2021

Investigación artículos
de la LISR y del CFF

MAESTRO: MANUEL CORONA MORA

ALUMNA: MARIA ALIN MENDEZ CANDIA

COLEGIO COVADONGA  | 27/04/2021

Artículo 6
Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les
corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos
procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté
obligado al pago del impuesto en los términos de esta Ley.

Tratándose de ingresos por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el

extranjero a personas morales residentes en México, también se podrá acreditar el impuesto sobre la
renta pagado por dichas sociedades en el monto proporcional que corresponda al dividendo o utilidad
percibido por el residente en México. Quien efectúe el acredita miento a que se refiere este párrafo
considerará como ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, el monto del
impuesto sobre la renta pagado por la sociedad, correspondiente al dividendo o utilidad percibido por
el residente en México. El impuesto pagado en el extranjero con anterioridad a la incorporación a la
consolidación, se podrá acreditar en cada ejercicio hasta por el monto del impuesto que le
correspondería a la sociedad controlada en cada ejercicio, como si no hubiera consolidación.

En el caso de las personas físicas, el monto del impuesto acreditable a que se refiere el primer párrafo
de este artículo, no excederá de la cantidad que resulte de aplicar lo previsto en el Capítulo XI del
Título IV de esta Ley a los ingresos percibidos en el ejercicio de fuente de riqueza ubicada en el
extranjero, una vez efectuadas las deducciones autorizadas para dichos ingresos de conformidad con
el capítulo que corresponda del Título IV antes citado. Para estos efectos, las deducciones que no sean
atribuibles 5 exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero deberán ser
consideradas en la proporción antes mencionada.

Las personas físicas residentes en México que estén sujetas al pago del impuesto en el extranjero en
virtud de su nacionalidad o ciudadanía, podrán efectuar el acredita miento a que se refiere este
artículo hasta por una cantidad equivalente al impuesto que hubieran pagado en el extranjero de no
haber tenido dicha condición.

Cuando el impuesto acreditable se encuentre dentro de los límites a que se refieren los párrafos que
anteceden y no pueda acreditarse total o parcialmente, el acredita miento podrá efectuarse en los
diez ejercicios siguientes, hasta agotarlo.

Artículo 6 Acredita miento, devolución o compensación de saldos a favor.

Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá

acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o
solicitar su devolución. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor.

Los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.

Tratándose de los contribuyentes que proporcionen los servicios a que se refiere el inciso h) de la
fracción II  del artículo 2o.-A de esta Ley, cuando en su declaración mensual resulte saldo a favor,
dicho saldo se pagará al contribuyente, el cual deberá destinarlo para invertirse en infraestructura
hidráulica o al pago de los derechos establecidos en los artículos 222 y 276 de la Ley Federal de
Derechos. El contribuyente, mediante aviso, demostrará ante el Servicio de Administración Tributaria
la inversión realizada, o en su caso, el pago de los derechos realizado.
Artículo 17ª
El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo del fisco
federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país,
para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar.

Se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente
del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo. Las
contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se
actualizarán por fracciones de mes.

En los casos en que el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del
período, no haya sido publicado por el Banco de México, la actualización de que se trate se realizará
aplicando el último índice mensual publicado.

Los valores de bienes u operaciones se actualizarán de acuerdo con lo dispuesto por este Artículo,
cuando las leyes fiscales así lo establezcan. Las disposiciones señalarán en cada caso el período de que
se trate. Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían antes de la
actualización. El monto de ésta, determinado en los pagos provisionales y del ejercicio, no será
deducible ni acreditable.

Cuando el resultado de la operación a que se refiere el primer párrafo de este artículo sea menor a 1,
el factor de actualización que se aplicará al monto de las contribuciones, aprovechamientos y
devoluciones a cargo del fisco federal, así como a los valores de bienes u operaciones de que se traten,
será 1.

Articulo 21
La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a
la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión.

Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado
por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y
hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos en concepto de indemnización al
fisco federal por la falta de pago oportuno.

Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se refiere el artículo 67 de este
Código, supuestos en los cuales los recargos se causarán hasta en tanto no se extingan las facultades
de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus
accesorios, y se calcularán sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los propios recargos, la
indemnización a que se refiere el párrafo séptimo de este artículo, los gastos de ejecución y las multas
por infracción a disposiciones fiscales.

En los casos de garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarán sobre el
monto de lo requerido y hasta el límite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal.

Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarán sobre la
diferencia.
Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del día en que debió hacerse
el pago y hasta que el mismo se efectúe.

Código Fiscal de la Federación

De acuerdo al marco jurídico este es el ordenamiento jurídico que define los conceptos fiscales
fundamentales, fija los procedimientos para obtener los ingresos fiscales, la forma de ejecución de las
resoluciones fiscales.

Los recursos administrativos, así como el sistema para resolver las controversias ante el Tribunal
Fiscal de la Federación, además de otros aspectos.

En la práctica es de aplicación supletoria, es decir, que si de primera instancia necesitamos resolver

alguna duda en el tema fiscal y no encontramos como aclararla.

Por ejemplo, en la Ley del ISR o del IVA, pero sí encontramos como resolverla mediante la aplicación
del Código Fiscal de la Federación, nos apegamos a él y resolvemos mediante este código.

El Código Fiscal está estructurado en 196 artículos, artículos transitorios y un reglamento y tiene como
objetivo aclarar algún tema.

Temas fiscales que podemos encontrar en el Código Fiscal de la Federación.

Por ejemplo, un tópico fiscal de rigor, que siempre es consultado en  Código Fiscal de la
Federación,  es el que encontramos en el artículo 29-A y que se refiere a los requisitos que tienen que
reunir los  comprobantes fiscales  y que a continuación te mencionamos:

 Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro
federal de contribuyente de quien los expida. Tratándose de contribuyentes que tengan más
de un local o establecimiento, deberán señalar en los mismos el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes.

 Contener impreso el número de folio.

 Lugar y fecha de expedición.

 Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien expida.

 Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.

CONCLUSION:

El impuesto sobre la renta es el impuesto más importante en México ya que recauda la mayor
cantidad de dinero para la federación, considero que la ley de impuestos sobre la renta debería ser
una ley exacta, que brindara seguridad jurídica a todos los mexicanos que pagan sus impuestos y
principalmente que no los confunda.
BIBLIOGRAFIAS:

 https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-del-impuesto-sobre-la-renta/titulo-i/
#:~:text=Art%C3%ADculo%206.&text=Quien%20efect%C3%BAe%20el
%20acreditamiento%20a,por%20el%20residente%20en%20M%C3%A9xico.
 https://sat.gob.mx/personas/normatividad
 https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
primero/capitulo-i/#:~:text=Art%C3%ADculo%2017%2DA.%20.,cantidades%20que%20se
%20deban%20actualizar.
 https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
segundo/capitulo-unico/#:~:text=Art%C3%ADculo%2021.&text=La%20tasa%20de
%20recargos%20para,el%20Congreso%20de%20la%20Uni%C3%B3n.
 https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
segundo/capitulo-unico/#:~:text=Art%C3%ADculo%2021.&text=La%20tasa%20de
%20recargos%20para,el%20Congreso%20de%20la%20Uni%C3%B3n.