LA GUARDA DE LOS INSTRUMENTOS Y UTILES DE TRABAJO PERTENECIENTES AL TRABAJADOR, SIEMPRE QUE DEBAN PERMANECER EN EL LUGAR EN QUE PRESTAN LOS SERVICIOS, SIN QUE SEA LICITO AL PATRON RETENERLOS A TITULO DE INDEMNIZACION, GARANTIA O CUALQUIER OTRO. EL REGISTRO DE INSTRUMENTOS O UTILES DE TRABAJO DEBERA HACERSE SIEMPRE QUE EL TRABAJADOR LO SOLICITE; V.- MANTENER EL NMERO SUFICIENTE DE ASIENTOS O SILLAS A DISPOSICION DE LOS TRABAJADORES EN LAS CASAS COMERCIALES, OFICINAS, HOTELES, RESTAURANTES Y OTROS CENTROS DE TRABAJO ANALOGOS. LA MISMA DISPOSICION SE OBSERVARA EN LOS ESTABLECIMIENTOS INDUSTRIALES CUANDO LO PERMITA LA NATURALEZA

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DEL TRABAJO; VI.- GUARDAR A LOS TRABAJADORES LA DEBIDA CONSIDERACION, ABSTENIENDOSE DE MAL TRATO DE PALABRA O DE OBRA; VII.- EXPEDIR CADA QUINCE DIAS, A SOLICITUD DE LOS TRABAJADORES, UNA CONSTANCIA ESCRITA DEL NUMERO DE DIAS TRABAJADOS Y DEL SALARIO PERCIBIDO Articulo 132 Capitulo I de la Ley Federal Del Trabajo artculos mas relevantes 10.- OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS DEL CAPITULO L DEL TITULO LV DE LA LISR. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este Captulo, adems de efectuar los pagos de este impuesto, tendrn las siguientes obligaciones: I,- Proporcionar a las personas que les hagan los pagos a que se refiere este Captulo, los datos necesarios, para que dichas personas los inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran sido inscritos con anterioridad, proporcionarle su clave de registro al empleador. II. Solicitar las constancias a que se refiere la fraccin III del artculo 118 de esta Ley y proporcionarlas al empleador dentro del mes siguiente a aqul en el que se inicie la prestacin del servicio, o en su caso, al empleador que vaya a efectuar el clculo del impuesto definitivo o acompaarlas a su declaracin anual. No se solicitar la constancia al empleador que haga la liquidacin del ao. III. Presentar declaracin anual en los siguientes casos: a) Cuando adems obtengan ingresos acumulables distintos de los sealados en este Captulo. b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentar declaracin anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Captulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artculo 113 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este
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Captulo que excedan de $400,000.00. IV. Comunicar por escrito al empleador, antes de que ste les efecte el primer pago que les corresponda por la prestacin de servicios personales subordinados en el ao de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y ste les aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente. Articulo. 117 Fraccin I AL IV La Ley Del Impuesto Sobre La Renta 11.- INGRESOS SUBORDINADO. QUE SE ASIMILAN A UN SERVICIO PERSONAL

Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes: I,- Las remuneraciones y dems prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federacin, de las Entidades Federativas y de los Municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobacin, as como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas. II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles. III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra ndole, as como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales. IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este ltimo. V. Los honorarios que perciban las personas fsicas de personas morales o de personas fsicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los trminos de este Captulo. VI. Los ingresos que perciban las personas fsicas de personas morales o de personas fsicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efecte el pago que optan por pagar el impuesto en los trminos de este Captulo. VII. Los ingresos obtenidos por las personas fsicas por ejercer la opcin otorgada
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por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripcin, acciones o ttulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o ttulos valor al momento del ejercicio de la opcin, independientemente de que las acciones o ttulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo. NOTA: No se considerarn ingresos en bienes, los servicios de comedor y de comida proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patrn proporcione a los trabajadores para el desempeo de las actividades propias de stos siempre que, en este ltimo caso, los mismos estn de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado. Articulo. 110 Fraccin Del I Al VII De La Ley Del Impuesto Sobre La Renta.

12.- ELABORA UN ESQUEMA DE LOS INGRESOS EXENTOS. ARTICULO 109 Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Referencia FRACCIN I Concepto HORAS EXTRAS. 1) trabajadores con salario mnimo general. 2) trabajadores con sueldo mayor al Salario Mnimo General. Limite de extensin 3 das a la semana, 3 horas al da 100% (3x3) LFT art 73 3 das a la semana, 3 horas al da 50%, no rebasando 5 SMG =287.30 Requisito de Generalidad (para todos 9 SMG =(517.141) Requisito de Generalidad (para todos Requisito de Generalidad (para todos

FRACCIN II FRACCIN III FRACCIN IV

FRACCIN V

Riesgo de trabajo o incapacidad. Jubilacin, pensin y haberes Rembolso de gastos mdicos, hospitalarios y funerales. Prestaciones de seguridad social.

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FRACCIN Vl

PRESTACIONES DE PREVISIN. *Subsidio por incapacidad *Guarderas *Becas educativas *Actividades culturales y educativas. *Otros conceptos anlogos. Depsitos de INFONAVIT

Requisito de Generalidad (para todos

FRACCIN Vll

FRACCIN Vlll FRACCIN lX

FRACCIN X FRACCIN Xl

Requisito de Generalidad (para todos Cajas y fondos de ahorro 13% deducibilidad Cuotas de seguridad social Requisito de del patrn Generalidad (para todos ) Primas de antigedad 90 SMG (5171.40) Son Gratificacin anual, prima vacacional, PTU, y prima dominical. *Gratificacin anual *Prima vacacional *Participacin De Los Trabajadores En La De Utilidades (PTU) *Prima dominical 30 SMG (1723.81) 15 SMG (861.90) 15 SMG (861.90)

1 SMG por cada domingo laboratorio (57.46) (se paga el triple segn LFT)

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13.- ELABORA UN ESQUEMA DEL TITULO IV DE LA LISR

ARTICULO LISR
ARTICULO 106

TITULO
Sujeto Al Impuesto

FRACCIONES
*Informacin sobre prestamos donativos y premios *Prestacin de la informacin sobre

Articulo 107 Articulo 108

Presuncin De Ingresos Ingresos Por Copropiedad Y Sucesiones Articulo 109 Extensiones Generales CAPITULO I De Los Ingresos Por Salarios Y En General Por La Prestacin De Un Servicio Personal Subordinado Articulo110 Objeto Al Impuesto Articulo 110-A Cual ser el ingreso acumulable para efectos del articulo 110 fracciones VII de LISR

Parte II

Articulo 111

Articulo 112

Articulo 113 Articulo 114 Articulo 115 Articulo 116 Articulo 117 Articulo 118

111 tratamiento de los empleados pblicos que tengan asignados automviles que no renan los requisitos del articulo 42 fraccin II de esta ley Calculo del impuesto anual por indemnizaciones Calculo de las retenciones Derogado Derogado Calculo del impuesto anual Obligaciones de los sujetos Obligaciones de los patrones

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14.- POR MEDIO DE UN CUADRO ANALTICO ANUNCIAR LAS PRINCIPALES REFORMAS FISCALES PARA EL 2011

Reforma Reforma de ISR

Descripcin 1. Incremento a la tasa de ISR de empresas del rgimen general de acuerdo a lo siguiente De 2011 a 2012 la tasa de ISR ser del 30% para el 2013 la tasa disminuir al 29% y a partir del 2014 ser de 28% 2. Se incrementa el 21% la tasa de ISR para empresas de rgimen simplificado 3. En personas fsicas se ajustaran los rangos del ISR incrementado la tasa mxima a 30% 4. Se elimina el estimulo fiscal por investigacin y desarrollo de tecnologa

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Reforma en IVA

1. Incremento en la tasa general del impuesto del 15% al 16% y en zona fronteriza se incrementa del 10% al 11% 2. Se mantiene el 0% la venta de alimentos y medicinas 3. En disposiciones transitorias se establece la tasa del IVA que se aplicara al pagar los bienes servicios o arrendamientos adquiridos en 2009 que se paguen en 2011 estara afectadas a la tasa del 16% (en zona fronteriza al 11%) 4. En operaciones celebradas en el 2011 cuyos vienen o servicios hayan sido adquiridos y recibidos en 2011 se podr optar por aplicar la tasa del IVA del 15% (11% en zona fronteriza) Siempre y cuando el pago se realice a mas tardar el dia 10 de enero de 2011 y no corresponde a operaciones con partes relacionadas. 1. Disminuye a 15,000 el monto mensual exento de IDE que aplicara en bancos 2. Se incrementara al 3% la tasa del IDE

Reformas al IDE

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Reformas del CFF

1. Se establece la obligacin de emitir comprobantes a travs de la pagina del SAT; esta obligacin estar vigente a partir del primero de enero de 2011 tendran condiciones y requisitos diferentes al actual esquema de facturacin electrnica 2. Una ves iniciada una auditoria por las autoridades fiscales no tendrn efectos las declaraciones complementarias de ejercicios anteriores que presenten los contribuyentes revisados cuando estas tengan alguna repercusin en el ejercicio que se est revisando Reformas IETU Se elimina la opcin de acreditar contra el ISR del ejercicio del crdito fiscal generado por el exceso de deducciones sobre ingresos de tal forma que solo podra acreditarse contra el IETU de los 10 ejercicios siguientes Reformas IEPS Se incluyen un nuevo gravamen del 3% sobre los servicios de telecomunicaciones, excepto a servicio de telefona rural e internet. REFERENCIA PRONTUARIO FISCAL 2012

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15.- QU DEBEMOS ENTENDER POR UN INGRESO ASIMILADO A SALARIOS? Si eres una persona que percibe ingresos por honorarios (prestacin de un servicio personal independiente) o tienes ingresos por una actividad empresarial (compraventa, comisiones, mediaciones, intermediacin, representacin, etc), podrs optar por cumplir tus obligaciones fiscales a travs de este esquema denominado "Ingresos Asimilados a Salarios Actualmente si tributas a travs del Rgimen de Honorarios o como Actividad Empresarial, ests obligado a lo siguiente: 1) darte de alta para obtener tu cdula fiscal (ahora con CURP), 2) mandar imprimir recibos de honorarios o facturas con un impresor autorizado por la SHCP, 3) presentar declaraciones trimestrales del ISR y del IVA, 4) presentar declaracin anual por estos ingresos y 5) tener siempre presente que si los recibos de honorarios o las facturas te los paga una persona moral, esta te retendr el 10% por concepto de ISR de los honorarios o comisiones y las 2/3 partes (10% fuera de la franja fronteriza) del IVA de los honorarios o comisiones, extendindote por estos conceptos una Constancia de Percepcin y Retencin (formato 37-A). Asimismo tendrs que dedicarle un tiempo, para reunir y organizar la documentacin que le entregars a tu contador para que elabore las declaraciones de impuestos. Tambin tendrs que llevar contigo una copia de tu cdula fiscal para que siempre que realices un gasto o inversin pidas una factura o comprobante fiscal con IVA desglosado Este esquema funciona de la siguiente manera: Primero. Tienes que comunicar por escrito a la persona que te pague tus honorarios que deseas asimilarte al esquema de "Ingresos Asimilados a Salarios". Segundo tendrs que elaborar un recibo en hoja simple, (te sugerimos con copia) en donde expreses el nombre de la persona que te hace el pago, el periodo al que corresponde el pago (siempre mes calendario), el importe del honorario, el ISR (neto) que te retiene (una vez aplicada la tarifa mensual del artculo 80 y la tabla del artculo 80-A y aplicando el crdito general mensual), el neto percibido, tu nombre, tu RFC y tu firma. Tercero. Las obligaciones de quien te paga son las de retenerte el ISR (neto) pagarlo conjuntamente con su declaracin, ya sea mensual o trimestral, y en el mes de febrero del ao siguiente elaborar la declaracin informativa de pagos a personas fsicas (formato 27), en donde manifestar tu nombre, tu RFC, el importe que te pag durante el ejercicio anterior y la cantidad que te retuvo por concepto de ISR por esos ingresos.

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Las personas que podrn optar por asimilar sus ingresos a Salarios son:
Quin asimila sus ingresos a Salarios? Por qu conceptos se asimilan? Es necesario presentar por escrito al prestatario, que se opta por pagar el ISR, como asimilado a salarios.

Las remuneraciones, gastos no sujetos a comprobacin y dems prestaciones obtenidas; si tienen Los funcionarios y trabajadores asignado un automvil que no de la Federacin, Entidades rena los requisitos de Federativas y Municipios. deduciblidad, se considera ingresos la parte no deducible para el ISR. Las remuneraciones, gastos no Los miembros de las fuerzas sujetos a comprobacin y dems armadas. prestaciones obtenidas. Los miembros de las Los rendimientos o anticipos de sociedades cooperativas de los mismos. produccin. Los miembros de sociedades y Los anticipos de rendimientos. asociaciones civiles. Miembros de consejo directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra Honorarios ndole, as como administradores, comisarios y gerentes generales. Personas fsicas que presten un servicio preponderantemente a un prestatario, siempre que se presten en las instalaciones de este ltimo. Se considera que Honorarios se presta un servicio preponderantemente a un prestatario cuando los ingresos obtenidos por ste ltimo representan ms del 50% de sus ingresos totales. Personas fsicas que presten servicios independientes a Honorarios personas morales o fsicas con actividades empresariales Personas fsicas que perciban ingresos de personas morales Ingresos por actividades o de personas fsicas con empresariales, tales como actividades empresariales, por Comisin. las actividades empresariales que realicen.

Si

Si

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Estas obligado a presentar declaracin anual si:


o o o o

obtienes ingresos distintos a los percibidos por sueldos y salarios; obtienes ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero; obtienes ingresos mayores a $ 2101,939.00. (actualizable trimestralmente), si tienen dos o ms retenedores

Te conviene presentar declaracin anual si tienes deducciones personales: gastos mdicos y hospitalarios, gastos de funerales, donativos o transportacin escolar obligatoria. Es importante que hagas un ejercicio numrico para ambos esquemas para efectos del ISR, y evales para efectos del IVA, dado que si optas por asimilar tus ingresos a salarios, tu cliente no te pagar IVA entonces si haces un gasto o inversin importante no podrs acreditar (recuperar) ese IVA. Evala cul es tu mejor opcin.

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CAPITULO II CASOS PRACTICOS HORAS EXTRAS

1.-

El Sr. Juan Prez con sueldo mensual de $6,400.00 desea saber el monto a cobrar, as como la base gravable, sobre la que s que le calculara el ISR tratndose de horas extra, distribuido de la siguiente forma.

Semana 1 Das Tiempo Horas Extra Exentas Lunes 4 3 Martes 1 1 Mircoles 1 1 Jueves 2 0 Viernes 5 0 Sbado 0 0 TOTAL 14 5 Semana 2 Das Tiempo Horas Extra Exentas Lunes 2 2 Martes 2 2 Mircoles 1 1 Jueves 1 0 Viernes 1 0 Sbado 0 0 TOTAL 8 5 Semana 1 2 TOTAL Importe total 879.78 426.20 1,305.98 Importe exento 133.33 133.33 266.60 Base gravable 746.48 292.90 1,039.38

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Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I TOTAL

Concept o Salario Tiempo Extra

Importe Total 2,986.62 1,305.98 4,292.60

Importe Exento 0 266.60 266.60

Base Gravable 2,986.62 1,039.38 4,026

JUSTIFICACIONES:
La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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2.-

Con sueldo mensual $4,700.00 desea saber el monto a cobrar, as como la base gravable, sobre la cual se calcular el ISR tratndose de tiempo extra distribuido de la siguiente forma

Semana 1

Semana 3

Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 2

Tiempo Extra 2 2 2 1 0 0 7

Horas Exentas 2 2 2 0 0 0 6

Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL

Tiempo Extra 5 1 1 6 5 2 20

Horas Exentas 3 1 1 0 0 0 5

Semana 4

Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL

Tiempo Extra 0 0 3 0 0 4 7

Horas Exentas 0 0 3 0 0 3 6

Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL

Tiempo Extra 2 4 0 0 1 1 8

Horas Exentas 2 3 0 0 1 0 6

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Semana 1 Referencia 2 3 Articulo 4 109 LISR TOTAL Artculo 109-I TOTAL

Importe exento 274.12 117.48 Concept Importe117.48 Importe 274.12 o Total Exento 920.26 97.90 Salario 4,700 0 313.28 137.06 1,781.78 469.92 Tiempo 1,781.78 469.92 Extra 6,481.78 469.92

Importe total

Base gravable 156.64 Base 156.64 Gravable 822.36 4,700 176.22 1,311.86 1,311.89 6,011.86

La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66.

La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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3.-

Con sueldo de $ 62.33 desea saber el monto a cobrar, as como la base gravable, sobre la cual se calculara el ISR tratndose de tiempo extra, distribuido de la siguiente manera

Semana 1 Das
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL

Semana 3 Tiempo Horas Extra Exentas


4 1 1 1 1 0 8 3 1 1 0 0 0 5 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 0 2 0 3 1 0 6 Horas Exentas 0 2 0 3 1 0 6

Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 7 0 3 0 0 4 14 Horas Exentas 3 0 3 0 0 3 9

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Semana 1 2 3 TOTAL

Importe total 124.64 257.07 93.48 475.19

Importe exento 77.90 140.22 93.48 311.60

Base gravable 46.74 116.85 0 163.59

Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I TOTAL

Concept o Salario Tiempo Extra

Importe Total 1,308.93 475.19 1,784.12

Importe Exento 0 311.60 311.60

Base Gravable 1,308.93 163.59 1,472.52

JUSTIFICACIONES
La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66.

La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley.

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REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

4.- Con sueldo diario de 62.33 desea saber el monto a cobrar, as como la base
gravable, sobre la cual se calculara el ISR tratndose de tiempo extra, distribuido de la siguiente forma.

Semana 1

Semana 3
Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 1 0 0 0 1 0 2 Horas Exentas 1 0 0 0 1 0 2

Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL

Tiempo Extra 3 3 3 3 1 0 13

Horas Exentas 3 3 3 0 0 0 9

Semana 2
Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 8 6 1 4 0 4 23 Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7

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Semana 1 2 3 TOTAL

Importe total 233.70 467.40 31.16 732.26

Importe exento 140.22 109.06 31.16 280.44

Base gravable 93.48 358.34 0 451.82

Referencia

Concepto

Articulo 109 Salario LISR Artculo 109-I Tiempo Extra TOTAL

Importe Total 1,308.93 732.26 2,041.19

Importe Exento 0 280.44 280.44

Base Gravable 1,308.93 451.82 1,760.75

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66.

La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es
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decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

5.- Con sueldo diario de $69.82 desea saber el monto a cobrar asi como la base
gravable, sobre la cual se le calcular el ISR tratndose de tiempo extra, distribuido de la siguiente forma: Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 4 3 6 3 1 0 19 Horas Exentas 3 3 3 0 0 0 9 Das Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7 Lunes Martes Mircole s Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 1 8 1 0 1 0 18 Horas Exentas 1 3 1 0 0 0 5 Semana 3

Semana 2
Das Lunes Martes Mircole s Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 7 6 1 0 0 2 16

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Semana 1 2 3 TOTAL

Importe total 369.24 340.08 210.28 919.60

Importe exento 79.98 61.04 43.60 184.62

Base gravable 289.26 279.04 166.68 734.98

Referencia

Concepto

Articulo 109 Salario LISR Artculo 109-I Tiempo Extra TOTAL

Importe Total 1,466.22 919.60 2,385.82

Importe Exento 0 184.62 184.62

Base Gravable 1,466.22 734.98 2,201.2

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble.Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley.

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la extensin exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

6.- Con sueldo diario de $62.33 desea saber el monto a cobrar as como la base
gravable, sobre la cual se le calcular el ISR tratndose de tiempo extra, distribuido de la siguiente forma.

Semana 1
Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 1 1 2 1 3 0 8 Horas Exentas 1 1 2 0 0 0 4

Semana 3

Semana 2
Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 0 0 3 8 0 4 15 Horas Exentas 0 0 3 3 0 3 9 Das Lunes Martes Mircole s Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 5 1 1 6 5 2 20 Horas Exentas 3 1 1 0 0 0 5

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Semana 4 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 2 4 1 3 1 1 12 Horas Exentas 2 3 1 0 0 0 6

Semana 1 2 3 4 TOTAL

Importe total 124.64 280.44 327.97 210.33 943.38

Importe exento 62.32 140.22 77.90 93.48 373.92

Base gravable 62.32 140.22 250.07 116.85 569.46

Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 1,869.90 943.38 2,813.28

Importe Exento 0 373.92 373.92

Base Gravable 1,869.90 569.46 2,439.36

TOTAL JUSTIFICACIONES:

La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana.
LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS Pgina 28

De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble.Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

7.-

Con sueldo diario de $190 desea saber el monto a cobrar as como la base gravable, sobre la cual se le calcular el ISR tratndose de tiempo extra, distribuido de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 4 1 2 6 3 2 18 Horas Exentas 3 1 2 0 0 0 6

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Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 3 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 5 7 1 0 5 0 18 Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7 Tiempo Extra 3 1 2 8 5 4 23 Horas Exentas 3 1 2 0 0 0 6

Semana 4 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 4 3 1 2 3 4 17 Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7

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Semana 1 2 3 4 TOTAL Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I TOTAL

Importe total 1,068.75 1,425 1,068.75 997.50 4,560 Concepto Salario Tiempo Extra

Importe exento 142.50 142.50 166.25 166.25 617.50 Importe Exento 0 617.50 617.50

Base gravable 926.25 1,282.50 902.50 831.25 3,942.50 Base Gravable 5,700 3,942.50 9,642.50

Importe Total 5,700 4,560 10,260

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66.

La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33 8.- Con salario diario de $410 desea saber el importe total, el ingreso exento y la base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 3 2 5 1 3 0 14 Horas Exentas 3 2 3 0 0 0 8

Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 0 0 3 8 0 1 12 Horas Exentas 0 0 3 3 0 1 7

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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Semana 1 2 TOTAL

Importe total 1,691.25 1,383.75 3,075

Importe exento 311.65 311.65 623.30

Base gravable 1,379.60 1,072.10 2,451.70

Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 5,740 3,075 8,815

Importe Exento 0 623.30 623.30

Base Gravable 5,740 2,451.70 8,191.70

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley.

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

9.- Con sueldo diario de $62.33 desea saber el importe total, el ingreso exento y la
base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 0 0 2 3 4 3 12 Horas Exentas 0 0 2 3 3 0 8

Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 8 7 6 5 3 5 34 Horas Exentas 3 3 3 0 0 0 9

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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SEMANA 3 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 2 2 2 3 2 1 12 Horas Exentas 2 2 2 0 0 0 6

Semana 1 2 3 TOTAL

Importe total 210.33 724.47 210.33 1,145.13

Importe exento 124.64 140.22 93.48 358.28

Base gravable 85.69 584.25 116.85 786.79

Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 1,308.93 1,145.13 2,454.06

Importe Exento 0 358.28 358.28

Base Gravable 1,308.93 786.79 2,095.78

TOTAL

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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10.-

Un trabajador con salario diario de $93 desea saber el importe total, el ingreso exento y la base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 0 0 2 3 4 3 12 Horas Exentas 0 0 2 3 3 0 8

Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 615 313.74 928.74

Importe Exento 0 92.96 92.96

Base Gravable 615 220.78 835.78

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble.

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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11.- Un trabajador con

sueldo mensual de $2,120 desea saber el importe total, el ingreso exento y la base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 2 Semana 4 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 4 0 3 8 5 9 29 Horas Exentas 3 0 3 3 0 0 9 Tiempo Extra 0 0 2 0 3 0 5 Horas Exentas 0 0 2 0 3 0 5 Semana 3 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 3 3 1 6 3 2 18 Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7

Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL

Tiempo Extra 8 4 1 7 1 1 22

Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7

Semana 1 2 3 4 TOTAL

Importe total 88.30 668.74 397.35 503.31 1,657.70

Importe exento 44.15 79.47 61.81 61.81 247.24

Base gravable 44.15 589.27 335.54 441.50 1,410.46

LEGISLACION FISCAL II PERSONAS FISICAS

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Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 2,120 1,657.70 3,777.70

Importe Exento 0 247.24 247.24

Base Gravable 2,120 1,410.46 3,530.46

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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12.-

Con sueldo mensual de $1,869.90 desea saber el importe total, el ingreso exento y la base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 3 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 3 3 3 1 1 1 12 Horas Exentas 3 3 3 0 0 0 9 Tiempo Extra 6 5 3 0 1 0 15 Horas Exentas 3 3 3 0 0 0 9 Tiempo Extra 3 3 2 4 3 0 15 Horas Exentas 3 3 2 0 0 0 8

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Semana 1 2 3 TOTAL

Importe total 280.44 280.44 210.33 771.21

Importe exento 124.64 124.64 140.22 389.50

Base gravable 155.80 155.80 70.11 381.71

Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 1,308.93 771.21 2,080.14

Importe Exento 0 389.50 389.50

Base Gravable 1,308.93 381.71 1,690.64

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley.

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REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

13.- Un trabajador con

sueldo mensual de $2,400 desea saber el importe total, el ingreso exento y la base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 6 5 3 0 1 0 15 Horas Exentas 3 3 3 0 0 0 9 Tiempo Extra 3 8 1 4 3 0 19 Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 3 Tiempo Extra 4 4 4 4 4 1 21 Horas Exentas 3 3 3 0 0 0 9

Semana 1 2 3 TOTAL

Importe total 480 360 540 1,380

Importe exento 70 90 90 250

Base gravable 410 270 450 1,130


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Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 1,680 1,380 3,060

Importe Exento 0 250 250

Base Gravable 1,680 1,130 2,810

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble.Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la extensin exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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14.- Con un sueldo mensual de $3,900 desea saber el importe total, el ingreso exento y la base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 5 6 2 2 1 0 16 Horas Exentas 3 3 2 0 0 0 8 Tiempo Extra 5 5 4 3 5 1 23 Horas Exentas 3 3 3 0 0 0 9 Semana 3 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 0 6 0 0 0 1 7 Horas Exentas 0 3 0 0 0 1 4

Semana 1 2 3 TOTAL

Importe total 975 633.75 227.50 1,836.25

Importe exento 146.25 130 65 341.25

Base gravable 828.75 503.75 162.50 1,495

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Referencia

Concepto

Articulo 109 Salario LISR Artculo 109-I Tiempo Extra TOTAL

Importe Total 2,730 1,836.25 4,566.25

Importe Exento 0 341.25 341.25

Base Gravable 2,730 1,495 4,225

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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15.- Con sueldo mensual de $4,800 desea saber el importe total, el ingreso exento
y la base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 5 6 2 2 1 0 16 Horas Exentas 3 3 2 0 0 0 8 Tiempo Extra 1 5 0 2 5 1 14 Horas Exentas 1 3 0 2 0 0 6 Semana 3 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 4 7 1 3 0 1 16 Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7

Semana 1 2 3 TOTAL

Importe total 660 780 780 2,220

Importe exento 120 160 140 420

Base gravable 540 620 640 1,800

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Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 3,360 2,220 7,380

Importe Exento 0 420 420

Base Gravable 3,360 1,800 5,160

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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16.- Con sueldo diario de $700 desea saber el importe total, el ingreso exento y la
base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Semana 3

Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL

Tiempo Extra 1 4 0 2 5 2 14

Horas Exentas 1 3 0 2 0 0 6

Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL

Tiempo Extra 4 6 1 3 0 3 17

Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7

Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 5 6 2 2 1 0 16 Horas Exentas 3 3 2 0 0 0 8

Semana 1 2 3 TOTAL

Importe total 2,887.50 3,412.50 3,412.50 9,712.50

Importe exento 311.65 311.65 311.65 934.95

Base gravable 2,575.85 3,100.85 3,100.85 8,777.55

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Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 14,700 9,712.50 24,412.50

Importe Exento 0 934.95 934.95

Base Gravable 14,700 8,777.55 23,477.55

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la extensin exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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17.- Con sueldo diario de $69.50 desea saber el importe total, el ingreso exento y
la base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 3 4 1 2 1 3 14 Horas Exentas 3 3 1 0 0 0 7 Tiempo Extra 1 4 6 8 0 1 20 Horas Exentas 1 3 3 0 0 0 7

Semana 1 2 TOTAL

Importe total 442.68 286.44 729.12

Importe exento 60.76 60.76 121.52

Base gravable 381.92 225.68 607.60

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Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 973 729.12 1,702.12

Importe Exento 0 121.52 121.52

Base Gravable 973 607.60 1,580.60

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33
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18.- Con sueldo diario de $72 desea saber el importe total, el ingreso exento y la
base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 1 4 3 8 0 1 17 Horas Exentas 1 3 3 0 0 0 7

Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 3 2 1 2 1 3 12 Horas Exentas 3 2 1 0 0 0 6

Semana 1 2 TOTAL

Importe total 378 243 621

Importe exento 63 54 117

Base gravable 315 189 504

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Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 1,008 621 1,629

Importe Exento 0 117 117

Base Gravable 1,008 504 1,512

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la extensin exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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19.- Con sueldo diario de $81 desea saber el importe total, el ingreso exento y la
base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Semana 2 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 3 2 6 2 1 3 17 Horas Exentas 3 2 3 0 0 0 8 Tiempo Extra 2 1 3 8 0 1 15 Horas Exentas 2 1 3 0 0 0 6

Semana 1 2 TOTAL

Importe total 425.28 364.32 789.60

Importe exento 60.52 80.96 141.48

Base gravable 364.76 283.36 648.12

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Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 1,134 789.60 1,923.60

Importe Exento 0 141.48 141.48

Base Gravable 1,134 648.12 1,782.12

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66. La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. REMUNERACIONES POR HORA EXTRAS DE SALARIOS MAYORES AL MINMO Para los trabajadores que perciban mas de 1 Salario Mnimo General nicamente estar exento el 50% de la horas extras que no excedan de los limites ya sealados, y sin que la exesion exeda de una cantidad equivalente a 5 Salarios Mnimos Generales de rea geogrfica del trabajador por cada semana de servicio 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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20.- Con sueldo diario de $62.33 desea saber el importe total, el ingreso exento y
la base gravable respecto del tiempo extraordinario que se labor de la siguiente forma. Semana 1 Das Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado TOTAL Tiempo Extra 4 1 3 7 2 1 18 Horas Exentas 3 1 3 0 0 0 7

Referencia Articulo 109 LISR Artculo 109-I

Concepto Salario Tiempo Extra

Importe Total 436.31 350.55 786.86

Importe Exento 0 109.06 109.06

Base Gravable 436.31 241.49 677.80

TOTAL

JUSTIFICACIONES: La Ley Federal Del Trabajo (LFT) Establece en el articulo 66 que podr prolongarse la jornada la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de 3 horas diarias ni por mas de 3 veces en una semana. De aqu se desprende que: 1 si el trabajador labora mas de 3 horas diarias las que exceda no se encuentran exentas del a pago de ISR. 2. Si un trabajador labora como mximo 3 horas diarias pero mas de 3 veces a la semana estarn gravadas las correspondientes al exceso de las 9 que marca La Ley Federal Del Trabajo (LFT) artculo 66.

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La Ley Federal Del Trabajo (LFT) en el artculo 67. Establece que las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un 100% ms de salario que corresponda a las horas de la jornada es decir; a razn de salario doble. Tambin respecto a las horas extras el articulo 68 de la Ley Federal Del Trabajo (LFT) establece que la prolongacin del tiempo extraordinario que exceda delas 9 horas a la semana obliga al patrn a pagar al trabajador el tiempo excedente con razn de un 200% mas, del tiempo que corresponda a las horas dela jornada, es decir a razn de triple, sin perjuicio de la sanciones establecidas en esta ley. 1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33

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CAPITULO III CASOS PRACTICOS DE LA DETERMINACION DE LISR EN SUELDOS Y SALARIOS.

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CASO PRACTICO 1 SUELDOS Y SALARIOS. Se desea saber el monto que se le debe de retener al trabajador Juan Prez de ISR por concepto de sueldos y salarios durante el mes de julio del 2012 tomando en cuentas la siguientes percepciones con sus respectivas justificaciones y papeles de trabajo.

CONCEPTO Sueldos Horas Extras Vacaciones Prima Vacacional Gratificacin Anual PTU Bono De Productividad Previsin Social Reembolso De Gastos Mdicos

IMPORTE $ 13,800.00 Determinar Determinar Determinar Determinar $ 3,200.00 $ 250.00 $ 700.00 $ 900.00

Cedula de # 1 Determinacin De La Base Gravable. REFERENCIA CONCEPTO Art 109 y 113 art 109 FI Art 109 F XI Art 109 F XI Art 109 F XI Sueldos Horas extras Vacaciones Prima Vacacional Gratificacin anual. PTU Bono De Produccin. Previsin social Rembols Gastos Mdicos IMPORTE TOTAL 13800 6210 3680 920 6900 3200 250 700 900 36560 INGRESO EXENTO 0 934.95 0 920 1869.9 934.95 0 0 900 5559.80 BASE GRAVABLE 13800 5275.05 3680 0 5030.10 2265.05 250 700 0 31000.2

Art 109 F VI Art 108 F IV TOTALES

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Cedula #2 Determinacin Del ISR A Retener Articulo 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (X)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual Cedula # 3 Determinacin Del ISR Cargo O A Favor. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo JUSTIFICACIONES LEGALES 1.- SUELDO: Segn el artculo 109. LISR. El concepto de sueldos y salarios no esta exento, y adicionado el articulo 113. Establece que el sueldo no pagara impuesto siempre y cuando este sea mnimo y el trabajador no perciba otra prestacin 5773.49 0 5773.49 3100.20 20770.30 10229.90 23.52 2406.07 3327.42 5773.49

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2.- HORAS EXTRAS Este trabajador al percibir mas del salario mnimo el ART. 109 Frac. I. Establece que nicamente estar exento tratndose de horas extras en 50% del ingreso percibido; y que dicha exencin rebase 5 Salarios Mnimos Generales
SEM 2 HORAS EXTRAS HORAS EXENTAS SEM 2 HORAS EXTRAS HORAS EXENTAS

Lunes Martes Mircoles Jueves viernes Totales

3 2 4 1 0 10

3 2 3 0 0 8

Lunes Martes Mircoles Jueves viernes Totales

0 4 1 8 7 20

0 3 1 0 0 7

SEM 3

HORAS EXTRAS

HORAS EXENTAS

Lunes Martes Mircoles Jueves viernes Totales

4 8 0 3 0 15

3 3 0 0 0 6

SUELDO: $ 13800 / 30 das = 460 / 8 horas = $ 57.5 Salario x hora

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Semana 1 57.5 57.5 57.5 X2 X2 X3 X8 X1 X1 920 115 172.5 1207.5

Semana 3

57.5 57.5

X2 X2

X9 X6

1035 1035 2070

Semana 2 57.5 57.5 57.5 X2 X2 X3 X7 X2 X11 805 230 1897.5 2932.5

3.-VACACIONES La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco. Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19 Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias

: Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76

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OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%. $ 13,800 Salario Diario [x] Das De Vacaciones [=] Vacaciones /30 $ 460 S.D

460
8 $ 3680

4.- PRIMA VACACIONAL: La Ley Federal Del Trabajo establece en el artculo 80 que todos los trabajadores tendrn derecho a una prima vacacional equivalente al 25% sobre el monto total de las vacaciones. 3680*25%=920 Vacaciones [X] Prima Vacacional [=] Prima Vacacional [-] Exento Art 109. 15 SMG (62.33.) [=] Base Gravable = $ 3680 25% $ 920 934.95 $0

Justificacin Legal. La prima vacacional estar exenta en todos los casos en manera de 15 SMG, en caso de que la Prima Vacacional sea inferior a lo citado anteriormente nicamente estar exento hasta la parte que le toca al trabajador 62.33*15=934.95 5. GRATIFICACION ANUAL: (Aguinaldo) la LFT, establece que los trabajadores tendrn derecho a una gratificacin anual equivalente a 15 das de su salario diario..La Ley Federal Del Trabajo en su articulo 86 establece deber de pagarse antes del 20 de diciembre. Salario Diario [X] Das De Aguinaldo [=] Aguinaldo [-] Exento Art 109. 30 SMG (62.33) = [=] Base Gravable $ 460 15 $ 6,900 $ 1869.90 $ 5030.10

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Sin embargo el ART 109 Fraccin XI establece que la gratificacin anual estar exenta a 30 SMG 62.33*30=1869.90 6.-PTU (Participacin De Los Trabajadores En Utilidades) este concepto sealado en el artculo 109 Fraccin XI de la LISR seala que solo estar exento hasta 15 das de salario mnimo general: PTU (Importe Total) [-] Exento ART 109. 15 SMG (62.33) = [=] Base Gravable $ 3200 $ 934.95 $ 2,265.05

7.- BONO DE PRODUCTIVIDAD: Este ingreso al no encontrarse en el ART 109, no esta exento, por lo que grava el impuesto al 100 % Importe Total Ingreso Exento [=] Base Gravable Bono De Productividad $ 250 $0 $ 250

8.-PREVISION SOCIAL: El articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad (para todos) para que esta se exenta al 100% solo asi estar exenta de pago del impuesto. Importe Total Previsin Social $ 700 $0 $ 700

Ingreso Exento ART. 109. Requisito De Generalidad [=] Base Gravable

9.-REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS: El articulo 109 de la LISR fraccin IV establece que deber cumplir con el requisito de generalidad (para todos) para que este se exento al 100% solo as estar exenta de pago del impuesto Importe Total Reembolso De Gastos Mdicos $ 900 $0 $ 900
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Ingreso Exento ART. 109. Requisito De Generalidad [=] Base Gravable

ASIENTO DIARIO. Fecha 31/jul/12 Concepto Gastos de venta sueldos Horas extras Vacaciones Prima vacacional Gratificacin an. PTU Bono de produc. Previsin social Rembols G.M Impuestos por pagar ISR Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos -3Impuestos por pagar ISR Bancos Parcial Debe 36560 Haber

13800 6210 3680 920 6900 3200 250 700 900 5733.49 5733.49 30826.51

31 jul/12

30826.51 30826.51 5733 5733 5733

17/ago/12

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RECIBO DE NOMINA NOMBRE: ANNEL GARCA VZQUEZ N.S.S: 5832457849 RFC: GAVA800524000 PUESTO: GERENTE DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 08 09 Totales Concepto Sueldos Horas extras Vacaciones Prima vacacional Gratificacin anual PTU Bono de productividad Previsin social Rembols G.M DEDUCCIONES. Cantidad 13800 6210 3680 920 6900 3200 250 700 900 36560 Totales Neto a pagar. 5733.49 30826.51 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 5733.49

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CASO PRCTICO 2 SUELDOS Y SALARIOS. Se desea saber el monto que se le debe de retener al trabajador de isr por concepto de sueldos y salarios durante el mes de julio del 2012 tomando en cuentas la siguientes percepciones con sus respectivos papeles de trabajo. .1.- En lo relativo a las vacaciones dicha persona lleva laborando 4 aos para la empresa. 2.- cuenta con previsin social por pertenecer al departamento de ventas (exclusivo de esta percepcin) 3.- la empresa les otorga prestaciones superiores a las de la ley como: *Prima Vacacional Del 45% *Aguinaldo De Un Mes

CONCEPTO Sueldos Vacaciones Prima Vacacional Gratificacin Anual Bono De Productividad Previsin Social Premio De Puntualidad

IMPORTE $ 10,900.00 Determinar Determinar Determinar $ 500.00 $ 380.00 $ 290.00

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CEDULA DE #1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. referencia Art 109 y 113 Art 109 11 concepto sueldos Vacaciones Prima vacacional Bono de produc. Previsin social Gratificacin anual Premio de puntualidad Importe total 10900 4359.96 1961.98 500 380 10899.90 290 29291.84 Ingreso exento 0 0 934.95 0 380 1869 0 3184.85 Base gravable 10900 4359.96 1027.03 500 0 9030.00 290 26106.99

Art 109 6 Art 109 11

TOTALES

CEDULA 2 DETERMINACION DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 26106.99 20770.30 5336.69 23.52 1255.18 3327.42 4582.60

CEDULA 3 DETERMINACION DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo JUSTIFICACIONES LEGALES 1.- SUELDO: Segn el artculo 109. LISR. El concepto de sueldos y salarios no esta exento, y adicionado el articulo 113. Establece que el sueldo no pagara impuesto siempre y cuando este sea mnimo y el trabajador no perciba otra prestacin 4582.60 0 4582.60

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3.-VACACIONES La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco. Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19 Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias

Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76 OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%. $ 10,900 Salario Diario [x] Das De Vacaciones [=] Vacaciones /30 $ 363.33 S.D 12 4359.96 $ 363.33 S.D

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4.- PRIMA VACACIONAL: La Ley Federal Del Trabajo establece en el artculo 80 que todos los trabajadores tendrn derecho a una prima vacacional equivalente al 25% sobre el monto total de las vacaciones. 3680X25%=920 Vacaciones [X] Prima Vacacional [=] Prima Vacacional [-] Exento Art 109. 15 SMG (62.33.) [=] Base Gravable = $ 4359.96 45% $ 1961.98 934.95 $ 1027.03

4359.96X45%=1961.98 Justificacin Legal. La prima vacacional estar exenta en todos los casos en manera de 15 SMG, en caso de que la Prima Vacacional sea inferior a lo citado anteriormente nicamente estar exento hasta la parte que le toca al trabajador 62.33X15=934.95 5. GRATIFICACION ANUAL: (Aguinaldo) la LFT, establece que los trabajadores tendrn derecho a una gratificacin anual equivalente a 15 das de su salario diario..La Ley Federal Del Trabajo en su articulo 86 establece deber de pagarse antes del 20 de diciembre. 30X363.33=10899.90 El artculo 109 de la LISR fraccion once que la gratificacin anual estar exenta hasta 30 das de salario mnimos generales: 62.33X30=1869.90 5.- BONO DE PRODUCTIVIDAD: este concepto no a perece en el articulo 109 de la LISR por lo tanto grava al 100%. 6.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. 7.-PREMIO DE PUNTUALIDAD al no aparecer su concepto en el articulo 109 estar gravada al 100%

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Asiento diario. Fecha 31/mar/12 Concepto Gastos de venta sueldos Vacaciones Prima vacacional Bono de produc. Previsin social Gratificacin anual Premio de puntualidad Impuestos por pagar ISR Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos -3Impuestos por pagar ISR Bancos Parcial Debe 29291.84 Haber

10900 4359.96 1961.98 500 380 10899.90 290 4582.60 4582.60 24709.24

31 jul/12

24704.24 24704.24 4583 4583 4583

17/ago/12

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RECIBO DE NOMINA NOMBRE: HIRAM GUTIERREZ BAUTISTAN.S.S: 9545156546 RFC: GUBH800114000 PUESTO: GERENTE DE VENTAS UNO PERIODO DE PAGO: 01/03/12 AL 30/04/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 Totales Concepto sueldos Vacaciones Prima vacacional Bono de produc. Previsin social Gratificacin anual Premio de puntualidad DEDUCCIONES. Cantidad 10900 4359.96 1961.98 500 380 10899.90 290 29291.84 Totales Neto a pagar. 4582.60 24407.24 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 4582.60

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CASO PRCTICO 3 SUELDOS Y SALARIOS Se desea saber el monto que se le debe de retener al trabajador de isr por concepto de sueldos y salarios durante el mes de julio del 2012 tomando en cuentas la siguientes percepciones con sus respectivos papeles de trabajo. Cedula de trabajo 1 determinacin de la base gravable.

CONCEPTO Sueldos Vacaciones Prima Vacacional Gratificacin Anual Caja De Ahorro Previsin Social Premio Por Puntualidad Prima Dominical PTU Reembolso De Gastos Mdicos

IMPORTE $ 9,000.00 Determinar Determinar Determinar $ 700.00 $ 400.00 $ 250.00 $ 9000.00 $ 2,350.00 $ 115.00

Se solicita determinar: A.- Ingresos Exentos B.- Base Gravable C.- Impuesto Mensual--- tarifa articulo 113 D.- Subsidio Al Empleo E.- ISR a cargo (FAVOR)

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CEDULA DE 1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE referencia Art 109 y 113 Art 109 11 Art 109 11 Art 109 8 Art 109 6 concepto sueldos Vacaciones Prima vacacional Gratificacin an. Caja de ahorro Previsin social Premio de puntualidad Prima dominical PTU Rembols G.M Importe total 9000 6000 2400 15000 700 400 250 900 2350 115 37115 Ingreso exento 0 0 934.95 1869.90 700 400 0 124.95 934.95 115 5079.46 Base gravable 9000 6000 1465.05 13130.10 0 0 250 775.34 1415.05 0 32035.54

Art 109 11 Art 109 6 Art 108 4 TOTALES

CEDULA 2 DETERMINACION DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 32035.54 16153.06 15882.48 30 4767.74 3030.60 7795.34

CEDULA 3 DETERMINACION DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo 7795.34 0 7795.34

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JUSTIFICACIONES LEGALES 1.- SUELDO: Segn el artculo 109. LISR. El concepto de sueldos y salarios no esta exento, y adicionado el articulo 113. Establece que el sueldo no pagara impuesto siempre y cuando este sea mnimo y el trabajador no perciba otra prestacin 3.-VACACIONES La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco. Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19 Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias

Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76 OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%. 600X10=6000 El concepto de vacaciones al no encontrase en el art. 109 de la LISR grava al 100%. 3.- PRIMA VACACIONAL: la ley federal del trabajo establece en su artculo 80 que el trabajador gozara de una prima vacacional no menor al 25% y que se le calculara del importe total de las vacaciones.

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6000X40%=2400 El artculo 109 de la LISR establece que estar exento hasta 15 das de salario mnimo. 62.33X15=934.95 4.- GRATIFICACIN ANUAL :la ley federal del trabajo en su articulo 86 establece que todos los trabajadores gozaran de una prestacin llamada aguinaldo que deber de pagarse antes del 20 de diciembre con una prestacin mnima de su salario diario. 25X600=15000 El artculo 109 de la LISR fraccion once que la gartificacion anual estar exenta hasta 30 das de salario mnimos generales: 62.33X30=1869.90 5.- LA CAJA DE AHORRO se aplicara sobre un deducible del 13% del salario del trabajador: 9000X13%=1170 como limite 6.- PTU (Participacin De Los Trabajadores En Utilidades) este concepto sealado en el artculo 109 Fraccin XI de la LISR seala que solo estar exento hasta 15 das de salario mnimo general 62.33X15=934.95 7.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. 8.-REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS el articulo 109 de la LISR fraccin cuarta establece que estar exenta al 100% general cuando esta cumpla con el requisito de generalidad. 9.-PRIMA DOMINICAL se exentara 1 salario mnimo general por cada domingo que trabaje y este se le pagara al triple y se contara en un 25%: 9000/15=600X3=1800X25%=450 por domingo

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ASIENTO DIARIO. Fecha 15/sep/12 Concepto Gastos de venta sueldos Vacaciones Prima vacacional Gratificacin an. Caja de ahorro Previsin social Premio de puntualidad Prima dominical PTU Rembols G.M Impuestos por pagar ISR Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos -3Impuestos por pagar ISR Bancos Parcial Debe 36445 Haber

9000 6000 2400 15000 700 400 250 900 2350 115 7795.34

28649.66

31 jul/12

28649.66 28649.66 7795 7795 7795

17/ago/12

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RECIBO DE NOMINA Nombre: ANTONIO CRISPIN GONZALEZ N.S.S: 12346567896 RFC: CRGO721207000 PUESTO: PROFESOR DE MEDIO SUPERIOR Periodo de pago: 01/09/12 al 15/09/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 08 09 Concepto sueldos Vacaciones Prima vacacional Gratificacin an. Caja de ahorro Previsin social Premio de puntualidad Prima dominical PTU Rembols G.M Cantidad 9000 6000 2400 15000 700 400 250 900 2350 115 36445 DEDUCCIONES. Clave 101 Concepto ISR nomina Cantidad 7795.34

Totales Neto a pagar.

7795.34 28649.66

Totales

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CASO PRCTICO 4 SUELDOS Y SALARIOS Se desea saber el monto que se le debe de retener al trabajador de isr por concepto de sueldos y salarios durante el mes de julio del 2012 tomando en cuentas la siguientes percepciones con sus respectivos papeles de trabajo. Cedula de # 1 determinacin de la base gravable.

referencia Art 109 y 113 Art 109 11 Art 109 11 Art 109 10 Art 109 6

concepto sueldos Vacaciones Prima vacacional Gratificacin an. Prima de antigedad Previsin social Premio de puntualidad Prima dominical PTU Rembols G.M

Importe total 436.31 997.28 349.04 1869.90 1100 450 150 230 1350 115 7047.53

Ingreso exento 0 0 349.04 1869.90 1100 450 0 62.33 934.95 115 4881.22

Base gravable 436.31 997.28 0 0 0 0 150 167.67 415.05 0 2166.31

Art 109 11 Art 109 6 Art 108 4 TOTALES

CEDULA 2 DETERMINACION DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 2166.31 1980.59 185.72 17.92 33.28 181.09 214.37

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CEDULA 3 DETERMINACION DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo JUSTIFICACIONES LEGALES 1.- SUELDO: Segn el artculo 109. LISR. El concepto de sueldos y salarios no esta exento, y adicionado el articulo 113. Establece que el sueldo no pagara impuesto siempre y cuando este sea mnimo y el trabajador no perciba otra prestacin La ley federal del trabajo indica que para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad: 62.33X16=997.28 3.-VACACIONES La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco. Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19 Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias 214.37 0 214.37

: Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los

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das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76 OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%. El concepto de vacaciones al no encontrase en el art. 109 de la LISR grava al 100%. 3.- PRIMA VACACIONAL la ley federal del trabajo establece en su artculo 80 que el trabajador gozara de una prima vacacional no menor al 25% y que se le calculara del importe total de las vacaciones. 997.28X35%=349.04 El artculo 109 de la LISR establece que estar exento hasta 15 das de salario mnimo. 62.33X15=934.95 4.- GRATIFICACIN ANUAL la ley federal del trabajo en su articulo 86 establece que todos los trabajadores gozaran de una prestacin llamada aguinaldo que deber de pagarse antes del 20 de diciembre con una prestacin mnima de su salario diario. 30X62.33=1869.90 El artculo 109 de la LISR fraccion once que la gartificacion anual estar exenta hasta 30 das de salario mnimos generales: 62.33X30=1869.90 5.- PRIMA DE ANTIGEDAD: la prima de antigedad se exenta hasta 90 das de salario mnimo: 62.33X90=5609.70 6.- PTU PTU (Participacin De Los Trabajadores En Utilidades) este concepto sealado en el artculo 109 Fraccin XI de la LISR seala que solo estar exento hasta 15 das de salario mnimo general: 62.33X15=934.95 7.-PREVISION SOCIAL: EL articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se

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exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. 8.-REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS :el articulo 109 de la LISR fraccin cuarta establece que estar exenta al 100% general cuando esta cumpla con el requisito de generalidad. 9.-PRIMA DOMINICAL: se exentara 1 salario mnimo general por cada domingo que trabaje y este se le pagara al triple y se contara en un 25%:

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ASIENTO DIARIO. Fecha 15/sep/12 Concepto Gastos de venta sueldos Vacaciones Prima vacacional Gratificacin an. Prima de antigedad Previsin social Premio de puntualidad Prima dominical PTU Rembols G.M Impuestos por pagar ISR Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos -3Impuestos por pagar ISR Bancos Parcial Debe 7047.53 Haber

436.31 997.28 349.04 1869.90 1100 450 150 230 1350 115 214.37 214.37 6833.16

31 jul/12

6833.16 6833.16 214 214 214

17/ago/12

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RECIBO DE NOMINA Nombre: ENRIQUE GONZALEZ N.S.S: 120145916335 RFC: GOAB700114000 Puesto: SUPERVISOR DE ADMINSTRACION Periodo de pago: 01/09/12 al 15/09/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 08 09 Concepto sueldos Vacaciones Prima vacacional Gratificacin an. Prima de antigedad Previsin social Premio de puntualidad Prima dominical PTU Rembols G.M Cantidad 436.31 997.28 349.04 1869.90 1100 450 150 230 1350 115 7047.53 DEDUCCIONES. Clave 101 Concepto ISR nomina Cantidad 214.37

Totales Neto a pagar.

214.37 6833.16

Totales

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CASO PRACTICO 5 SUELDOS Y SALARIOS Se desea saber el monto que se le debe de retener al trabajador JUAN PEREZ PEREZ de ISR por concepto de sueldos y salarios durante el mes de DICIEMBRE del 2012 tomando en cuentas la siguientes percepciones con sus respectivos papeles de trabajo. 1.- Los ingresos obtenidos son exclusivamente por la prestacin de un servicio personal subordinado.( Capitulo I titulo IV de la LISR) 2.- la informacin proporcionada es del lapso transcurrido del 1 al 31 de Diciembre de 2011. 3.- A la fecha solamente mantiene relacin laboral con un patrn. 4.- Obtuvo en el lapso mencionado los siguientes ingresos. CONCEPTO Sueldos Reembolso De Gastos Mdicos Caja de Ahorro Fondo de Ahorro Premio Por Puntualidad Vacaciones Prima Vacacional Prima Dominical PTU Previsin Social Pensin Premio de Puntualidad Gratificacin Anual (Aguinaldo) IMPORTE $ 16,800.00 $ 203.00 $ 570.00 $ 930.00 $ 236.00 Determinar Determinar $ 167.00 $ 8,000.00 $ 1,257.00 $ 800.00 $ 150.00 Determinar

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CEDULA DE # 1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 4 Art 109 8 Art 109 8 Art 109 11 Art 109 Art 109 11 Art 109 6 Art 109 6 Art 109 Art 109 TOTALES concepto Sueldos Horas extras Gastos mdicos Caja de ahorro Fondo de ahorro Premio de puntualidad Vacaciones Prima vacacional Prima dominical PTU Previsin social pensin Premio de productividad aguinaldo Importe total 16800 2520 203 570 930 236 10080 2520 1680 8000 1257 800 150 30800 76546 Ingreso exento 0 623.30 203 570 930 0 0 934.95 249.32 934.95 1257 560.97 0 1869.90 8133.39 Base gravable 16800 1896.7 0 0 0 236 10080 1585.05 1430.68 7065.05 0 239.03 150 28930.10 68412.61

CEDULA 2 DETERMINACION DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 68412.61 32736.84 35675.77 30 10702.73 6141.95 16844.68

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CEDULA 3 DETERMINACION DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo JUSTIFICACIONES LEGALES 16844.68 0 16844.68

1.- SUELDO: Segn el artculo 109. LISR. El concepto de sueldos y salarios no esta exento, y adicionado el articulo 113. Establece que el sueldo no pagara impuesto siempre y cuando este sea mnimo y el trabajador no perciba otra prestacin 2.- HORAS EXTRAS el articulo 109 fraccin primera de la LISR establece los trabajadores que perciban mas del mnimo exentaran las horas extras hasta un 50% sin que dicha extensin rebase los 311.65 es decir los 5 salarios mnimos generales. Las horas extras de este trabajador se obtuvieron en dos semanas de servicio: 16800/30=560/8=70X2X9=1260 igual a una semana y excede del limite por lo tanto se toma311.65 por semana. ). HORAS EXTRAS: Justificaciones
SEM 1 HORAS EXTRAS HORAS EXENTAS SEM 2 HORAS EXTRAS HORAS EXENTAS

Lunes Martes

3 3 3 0 0 9

3 3 3 0 0 9

Lunes Martes Mircoles Jueves viernes Totales

3 3 3 0 0 9 9

3 3 Mircoles 3 Jueves 0 viernes 0 Totales

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Semana 1 $ 560 Total X2 X9 =10080 /2 62.33 x5 SMG 311.65

Semana 2 $ 560 Total X2 X9 =10080 /2 62.33 x5 SMG 311.65

3.-VACACIONES La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco. Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19 Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias

Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76 OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%. 18X560=10080 El concepto de vacaciones al no encontrase en el art. 109 de la LISR grava al
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100%. 4.- PRIMA VACACIONAL la ley federal del trabajo establece en su artculo 80 que el trabajador gozara de una prima vacacional no menor al 25% y que se le calculara del importe total de las vacaciones. 10080X25%=2520 El artculo 109 de la LISR establece que estar exento hasta 15 das de salario mnimo. 62.33X15=934.95 5. GRATIFICACIN ANUAL la ley federal del trabajo en su articulo 86 establece que todos los trabajadores gozaran de una prestacin llamada aguinaldo que deber de pagarse antes del 20 de diciembre con una prestacin mnima de su salario diario. 55X560=30800 El artculo 109 de la LISR fraccion once que la gartificacion anual estar exenta hasta 30 das de salario mnimos generales: 62.33X30=1869.90

6.-PTU (Participacin De Los Trabajadores En Utilidades) :este concepto sealado en el artculo 109 Fraccin XI de la LISR seala que solo estar exento hasta 15 das de salario mnimo general 6.62.33X15=934.95 7.- PRIMA DOMINICAL: se exentara 1 salario mnimo general por cada domingo que trabaje y este se le pagara al triple y se contara en un 25%: 16800/30=560X3=1680X25%=420 8.-PREVISION SOCIAL: el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. 9.-REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS: el articulo 109 de la LISR fraccin cuarta establece que estar exenta al 100% general cuando esta cumpla con el requisito de generalidad. 10.-CAJA DE AHORRO a este concepto se aplicara un decucible del 13% del

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salario del trabajador: 16800X13%=2184 11.-PREMIO DE PUNTUALIDAD: al no aparecer su concepto en el articulo 109 de la LISR grava al 100% 12.-PENSION: la pensin solo quedara exento hasta nueve salarios mnimos generales: 9*62.33=560.97

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ASIENTO DIARIO. Fecha dic/12 Concepto Gastos de venta Sueldos Horas extras Gastos mdicos Caja de ahorro Fondo de ahorro Premio de puntualidad Vacaciones Prima vacacional Prima dominical PTU Previsin social pensin Premio de productividad aguinaldo Impuestos por pagar ISR Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos -3Impuestos por pagar ISR Bancos Parcial Debe 76546 Haber

16800 2520 203 570 930 236 10080 2520 1680 8000 1257 800 150 30800 16844.68 16844.68 59701.32

Dic/12

59701.32 59701.32 16845 16845 16845

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RECIBO DE NOMINA NOMBRE: ANNEL GARCA VZQUEZ N.S.S: 95024198794 RFC: GAVA800524000 PUESTO: SUBGERENTE DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 Totales Concepto Sueldos Horas extras Gastos mdicos Caja de ahorro Fondo de ahorro Premio de puntualidad Vacaciones Prima vacacional Prima dominical PTU Previsin social pensin Premio de productividad aguinaldo DEDUCCIONES. Cantidad 16800 2520 203 570 930 236 10080 2520 1680 8000 1257 800 150 30800 76546 Totales Neto a pagar 16844.68 59701.32 Clave 101 Concepto ISR nomina Cantidad 16844.68

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.CASO PRCTICO 6: SUELDOS Y SALARIOS El Sr. Enrique Loera Segura Segura, quien tiene su domicilio en el D.F. desea saber el monto que se le debe retener de ISR por conceptos de sueldos y salarios durante el mes de Julio de 2011, y por lo cual proporciona la siguiente informacin:

CONCEPTO Sueldos Horas Extras Vacaciones Prima Vacacional Gratificacin Anual PTU Premio por Puntualidad Bono De Productividad Previsin Social Reembolso De Gastos Mdicos NOTAS:

IMPORTE $ 11800.00 Determinar Determinar Determinar Determinar $ 6,500.00 $ 900.00 $ 230.00 $ 200.00 $ 1,200.00

1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33 2.-Las Horas Extras se distribuyeron de la siguiente forma

Semana 1 Lunes Martes Mircoles Jueves viernes

H.E 7 hrs 9 hrs 6 hrs ______ 3 hrs

Semana 2 Lunes Martes Mircoles Jueves viernes

H.E 3 hrs 8 hrs 2 hrs 1 hrs 1 hrs

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Semana 3 Lunes Martes Mircoles Jueves viernes

H.E 5 hrs 7 hrs 9 hrs 4 hrs -------

1.- En lo relativo a las vacaciones dicha persona lleva laborando 4 aos para la empresa. 2.- en lo que respecta a la prima vacacional la empresa le concede la prestacin mnima de acuerdo a lo establecido a la LFT. 3.- en cuanto a la gratificacin anual se le otorga prestaciones segn LFT. 4.- la previsin social se le concede nicamente al departamento operativp. Se solicita determinar: A.- Ingresos Exentos B.- Base Gravable C.- Impuesto Mensual D.- Subsidio Al Empleo E.- ISR a cargo (FAVOR)

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CEDULA DE # 1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 11 Art 109 11 Art 109 11 concepto Sueldos Horas extras Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Premio de puntualidad Bono de productividad Previsin social Gastos mdicos Importe total 11800 8258.88 4719.96 1179.99 5899.95 6500 900 230 200 1200 40888.78 Ingreso exento 0 934.95 0 934.95 1869.90 934.95 0 0 200 1200 6074.45 Base gravable 11800 7323.93 4719.96 245.04 4030.05 5565.05 900 230 0 0 34814.03

Art 109 6 Art 109 4 TOTALES

CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 34814.03 32736.84 2077.19 30 623.15 6141.95 6765.10

CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo 6765.10 0 6765.10

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JUSTIFICACIONES LEGALES 1.- SUELDO: Segn el artculo 109. LISR. El concepto de sueldos y salarios no esta exento, y adicionado el articulo 113. Establece que el sueldo no pagara impuesto siempre y cuando este sea mnimo y el trabajador no perciba otra prestacin

2.- HORAS EXTRAS Este trabajador al percibir mas del salario mnimo el ART. 109 Frac. I. Establece que nicamente estar exento tratndose de horas extras en 50% del ingreso percibido; y que dicha exencin rebase 5 Salarios Mnimos Generales

Semana 1 2 3 Total 3.-VACACIONES

Importe total 3244.56 1769.76 3244.56 8258.88

Ingreso exento 311.65 311.65 311.65 934.95

Base gravable 2082.12 1376.48 2802.12 6980.72

La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco. Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19 Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias

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Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76 OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%. 12X393.33=4719.96 4.- PRIMA VACACIONAL la ley federal del trabajo establece en su artculo 80 que el trabajador gozara de una prima vacacional no menor al 25% y que se le calculara del importe total de las vacaciones. 4719.96X25%=1179.99 El artculo 109 de la LISR establece que estar exento hasta 15 das de salario mnimo. 62.33X15=934.95 5.-GRATIFICACIN ANUAL la ley federal del trabajo en su articulo 86 establece que todos los trabajadores gozaran de una prestacin llamada aguinaldo que deber de pagarse antes del 20 de diciembre con una prestacin mnima de su salario diario. 15X393.33=5899.95 El artculo 109 de la LISR fraccin XI que la GRATIFICACIN ANUAL estar exenta hasta 30 das de salario mnimos generales: 62.33X30=1869.90 6.- PTU (Participacin De Los Trabajadores En Utilidades) este concepto sealado en el artculo 109 Fraccin XI de la LISR seala que solo estar exento hasta 15 das de salario mnimo general: 62.33X15=934.95 7.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. 8.-REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS el articulo 109 de la LISR fraccin cuarta establece que estar exenta al 100% general cuando esta cumpla con el requisito de generalidad.

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9.-PREMIO DE PUNTUALIDAD al no aparecer su concepto en el artculo 109 de la LISR grava al 100%

ASIENTO DIARIO. Fecha dic/12 Concepto Gastos de venta Sueldos Horas extras Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Premio de puntualidad Bono de productividad Previsin social Gastos mdicos Impuestos por pagar ISR Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos -3Impuestos por pagar ISR Bancos Parcial Debe 40888.78 Haber

11800 8258.88 4719.96 1179.99 5899.95 6500 900 230 200 1200 6765.10 6765.10 34123.68

Dic/12

34123.68 34123.68 6765 6765 6765

17/ene/13

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RECIBO DE NOMINA NOMBRE: ENRIQUE LOERA SEGURA SEGURA IVN N.S.S: 216464552 RFC: CARB09310205 PUESTO: DIRECTOR DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 Concepto Sueldos Horas extras Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo PTU Premio de puntualidad Bono de productividad Previsin social Gastos mdicos DEDUCCIONES. Cantidad 11800 8258.88 4719.96 1179.99 5899.95 6500 900 230 200 1200 Totales Neto a pagar 6765.10 34123.68 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 6765.10

Totales

40888.78

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Caso Practico 7: Sueldos Y Salarios El Sr. Osvaldo Benavides Ziga, acaba de iniciar una relacin laboral y desea saber el monto que se le debe retener de ISR por conceptos de sueldos y salarios durante el mes de Agosto de 2012, y para nos cual nos proporciona la siguiente informacin.

CONCEPTO Sueldos NOTAS:

IMPORTE $ 2,000.00

1.-Es una empresa de nueva creacin y por lo tanto no cuenta con proporcin. 2.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2011 es de $ 63.33

Se solicita determinar: A.- Ingresos Exentos B.- Base Gravable C.- Impuesto Mensual D.- Subsidio Al Empleo E.- ISR a cargo (FAVOR)

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CEDULA DE # 1DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. referencia Art 109 y 113 TOTALES concepto Sueldos Importe total 2000 2000 Ingreso exento 0 0 Base gravable 2000 2000

CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 2000 496.08 1503.92 6.40 96.25 9.52 105.77

CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a favor. JUSTIFICACIONES LEGALES 1.- SUELDO: Segn el artculo 109. LISR. El concepto de sueldos y salarios no esta exento, y adicionado el articulo 113. Establece que el sueldo no pagara impuesto siempre y cuando este sea mnimo y el trabajador no perciba otra prestacin 105.77 406.82 301.06

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ASIENTO DIARIO. Concepto Gastos de venta Sueldos Impuestos por recuperar ISR a favor Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos RECIBO DE NOMINA NOMBRE: OSVALDO BENAVIDES ZIGA N.S.S:2121584936 RFC: OSVZUGBE01962 PUESTO: AUXILIAR ADMINSTRATIVO PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 Totales Concepto Sueldos DEDUCCIONES. Cantidad 2000 2000 Clave 101 Totales Neto a pagar Concepto ISR subdio Cantidad -301.06 2301.06 Parcial 2000 301.06 301.06 2301.06 Debe 2000 Haber

2301.06

2301.06

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CASO PRACTICO 8: SUELDOS Y SALARIOS El Srita. Gabriela Ruiz ngeles, labora como recepcionista en importante empresa y desea saber el monto que se le debe retener de ISR por conceptos de sueldos y salarios durante el mes de Enero de 2012, y para nos cual nos proporciona la siguiente informacin.

CONCEPTO Sueldos NOTAS:

IMPORTE $ 34,000.00

1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2011 es de $ 62.33

Se solicita determinar: A.- Ingresos Exentos B.- Base Gravable C.- Impuesto Mensual D.- Subsidio Al Empleo E.- ISR a cargo (FAVOR)

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CEDULA DE # 1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. referencia Art 109 y 113 TOTALES concepto Sueldos Importe total 34000 34000 Ingreso exento 0 0 Base gravable 34000 34000

CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 34000 32436.84 1263.16 30 378.94 6141.95 6520.89

CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a favor. JUSTIFICACIONES: A). SUELDO: Segn el artculo 109. LISR. El concepto de sueldos y salarios no esta exento, y adicionado el articulo 113. Establece que el sueldo no pagara impuesto siempre y cuando este sea mnimo y el trabajador no perciba otra prestacin 6520.89 0 6520.89

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ASIENTO DIARIO. Concepto Gastos de venta Sueldos Impuestos por pagar ISR nomina Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos -3Impuestos por pagar ISR nomina Bancos Parcial 34000 6520.89 6520.89 27479.11 Debe 34000 Haber

27479.11

27479.11 6521 6521 6521

RECIBO DE NOMINA NOMBRE: GABRIELA RUIZ NGELES N.S.S:2415799465 RFC:GARUAN09566 PUESTO: RECEPCIONISTA PRINCIPAL PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 Totales Concepto Sueldos DEDUCCIONES. Cantidad 34000 Clave 101 Totales Neto a pagar Concepto Cantidad ISR nomina 6520.89 6520.89 27479.11

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. Caso Practico 9: Sueldos Y Salarios Se desea saber el monto que se debe retener de ISR por concept de sueldos y salarios durante el mes de Octubre de 2011 al siguiente trabajador y para la cual nos proporciona la siguiente informacin

CONCEPTO Sueldos Horas Extras Vacaciones Prima Vacacional Bono De Productividad Previsin Social Reembolso De Gastos Mdicos

IMPORTE $ 1869.90 Determinar Determinar Determinar $ 300.00 $ 700.00 $ 100.00

1.-EL SMG correspondiente al ejercicio 2012 es de $ 62.33 2.-Las Horas Extras se distribuyeron de la siguiente forma:

Semana 1 Lunes Martes Mircoles Jueves viernes

H.E 7 hrs 5 hrs 1 hrs 4 hrs --------

Semana 2 Lunes Martes Mircoles Jueves viernes

H.E --------3 hrs 5 hrs 5 hrs 6 hrs

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Semana 3 Lunes Martes Mircoles Jueves viernes

H.E 4 hrs 8 hrs ------3 hrs -------

1.- En lo relativo a las vacaciones dicha persona lleva laborando 3 aos 4 meses para la empresa. 2.- en lo que respecta a la prima vacacional la empresa le concede la prestacin mnima de acuerdo a lo establecido a la LFT. 3.- la previsin social se le concede nicamente al departamento administrativo. Se solicita determinar: A.- Ingresos Exentos B.- Base Gravable C.- Impuesto Mensual D.- Subsidio Al Empleo E.- ISR a cargo (FAVOR)

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CEDULA #1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 11 concepto Sueldos Horas extras Vacaciones Prima vacacional Bono de productividad Previsin social Gastos mdicos Viticos Importe total 1869.90 981.54 623.30 155.82 300 700 100 800 5530.56 Ingreso exento 0 389.50 0 155.82 0 700 100 400 1745.32 Base gravable 1869.90 592.04 623.30 0 300 0 0 400 3785.24

Art 109 6 Art 109 4 Art 109 13 TOTALES

CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 3785.24 496.08 3289.16 6.40 210.50 9.52 220.02

CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a favor JUSTIFICACIONES LEGALES 1.- SUELDO: Segn el artculo 109. LISR. El concepto de sueldos y salarios no esta exento, y adicionado el articulo 113. Establece que el sueldo no pagara impuesto siempre y cuando este sea mnimo y el trabajador no perciba otra prestacin 220.02 406.62 240.6

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2.- HORAS EXTRAS Este trabajador al percibir NO percibe mas del salario mnimo el ART. 109 Frac. I. Establece que nicamente estar exento tratndose de horas extras en 50% del ingreso percibido; y que dicha exencin rebase 5 Salarios Mnimos Generales horas extras el articulo 109 fraccin primera de la LISR establece los trabajadores que perciban mas del mnimo exentaran las horas extras hasta un 50% sin que dicha extensin rebase los 311.65 es decir los 5 salarios mnimos generales. : Semana 1 2 3 Total 3.-VACACIONES La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco. Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19 Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias Importe total 327.18 373.92 280.44 981.54 Ingreso exento 109.06 140.22 140.22 389.50 Base gravable 218.12 233.70 140.22 592.04

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Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76 OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%. La ley federal del trabajo indica que para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad: 10X62.33=623.3 El concepto de vacaciones al no encontrase en el art. 109 de la LISR grava al 100%. 4.- PRIMA VACACIONAL la ley federal del trabajo establece en su artculo 80 que el trabajador gozara de una prima vacacional no menor al 25% y que se le calculara del importe total de las vacaciones. 623.3X25%=155.82 El artculo 109 de la LISR establece que estar exento hasta 15 das de salario mnimo. 62.33X15=934.95 5.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. 6.-REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS el articulo 109 de la LISR fraccin cuarta establece que estar exenta al 100% general cuando esta cumpla con el requisito de generalidad. 7.-PREMIO DE PUNTUALIDAD al no aparecer su concepto en el artculo 109 de la LISR grava al 100% 8.-VIATICOS: solo estarn exentos los que sean comprobable con los documentos validos correspondientes, la parte que posible comprobar gravaran el impuesto segn articulo 109 f XII LISR.

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ASIENTO DIARIO. Fecha Mar/12 Concepto Gastos de venta Sueldos Horas extras Vacaciones Prima vacacional Bono de productividad Previsin social Gastos mdicos Viticos Impuestos por recuperar ISR Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos Parcial Debe 5530.56 Haber

1869.90 981.54 623.30 155.82 300 700 100 800 240.60 240.60 5771.16

Mar/12

5771.16 5771.16

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RECIBO DE NOMINA NOMBRE: MICHELLE LOVATO N.S.S: 1920245899 RFC: MILOHART1933645 PUESTO: GERENTE GENERAL DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/OCT/12 AL 31/OCT /12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 08 Totales Concepto Sueldos Horas extras Vacaciones Prima vacacional Bono de productividad Previsin social Gastos mdicos Viticos DEDUCCIONES. Cantidad 1869.90 981.54 623.30 155.82 300 700 100 800 5530.56 Totales Neto a pagar -240.60 5771.16 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina -240.60

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CASO PRACTICO 10: SUELDOS Y SALARIOS Calcular el impuesto a retener por concepto de sueldos y salarios de los siguientes trabajadores quienes perciben ingresos laborando para la misma empresa en el departamento de ventas ubicado en el DF. NOTAS: *las horas extras se obtuvieron en 2 semas

trabajador a labora un domingo

Se solicita determinar: A.- Ingresos Exentos B.- Base Gravable C.- Impuesto Mensual D.- Subsidio Al Empleo E.- ISR a cargo (FAVOR)

CEDULA #1DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. Trabajador A referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 6 ------Art 109 11 TOTALES concepto Sueldos Horas extras Previsin social Despensa Puntualidad Prima dominical Vacaciones Prima vacacional Importe total 4000 600 380 0 200 100 1866.62 466.70 7613.32 Ingreso exento 0 299.88 0 0 0 62.33 0 466.70 828.91 Base gravable 4000 300.12 380 0 200 37.67 1866.62 0 6784.41

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1.- EL SUELDO segn el artculo 109 y el artculo 113 de la ley del impuesto sobre la renta establece que solo estar exento el salario o sueldo tratndose del salario mnimo general y que esta sea la nica percepcin del trabajador. 2.- HORAS EXTRAS el articulo 109 fraccin primera de la LISR establece los trabajadores que perciban mas del mnimo exentaran las horas extras hasta un 50% sin que dicha extensin rebase los 311.65 es decir los 5 salarios mnimos generales. Las horas se determinan en dos semanas: 4000/30=133.33/8=16.66X29=299.882 3.-VACACIONES La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco. Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19 Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias

:Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76 OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%.

14X133.33=1866.82
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El concepto de vacaciones al no encontrase en el art. 109 de la LISR grava al 100%. 4.- PRIMA VACACIONAL la ley federal del trabajo establece en su artculo 80 que el trabajador gozara de una prima vacacional no menor al 25% y que se le calculara del importe total de las vacaciones. 1866.82X25%=466.70 El artculo 109 de la LISR establece que estar exento hasta 15 das de salario mnimo. 62.33X15=934.95 5.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. 6.-PRIMA DOMINICAL 4000/30=133.33*3=399.99*25%=99.99 7.-PREMIO DE PUNTUALIDAD al no aparecer su concepto en el artculo 109 de la LISR grava al 100% CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 6784.41 4210.42 2573.99 10.88 280.95 247.23 527.28

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CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo RECIBO DE NOMINA NOMBRE: JESUS ADRIAN ROMERO CASAS .S.S: 214789464644646 RFC: JEADRROCAS18956 PUESTO: SUPERVIDOR DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 08 Concepto Sueldos Horas extras Previsin social Despensa Puntualidad Prima dominical Vacaciones Prima vacacional DEDUCCIONES. Cantidad 4000 600 380 0 200 100 1866.62 466.70 Totales Neto a pagar 273.74 7339.53 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 273.74 527.28 253.54 273.74

Totales

7613.37

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TRABAJADOR B. CEDULA #1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. TRABAJADOR B referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 6 ------Art 109 11 TOTALES concepto Sueldos Horas extras Previsin social Despensa Puntualidad Prima dominical Vacaciones Prima vacacional Importe total 9000 0 0 100 100 0 2400 720 12320 Ingreso exento 0 0 0 0 0 0 0 720 720 Base gravable 9000 0 0 100 100 0 2400 0 11600

1.- EL SUELDO segn el artculo 109 y el artculo 113 de la ley del impuesto sobre la renta establece que solo estar exento el salario o sueldo tratndose del salario mnimo general y que esta sea la nica percepcin del trabajador. 3.-VACACIONES La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco. Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19 Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias
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Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76 OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%. La ley federal del trabajo indica que para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad: 8X300=2400 El concepto de vacaciones al no encontrase en el art. 109 de la LISR grava al 100%. 3.- PRIMA VACACIONAL la ley federal del trabajo establece en su artculo 80 que el trabajador gozara de una prima vacacional no menor al 25% y que se le calculara del importe total de las vacaciones. 2400X30%=720 El artculo 109 de la LISR establece que estar exento hasta 15 das de salario mnimo. 62.33X15=934.95 4.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. 5.-PRIMA DOMINICAL 9000/30=300*3=900*25%=225 6.-PREMIO DE PUNTUALIDAD al no aparecer su concepto en el artculo 109 de la LISR grava al 100% 7.-DESPENSA: aplica como previsin socialy no cumple con el requisitos de generalidad estipulado en el articulo 109 f vi

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CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 11600 10298.36 1301 21.37 278.03 1090.62 1368.65

CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo RECIBO DE NOMINA NOMBRE: ALEJANDRA BELTRAN N.S.S: 15457896263262 RFC: ALEBETRL19850 PUESTO: DIRECTOR DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 08 Concepto Sueldos Horas extras Previsin social Despensa Puntualidad Prima dominical Vacaciones Prima vacacional DEDUCCIONES. Cantidad 9000 0 0 100 100 0 2400 720 Totales Neto a pagar 2177.73 11942.27 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 2177.73 1368.65 0 1368.65

Totales

12320

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TRABAJADOR C. CEDULA DE TRABAJO 1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. TRABAJADOR C referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 6 ------Art 109 11 TOTALES concepto Sueldos Horas extras Previsin social Despensa Puntualidad Prima dominical Vacaciones Prima vacacional Importe total 7500 1125 0 130 100 0 3500 1400 13130 Ingreso exento 0 562.5 0 0 0 0 0 934.95 1497.45 Base gravable 7500 562.5 0 130 100 0 3500 465.05 12257.55

1.- EL SUELDO segn el artculo 109 y el artculo 113 de la ley del impuesto sobre la renta establece que solo estar exento el salario o sueldo tratndose del salario mnimo general y que esta sea la nica percepcin del trabajador. 2.- HORAS EXTRAS el articulo 109 fraccin primera de la LISR establece los trabajadores que perciban mas del mnimo exentaran las horas extras hasta un 50% sin que dicha extensin rebase los 311.65 es decir los 5 salarios mnimos generales. Las horas se determinan en dos semanas: 7500/30=250/8=31.25X2X9=562.5X2=11252 3.-VACACIONES La ley federal del trabajo en artculo 76 establece que todos los trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo vacacional pagado a partir del sexto mes y que nunca deber ser inferior a seis das incrementando a dos das por ao hasta llegar al 4 ao y con posterioridad incrementara por cada cinco.

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Aos de servicio ( antigedad) 6m-1 2 3 4-9 5 -9 10- 14 15 -19

Das de goce (vacaciones) 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 dias

Para determinar el monto de vacaciones se debe multiplicar el salario diario por los das que le corresponda a su antigedad segn LFT articulo 76 OTROS: Este concepto al no aparecer en el ART 109. LISR. No esta exento, este paga el impuesto al 100%. 14X250=3500 El concepto de vacaciones al no encontrase en el art. 109 de la LISR grava al 100%. 4.- PRIMA VACACIONAL la ley federal del trabajo establece en su artculo 80 que el trabajador gozara de una prima vacacional no menor al 25% y que se le calculara del importe total de las vacaciones. 3500X40%=1400 El artculo 109 de la LISR establece que estar exento hasta 15 das de salario mnimo. 62.33X15=934.95 5.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. 6.-PRIMA DOMINICAL 7500/30=250X3=750X25%=187.5X2=375 7.-PREMIO DE PUNTUALIDAD al no aparecer su concepto en el artculo 109 de la LISR grava al 100%
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CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 12257.55 10298.36 1959.19 21.36 418.48 1090.62 1509.10

CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo RECIBO DE NOMINA NOMBRE: PAUL RODRIGUEZ N.S.S: 1524789125 RFC: PRODRIBA19650 PUESTO: DIRECTOR GENERAL DE CAMPAA DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 05 06 07 08 Concepto Sueldos Horas extras Previsin social Despensa Puntualidad Prima dominical Vacaciones Prima vacacional DEDUCCIONES. Cantidad 7500 1125 0 130 100 0 3500 1400 Totales Neto a pagar 1509.10 13000. Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 1509.10 1509.10 0 1509.10

Totales

14510

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ASIENTO DIARIO. Fecha 1/ENE/12 Concepto Gastos de venta Sueldos Horas extras Previsin social Despensa Puntualidad Prima dominical Vacaciones Prima vacacional Impuestos por pagar ISR Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos -3Impuestos por pagar ISR Bancos Parcial Debe 33688.27 Haber

20500 1725 380 230 400 100 7766.62 2586.65 3151.49 3151.49 30536.78

1/ENE/12

30536.78 30536.78 3151 3151 3151

17/FEB/12

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CASO PRCTICO 11 SUELDOS Y SALARIOS Determina la nomina quincenal de los siguientes trabajadores (TRABAJADOR A)RAUL CABAZOS ESPINOSA (TRABAJADOR B)MAURICIO BONILLA MENESES (TRABAJADOR C)ROBERTO CAMPOS LAMAS (TRABAJADOR D)ENRIQUE LOERA SAUCEDO (TRABAJADOR E)SILVIA ROMAN NAVA Notas: *aplica tabLas quincenales *elabora cuadro de percepciones y deducciones Crea modelo de recibo de nomina de cada trabajador Se solicita determinar: A.- Ingresos Exentos B.- Base Gravable C.- Impuesto Mensual D.- Subsidio Al Empleo E.- ISR a cargo (FAVOR) CEDULA DE TRABAJO 1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. TRABAJADOR A RAUL CABAZOS ESPINOSA referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 6 -TOTALES concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad Importe total 34500 15812.5 600 Ingreso exento 0 623.3 0 0 623.3 Base gravable 34500 15189.2 600 0 50289.2

50912.5

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1.- EL SUELDO segn el artculo 109 y el artculo 113 de la ley del impuesto sobre la renta establece que solo estar exento el salario o sueldo tratndose del salario mnimo general y que esta sea la nica percepcin del trabajador. 2.- HORAS EXTRAS el articulo 109 fraccin primera de la LISR establece los trabajadores que perciban mas del mnimo exentaran las horas extras hasta un 50% sin que dicha extensin rebase los 311.65 es decir los 5 salarios mnimos generales. Las horas se determinan en dos semanas: Semana 1 2 Total Importe total 1121.25 460 1581.25 Ingreso exento 258.75 143.75 402.5 Base gravable 862.5 316.25 1178.75

3.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. (TRABAJADOR A) RAUL CABAZOS ESPINOSA

Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual

50289.20 16153.06 34759.44 30 10427.83 2483.61 13271.44

CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo 13271.44 0 13271.44

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RECIBO DE NOMINA NOMBRE: RAUL CAVAZOS ESPINOSA N.S.S:0615185494449 RFC: ESPICAS1985 PUESTO: DIRECTOR ADJUNTO DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 Totales Concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad DEDUCCIONES. Cantidad 34500 15812.5 600 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 13271.44

50912.50

Totales Neto a pagar

13271.44 37641.06

CEDULA DE TRABAJO 1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. TRABAJADOR B)MAURICIO BONILLA MENESES referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 6 -TOTALES concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad Importe total 23400 0 400 350 24150 Ingreso exento 0 0 0 0 0 Base gravable 23400 0 400 350 24150

1.- EL SUELDO segn el artculo 109 y el artculo 113 de la ley del impuesto sobre la renta establece que solo estar exento el salario o sueldo tratndose del salario mnimo general y que esta sea la nica percepcin del trabajador.

2.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos.

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CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. TRABAJADOR B)MAURICIO BONILLA MENESES Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 24150 16153 7997 30 2399.10 3030.58 5429.68

CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo RECIBO DE NOMINA NOMBRE: MAURICIO BONILLA MENESES N.S.S:15154644649 RFC: BOMNNLL189454 PUESTO: GENENTE DE CAMPAA DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 Totales Concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad DEDUCCIONES. Cantidad 23400 0 400 350 24150 Totales Neto a pagar 5429.68 18720.32 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 5429.68 5429.68 0 5429.68

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CEDULA DE TRABAJO 1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. TRABAJADOR C)ROBERTO CAMPOS LAMAS referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 6 -TOTALES concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad Importe total 29760 21390 380 0 51530 Ingreso exento 0 558 0 0 558 Base gravable 29760 20786.70

50972

1.- EL SUELDO segn el artculo 109 y el artculo 113 de la ley del impuesto sobre la renta establece que solo estar exento el salario o sueldo tratndose del salario mnimo general y que esta sea la nica percepcin del trabajador. 2.- HORAS EXTRAS el articulo 109 fraccin primera de la LISR establece los trabajadores que perciban mas del mnimo exentaran las horas extras hasta un 50% sin que dicha extensin rebase los 311.65 es decir los 5 salarios mnimos generales. Las horas se determinan en dos semanas: Semana 1 2 Total Importe total 13020 8370 21390 Ingreso exento 279 279 558 Base gravable 12741 8091 20786.70

3.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. TRABAJADOR C)ROBERTO CAMPOS LAMAS Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 37913.35 16153.06 21760.29 30 6528.08 558.68 9558.68

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CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo RECIBO DE NOMINA NOMBRE: ROBERTO CAMPOS LOMAS N.S.S:06545479797 RFC: CALACA19655 PUESTO: GERENTE GENERAL DE VENTAS REGIONAL PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 Totales Concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad DEDUCCIONES. Cantidad 29760 21390 380 0 51530 Totales Neto a pagar 13456.69 38073.31 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 13456.69 9558.68 0 9558.68

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CEDULA DE TRABAJO 1 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. (TRABAJADOR D)ENRIQUE LOERA SAUCEDO

referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 6 -TOTALES

concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad

Importe total 35000 3125 0 100 38225

Ingreso exento 0 311.65 0 0 311.65

Base gravable 35000 2813.25 0 100 37913.35

1.- EL SUELDO segn el artculo 109 y el artculo 113 de la ley del impuesto sobre la renta establece que solo estar exento el salario o sueldo tratndose del salario mnimo general y que esta sea la nica percepcin del trabajador. 2.- HORAS EXTRAS el articulo 109 fraccin primera de la LISR establece los trabajadores que perciban mas del mnimo exentaran las horas extras hasta un 50% sin que dicha extensin rebase los 311.65 es decir los 5 salarios mnimos generales. Las horas se determinan en dos semanas: Semana 1 Total Importe total 3125 3125 Ingreso exento 311.65 311.65 Base gravable 2813.25 2813.25

3.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos.

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CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. (TRABAJADOR D)ENRIQUE LOERA SAUCEDO

Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual

37913.35 31452.23 6461.12 30 1938.33 7060.35 9558.68

CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a cargo RECIBO DE NOMINA NOMBRE: ENRIQUE LOERA SAUCEDO N.S.S:7894656123416 RFC: LOESAUENS19467 PUESTO: SUPERVISOR DE VENTAS 2 PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 Totales Concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad DEDUCCIONES. Cantidad 35000 3125 0 100 38225 Totales Neto a pagar 9558.68 28666.32 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina 9558.68 9558.68 0 9558.68

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CEDULA #11 DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE. (TRABAJADOR E)SILVIA ROMAN NAVA referencia Art 109 y 113 art 109 1 Art 109 6 -TOTALES concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad Importe total 934.95 560.88 800 400 2695.83 Ingreso exento 0 280.44 0 0 280.44 Base gravable 934.95 280.44 800 400 2415.39

1.- EL SUELDO segn el artculo 109 y el artculo 113 de la ley del impuesto sobre la renta establece que solo estar exento el salario o sueldo tratndose del salario mnimo general y que esta sea la nica percepcin del trabajador. 2.- HORAS EXTRAS el articulo 109 fraccin primera de la LISR establece los trabajadores que perciban mas del mnimo exentaran las horas extras hasta un 50% sin que dicha extensin rebase los 311.65 es decir los 5 salarios mnimos generales. Las horas se determinan en dos semanas: Semana 1 2 Total Importe total 280.44 280.44 560.88 Ingreso exento 140.22 140.22 280.44 Base gravable 140.22 140.22 280.44

3.-PREVISION SOCIAL el articulo 109 de la LISR fraccin 6 establece que la previsin social deber cumplir con el requisito de generalidad para que esta se exente al 100% es decir se debe otorgar a todos. CEDULA 2 DETERMINACIN DEL ISR A RETENER ARTICULO 115 LISR. (TRABAJADOR E)SILVIA ROMAN NAVA Base gravable (-) limite inferior (=) excedente del ingreso (*)% tarifa art 113 (=) impuesto sobre el excedente (+) cuota fija (=) ISR art 113 mensual 2415.39 2077.51 337.88 10.88 36.76 121.95 158.71
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CEDULA 3 DETERMINACIN DEL ISR CARGO O A FAVOR. ISR art 113 (-) subsidio al empleo art 8 trans. (=)ISR a FAVOR RECIBO DE NOMINA NOMBRE: (TRABAJADOR E) SILVIA ROMAN NAVA N.S.S:46474446446 RFC: AUXILIAR DE VENTAS PUESTO: GERENTE DE VENTAS PERIODO DE PAGO: 01/07/12 AL 31/07/12 PERCEPCIONES Clave 01 02 03 04 Totales Concepto Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad DEDUCCIONES. Cantidad 934.95 560.88 800 400 2695.83 Totales Neto a pagar 2697.47 Clave 101 Concepto Cantidad ISR nomina -1.64 158.71 160.35 1.64

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ASIENTO DIARIO. Fecha 1/ENE/12 Concepto Gastos de venta Sueldos Horas extras Previsin social Puntualidad Impuestos por recuperar Subsidio al empleo Impuestos por pagar ISR Sueldos por pagar -2Sueldos por pagar Bancos -3Impuestos por pagar ISR Bancos Parcial Debe 167513.33 Haber

123594.95 40888.38 2180 850 1.64 1.64 41716.49 41716.49 125798.48

1/ENE/12

125798.48 125798.48 41716 41716 41716

17/FEB/12

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CONCLUSIONES Por medio de este trabajo elaborado se obtiene un enfoque integral y completo de cada uno de los aspectos que engloba a el Titulo IV Capitulo I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, referente a ingresos obtenidos en nomina por sueldo o salarios, viendo el enfoque desde el sujeto que esta obligado al pago del impuesto, el objeto o lo que grava es decir cada uno de los ingreso que tiene derecho a percibir, segn Ley federal del Trabajo, las erogaciones que se convierten en deducibles y aun a los ingresos que son superiores a la ley, cada condicionante que el ingreso debe cumplir de manera completa y sin excepcin para llegar a la figura del ingreso exento, es decir los ingreso sobre los cuales no se grava y calcula mencionado impuesto a pagar. En un panorama general se puede concluir tambin que existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos sobre los cuales se calculara el impuesto final a pagar, descontado a los ingresos exentos y los segundos los ingresos exentos, que son sencillamente los que no pagaran el dicho impuesto, es importante mencionar que los ingresos exentos se calculan siempre de acuerdo a la fraccin que le corresponda, de acuerdo al ingreso que se haga mencin en el articulo 109 de LISR y que siempre mencionado ingreso exentos se har sobre lo que lo que indique la fraccin sin quitar no aumentar y tendr como base de calculo la base del Salario Mnimo General del ao del ejercicio fiscal y correspondiente al rea geogrfica de donde perciba sus ingresos o labore el trabajador. Siempre que un ingreso no se mencione dentro de este articulo 109 de la ley del Impuesto Sobre la Renta y no sea anlogo a lo referido al ingreso de Previsin Social, es decir que el ingreso no entre en el concepto de ser una erogacin que haga el patrn para satisfacer las necesidades de sus trabajadores paulatinamente, se concluye entonces que el ingreso al no aparecer en este articulo no esta exento del pago del impuesto sino que grava el impuesto al 100 %, puede ser ingresos como: bono de productividad, premio de puntualidad, bono de actuacin, bono de calidad entre otros nombres. Dentro de los ingresos que estn exentos de manera completa como lo son Previsin social, reembolso de gastos mdicos y de funeral es primordial que para que estn exentos cumplan con el requisito de Generalidad es decir que sea para todos, mencionados requisitos nombrados en los artculos 109 en sus fracciones IV y V y VI respectivamente. Es de motivo de especial mencionar la atencin que debe existir por parte de las empresas que llevan un registro contable con el objeto de cumplir con los requerimientos tributarios evitando ser sancionadas y alcanzar los beneficios del enfoque financiero y administrativo con nfasis en las leyes que tienen efectos en la empresa, as como tambin por parte del trabajador que debe conocer a que se refieren cuando se habla de sus percepciones y deducciones sobre el cual se esta calculando el impuesto a pagar, para as evitar cobros indebidos que repercutan directamente en sus ingresos generales.

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BIBLIOGRAFIA http://www.sat.gob.mx/ http://info4.juridicas.unam.mx/ http://www.gobierno.com.mx/ley-federal-del-trabajo/ http://www.rinconcastellano.com/trabajos/ http://info4.juridicas.unam.mx/juslab/bibliografiasjurificas/ FISCOAGENDA 2012 EDITORIAL ISEF cuadragsima tercera edicin enero 2012 ENCICLOPEDIA AUTODIDACTA MILENIUM EDICION 2006 EDITORIAL THERMA TOMO V

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