CONTA I

UD Recopilatorio 1
Ejemplo de Control 3
Aclaraciones a las soluciones del mismo
 SITUACIÓN INICIAL

Comentarios en la siguiente transparencia.

 SITUACIÓN INICIAL

238.200

Cuentas compensadoras de Activo

Obsérvese que:
El valor de la Maquinaria es 50.000 – 10.000 = 40.000
El valor de Mobiliario es 25.000 – 5.000 = 20.000
El VALOR NETO del Activo es 238.200 – (10.000 – 5.000) = 223.200
El valor del Neto Patrimonial es de 76.000
IVA: 21%
1. Se hace una transferencia bancaria a un proveedor por un importe total, IVA incluido, de 10.890,00 €, a
cuenta de una futura compra.
2. Se compran ordenadores por 1.200,00 € y se pagan al contado. Esta compra devenga IVA.
3. Un cliente nos anticipa 5.500,00 €, más el correspondiente IVA, a cuenta de una futura compra.

10.890 / (1+0,21) = 9.000

 4. Devolvemos a un proveedor, al que todavía no le habíamos pagado, 4.000,00 € de mercancía por no ser de nuestro
agrado.
5. Al proveedor al que se le habían anticipado 10.890,00 €, IVA incluido, se le hace una compra de 15.000,00 €,
quedándose a deber la parte no anticipada.
6. El cliente que nos había anticipado 5.500,00 € nos hace una compra por dicho importe.
7. Se pagan 1.800,00 € de una prima de seguros por un año que entrará en vigor el 1º de diciembre. Contabilícese la
operación de modo que no haya que hacer regularización alguna al final del ejercicio. Las primas de seguros no
devengan IVA.

“Menos” IVA soportado

Se contabiliza un mes
de gasto

(15.000 – 9.000) x 0,21 = 1.260

1.800/12 = 150 (un mes de seguro)
8. Se hace un anticipo a un empleado por 800,00 € mediante una transferencia bancaria.
9. Se calcula y se contabiliza la nómina del mes.
El salario bruto asciende a 3.000,00 €, la Seguridad Social a cargo de la empresa a 200,00 € y a 220,00 € la que es a
cargo del trabajador.
Al trabajador se le retienen por IRPF 900,00 €.
Los anticipos pendientes se aplican a esta nómina.

Aclaraciones:
Importe de “gastos de personal” para la empresa: 3.000 + 200 = 3.200
Importe neto de la nómina del empleado: 3.000 – 220 – 900 = 1.880
Importe a cobrar por el empleado (pendiente de pago por parte de la empresa): 1.880 – 800 =1.080
(ya que 800 estaban adelantados)
 10. Practíquese la liquidación del IVA.
11. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 44.000,00 €.
12. La maquinaria ha sufrido una depreciación de 5.500,00 € y el mobiliario de 3.200,00 €.

Cuentas de gasto: Se saldan al

Cuentas compensadoras de Activo: cuentas de balance
calcular Resultados
Más deuda de Hacienda Pública con la empresa
En este momento la HP debe a la empresa: 2.200 + 1.407 =3.607
 13. Determínese el resultado del ejercicio.

Cuentas de gasto: Se saldan al

En este ejemplo se trata de un “menos gasto” —menos gasto de
calcular Resultados
compras—, se trata como un ingreso —mismo tratamiento que Ventas—
Variación neta del Activo: 3.000 + 2.000 + 4.000 – 5.000 = 4.000 o, también, 287.000 - 283.000 = 4.000
Recopilatorio 1
SITUACIÓN INICIAL
1. A un proveedor al que se le habían anticipado 5.000,00 € se le compra mercancía por 12.000,00 €. Se le
transfieren desde la c/c bancaria 4.500,00 € y se le queda a deber el resto.
2. Vendemos a un cliente habitual mercancía por 18.000,00 €. El comprador nos paga al contado 6.000,00 € y el
resto lo queda a deber.
3. El cliente anterior, disconforme con parte del género entregado, nos devuelve 2.000,00 €.

“Menos” IVA repercutido

4. Se compran cuatro ordenadores por 1.000,00 € y se pagan al contado. Esta compra devenga IVA.
5. Se hace una transferencia bancaria por un importe total, IVA incluido, de 8.470,00 € a un proveedor a cuenta de
una futura compra.
6. Un cliente nos anticipa 5.000,00 €, más el correspondiente IVA, a cuenta de una futura compra.
7. Practíquese la liquidación del IVA.
8. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 75.000,00 €.
9. La maquinaria ha sufrido una depreciación de 5.000,00 € y el mobiliario de 2.500,00 €.
10. Determínese el resultado del ejercicio.
Recopilatorio 2
No hay variación de existencias: No se hizo ningún asiento por
este motivo.
El valor neto del Activo ha disminuido en 10.000 €, ya que no varió el saldo de ninguna cuenta de Activo y sí el de la
compensadora de Activo (Amort. Acumulada). El valor neto del Activo en el instante 1 de 225.000 €.

Ha disminuido el valor del Pasivo en 13.000 + 12.000 = 25.000 € lo que se ha logrado por:
1) Una amortización de 10.000 €
2) Unos resultados positivos de 15.000 €
Recopilatorio 3
1 Se compra mercancía por 75.000,00 € a un proveedor al que se le habían anticipado 5.000,00 €, además del
correspondiente IVA. Se le transfieren desde la cuenta corriente 20.000,00 € y se le acepta una letra de
camibo a 30 días por el resto.
2 A un cliente que nos había anticipado tiempo atrás 20.000,00 €, más el correspondiente IVA, le vendemos
mercancía por 80.000,00 €. Nos paga al contado, mediante transferencia bancaria a nuestra c/c, 25.000,00 € y
nos acepta una letra de cambio por la parte que queda a deber.
3 A un proveedor al que se le deben 54.650,00 € se le hace una tranferencia bancaria por 78.322,00 €. El exceso
de lo transferido sobre que lo se le debe se hace en concepto de anticipo.

(75.000 – 5.000) x 0,10 = 7.000

(78.322 – 54.650) / (1+0,10) = 21.520

21.520 x 0,10 = 2.152
4 Un cliente que tiene pendiente de pago la mercancía que nos compró nos devuelve parte de la
compra. El valor de la mercancía devuelta asciende a 15.000,00 €.
5 A un proveedor de mercancía al que todavía no se le había pagado se le devuelve parte de la
compra por valor de 20.000,00 €.
6 Una empresa cuya deuda con nosotros asciende a 65.870,00 € nos transfiere a nuestra c/c
83.030,00 € para pagar la misma. El exceso del pago sobre la deuda lo entrega a cuenta de una
futura compra.

(83.030 – 65.870) / (1+0,10) = 15.600

15.600 x 0,10 = 1.560
 7 Se arrienda un local comercial cuyo alquiler mensual es de 900,00 €. Se pagan, mediante transferencia bancaria, 5
meses de alquiler anticipadamente, además de una fianza equivalente a 2 meses. El alquiler entra en vigor el 1º de
noviembre. Contabilícese la operación, pagada mediante transferencia bancaria, de modo que al finalizar el año no haya
que hacer regularización alguna. NOTA: Por simplificación, prescíndase del efecto del IVA y de las potenciales
retenciones.
8 Se paga una prima de seguros anual cuyo importe es de 1.440,00 €. El seguro entra en vigor el 1 de octubre. Se
contabiliza la operación de modo que no haya que hacer regularización a final de año. Las primas de seguros no
devengan IVA.
9 Se compra mercancía a crédito por 20.000,00 €. Los gastos de transporte ascienden a 500,00 € y son por nuestra
cuenta. Se paga al transportista mediante un talón de la cuenta corriente de crédito.
10 Días después de la compra anterior se negocia con el proveedor que los gastos de transporte sean por su cuenta. Éste
acepta la propuesta.

3 x (1.440/12)
Recopilatorio 4
Datos de partida