Material Del Asesoramiento Fiscal y Societario para Gasista y Sanitaristas Como Independientes 5-4-2023 19 Hs AIGAS CBA

CAPACITACION
5 de abril del 2023 en AIGAS Cba 19:00 Hs Av. Parravicini 2985

ASESORAMIENTO FISCAL y SOCIETARIO para GASISTAS y
SANITARISTA como TRABAJADORES INDEPENDIENTES
TEMARIO
INTRODUCCION
 PRESENTACION (1 a 3)
 PROBLEMÁTICA RECURRENTES DEL SECTOR (propias y ajenas) (4)
ORIENTACION GENERAL
 ACTOS JURIDICOS y CONTRATOS (Tipificación, elementos esenciales) (5 a 6)
 LOS PRINCIPIOS DE OBLIGACIONES DE TRIBUTAR (Porque se tributa) (7 a 8)
 LAS INFRACCIONES TRIBUTARIA (sanciones) (9)
 LOS DELITO PENAL TRIBUTARIO (reprimido con prisión) (10)
ORIENTACION PARTICULAR GASISTAS Y SANITARISTA

 El GASISTA y SANITARISTA como EMPRESA Unipersonal (valorización económica)(11)
 EL GASISTA Y SANITARISTA como SOCIEDAD COMERCIAL (fac bilidades legales) (11)
ORDENAMIENTO FISCAL Y SOCIETARIO

 EL GASISTA y SANITARISTA como CONTRIBUYENTE (Saco tributario) (12 a 13)
 ADHESION al MONOTRIBUTO UNIFICADO (Requisi., limita., respon., costos) (14 a 20)
 CONSTITUCION de la SAS (Requisitos, limitaciones, respon., costos) (21 a 23)
CONCLUSIONES
 RECOMENDACIONES (Monotributo vs SAS) (24 a 30)
 CONCLUSIONES (31 a 32)
 Otras recomendaciones (33)
 Bibliogra a (34)
 TUTORIALES UTILES (35 a 36)
 Modelo de Contrato de Locación de servicio (37 a 38)
Dictado por Cr. Dario A Genari

MP 10.18126.7 C.P.C.E Cba
1
Asesoramiento Fiscal y Societario para Gasistas y Sanitarista como Trabajador Independiente 05/04/2023 AIGAS CBA
Presentación
Mi nombre es Darío Ariel Genari soy Contador Público Nacional con matrícula
profesional habilitante 10.18126.7 del C.P.C.E Cba, técnico universitario en
administración de empresa, analista de sistema de computación, Perito contable me he
despeñado en relación de pendencia en la Bolsa de Comercio de la Prov. de Córdoba en
el área impuestos y en otros estudio jurídico contable en la actualidad cuento con mi
propio despacho atendiendo a dis ntos sectores vinculados al área de salud
,construcción y comercios e industria en general orientándolo en materia fiscal y
societaria en la actualidad sigo estudiando cursando las ul mas materias para la
Licenciatura de Empresa en la IUA.
Me une a esta querida asociación AIGAS CBA no solo por una cues ón profesional sino
también por lazos afec vos mi padre fue gasista y unos de los socios fundadores de esta
asociación además por cues ones comerciales de otras ac vidades me seguí vinculados
con las anteriores comisiones direc va en estos úl mos 15 años.
Espero que esta guía le sea de u lidad a modo orienta va y planificadora de sus
obligaciones al momento de formalizar y registrar su ac vidad conforme al derecho
tributario y societario informado a propios y ajenos su condición de profesional liberal
o trabajador independiente que se desempeña en forma unipersonal en sus
incumbencias específica como gasistas y sanitarista.
Los momentos de registrase pueden se variado algunos indicios son los siguiente:
 Necesitar factura porque el cliente se lo solicita

 Necesita documentación respaldatoria para otros tramites (Ecogas Anses)
 Le solicitan 3ros su condición tributaria (Ej Inmobiliarias, Empresas
Constructora y otras)
 Trabaja para una coopera va de trabajo vinculada a la ac vidad
 Recién inicia la ac vidad quiere registrarse, pero no puede abonar las cargas
tributaria
 Empieza a crecer su volumen de facturación y su condición tributaria indica lo
contrario
2
 Es obligado a regular su condición tributaria por los organismo de control y
fiscalización
 Necesita comenzar realizar aporte jubilarlos y de obra social
 Necesitar cobra alguna asignación familiar a y carece de documentación
 Empieza a crecer su empresa unipersonal y la demanda opera va lo obliga a
contratar mano de obra ene que tomar riesgos como protegerse
Lo ideal es que esta decisión de formalizar su condición de trabajador sea planificada

voluntaria y no forzada por al algún ente fiscalizar que agrave las condiciones de
ingreso a la formalidad evitando multa o sanciones no deseadas y ser consciente que
debe afrontar las carga tributarias por su ac vidad la idea es asumirlo de una manera
ordenada y controlable
Desde ya mi saludo y agradecimiento a la Comisión Direc va de AIGAS Cba por

convocarme en este ciclo de capacitaciones que impulsa desde su sede social para con
todos sus representados.
Cr. Dario Ariel Genari

MP 10.18126.7 c.p.c.e cba
Ante consultas o dudas remi rse a
Estudio Genari
CONTABILIDAD e IMPUESTOS Y SOCIEDADES
Chubut 182 PB a mts. de Av. Colon B. Alberdi Cba. Cap. cel 153-700044
E-mail: darioarielgenari@gmail.com.ar
3
Problemá cas Recurrentes del Sector
PROPIA o PARTICULARES
 Baja de oficio en el monotributo (Deja de ser
monotributista)
 Regularización impositiva (Adeuda obligaciones
formales y materiales)
 Juicios laborales (perdida de patrimonio personales o
familiares por acuerdos laborales)
 Problemas legales con el cliente (Controversias por lo
tácitamente pactado y no cumplido)
 Perdida de trabajos por no estar inscripto en el
monotributo (no puede facturar)
 Perdida de beneficios por mal encuadramiento (No
goza de las exenciones impositivas)
 Personería jurídica irregular (Imposibilitado de
participar en licitaciones o contrataciones)
 Abandono de la cosa tributaria. (desentendimiento por
acción u omisión)
 Falta de asesoramiento acorde a la situación real del
contribuyente
AJENA O GENERAL
 Nuevas imposiciones al sector o general.
 Estructura jurídica inadecuada
 La Presión tributaria (multas, sanciones, bajas)
4
ACTOS JURIDICOS Y CONTRATOS
El NACIMIENTO DE HECHOS JURIDICOS (Art 257 CCCN)
GENERAN ACTOS JURIDICOS (Art 259 CCCN)
SI REUNEN LOS REQUISITOS CONTRATOS (art 957 CCCN)
SUJETOS( son las partes que intervienen en el contrato) art 957 CCCN
Requisitos o
OBJETOS (es la materia o tema que trata el contrato) art 1003 CCCN
Elementos CAUSAS (explica el porque y para que se realiza el contrato) art 1014
CCCN
Esenciales
FORMAS (rige el principio de libertad) art 1015 CCCN
VOLUNTAD (debe expresar el libre discernimiento y consen miento
entre las partes) art 958 CCCN
Civil ejemplo acta cons tu va de la asociación.

Laboral ejemplo contrato por plazo entre empleado y empleador
Tipificación
Consumo ejemplo contrato entre el fabricante y el comerciante
Locación ejemplo contrato de locación de inmueble o de servicio
Alcance Regla Gral. (Solo ene efecto entre las partes y no lo ene con respecto
a 3ro)
Nulidad de Contrato (por vicios de voluntades contradicciones entre lo

acordado y los hechos jurídicos, también de celebrarse de buena fe Art 961 CCCN)
5
Cues ones par culares del contrato desde la mirada trabajadores
Cuando los actos Jurídicos acreditan que en FORMA NORMAL

HABITUAL y PERMANENTE con la MISMA contraparte reiterando los
siguientes HECHOS:
CUMPLE HORARIOS
EXISTE SUBORDINACION
TRABAJADORES
PERCIBE UNA RETRIBUCION ECONOMICA (sueldo)
DEPENDIENTES
Es responsable por una o varias funciones
De hecho se PRESUME un CONTRATO LABORAL entre las partes art 21

ley 20.744
Cuando los actos jurídicos acreditan que en forma NORMAL

HABITUAL y PERMANENTE con dis ntas contrapartes reiterando los
siguientes HECHOS:
LIBERTAD con los Horarios
IDONEIDAD en las Tareas que realiza

TRABAJADORES
PERCIBE UNA RETRIBUCION ECONOMICA (M Obra )
INDEPENDIENTE
Es responsable solo por la tarea o ges ón abonada
De HECHO se presume un CONTRATO de Locación de Servicio
Cuando los actos jurídico acreditan que en forma NORMAL HABITUAL

PERMANENTE entre las partes reiterando los siguiente HECHOS
COOPERACION , AGRUPACION , COLABORACION
Son responsables en forma mancomunada y solidaria entre las partes

TRABAJADORES
De HECHO se PRESUME CONTRATO CIVIL art 957 CCCN
EN CONJUNTO
Dependiendo de la finalidad (sin fines de lucro o con fines de lucros)

se presume CONTRATOS CIVILES de:
ASOCIACIONES COOPERATIVAS FUNDACIONES (no lucra vas)
SOCEDADES COMERCIALES (SA, SRL , SAS) lucra vas

6
LOS PRINCIPIOS DE OBLIGACION A TRIBUTAR
Significa solo el poder legisla vo se encuentra

LEGALIDAD
facultado para dictaminar normas de carácter
tributario. Art. 75 inc. 2 de Cons tución Nacional
Significa que el tributo en condiciones análogas o

IGUALDAD similares deberán imponerse gravámenes
idén cos a los contribuyentes. Art. 16 de la
PROPORCIONABILIDAD Significa que la carga tributaria debe ser

adecuada razonable y prudente respetado la
(No Confiscatoriedad) capacidad contribu va del contribuyente Art. 17
Cons tución Nacional
CAPACIDAD Significa la ap tud económica de los obligados

CONTRIBUTIVA tributarios (contribuyentes) para afrontar
(solvencia económica) prestaciones dinerarias o patrimoniales para
sa sfacer necesidades del estado. Jurisprudencia
Significa que la aplicación del tributo es aplicable

RETROACTIVIDAD a hechos imponibles acaecidos con anterioridad
a la entrada de vigencia de la norma va. Art 7
CCCN
Significa a que el tributo debe contener una

RAZONABILIDAD equivalencia entre el hecho consecuente de la
prestación o sanción. Art 28 y 33 Cons tución
Nacional
Significa que ningún tributo NO debe impedir el

CIRCULACION
normal y libre circulación territorial. art
TERRITORIAL
9,10,11,12 de la Cons tución Nacional
Significa que el tributo debe ser previsibles y

SEGURIDAD JURIDICA conforme a reglas estables, claras y precisas
que otorguen cer dumbre a las relaciones
jurídica. Jurisprudencia
7
Cualquier contribuyente que en enda
que no se le han respetado estos
principios tributario podrá realizar el
correspondiente reclamo administra vo
VICIOS de INCONSTITUCIONALIDAD al ente recaudador que corresponda y
de prosperar podrá proseguir por la vía
recursiva en los tribunales contencioso
administra vo de su jurisdicción.
Lo ejerce el PODER EJECUTIVO y se

copar cipa a través de la ley de
compar ción y su des no en la ley
de presupuesto dependiendo el
contribuyente de impuesto en que
LA COERCION TRIBUTARIA zona desempeña su ac vidad
económica por ejemplo si el
contribuyente se radica en Córdoba
y desempeña su ac vidad en ámbito
de la provincia de Córdoba .
AFIP en el orden NACIONAL

RENTA PROVINCIA de CORDOBA
en el orden PROVINCIAL.
ENTES RECAUDADORES DIRECCION DE RECURSOS

TRIBUTARIOS en el orden
MUNICIPIO
COMITÉ ARBITRAL cuando la
ac vidad se desarrolla en varias
provincias y distribuye los tributo a
los dis ntos entes recaudadores.
EL IMPUESTO a diferencia del CONTRATO este nace como un acuerdo libre y voluntarios
entre las partes mientras que el IMPUESTO nace de una acción coerci va por imperio de
la ley que generar la OBLIGACION DE DAR a una de las partes (Contribuyente) y a la otra
ene la OBLIGACION DE RECIBIR (estado).
8
Las INFRACCIONES TRIBUTARIAS
ACTOS ILICITOS FORMALES Cuando el presunto infractor deba

probar que las obligaciones eludidas
Ley 11.683 art 38,39 y 40 fueron por error o por caso fortuito de
fuerza mayor.
Por falta de obligaciones formales. Sanción Multa graduable $200 hasta $20.000
Por resistencia a la fiscalización y verificación. Sanción Multa graduable desde $500

hasta $45.000
Por falta de obligaciones materiales superior a 10 Millones Sanción Multa graduable

desde 90.000 y 450.000
Para quienes ocuparen trabajadores y no los registraren y no lo declaren con las

formalidades exigidas. sanción Multa desde $3.000 hasta $100.000
En caso de detectase más agravantes como lo que se detalla a con nuación la se podrá
aplicar la suspensión de matrícula profesionales, licencias de uso o inscripción registral
societaria.
Mas agravantes
a) No emisión de facturas o comprobantes con las formalidades exigidas

b) Inexistencia de anotaciones o registraciones
c) Encargado o transporte comercial de mercadería sin respaldo documental
d) No inscripción como contribuyente cuando estuviera obligado.
e) No poseer o no conservar facturas de las compras
f) Cuando de cada 10 empleados tenga el 50 % o más sin registrar.
ACTOS ILICITOS SUSTANCIALES Cuando el presunto infractos incurre

en la defraudación fiscal por
Ley 11.683 art 45,46,47
negligencia o impericia
Por presentación de obligaciones formales inexactas. Sanción Multa del 100 % del
impuesto omi do.
Por reincidencia. Sanción Multa del 200% del impuesto omi do
Por evasión fiscal por obligaciones formales. Sanción Multa de 2 a 6 veces del tributo
evadido.
9
Los DELITOS PENALES TRIBUTARIO
Cuando el presunto delincuente incurre en la

ACTOS DELICTIVOS FISCALES
defraudación fiscal interviene la carga de la
Ley 27.430 prueba demostrando el agravante del engaño
el ardid con clara intención de dolo
Por evasión simple por obligaciones formales y materiales engañosas que evadan
tributos superiores por la suma de 1.5 Millones. Delito tributario: Será reprimido con
prisión de dos (2) a seis (6) años.
Por evasión agravada fiscal por obligaciones formales engañosas que evadan tributos
superiores por la suma de 15 Millones. Delito tributario: Será reprimido con la prisión
de tres (3) a seis (9) años.
Agravantes:
a) Grave contradicción entre lo registrado y los datos que surjan de las

declaraciones jurada
b) Grave incidencias sobre la determinación de la materia imponible por datos
inexactos.
c) No llevar o exhibir libros de contabilidad, registraciones y documentos
cuando correspondiere.
d) Cuando se u licen estructuras jurídicas inadecuadas o impropias, siempre
que ellos oculten la realidad económica.
e) No se u licen los instrumentos de medición, control, rastreo y localización de
mercaderías, tendientes a facilitar la verificación y fiscalización de los
tributos, cuando ello resulte obligatorio.
El delito tributario cae en cabeza del fisco en probar que la defraudación al estado fue
pergeñada valiéndose de medios es pureo, engañoso malicioso ( ene que probar la
intención del Dolo) mientras tanto el sospechado tendrá todas las garan as en las
dis ntas instancias tanto administra va como judiciales hasta que finalmente tribunal
federal contencioso administra vo determine la sentencia.
10
El GASISTA y SANITARIA como EMPRESA Uni personal
1) El Gasista y Sanitarista en términos económico es una empresa ¿?
Si. Empresa unipersonal. (emprendedor – empresario). Es una persona física
que realiza de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia, realizando
una actividad económica licita o se desempeña como profesional liberal a
título lucrativo (gasista o sanitarista), con o sin trabajadores por cuenta ajena
a su cargo.
2) La empresa unipersonal creada por el gasista o sanitarista en términos
económico es valorada como un una micro, pequeña, mediana o gran
empresa ¿?
SI, Según la secretaria de micro y peña empresa (SEyPYME) dependiente del
ministerio de Economía de la Republica Argentina en su ultima actualización
anexo IV valoriza a todas las empresa según determinados parámetros.
Resumen resolución (SEyPYME) ANEXO IV Vigente
Por límite de ventas totales anuales expresado en pesos

Categoría Construcción Servicios
Micro $ 38.830.000 $ 20.190.000
Pequeña $ 230.400.000 $ 121.730.000
Mediana tramo1 $ 1.285.490.000 $ 1.007.530.000
Mediana trama 2 $ 1.928.020.000 $ 1.438.900.000
Por límites del personal ocupado

Categoría Construcción Servicios
Micro 12 7
Pequeña 45 30
Mediana tramo 1 200 165
mediana tramo2 590 535
Para ser gran empresa debe superar sus activos $193.000.000
Como valorizar la empresa unipersonal
EL GASISTA Y SANITARISTA como SOCIEDAD COMERCIAL

(factibilidades legales)
3) El Gasista y Sanitarista en términos jurídico es una empresa ¿?
Si ,según La ley madre de toda empresa en la Republica Argentina ósea la ley

de sociedades (ley 19950) establece en su art. 1 lo siguiente:
Habrá sociedad si una o más personas en forma organizada conforme a uno de los tipos previstos en esta ley,
se obligan a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o servicios,
participando de los beneficios y soportando las pérdidas.
11
La sociedad unipersonal sólo se podrá constituir como sociedad anónima. La sociedad unipersonal no puede
constituirse por una sociedad unipersonal.
La sociedad unipersonal sólo se podrá constituir como sociedad anónima.

La sociedad unipersonal no puede constituirse por una sociedad unipersonal.
El GASISTA y SANITARITA como CONTRIBUYENTE

4) El Gasista o Sanitarista en términos fiscales como pequeño contribuyente
Si, según el esquema tributario complejo en nuestro país con más de 167
tributos nacionales provinciales y municipales se lo definen como
contribuyente aquellas personas físicas o personas jurídica que en mayor o
menor medida por su patrimonio, por su renta generado por la actividad
económica que desarrolle en el país generan la obligación de dar al estado una
suma dineraria el denominado impuesto en este caso el que abona dicho
tributo es el contribuyente.
5) Como encuadra el fisco la actividad económica del gasista y sanitarista
 Instalaciones de gas, agua, sanitarios y de clima zación,

Encuadramiento con sus artefactos conexos (s/nomenclador afip cod
432200).
de la ac vidad  Construcción, Reforma y Reparación de Edificios No
Residenciales (s/ nomenclador afip y rentas cod 410021)
Tributa tasas municipales (Contrib a Comer Ind y Ser)

Ac vidad
alcanzada Tributa impuestos provinciales (Imp a los IIBB)
Tributa impuestos nacionales (Imp. IVA y Ganancias)
Cuando se tributa Cuando nace el Hecho imponible ósea en el momento que se
cumple o termina con la prestación de servicio por el cual fue contratado a contratada.
Ej reparación de termotanque, cocina, instalación domiciliara de gas etc.
A diferencia de los actos jurídicos lícitos como son los contratos también se tributa las
ac vidades de orígenes ilícitos (art 5 del cód. tributario de la Prov. de Cba Ley 6006)
Cuando se perfecciona el tributo Cuando se genera y entrega la Factura

electrónica original al cliente en el momento de pago y queda registrados en las bases
del ente recaudador la copia.
Excepciones de tributar en los siguientes casos

 Nacional Alivio fiscal (Cat A y B del monotributo) contribuyente cumplidor
 Provincial Exenciones obje vas a oficios (Monotribu sta cat A B C)
 Provincial Exenciones subje vas a profesionales (Solo tributa imp. Nac.)
12
Considerar los siguientes procedimientos fiscales agravantes o
atenuantes fiscales
 La Evasión fiscal: Ejemplo. El Monotributista se categoriza por debajo de
los parámetros que le corresponde defraudando al estado al abonar un
tributo menor al que le corresponde)
 La Elusión fiscal: ejemplo El Monotributista no registra todas sus facturas
por los servicios que fue contratado.
 La Presunción fiscal: ejemplo El Fisco mediante entre cruce de información
puede presumir ingresos de la actividad mediante los gastos incurridos
(viajes compra de bienes y otros) que inducen al fisco presumir ingreso no
declarados y en forma engañosa deberá probar el fisco y defenderse el
contribuyente que no incurrió en la tan temida defraudación fiscal.
 La Inspección fiscal ejemplo con elementos probatorios el fisco intima al
monotributista que se recategorice en el plazo indicado caso contrario será
recategorizado de oficio o excluido del monotributo con las multas y
sanciones que le puedan caber por la ley de procedimiento tributario
 La Prescripción fiscal ejemplo un monotributo adeudas obligaciones
materiales (pago de impuesto) que data de más de 5 años en este caso, lo
que prescribe es la exigencia del pago del tributo por parte del estado.
 Interrupción de la Prescripción Fiscal ejemplo un procurador
fiscal(abogado) ante que prescriba inicia una acción judicial de intimación
demanda embargo u otras acciones a partir de esa acción se tiene por NO
transcurrido el lapso de tiempo precedente y se inicia un nuevo plazo.
5) Cuales son los trajes o sacos tributario y societario que podría utilizar al
gasistas o sanitarista como unipersonal
Se denomina saco o traje al instrumento legal tributario y societario que según

sus medidas o parámetros se ajustan más al talle de determinados gasista o
sanitarista que dependiendo de la instancia o momento o realidad económica
que se encuentre transitando su empresa dependerá la elección
Parametros Regimenes tributarios Sociedades Comerciales Tope deactividades Tope de facturacion Tope de empledo Riesgos Contractual Contabilidad Manutencion
responde con
MONOTRIBUTO Monotributo unificado Excluidas hasta 3 actividades 5.650.236,51 no tiene el capital No es obligatoria cada 6 meses
personal
Responde por
SAS Regimen general SAS SI la inclusiye varias actividades No tiene no tiene el capital Obligatoria todos los meses
aportado
Si Bien en el cuadro anterior se observan los parámetros generales de cada

instrumento que pueda optar el gasista o sanitarista para su empresa
unipersonal existen otras consideraciones a tener en cuantas como las
ventajas o desventajas de cada uno de ello que se detallan en el apartado
recomendaciones como a su vez la conclusión al respecto, a continuación,
estudiaremos cada instrumento observando sus requisitos, limitaciones
responsabilidades y costos.
13
ADHESION al Monotributo unificado
5) Que es el Monotributo unificado
Es un sistema unificado destinado a los ciudadanos que en calidad de

responsables monotributistas mediante convenios gobierno nacional y
provincial como así también municipal en caso Córdoba fue el primer
monotributo unificado en el país que nace en julio del 2018 luego este modelo
se replicó en otra provincias y la municipalidad de Córdoba hiso lo mismo con
el gobierno de Córdoba partir de diciembre de 2019 esto permite simplificar el
pago mensual de los tributos nacionales provinciales y tasas municipales
como así también el aporte previsional a la obra social y jubilación al anses.
El sistema del régimen unificado incluye los siguientes impuestos
 Impuesto Nacional al valor agregado IVA

 Impuesto Nacional a la GANANCIAS
 Impuesto Provincial a los Ingresos Bruto
 Tasa o Contribución Municipal a Comercio Industria y servicio
Como así también el componente previsional
 Aporte a la Obra Social

 Aporte a la jubilación
6) Quienes pueden ser MONOTRIBUTISTA
Podrán ser monotributistas:
- Personas humanas que realicen que en forma normal y habitual realicen

venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la
actividad primaria. (responsables monotributistas)
-Personas humanas que se inicien como trabajadores independientes que

necesiten un régimen con un costo menor al monotributo normal, para poder
empezar su actividad y lograr su inserción en la economía formal y el acceso a
la igualdad de oportunidades. (responsables monotributista promovido
como trabajadores independientes)
- Personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo. (cooperativista)
- Sucesiones indivisas que continúan realizando la actividad de una

persona física fallecida que fue monotributista hasta que finalice el mes en
que se dicte la declaratoria de herederos o se declare la validez del testamento
que verifique la misma finalidad o se cumpla un año de se el fallecimiento del
causante, lo que suceda primero.(En realidad es un sujeto temporario en el
mientras tanto hasta que se resuelva lo civil el que sigue diligenciando es
unos de lo herederos forzosos autorizado por el afip vinculando la cuit de la
persona fallecida con la clave fiscal de este herederos autorizado)
14
-Personas humana que se encuentren en situación de vulnerabilidad social y
estén inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y
Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social. (responsable
monotributista social)
Fuente: Art. 2 Ley 26.565
REQUISITOS previos a la ADHESION del Monotributo

Los pequeños contribuyentes de forma previa a adherir al Régimen
Simplificado (RS), deberán reunir los siguientes requisitos:
a) Obtener la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), ante la

dependencia de este Organismo correspondiente a la jurisdicción de su
domicilio, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución General Nº 10, sus
modificatorias y complementarias.
b) Registrar y aceptar los datos biométricos, según el procedimiento

establecido por la Resolución General N° 2.811, su modificatoria y su
complementaria.
c) Declarar el código de su actividad según el “Clasificador de Actividades

Económicas” -Formulario Nº 883- aprobado por la Resolución General
Nº 3.537, mediante transferencia electrónica de datos, a través del sitio “web”
de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar) –en adelante sitio
“web”-, ingresando con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2, como
mínimo, obtenida conforme el procedimiento previsto por la Resolución
General N° 3.713 y sus modificatorias, al servicio “Sistema Registral”, opción
“Registro Tributario/Actividades”, o a través del “Nuevo Portal para
Monotributistas” (https://monotributo.afip.gob.ar) -en adelante portal “web”-,
con carácter previo a formalizar su adhesión al Régimen Simplificado (RS).
d) Informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono

móvil, a través del portal “web” o mediante el servicio “Sistema Registral”,
opciones “Registro Tributario/E-mails” y “Registro Tributario/Teléfonos”.
e) A los efectos del Artículo 5° del “Anexo”, constituir el Domicilio Fiscal

Electrónico, a través del portal “web”, opciones “Inicio/Domicilio Fiscal
Electrónico” o “Datos personales/Domicilio Fiscal Electrónico”,
respectivamente.
f) Los pequeños contribuyentes que soliciten su inscripción en el Registro

Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de
Salud y Desarrollo Social, ante la Administración Nacional de la Seguridad
Social, ANSES quedan exceptuados de cumplir con los requisitos
mencionados
Fuente. Art. 4 Resolución General AFIP N° 4309/2018
Observar el apartado tutorial como guía para obtener los requisitos
15
LIMITACIONES
a) Que haya obtenido ingresos brutos por locaciones de servicios inferiores

o iguales a la suma de $5.650.236,51 en los doce meses calendario
inmediatos anteriores a la fecha de adhesión; o, de tratarse de venta de
cosas muebles, que no supere la suma de $ 8.040.721,19( valores 2023)
b) Que no supere en los doce meses calendario inmediatos anteriores a la

fecha de adhesión, los parámetros máximos de las magnitudes físicas, y
alquileres devengados que se establecen para su categorización, a los efectos
del pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar.
c) Que el precio máximo unitario de venta -sólo en los casos de venta de

cosas muebles- no supere el importe de $ 85.627,66(valores 2023)
d) Que no haya realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios,

durante los últimos doce meses del año calendario.
e) Que no desarrolle más de tres actividades económicas simultáneas o no

posea más de tres unidades de explotación como locación de inmueble
(alquiler).
f) Que no haya sido excluido de oficios del régimen simplificado durante los
últimos 3 años.
g) Que NO haya renunciado al régimen del monotributo durante los últimos

3 años.
Fuente: Art. 2 Anexo Ley 24.977
MONOTRIBUTISTA PROMOVIDO EN EL REGIMEN DE INCLUSION SOCIAL
Está dirigido a aquellos trabajadores independientes que necesiten un

régimen con un costo menor al monotributo normal, para poder empezar su
actividad y lograr su inserción en la economía formal y el acceso a la igualdad
de oportunidades.
Debe tratarse de actividades cuyo de nivel de ingresos sean esporádicos y
menores a los previstos para la categoría A.
Deberán cumplirse, de manera conjunta, las siguientes condiciones:
a) Ser persona física mayor de 18 años de edad;
b) Desarrollar exclusivamente una única actividad independiente, no ser

importador de bienes o servicios y no poseer local o establecimiento
estable (excepto que la actividad sea efectuada en la casa habitación del
monotributo);
16
c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos, no pudiendo adherir los
jubilados, pensionados, empleados en relación de dependencia o quienes
obtengan o perciban otros ingresos de cualquier naturaleza, ya sean
nacionales, provinciales o municipales, excepto los provenientes de planes
sociales.
d) No poseer más de 1 unidad de explotación.
e) Cuando la actividad se trate de prestación de servicios, no llevar a cabo en

el año calendario más de 6 operaciones con un mismo sujeto, ni superar
en estos casos de recurrencia, los $ 4.000 en cada operación;
f) No ser empleador;
g) No ser contribuyente del Impuesto sobre los Bienes Personales (base

imponible de bienes registrados que superen los $12.000.000 descontando
la casa habitación por encontrase exenta como asi también la caja de
ahora y plazos fijos en moneda nacional) valores 2023
h) No haber obtenido en los 12 meses calendario inmediatos anteriores al

momento de la adhesión, ingresos brutos superiores al tope para la
Categoría A. ($999.657,23) . Cuando durante dicho lapso se perciban
ingresos correspondientes a períodos anteriores, ellos también deberán ser
computados a los efectos del referido límite. Valores 2023
i) La suma de los ingresos brutos obtenidos en los últimos 12 meses

inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto -
considerando al mismo - debe ser inferior o igual al importe previsto en el
punto anterior. Cuando durante ese lapso se perciban ingresos
correspondientes a períodos anteriores, los mismos también deberán ser
computados a los efectos del referido límite;
j) No haber superado los 2 años de graduado en el caso de profesionales

universitarios contados desde la fecha del título y que el mismo se
hubiera obtenido sin la obligación de pago de matrículas ni cuotas por
los estudios cursados. Las sucesiones indivisas, no podrán permanecer en
el mismo, aun cuando sean continuadoras de un sujeto adherido al
régimen como Trabajador independiente promovido.
En caso del MONOTRIBUTO SOCIAL (SE TRAMITE EN EL ANSES)
Se adicionan
• Demostrar Encontrarse en condiciones de vulnerabilidad social, o en

situación de desempleo, o ser titular de programas de inclusión y
encontrarse desarrollando, o querer iniciar, emprendimientos económicos
vinculados al Desarrollo Local y la Economía Social, sean productivos,
comerciales o de servicios. Se debe presentar una constancia del informe
técnico social y cotejo de datos patrimoniales.
17
• No podrán inscribirse profesionales con título universitario cuya
finalidad sea facturar honorarios profesionales por servicios de
asesoramiento técnico, científico o pericial.
• Tener ingresos procedentes sólo de la actividad económica declarada;

salvo aquellos provenientes de programas de inclusión social, pensiones
no contributivas, jubilaciones, pensiones o relación de dependencia
cuando los ingresos brutos no superen el haber previsional mínimo
(artículo 125 de la Ley 24.241), Asignación Universal por Hijo y Asignación
por Embarazo para la Protección Social.
Fuente: Art. 31 Ley 26.565
RESPONSABILIDADES
 Recategorizarse dos veces al año (enero y julio) solo en caso que cambie
de categoría obligación formal mas importe
Consiste en la evaluación de parámetros que deben realizar las y los
monotributistas para saber si deben mantener la categoría en la que se
encuentran o deben modificarla. Si dichos parámetros superan o son
inferiores a los de la categoría vigente corresponde realizar la
recategorización.
 No deberán efectuar ninguna acción quienes mantengan la misma

categoría. Los períodos de recategorización son cada 6 meses, en enero y
julio, y cuando llegan se debe evaluar la actividad de los últimos 12 meses;
si hubo cambios en los ingresos, alquileres y demás, hay que ingresar con
clave fiscal para recategorizarse; si no se hace, se entiende que no hubo
cambios y se permanece en la misma categoría.
 Abonar el monotributo en forma regular y habitual todos los meses

antes del dia 20 de cada mes.
 Modificar los datos del monotributo en el momento que se pase de

categorías.
 Anoticiarse y cumplimentar las novedades circulares que se le

informan en el domicilio fiscal electrónico.
 Emitir factura electrónica por cada servicio de locación terminado y

entregarlo el original al cliente en forma digital o en formato papel.
 Responder en forma con su patrimonio personal en caso de

incumplimientos o gravámenes ante determinados procedimientos
fiscales.
18
COSTO
Abona una suma dineraria FIJA mensual de acuerdo a la declaración jurada de

categorización de todos los tributos detallada en la credencial de pago del
Monotributo.
Monotributo Normal para gasista y sanitarista

Tope
Categoría facturación Total variantes
Anuales
servicios oficios oficio c/alivio profe profe c/alivio profe /caja
A 999.657,23 5.750,75 5.253,90 5.750,75 5.253,90 496,85
B 1.485.976,96 6.430,38 5.473,11 6.430,38 5.473,11 957,27
C 2.080.367,73 7.351,10 7.351,10 7.351,10 7.351,10 1.636,83
D 2.583.720,42 14.925,06 14.925,06 9.245,06 9.245,06 2.689,05
E 3.042.435,05 19.966,61 19.966,61 12.776,61 12.776,61 5.115,04
F 3.803.043,82 24.582,40 24.582,40 15.712,40 15.712,40 7.036,89
G 4.563.652,57 28.877,44 28.877,44 18.347,44 18.347,44 8.951,39
H 5.650.236,51 44.947,16 44.947,16 31.347,16 31.347,16 20.460,26
I vta c/mueble
J vta c/mueble
K vta c/mueble
Base de cálculo para los gasistas y sanitarista con oficios

Componente impositivo Componente previsional
Categoria
AFIP Rentas Muni. Cba aportes aportes Total
Loc de servi. Ing Brutos Tasa ind Co ser Jubilatorios obra social
A 496,85 excento Excento 2.192,15 3.061,75 5.750,75
B 957,27 excento Excento 2.411,36 3.061,75 6.430,38
C 1.636,83 excento Excento 2.652,52 3.061,75 7.351,10
D 2.689,05 3.930,00 1.750,00 2.917,75 3.638,26 14.925,06
E 5.115,04 5.320,00 1.870,00 3.209,55 4.452,02 19.966,61
F 7.036,89 6.770,00 2.100,00 3.530,49 5.145,02 24.582,40
G 8.951,39 8.240,00 2.290,00 3.883,53 5.512,52 28.877,44
H 20.460,26 11.090,00 2.510,00 4.271,88 6.615,02 44.947,16
Casos particulares
Monotributo de trabajadores independiente promovidos

A si opto Obra Social 3.061,75
5 % de lo facturado en el mes para tus aportes jubilatorios
Todas Monotributos de trabajadores de cooperativas

categorías trabajadores de cooperativas = trabajadores de oficio c/alivio fiscal
19
Monotributo social
A
solo el 50 % de la obra social 1.530,87
Todas Monotributos en sucesión en divisa

categorías abona solo el componente impositivo
Recordar en todos el monotributista puede agregar familiares adherentes obra social

Nomal y cooperativista Social Promovidos
A 3.065,71 1.532,86 3.065,71
B 3.065,71
C 3.065,71
D 3.638,26
E 4.452,02
F 5.145,02
G 5.512,52
H 6.615,02
Casos particulares
El cooperativista o trabajadores de cooperativas cuyos ingresos brutos

anuales no superen los $999.657,23 sólo estarán obligados a ingresar las
cotizaciones previsionales fijas (componente jubilatorio y obra social), es
decir, no deberán abonar el componente impositivo. $5750 (valores 2023)
El cooperativista cuyos ingresos brutos anuales superen los $999.657,23
deberán abonar la cuota completa según la categoría que le corresponda
según los parámetros de categorización. A tal fin, deberá considerar solamente
los ingresos brutos anuales obtenidos.
Los cooperativista que revisten el carácter de trabajadores Independientes
promovidos no deberán ingresar el pago de la cuota de inclusión social que el
5 % de lo facturado en el mes y si optaron adherir la obra social adicionar
$3061,75(Valor 2023)
Los asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo
Social, cuyos ingresos brutos anuales no superen los $999.657,23 , solo
ingresaran el 50% del componente de obra social. $1.532,86
Fuente: Art. 47 Ley 26.565 y Art. 70 RG 4309/18
Los monotributista adheridos como sucesión en divisas Sólo deberán
abonar el componente impositivo, y NO deberán ingresar las cotizaciones
previsionales fijas.
Fuente: Art. 13 RG 4309/18
20
CONSTITUCION de la SAS
Las sociedades por Acciones Simplificadas son un po societario creado en 2017
por la Ley de Apoyo al Capital Emprendedor. (Ley 27349)
Su principal obje vo es acercar al emprendedor y a la nueva pyme a la economía
formal.
Permite cons tuir una sociedad de manera rápida y simple y a menor costo:
ofrece un estatuto modelo para resolver la inscripción en 2 semana desde la
presentación de la documentación en el Registro Público y cuesta menos que
otras figuras jurídicas tradicionales como las Sociedades Anónimas (SA) y las
Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL). En ese proceso de inscripción
también resuelve la obtención de la nueva CUIT, que se genera de manera
automá ca, y permite estar en condiciones de facturar po A de forma inmediata
sin acreditar solvencia económica.
REQUISITO
Reservar, de denominación de la SAS por el termino de 30 días prorrogable
por 30 días mas No se admitiéndose denominaciones que:
a) Contengan términos o expresiones contrarios a la ley, al orden público o
las buenas costumbres.
b) Sean iguales o similares a otras ya existentes. Basta para tener por
configurada un supuesto de homonimia, la presencia de semejanzas
fonéticas o gramaticales susceptibles de producir confusión sobre la
distinta identidad de las personas jurídicas involucradas
Se requiere que el supuesto administrador titular de la SAS este registrados
en el CIDI nivel 2
Se requiere las firmas ológrafas certificada ante escribano público de un
ADMINISTRADOR TITULAR y SUPLENTE en el INSTRUMENTO CONSTITUTIVO
aun en la unipersonales.
Se requiere la firma ológrafa de dos (2) DECLARACIÓN JURADA SOBRE LA
CONDICIÓN DE PERSONA EXPUESTA POLÍTICAMENTE una para el
administrador titular y el otro del administrador suplente de la SAS
Se requiere la firma ológrafa de la declaración jurada Administrador/a de
Relaciones en AFIP del administrador titular.
El administrador titular y suplente de la SAS debe tener CUIT activa sin
ningún bloqueo por parte del AFIP (tener el domicilio fiscal electrónico
adherido)
Abonar tasa retributiva a IPJ CBA por la constitución de la SAS $9.600 (valor
2023)
21
El administrador titular y suplente de la SAS debe tener una caja de ahorro
bancaria ambos para que les reintegren el depósito de suscripción del capital
en la constitución.
Prever la suma dineraria para depositar el 50% de l SMVM salario mínimo vital
y móvil (SMVM) el consejo del salario acordó la suma de $80.342 para ABRIL
2023 , $85.162,52 MAYO 2023 ; $89.420,64 JUNIO del 2023 osea que si la
constitución de la sas se perfecciona en abril 2023 DEBERA depositar en una
cuenta transitoria del Bco de la Provincia de Cba la suma $40.141 que serán
reintegrada después de la aprobación y legalización de constitución de la
SAS(10 días aprox) en la cuenta bancaria informa por el titular de la
administración de la SAS. (valores abril 2023)
Fuente R 3T 2023 IPJ CBA
LIMITACIONES
No Sean sociedades de economía mixta ósea participa el Estado Nacional,
los Estados provinciales, las municipalidades o las entidades administrativas
autárquicas dentro de sus facultades legales, por una parte, y los capitales
privados por la otra,
No sean sociedades que realicen operaciones de capitalización, ahorro o en
cualquier forma requieran dinero o valores al público con promesas de
prestaciones o beneficios futuros;
No sean sociedades que exploten concesiones o servicios públicos
Fuente art 39 ley 27349 y art 299 ley 19950
RESPONSABILIDADES
Las responsabilidades de la SAS están vinculadas en su manutención
En el primer mes que inicia la actividad de la SAS
0. Inscribir la SAS en el régimen general tributario (alta en IVA,GANANCIA, IIBB
y tasa de Comercio industria y servicio de la Muni de Cba este ultimo en
caso que la SAS este radicada en la ciudad de Córdoba)
En forma mensual
1. Presentar y abonar Comer Ind y servicio. Vence lo primeros día del mes.
2. Presentar y abonar DDJJ IIBB mensual vence a mediado de mes.
3. Presentar y abonar IVA y libro de IVA. vence a fin de mes.
4 Registrar en los libros contables obligatorio en formato digital las
operaciones o transacciones que hubieran dado origen al ingreso de fondos
 Libro diario
 Libro de inventario y balance
 Libro de registro de acciones
22
En el caso de toma de decisiones de distinta índole
 Libro de acta
Dentro de los seis primeros meses
5. Abrir una Cuenta Bancaria a nombre de la SAS.
6. Realizar una reunión de socios de la SAS para incorporar el aumento del
capital societario incorporando mercadería y otros a favor de la SAS.
A partir del 1er año de funcionamiento de la SAS y los sucesivos años.
7. Realizar un Balance Gral Contable de la SAS al cierre del ejercicio
económico.
8. Cumplimentar la liquidación presentación y pago del impuesto a las
ganancias de la SAS al cierre del ejercicio fiscal u optar por pagos en forma
anticipada durante el año anterior.
9. Cumplimentar los registros de información anual como régimen
societario y estados contables en pdf.
COSTO
Abona una suma dineraria VARIADA de acuerdo a la declaración jurada los
hechos imponibles que se informan mediante el procedimiento de una
liquidación conforme a la normativa de cada tributo
Base de cálculo para la manutención de la SAS

Vtas. Comer e Total
anuales compras debito crédito IVA IIBB Ind y ser Ganancias
999.657,23 399.862,89 209.928,02 83.971,21 125.956,81 24.991,43 8.207,94 48.933,08 208.089,27
1.485.976,96 594.390,78 312.055,16 124.822,06 187.233,10 37.149,42 11.125,86 121.881,04 357.389,43
2.080.367,73 832.147,09 436.877,22 174.750,89 262.126,33 52.009,19 14.692,21 211.039,66 539.867,39
2.583.720,42 1.033.488,17 542.581,29 217.032,52 325.548,77 64.593,01 17.712,32 286.542,56 694.396,67
3.042.435,05 1.216.974,02 638.911,36 255.564,54 383.346,82 76.060,88 20.464,61 355.349,76 835.222,06
3.803.043,82 1.521.217,53 798.639,20 319.455,68 479.183,52 95.076,10 25.028,26 469.441,07 1.068.728,95
4.563.652,57 1.825.461,03 958.367,04 383.346,82 575.020,22 114.091,31 29.591,92 583.532,39 1.302.235,84
5.650.236,51 2.260.094,60 1.186.549,67 474.619,87 711.929,80 141.255,91 36.111,42 746.519,98 1.635.817,11
23
RECOMENDACIONES Monotributo vs SAS
Ventajas al adherirme al monotributo unificado:
 Dinero en blanco
Como monotributista, tu dinero estará en blanco, con la posibilidad de
ahorrarlo, invertirlo o adquirir bienes justificando los fondos. Por ejemplo
para constituir plazos fijos.
 Menor carga impositiva
El Monotributo se paga mediante una cuota fija mensual de acuerdo a la
categoría.
Esto significa que independientemente de lo facturado, se paga el mismo
monto de impuesto, siempre y cuando no se pase el límite de ingresos
permitido en cada categoría.
El responsable Inscripto, en cambio, pagará mensualmente el IVA en
proporción a los ingresos que haya tenido en el mes. En promedio, el
Monotributo implica una carga impositiva más económica que el IVA
fundamentalmente las categorías más bajas.
 Menos obligaciones administrativas
El Monotributista no debe realizar ante la AFIP Declaraciones Juradas
mensuales ni anuales para pagar los impuestos.
Esto hace que el estar al día con los temas impositivos sea mucho más ágil
y simple.
El asesoramiento contable se reduce a una o dos vece al año al momento de
recategorizarse
El responsable Inscripto, en cambio, está obligado a generar, de forma
mensual, la declaración jurada de IVA, a partir de la cual surge el monto a
pagar. La falta de presentación del IVA es motivo de multas hacia el
contribuyente por parte de AFIP.
 Aportes jubilatorios y de obra social
Con el Monotributo se puede acceder a una obra social y realizar aportes
para la futura jubilación.
24
Estos beneficios ya se encuentran incluidos en la cuota mensual que se
paga como monotributista. La misma se divide en dos: el impuesto en sí
mismo; y los aportes previsionales (obra social y jubilación).
 Acceso al sistema bancario y créditos
Ser monotributista significa tener ingresos declarados de forma correcta y
ordenada.
Esto da la posibilidad de acceder, sin problemas, a cualquier beneficio
bancario: abrir una caja de ahorro, sacar un crédito, tener tarjetas de débito
y crédito.
Los monotributistas deben realizar de forma semestral, en la página web de
AFIP, una recategorización en caso de excederse de los límites de
facturación y gastos establecidos en su categoría.
Cuando estos parámetros superan lo permitido para la categoría mayor, el
contribuyente debe dejar de pagar Monotributo y darse de alta en IVA y
Ganancias
Caso contrario Si la persona no lo hace por decisión propia, muchas veces
es AFIP la encargada de excluirla de forma automática del régimen de
Monotributo.
 Incentivo al cumplimiento
Si cumplís en tiempo y forma con el pago mensual durante un año
calendario con débito automático o tarjeta de crédito, se te reintegrará el
importe del componente impositivo de un pago mensual en tu cuenta
bancaria informada al afip para tus devoluciones.
Lo mismo ocurre cuando al monotributista le practican percepciones de
ganancias por compra de moneda extranjera o por compra de pasajes
aéreos al exterior o compra de paquete turísticos al exterior o compra con
tarjeta productos del exterior ejemplo nexfix. En caso de estar al dia con su
obligación realizando un simple tramite el afip le reintegra esas
percepciones sufridas.
Sí. Tenés que tener los pagos del monotributo al dia. Podes cobrar:
 Asignación por Hijo.
 Asignación por Hijo con Discapacidad.
 Asignación Prenatal.
25
 Asignación por Ayuda Escolar Anual para la educación inicial, primaria
y secundaria.
Beneficios que se tramita en ANSES valores en marzo -2023
Cat A,B,C $11.465
Cat D,E $7.732
Cat F,G,H $2.410
(por hijos discapacitados)
Cat A,B,C $37.336
Cat D,E $26.411
Cat F,G,H $16.668
Cat I,J,K $16.668
En caso de demorarte en el pago del monotributo por el transcurso de 10
periodos el afip te de baja de oficio evitando la acumulación de montos
mayores.
 Incentivo a la responsabilidad fiscal y Societaria
En caso que el monotributista en forma voluntaria decida renunciar al
régimen para optar por el régimen general por distinto motivos por ejemplo
porque decidido migrar a un SAS
El beneficio será que durante 3 años a partir del primer periodo fiscal del
año siguiente gozara de una reducción del saldo deudor que surja de la
diferencia entre el debito fiscal y el crédito fiscal de cada periodo
50% en el primer año
30% en el segundo año
10% en el tercer año
Ejemplo renuncio al monotributo en agosto del 2023 el enero del 2024 tras
la liquidación del IVA arrojo un saldo a pagar de 40 mil pesos abonara por
este beneficio 20 mil (reducción del 50%)
 Exenciones Impositivas.
En caso de mantenerse en las categoría A y B estarán eximida de abonar el
componente impositivo nacional (ALIVIO FISCAL)
En la Provincia de Cba exime de abonar componente impositivo provincial y
municipal los oficios en las categoría A,B Y C
26
En la Provincia de Cba exime de abonar el componente impositivo provincial
y municipal los profesionales liberales en todas las categorías.
DESVENTAJAS al ADHERIRME AL MONOTRIBUTO unificado.
 Asume COSTOS: Deberás abonar un monto mensual, por lo que formará

parte de los costos fijos a pesar de no percibir ningún ingreso.
 La problemática de la FACTURACION: Solo puede realizar factura tipo C

ósea que no puede discriminar el IVA incluido en el precio del producto o
servicio ósea que cuando compra y vende no puede descargar o trasladar el
iva absorbiendo o consumiendo este costo como consumidor final.
 El tratamiento de los ALQUILERES: Solo puede mantenerse como

monotributista registrando 3 actividades con la particularidad que en el
tratamiento especial de los alquileres (locación de inmueble) se contabiliza
por cada contrato de alquiler como una actividad económica. Ósea que si
tiene mas de tres alquileres ya no puede
 Demora el RETORNO: En el caso de perder la condición de monotributista,

se tarda mucho tiempo en acceder nuevamente a este régimen (3 años)
 Es INDEDUCIBLE: No podrás deducir retenciones y percepciones sufridas

practicada por 3ro que reduzcan la erogación de fondos al momento de
liquidar y a posteriori abonar el tributo.
 Es IMPRORROGABLE: En el caso de solicitar los beneficios como pyme a la

secretaria de la pequeña y mediana empresa no se podrá prorrogar el pago
del tributo.
 La EVASION: al no estar obligado a llevar una contabilidad obligatoria por

negligencia o por intensión permite recategorizarse en forma incorrecta por
lo dice y no por lo realmente hace incurriendo en defraudación al estado.
 La PRESUNCION si los gastos observados por el fisco supera en servicios

los topes de ingresos y no tiene como justifícalo opera de la baja de oficio y
dependiendo del grado de defraudación al estado se agrava las sanciones.
27
 Asume RIESGOS CONTRACTUALES como consecuencia del aumento
demanda de los servicios trae aparejado la reorganización administrativa y
operativa, pero como contrapartida de ello puede devenir los conflictos
labores comerciales y financiero Responde con el patrimonio personal.
 Se trabaja como NEGOCIO: está pensado por su simplicidad que la

actividad económica sea manejada como un mero negocio
desaprovechando las oportunidades cuando la actividad es manejada
como una empresa está comprobado científicamente que la
administración organizada en forma eficiente aprovecha mejor dichas
oportunidades que la que no lo están, la constitución de sociedades
comerciales apunta hacia ese enfoque, pero son excluidas del monotributo.
 La disposición por el EFECTO INFLACIONARIO: no favorece el

mantenimiento de la categoría del monotributo por dos aspecto porque le
precios que paga en la compra y venta de producto y o servicio absorbe y
consume los impuestos incluidos en los precios finales y el otro aspectos
que montos de actualización de los valores tope de facturación en las
respectivas categorías se actualizan una vez al año quedando por estos dos
aspectos ajenos al monotributista o pasar rápidamente a otra categoría o
en su defecto salir del régimen antes de que se actualicen los valores topes
de facturación por parte del fisco.
Las ventajas de la CONSTITUCION DE LA SAS:

 Pueden ser creadas por instrumento público o privado, el proceso para
tramitar la inscripción no demora más de 72 horas, contadas a partir del
siguiente día hábil al de la presentación de la documentación en
Inspección de Personas Jurídicas (IPJ).
 El trámite de constitución es 100 % digital siempre y caso de que los
administradores tengan la firma digital autentificada por algún ente
gubernamental.
 Tienen un estatuto modelo con Objeto amplio y plural, esto permite
desarrollar prácticamente cualquier actividad (con las limitaciones del
artículo 39 de la Ley 27.349).
28
 Admiten en la constitución con un único socio (empresa unipersonal), es
decir, que pueden ser constituidas por una o más personas humanas o
jurídicas.
 Bajo costo de constitución, el capital mínimo no podrá ser inferior al
importe equivalente a dos veces el salario mínimo, vital y móvil; se debe
integrar el 25% de capital al momento de la constitución.
 El capital estará compuesto por acciones, con las facilidades de
transmisión que ello implica, y con la capacidad de crear distintos tipos
de acciones o de distintos valores.
 Comienzan a operar con Factura A sin tener que cumplir con los requisitos
de solvencia patrimonial. El Alta de CUIT es inmediata. Libros contables y
societarios son digitales.
 Admiten aportes irrevocables, tienen lugar cuando socio/s o
tercero/s aporta fondos para el desenvolvimiento empresario, pueden
ser en dinero o en especies.
 Ofrece un Escudo del patrimonio personal del administrador y los
accionistas quedando protegido por distintos conflictos laborales
comerciales o financieros, ya que solo responden por el capital aportado a
la SAS.
 Tienen un órgano de administración flexible, no están obligadas de tener
una gerencia o un directorio (como en las SRL o SA respectivamente),
pueden tener una administración individual o conjunta (una o más
personas humanas), no es necesario modificar el órgano de administración
cada tres ejercicios (como en las SA) y el órgano de fiscalización es optativo.
 Las SAS pueden cotizar en Bolsa el decreto 27/18 y la Ley 27.444;
modificaron el art 39 de la ley 27.349 admitiendo que las SAS pueden cotizar
en Bolsa. Pero deben contar con un órgano de control/fiscalización interna.
 Puede transformarse en otro tipo de sociedad comercial cuando la
situación lo aconseje por ejemplo SA; SA con participación estatal
29
Las DESVENTAJAS de la CONSTITUCION DE LA SAS
 Mas carga impositiva en su manutención
Las SAS por ser una sociedad comercial está excluida del régimen del
monotributo debe tributar en régimen general.
El responsable Inscripto, pagará mensualmente el IVA, INGRESO BRUTO y
tasa de comercio industria y servicio en proporción o conforme a liquidación
impositiva del mes y una vez al año impuestos a las ganancias al cuarto
mes del cierre del ejercicio económico.
 Generan Mas obligaciones administrativas en su manutención
Requiere asesoramiento contable en forma permanente para determinar y
liquidar impuesto en forma razonable
Está obligado a generar, de forma mensual, la declaración jurada de IVA en
el orden nacional conjuntamente con el libro digital de IVA, declaración
jurada de Ingresos Bruto en la provincial, y Presentación de declaración
jurada en la tasa de comercio e Industria y servicio en la municipalidad a
partir de la cual surge el monto a pagar. La falta de presentación de
declaración jurada es motivo de multas hacia el contribuyente por parte de
AFIP RENTA y Municipalidad.
Por otro lado, también está obligada a presentar regímenes de información
al fisco como Balance contable, participación societaria.
 Pierde las exenciones impositivas las actividades profesionales y de
oficios
Las actividades profesionales que desarrollen cualquier actividad
económica en forma no liberal no como trabajadores independientes
utilizando una estructura organizada como son las sociedades comerciales
pierden dichas exenciones al igual que los oficios que estaban en las
categorías más baja del monotributo.
 Mayor presión Tributaria
Por tener mayores obligaciones materiales y formales con el estado son mas
observadas por los fiscos nacionales provinciales y municipales en cumplir
con dichas obligaciones y por ende siendo pasibles de sanciones.
 Mas controles societarios
30
El órgano de gobierno de la SAS es la reunión con los socios y en el caso de
la unipersonales El ente contralor estatal en el caso de las SAS radicada en
Córdoba es IPJ Cba exige cuando sea tratada la aprobación o no de los
estados contable en dicha reunión que los mismo estén firmado por un
contador publico con matricula habilitante y certificada por el consejo que
lo nuclea.
CONCLUSION
El monotributo es la opción más común entre los emprendedores que recién
empiezan en su proyecto en formato de negocio. Pero las SAS ofrecen más
seguridad jurídica y beneficios para crecer en actividad económica y el
volumen de facturación.
La constitución de la SAS es Rápida, simple, flexible y digital: con esas

ventajas, el nuevo tipo de sociedad por Acciones Simplificada (SAS) aparece
como una buena opción, aunque sus desventajas están más vinculadas con
su manutención esto le es común a todas las sociedades comerciales; pero
como contrapartida trae muchas oportunidades para quienes ya tienen una
idea de constituir su empresa basado en otro modelo proyecto como por
ejemplo las llamadas administraciones eficiente. Favorita entre las nuevas
empresas y las pymes unipersonales, la SAS se destaca por los beneficios que
ofrece y ya se impone como una buena opción frente al monotributo; el
régimen simplificado del monotributo unificado en el que se inician muchos
emprendedores tentados por simplicidad y la eliminación de algunas de las
trabas administrativas y contables, aunque esto conlleve con el devenir del
tiempo una traba en sí mismo para el crecimiento del proyecto.
Un punto de inflexión que alerten a los montributista a migrar

voluntariamente a una estructura societaria como la SAS puede ser en el
momento de contratación de empleados dado que la normativa laboral ante
conflictos y dudas favorece al empleador lo que puede ocasionar y lesionar
seriamente el patrimonio personal del monotributista.
El otro punto de inflexión puede ser la contratación de servicios con empresas

multinacionales o gubernamentales en donde las exigencias son
exponencialmente más rigurosas y exigentes en el cumplimento de los
31
servicios y es por ellos que suelen estar atada con contratos legales para
garantizar el cumplimento de los mismos casos contrario el incumplimiento
tenga que pagar sanciones o multas que también pueda lesionar severamente
el patrimonio personal del monotributista.
Otra vez cuando el emprendedor recién comienza tiene un volumen muy bajo
de actividad, en ese el monotributo el monotributo es la figura ideal. Lo único
que tiene que hacer es facturar electrónicamente. Pero cuando va creciendo en
actividad y facturación, empieza a tener riesgos propios de un modelo
orientado a negocios que se está desarrollando y ante una contingencia será
responsable con todo su patrimonio.
Para evitar que esto ocurra el emprendedor debe analizar los riesgos
eventuales a los que esta expuesto y evaluar la opción de pasarse al paragua
que da una sociedad; donde se limita la responsabilidad al patrimonio de la
SAS y NO al patrimonio personal. Si bien la manutención de la SAS es más cara
que el monotributo permite estar tranquilo fundamentalmente ante posibles
contingencias futuras.
En todos los casos ante dudas consulte con su profesional contable de

confianza que lo guiara y ayudara en la toma de decisión económica societaria
e impositiva más razonable que se asemeje a la realidad de su empresa antes
que por situaciones forzosas (como por ejemplo exclusión de oficio del
monotributo) otro tenga que tomar esta decisión.
Base de comparación en términos impositivo para su manutención
Monto Facturado
Monotributo SAS Diferencia
anual
999.657,23 69.009,00 139.080,27 101,54 %
1.485.976,96 77.164,56 280.224,87 263,15 %
2.080.367,73 88.213,20 451.654,19 412,00 %
2.583.720,42 179.100,72 515.295,95 187,71 %
3.042.435,05 239.599,32 595.622,74 148,59 %
3.803.043,82 294.988,80 773.740,15 162,29 %
4.563.652,57 346.529,28 955.706,56 175,79 %
5.650.236,51 539.365,92 1.096.451,19 103,29 %
32
OTRAS RECOMENDACIONES
Se recomienda realizar antes de la constitución de la SAS hacer la consulta
de HOMONIMIA para evitar demoras en la constitución de la SAS por rechazo
de la DENOMINACION.
En el caso de la adhesión del monotributo se recomienda contar la siguiente

información:
 Importe una estimación de la facturación anual esperada y -si tenés o

tendrás local- su superficie y monto de alquiler. (para realizar un correcto
encuadre de la categorización y evitar errores)
 Conocer el nombre de la obra social a la que querés aportar (puede ser la
tuya actual si tuvieras, o la de tu cónyuge si la tuviera).
 En caso de estar aportando a una caja de aportes profesionales en un
consejo determinado conseguir el nro de cuit de dicha entidad.(se reduce el
costo del monotributo porque no se incorpora el componente previsional)
 En caso de estar en relación de dependencia formalizado conseguir el nro
de cuit de dicha entidad (Se reduce el costo del monotributo porque No se
incorpora el componente previsional en la adhesión)
En caso de haber sido dado de baja de oficio en el monotributo ;todos los

aporte o pagos realizados en periodo de baja del monotributo son créditos
fiscales se aconseja Re imputados para reducir y consolidar la deuda real
antes de adherir a un plan de pago con el organismo recaudar. Luego Abrir una
caja de ahorro en el banco autorizados por AFIP para adherir el pago del
monotributo vía débito bancario y acceder al beneficio del reintegro de un mes
transcurrido los 12 meses y debitado sin atrasos. (contribuyente cumplidor)
A la hora de generar la clave fiscal registrar claves fiscales de AFIP y la de CIDI

2 que sean de fácil recordar y dejarlo agendado en un lugar seguro de acceso
únicamente personal.
Para el caso de querer observar los pasos tanto para la ADHESION DEL
MONOTRIBUTO como la CONSTITUCION observar los link de los tutorías
señalado en la sección de TUTORIALES UTILES.
Se aconseja adquirir el habito de realizar contratos de locación de servicio.
33
BIBILIOGRAFIA
Ultima reforma Constitución Nacional CN Ley 24430 (08/1994)
Código Civil Comercial de la Nación CCCN (10/2014) Ley 26.994
Ley de Procedimiento Tributario Ley 11.683 (07/1998)
Régimen Penal Tributarios (12/1996) LEY 24.769 reforma 27430 (dic/2017)
Régimen Simplificado para pequeños Contribuyentes Ley 24977 (07/98)
Modificada Ley 26565 (2009)
Ley de alivio fiscal Ley 27676 (04/2022)
Código tributario de la Provincia de Córdoba Ley 6006
Ley impositiva anual de la Prov. de Cba. Ley 10854
Ley apoyo al capital emprendedor (SAS) Ley 27349 (08/2017)
Ley general de sociedades LSG LEY 19550 (03/1984)
RG AFIP 4114-E “Procedimiento. Ley N° 27.349. “Apoyo al Capital Emprendedor”.
Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS). Resolución General N° 1.575.
Habilitación de emisión de comprobantes clase “A”.
RG AFIP 4309 /2018 “requisitos adhesión al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS). Resolución General N° 2.746, sus
modificatorias y sus complementarias. Su sustitución.”
RG AFIP 5226 Alivio Fiscal para Pequeños Contribuyentes y Autónomos. Ley N°
27.676. Exención del impuesto integrado. Recategorización semestral.
Resolución General N° 4.309, su modificatoria y sus complementarias. Norma
complementaria.
RG CONJUNTA IPJ CBA Y AFIP NRO 2 15/6/18 Son las disposiciones que
permitan implementar un procedimiento similar al dispuesto en dicha norma,
en materia de inscripción y de asignación de Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) con
domicilio legal en dichas jurisdicciones.
RG IPJ CBA 3T/2023 Resolución General Sociedades y Registro Público.
34
TUTORIALES UTILES
Como obtener la clave fiscal nivel 3 desde tu celular
https://www.youtube.com/watch?v=xpcrXja4tUo
Como obtener la CUIT

https://serviciosweb.afip.gob.ar/publico/cuitOnline/default.
aspx
Como completar el RUT (registro único tributario)

https://www.youtube.com/watch?v=4S-TMdnQWtA
Como adherirme al monotributo unificado paso a paso

https://serviciosweb.afip.gob.ar/genericos/guiasPasoPaso
/VerGuia.aspx?id=304
Como emitir factura electrónica como monotributista

https://www.youtube.com/watch?v=R3S2PIFTMII&t=185s
Como me recategorizo cada semestre

https://www.youtube.com/watch?v=F3SKEdblFJ8&t=33s
Como obtener Clave CIDI nivel 2 desde tu celular

https://www.youtube.com/watch?v=4SxnmETNzxM
Como emitir factura electrónica como monotributista

https://www.youtube.com/watch?v=R3S2PIFTMII&t=185s
Reserva de denominación de la SAS

https://www.youtube.com/watch?v=i_NbX2Qu1y4&t=78s
35
Constitución de la SAS paso 1
https://www.youtube.com/watch?v=GUoReDafPzw&t=25s

https://www.youtube.com/watch?v=sCijj1PJWoQ

https://www.youtube.com/watch?v=pmJg6E4T9MQ

https://www.youtube.com/watch?v=dbNGLrSrk7I

https://www.youtube.com/watch?v=JZCPkUDPmGk
36
MODELO DE CONTRATO DE LOCACION DE SERVICO
CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS
ENTRE …………………………………………………………………….. con nro de CUIT: ……………………… ,
constituyendo domicilio en…………………….., en adelante LOCADOR,
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………….CUIT……………………………………………… en su carácter de
INSTALADOR GASISTA MATRICULADO, en adelante EL INSTALADOR, matriculado
en la LA DISTRIBUIDORA DE GAS DEL CENTRO S.A. BAJO EL NÚMERO ……………………..
acuerdan celebrar el presente CONTRATO sujeto a las siguientes clausulas
conforme a la normativa legal vigente fundamentalmente lo normado art 957,
967, 968, 1003, 1014 y 1015 del CCCN.
PRIMERA: EL CONTRATO, celebrado entre el LOCADOR e INSTALADOR, a los

fines de encomendar al INSTALADOR los siguiente SERVICIOS que a
continuación se detalla:
………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
SEGUNDA: EL CONTRATO tiene por objeto que EL INSTALADOR que realice los
servicios enunciados en ítems anterior todo de conformidad a las normas y
disposiciones técnicas que rigen dicha actividad según resoluciones de
ENARGAS vigentes. En tal sentido, EL INSTALADOR se compromete a efectuar
tales SERVICIOS, ratificando plenamente las responsabilidades que le
competen emergentes de su actividad como instalador matriculado en el
marco de las Disposiciones y Normas Mínimas para la ejecución de
Instalaciones Domiciliarias de Gas y normativa concordante. La tarea
enunciada no involucrara relación de dependencia alguna entre EL
INSTALADOR y EL LOCADOR, conservando EL INSTALADOR su carácter
independiente en el ejercicio de su matrícula profesional. En tal sentido, EL
INSTALADOR se obliga a tramitar un seguro contra accidentes de trabajo
según la Ley vigente, eximiendo al LOCADOR de toda responsabilidad por estos
hechos.
37
TERCERA: Los servicios contratados …………………………………. tendrá lugar en el
domicilio ………………………………………………………y en los días y
horarios……………………………convenidos y acordamos de plena conformidad entre EL
LOCADOR y el INSTALADOR, a su vez este procederá a la habilitación de los
artefactos del domicilio, dejando las instalaciones en perfectas condiciones
de uso. Así mismo se obliga a cumplir todos los procedimientos de seguridad,
no dejando perdida de gas de algún tipo, las que en caso de detectar deberá
reparar en forma inmediata.
CUARTA: EL INSTALADOR por los servicios contratados y convenidos con el de

plena conformidad EL LOCADOR acepta abonar la suma dineraria
……………………………………………………………………………………………. una vez concluida las tareas o
servicios contratado de la siguiente forma…………………………………………………………………………..
QUINTA: El presente tendrá una vigencia desde……..……….. contados a partir del

……………………………………………, pudiendo rescindirse con un preaviso de ………días, en
forma fehaciente entre las partes, sin derecho a reclamo o indemnización
alguna entre las mismas. Así mismo podrá ampliarse por igual periodo al
finalizar el mismo, con la sola comunicación LOCADOR o INSTALADOR.
SEXTA: A todos los fines legales EL LOCADOR constituye domicilio

……………………………………………………………………………..y el INSTALADOR en calle
…………………………………………………………………………………………. de la ciudad de ……………………………………………
Se firman dos ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto en la Ciudad

de Córdoba a los ………….……………… días del mes de ……………………………………. del
año………………………
EL INSTALADOR EL LOCADOR
38

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CAPACITACION

5 de abril del 2023 en AIGAS Cba 19:00 Hs Av. Parravicini 2985

ORIENTACION PARTICULAR GASISTAS Y SANITARISTA

ORDENAMIENTO FISCAL Y SOCIETARIO

Dictado por Cr. Dario A Genari

 Necesitar factura porque el cliente se lo solicita

Lo ideal es que esta decisión de formalizar su condición de trabajador sea planiﬁcada

Desde ya mi saludo y agradecimiento a la Comisión Direc va de AIGAS Cba por

Cr. Dario Ariel Genari

Ante consultas o dudas remi rse a

GENERAN ACTOS JURIDICOS (Art 259 CCCN)

SI REUNEN LOS REQUISITOS CONTRATOS (art 957 CCCN)

Civil ejemplo acta cons tu va de la asociación.

Nulidad de Contrato (por vicios de voluntades contradicciones entre lo

Cuando los actos Jurídicos acreditan que en FORMA NORMAL

De hecho se PRESUME un CONTRATO LABORAL entre las partes art 21

Cuando los actos jurídicos acreditan que en forma NORMAL

LIBERTAD con los Horarios

IDONEIDAD en las Tareas que realiza

De HECHO se presume un CONTRATO de Locación de Servicio

Cuando los actos jurídico acreditan que en forma NORMAL HABITUAL

COOPERACION , AGRUPACION , COLABORACION

Son responsables en forma mancomunada y solidaria entre las partes

Dependiendo de la finalidad (sin fines de lucro o con fines de lucros)

ASOCIACIONES COOPERATIVAS FUNDACIONES (no lucra vas)

SOCEDADES COMERCIALES (SA, SRL , SAS) lucra vas

Signiﬁca solo el poder legisla vo se encuentra

Signiﬁca que el tributo en condiciones análogas o

PROPORCIONABILIDAD Signiﬁca que la carga tributaria debe ser

CAPACIDAD Signiﬁca la ap tud económica de los obligados

Signiﬁca que la aplicación del tributo es aplicable

Signiﬁca a que el tributo debe contener una

Signiﬁca que ningún tributo NO debe impedir el

Signiﬁca que el tributo debe ser previsibles y

Lo ejerce el PODER EJECUTIVO y se

AFIP en el orden NACIONAL

ENTES RECAUDADORES DIRECCION DE RECURSOS

ACTOS ILICITOS FORMALES Cuando el presunto infractor deba

Por resistencia a la ﬁscalización y veriﬁcación. Sanción Multa graduable desde $500

Por falta de obligaciones materiales superior a 10 Millones Sanción Multa graduable

Para quienes ocuparen trabajadores y no los registraren y no lo declaren con las

a) No emisión de facturas o comprobantes con las formalidades exigidas

ACTOS ILICITOS SUSTANCIALES Cuando el presunto infractos incurre

Por reincidencia. Sanción Multa del 200% del impuesto omi do

Cuando el presunto delincuente incurre en la

a) Grave contradicción entre lo registrado y los datos que surjan de las

Resumen resolución (SEyPYME) ANEXO IV Vigente

Por límite de ventas totales anuales expresado en pesos

Por límites del personal ocupado

Para ser gran empresa debe superar sus activos $193.000.000

Como valorizar la empresa unipersonal

EL GASISTA Y SANITARISTA como SOCIEDAD COMERCIAL

Si ,según La ley madre de toda empresa en la Republica Argentina ósea la ley

La sociedad unipersonal sólo se podrá constituir como sociedad anónima.

El GASISTA y SANITARITA como CONTRIBUYENTE

 Instalaciones de gas, agua, sanitarios y de clima zación,

Tributa tasas municipales (Contrib a Comer Ind y Ser)

Cuando se perfecciona el tributo Cuando se genera y entrega la Factura

Excepciones de tributar en los siguientes casos

Se denomina saco o traje al instrumento legal tributario y societario que según

Si Bien en el cuadro anterior se observan los parámetros generales de cada

Es un sistema uniﬁcado destinado a los ciudadanos que en calidad de