Universidad Estatal de Sonora

Unidad Académica San Luis Río Colorado

“La fuerza del saber, estimulará mi espíritu”

CARRERA:

LIC. CONTADURIA

NOMBRE DEL ALUMNO:

RUVALCABA RANGEL KENNYA

MATERIA:

ESTUDIO FISCAL DE PERSONAS FISICAS I

ACTIVIDAD:

ACT. 1: LECTURA Y RESUMEN ART 90, 91, 92 DE LA LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA

NOMBRE DEL MAESTRO:

MARIA DEL CARMEN GARCIA VALLES

San Luis Rio Colorado, Sonora a enero 18 de 2023

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 TÍTULO IV

DE LAS PERSONAS FÍSICAS DISPOSICIONES GENERALES

El artículo 90 de la LISR nos habla de las personas físicas que están obligadas al
pago del ISR. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las
personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en
bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en
servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están
obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que
realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes,
en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles
a éste.

No se consideran ingresos obtenidos por los contribuyentes, los rendimientos de

bienes entregados en fideicomiso, en tanto dichos rendimientos únicamente se
destinen a fines científicos, políticos o religiosos o a los establecimientos de
enseñanza y a las instituciones de asistencia o de beneficencia, señalados en la
fracción III del artículo 151 de esta Ley, o a financiar la educación hasta nivel
licenciatura de sus descendientes en línea recta, siempre que los estudios cuenten
con reconocimiento de validez oficial. Tampoco se consideran ingresos para efectos
de este Título, los ingresos por apoyos económicos o monetarios que reciban los
contribuyentes a través de los programas previstos en los presupuestos de egresos,
de la Federación o de las Entidades Federativas.

Los contribuyentes de este Título que celebren operaciones con partes relacionadas
están obligados, para los efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos
acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando, para esas operaciones,
los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran
utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables.
En caso contrario, las autoridades fiscales podrán determinar los ingresos
acumulables y las deducciones autorizadas de los contribuyentes, mediante la
determinación del precio, monto de la contraprestación o márgenes de utilidad en
operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando, para esas

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operaciones, los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que
hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones
comparables, mediante la aplicación de los métodos establecidos en el artículo 180
de esta Ley, ya sea que éstas sean con personas morales, residentes en el país o
en el extranjero, personas físicas y establecimientos permanentes en el país de
residentes en el extranjero, así como en el caso de las actividades realizadas a
través de fideicomisos.

El articulo 91 de la LISR nos habla de la discrepancia fiscal y de las personas físicas

que pueden ser objeto de esta. Las personas físicas podrán ser objeto del
procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las
erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el
contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar.

No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en

cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los términos de
este artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la
adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los
traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus
ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.

Para conocer el monto de las erogaciones a que se refiere el presente artículo, las
autoridades fiscales podrán utilizar cualquier información que obre en su poder, ya
sea porque conste en sus expedientes, documentos o bases de datos, o porque
haya sido proporcionada por un tercero u otra autoridad.

Para los efectos de este artículo las autoridades fiscales procederán como sigue:

I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la

información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo
y la discrepancia resultante.
II. Notificado el oficio a que se refiere la fracción anterior, el contribuyente
contará con un plazo de veinte días para informar por escrito a las

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 autoridades fiscales, contados a partir del día siguiente a la fecha de
notificación, el origen o fuente de procedencia de los recursos con que
efectuó las erogaciones detectadas y ofrecerá, en su caso, las pruebas
que estime idóneas para acreditar que los recursos no constituyen
ingresos gravados en los términos del presente Título. Las autoridades
fiscales podrán, por una sola vez, requerir información o documentación
adicional al contribuyente, la que deberá proporcionar en el término
previsto en el artículo 53, inciso c), del Código Fiscal de la Federación.
III. Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se
formulará la liquidación respectiva, considerándose como ingresos
omitidos el monto de las erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa
prevista en el artículo 152 de esta Ley, al resultado así obtenido.

El articulo 92 de la LISR nos habla de que cuando los ingresos de las personas
físicas deriven de bienes en copropiedad, deberá designarse a uno de los
copropietarios como representante común, el cual deberá llevar los libros, expedir
los comprobantes fiscales y recabar la documentación que determinen las
disposiciones fiscales, así como cumplir con las obligaciones en materia de
retención de impuestos a que se refiere esta Ley.

Cuando dos o más contribuyentes sean copropietarios de una negociación, se

estará a lo dispuesto en el artículo 108 de esta Ley.

El representante legal de la sucesión pagará en cada año de calendario el impuesto

por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma
conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la liquidación de la sucesión. El
pago efectuado en esta forma se considerará como definitivo, salvo que los
herederos o legatarios opten por acumular los ingresos respectivos que les
correspondan, en cuyo caso podrán acreditar la parte proporcional de impuesto
pagado.

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Referencias
UNION, C. D. (2021). LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.