Está en la página 1de 29

TRABAJO FINAL

Programa formativo:
(MBA en Administración y Dirección de empresas)
Bloque:
(A completar por el/la alumno/a)
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos:Mora Martinez
Nombres: Yomayra
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 402-2008325-3
Dirección: C-Rafael Mateo No.151 Invi Cea Haina
Provincia/Región: San Cristobal
País: Republica Dominicana
Teléfono: 829-629-7945
E-mail: yomayramm11@gmail.com
Fecha: 14-06-2020

Página 1
Escuela de Negocios Europea de Barcelona

ENUNCIADO

1) A continuación, te facilitamos El Balance de Situación de una empresa


española a final de ejercicio. Ha realizado su contabilidad según el PGC
2007. Analiza cada una de las partidas y específica a qué grupo del
Cuadro de Cuentas pertenecen y la codificación específica que le
corresponde según el Cuadro de Cuentas del PGC a cada anotación.

Una vez codificadas todas las cuentas, confecciona el asiento de cierre


de la empresa.

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto


Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 40.500 € Capital Social 3.000.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 348.180 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 158.810 €
Construcciones 3.900.000 €
Equipos para proc. de infor. 9.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 70.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 35.000 € Deudas a l/p entidades cto. 710.000 €
Amortiz acumulada IM -122.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 38.000 €
Mercaderías 62.000 € Proveedores 200.000 €
Deterioro valor existencias -1.150 € Acreedor prest servicios 3.560 €
Deudores:
Clientes 236.200 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 9.000 €
Tesorería:
Bancos 225.000 €
TOTAL ACTIVO 4.458.550 € TOTAL PASIVO 4.458.550 €

Página 2
2) Basándote en los ejemplos prácticos de las Normas Internacionales de
Contabilidad que hemos incluido en los anexos, resuelve los siguientes
ejercicios:

NIC 16. Inmovilizado material. Somos una empresa de artes gráficas y al


inicio del año 2016 adquirimos una nueva impresora. El precio de adquisición
de dicha impresora fue de 25.000 euros. Los gastos adicionales de dicha
compra fueron los siguientes:

- Instalación y montaje: 3.000 euros.


- Transporte y entrega: 1.150 euros.

Todas las operaciones llevan un 21% de IVA (no incluido), y el pago de los
importes se realiza mediante cheque bancario.

Durante el mes de enero tiene lugar el montaje y la instalación de la nueva


impresora, que se encuentra en perfectas condiciones de funcionamiento a
partir del 1 de febrero.

Se estima que la vida útil de la impresora es de 10 años, y su amortización se


realizará siguiendo el método lineal. Adicionalmente, al final de su vida útil, la
empresa deberá hacer frente a los costes de desmantelamiento y rehabilitación
del lugar de emplazamiento. Estimándose dichos costes en 5.000 euros.
Además, dicha maquinaria requiere un mantenimiento semanal especializado,
que asciende a 250 euros mensuales.

Se pide:

- Cálculo del coste inicial de la adquisición.


- Cálculo de las cuotas de amortización.
- Cálculo de los costes derivados del mantenimiento diario.

NIC 36. Deterioro del valor de los activos. Somos un estudio fotográfico y
debido al aumento del trabajo y la plantilla hemos tenido que adquirir tres

Página 3
cámaras fotográficas nuevas y accesorios. La adquisición se produce en enero
de 2018.

El precio de las cámaras es el siguiente:

- Cámara 1: 1.750 euros


- Cámara 2: 3.500 euros
- Cámara 3: 1.950 euros
- Accesorios: 4.550 euros

Se pide:

- Calcular la pérdida por deterioro del valor del activo a finales del año
2020, teniendo en cuenta que el importe recuperable de las
adquisiciones es el siguiente:
o Cámara 1: 575 euros
o Cámara 2: 1.500 euros
o Cámara 3: 750 euros
o Accesorios: 2.200 euros

NIC 38. Activos intangibles. El 1 de marzo de 2016 obtuvimos una patente


por un importe de 7.500 euros.

Al cierre del ejercicio, el 31 de diciembre de 2016, el valor razonable de la


patente era de 9.000 euros.

A fecha de 31 de diciembre de 2017, el valor razonable de la patente se sitúa


en 8.000 euros.

El criterio que utilizamos para la valorización posterior al reconocimiento inicial


del activo es el modelo de revalorización.

Se pide:

- Realizar los asientos contables correspondientes a la adquisición del


activo y a cada cierre contable.

Página 4
Asiento de apertura de la contabilidad

El asiento de apertura es el asiento que refleja la situación contable de la


empresa al inicio de cada ejercicio económico.

Está compuesto por todas las cuentas de balance que tienen un saldo abierto,
registrándose las cuentas de Activo en él Debe del asiento y las cuentas de
Pasivo y Patrimonio Neto en el Haber.

En el caso de Destino Logistic, S.L., ya que tenemos el balance general


mostrado en el enunciado, que corresponde al ejercicio finalizado el
31/12/20X0.
Vemos que la empresa inicia sus operaciones el día 01/01/20X1. Ahora
muestro el asiento de apertura de la contabilidad de la empresa:

DETALLE DEBE HABER


Inmovilizado
Inmaterial 4,695,000.00€
Inmovilizado
Material 85,000.00 €
Existencias 96.000 €
Clientes 39.500 €
Inversiones 20,000.00 €
Bancos 450,000.00 €
Capital 4,500,000.00€
Reservas 220,000.00 €
Pérdidas y
Ganancias 55,500.00 €
Deudas 610,000.00 €

Página 5
Contabilización de las Operaciones en el Diario

El libro diario o libro de cuentas es un libro contable donde se registran, día a


día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho
económico en el libro diario se llama asiento o partida; es decir, en él se
registran todas las transacciones realizadas por una empresa.
Tenemos el 01/01/20X1

Debe Haber
10000 (542) Créditos a
a corto plazo (572) Bancos e 30000
20000 (252) Créditos instituciones de crédito
a largo plazo

31/12/20X1
30000*0.05= 1500, que corresponde al interés pagado
1500*0.19=285, pertenece a la retención del 19% sobre la utilidad generada
por el crédito.
10000 (542) Créditos a (252) Créditos a largo 10000
a corto plazo plazo
11215 (572) Bancos (762) Ingresos de crédito 1500
e instituciones
de crédito
285 (473) (542) Crédito a corto 10000
Hacienda plazo
pública
retenciones y
pagos a
cuenta

Página 6
31/12/20X2
20000*0.05=1000
1000*0.19=190

10000 (542) a (252) Créditos a largo 10000


Créditos a plazo
corto plazo
10810 (572) Bancos (762) Ingresos de 1000
e crédito
instituciones
de crédito
190 (473) (542) Crédito a corto 10000
Hacienda plazo
pública
retenciones y
pagos a
cuenta

31/12/20X3
10000*0.05=500
500*0.19=95

10405 (572) Bancos a (762) Ingresos de 500


e crédito
instituciones
de crédito
95 (473) (542) Crédito a corto 10000
Hacienda plazo
pública
retenciones y
pagos a
cuenta

Página 7
Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único
proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

10/01/20X1
IVA 200000*0.21=42000
(600) Compra a
200000 de
mercaderías 242000
(400) Proveedores
(472) H.P.
42000 IVA
Soportado

Aquí Adquirimos las mercancías en la cuenta 600, y lo correspondiente a la


operación en la cuenta 472, cantidad que es enviada a la cuenta de
proveedores 400y así la dejamos como un pago pendiente.

Vende mercancías el 25 de enero por un valor de 320.000 € ((impuesto al


valor agregado no incluido al 21%).

25/01/20X1
320000*0.21=67200

193600 (572) Bancos a (700) Venta de 320000


mercancías
193600 (430) (477) H.P. IVA 67200
Clientes Repercutido

Página 8
El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por magnitud de compras
del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta
el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el
coste pendiente de clientes a fecha 01 de enero.

30/01/20X1
4000*0.21=840
Deuda= 200000-4000=196000
4840 (400) Proveedores a (609) Rappels por 4000
compra
(477) H.P. IVA 840
Repercutido
39500 (572) Bancos (430) Clientes 39500

El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unos pagare por
la deuda que tiene pendiente de pago. Así los llevamos a descontar a la nos
descuenta 2.600 € de intereses.

10/02/20X1

193600 (431) Clientes, a (700) Venta de 193600


efectos mercaderías.
comerciales a
cobrar.
2600 (572) Bancos 2600
(626) Servicios
bancarios y
similares

Página 9
El 17 de febrero hicimos un deposito la deuda que teníamos con el mas el valor
pendiente a proveedores a la fecha de 01 de Enero.

17/02/20X1

327160 (400) Proveedores a (572) Bancos 327160

El 20 de febrero vendemos mercancías por un valor de 380.000 €. Le


cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más los gastos de transporte
(Impuesto al valor agregado no incluido al 21%). De esta manera nuestro nos
pagan la factura completa el mismo día.

20/02/20X1
(380000+1000)*0.21=80010

461010 (572) Bancos A (700) Venta de 380000


mercadería

(624) Transportes 1000

(477) H.P. IVA 80010


repercutido

El 27 de febrero se compró mercancías por valor de 190.000 €, Impuesto al


valor agregado no incluido al 21%. Al realizar la compra inmediatamente el
suministrador hace un descuento de un 2%.

Página 10
27/02/20X1
(190000)-0.02*190000=186200
186200 (600) Compra de a (572) Bancos 225302
mercaderías
39102 (472) IVA
soportado

El 30 de abril ya que se venció el tiempo pautado el comprador realizo el pago.

30/04/20X1
193600 (572) Bancos a (431) Clientes, 193600
Efectos
comerciales a
cobrar

En esta parte es necesario dar de baja la cuenta 431 y abonar el ingreso a la


572.

El 20 de mayo se lleva a cabo la Junta General de Accionistas y se decide


aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según
la legislación vigente.

20/05/20X1
55500 (129) Resultado a (113) Reservas 55500
del ejercicio

El 01 de junio debido a la intervención comercial de la empresa se cobrara


110.000 € Impuesto al valor agregado no incluido al 21%, por esto haremos la
factura ese día y se cobrara para realizar el pago por trasferencia.

Página 11
01/06/20X01
110000*0.21=23100
133100 (572) Bancos a (477) H.P. IVA 23100
repercutido

(705) Prestaciones 110000


de servicios

Ya que la empresa percibió un ingreso a la cuenta 572, por lo que es necesario


abonar los recursos a las cuentas 477 por el cargo generado por las
actividades realizadas, así como a la cuenta 705 por los ingresos recibidos por
el servicio de negociación comercial prestado a un externo.

Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por


valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos
facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las
cobra por transferencia el mismo día que las emite.

05/01/20X1
12500*0.21=2625
12500*0.15=1875

12500 (623) Servicios de a


profesionales ind.
2635 (472) IVA
Soportado. (572) Banco 17000
1875
(4751) H.P.
Acreedora por
retenciones
prácticadas.

Página 12
El caso para (05/07/20X1) es análogo al presentado en el cuadro anterior.
A la cantidad cobrada por el asesor fiscal, que suponemos es un profesional
independiente y que se carga a la cuenta 623, se deben añadir los gravámenes
causados por el pago al mismo, que se cargan a las cuentas 472 y 4751.
Todas las cantidades se abonan a la cuenta 572, pues se establece que se
liquidan el mismo día que se emite la factura.

El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.

01/07/20X1
3300 (625) Primas de a (572) Bancos 3300
seguros

Aquí, se realiza el cargo a la cuenta 625 para cubrir la prima del seguro de la
nave en la que se almacenan las mercancías, como se indica que el mismo día
se paga la prima, entonces se realiza el abono inmediato a la cuenta 572.
Según el artículo 20 de la Ley del impuesto sobre el valor añadido, las
operaciones de seguro están exentas de Impuesto al valor agregado.

El 02 de agosto se adquirió unos productos para regalar a sus empleados por


valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga
mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

2/08/20X1
2000*0.21=420
2000 (602) Compras de a
otros
aprovisionamientos (572) Bancos 2420

420 (472) IVA


Soportado

Página 13
En esta parte realizamos el cargo a la cuenta 602 debido a la compra de los
regalos, los cuales se tomarán en cuenta como ‘otros aprovisionamientos
además se carga el Impuesto al valor agregado correspondiente dado que el
gasto no es deducible. Después, se realiza el abono a la cuenta 572, pues el
pago se realiza con cheque.

La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria


de que dispone (Retención 19%).

5/08/20X1
2050*0.19=389.5
a (769) Otros 2050
2439.5 (572) Bancos ingresos
financieros
389.5
(473) H.P.,
retenciones y
pagos a cuenta

El 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 €


Impuesto al valor agregado 21% no incluido. Lo había adquirido por 21.000 € y
ahora está liquidado en 7.000 €.

18150 (572) Bancos a (219) Elementos 21000


de transporte
6000 (691) Pérdidas por
deterioro del (2818) 7000
inmovilizado Amortización
material acumulada de
elementos de
7000 (681) Amortización transporte

Página 14
del inmovilizado 3150
material (477) H.P. IVA
repercutido

En este caso, el valor contable del vehículo es más que el valor de venta, por lo
que es necesario reconocer una pérdida procedente del inmovilizado.
Así que cargamos los ingresos a la cuenta de bancos, y los cargos por
pérdidas del deterioro del vehículo a la cuenta 691, además de la
correspondiente amortización a la cuenta 681.

El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Se


realizara la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la
tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.

01/10/20X1 Tabla del Arrendamiento

Total de
Pago Cuota Interés Cuota Balance

0 30.000,00

1 500 1,500.00 2.000,00 29.500,00

2 500 1,475.00 1.975,00 29.000,00

3 500 1,450.00 1.950,00 28.500,00

4 500 1,425.00 1.925,00 28.000,00

5 500 1,400.00 1.900,00 27.500,00

6 500 1,375.00 1.875,00 27.000,00

7 500 1,350.00 1.850,00 26.500,00

8 500 1,325.00 1.825,00 26.000,00


9 500 1,300.00

Página 15
1.800,00 25.500,00

10 500 1.275,00 1.775,00 25.000,00

11 500 1.250,00 1.750,00 24.500,00

12 500 1.225,00 1.725,00 24.000,00

13 500 1.200,00 1.700,00 23.500,00

14 500 1.175,00 1.675,00 23.000,00

15 500 1.150,00 1.650,00 22.500,00

16 500 1.125,00 1.625,00 22.000,00

17 500 1.100,00 1.600,00 21.500,00

18 500 1.075,00 1.575,00 21.000,00

19 500 1.050,00 1.550,00 20.500,00

20 500 1.025,00 1.525,00 20.000,00

21 500 1.000,00 1.500,00 19.500,00

22 500 975,00 1.475,00 19.000,00

23 500 950,00 1.450,00 18.500,00

24 500 925,00 1.425,00 18.000,00

25 500 900,00 1.400,00 17.500,00

26 500 875,00 1.375,00 17.000,00

27 500 850,00 1.350,00 16.500,00

28 500 825,00 1.325,00 16.000,00

29 500 800,00 1.300,00 15.500,00

30 500 775,00 1.275,00 15.000,00

31 500 750,00 1.250,00 14.500,00

32 500 725,00 1.225,00 14.000,00

33 500 700,00 1.200,00 13.500,00

Página 16
34 500 675,00 1.175,00 13.000,00

35 500 650,00 1.150,00 12.500,00

36 500 625,00 1.125,00 12.000,00

37 500 600,00 1.100,00 11.500,00

38 500 575,00 1.075,00 11.000,00

39 500 550,00 1.050,00 10.500,00

40 500 525,00 1.025,00 10.000,00

41 500 500,00 1.000,00 9.500,00

42 500 475,00 975,00 9.000,00

43 500 450,00 950,00 8.500,00

44 500 425,00 925,00 8.000,00

45 500 400,00 900,00 7.500,00

46 500 375,00 875,00 7.000,00

47 500 350,00 850,00 6.500,00

48 500 325,00 825,00 6.000,00

49 500 300,00 800,00 5.500,00

50 500 275,00 775,00 5.000,00

51 500 250,00 750,00 4.500,00

52 500 225,00 725,00 4.000,00

53 500 200,00 700,00 3.500,00

54 500 175,00 675,00 3.000,00

55 500 150,00 650,00 2.500,00

56 500 125,00 625,00 2.000,00

57 500 100,00 600,00 1.500,00


58 500

Página 17
75,00 575,00 1.000,00

59 500 50,00 550,00 500,00

60 500 25,00 525,00 -

Total 30.000,00 45.750,00 75.750,00

La tabla se realizó imaginándonos que la empresa realizara la opción de


compra al final del contrato de arrendamiento.

El asiento del primer mes estará de la siguiente forma:

(218) Elementos a (524) Acreedores


de transporte por arrendamiento
30000 financiero C/P 1500

(174) Acreedores
por arrendamiento
financiero a L/P 28500

En este asiento se da el ingreso por el vehículo con un valor de 30000 a la


cuenta 218, cantidad que es abonada a las cuentas 525 y 174 por adeudos por
arrendamiento financiero.
En los meses siguientes (con el interés que corresponda en la tabla de
amortización), se dará la amortización de la máquina con los siguientes
asientos (que corresponden al primer pago):
500 (681) Amortización a (572) Bancos e 1177
del inmovilizado instituciones de
material crédito

473 (6623) Intereses


de deudas con
entidades de
204 crédito

Página 18
(472) IVA
soportado

En este caso, se tiene el cargo por la liquidación del contrato más los intereses
generados por el arrendamiento, además del Impuesto al valor agregado
Soportado generado por la operación, decimos que la cantidad es liquidada
en su totalidad mes a mes con el abono a la cuenta 572.

El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución


especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25
años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto
es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a
aplicar este mismo año.

31/10/20X1
25500*0.05=1275
Por la estimación realizada
25500 (640) Sueldos y a (140) Provisión por
salarios retribuciones a 25500
largo plazo al
personal

El 31/12/20X1
Por la actualización de la provisión

1275 (660) Gastos a (140) Provisión por


financieros por retribuciones a 1275
actualización de largo plazo del
provisiones personal

En este asiento encontramos que se prevé una nueva retribución por lo que
provisionamos el gasto desde que lo conocemos, de esta manera cargamos la

Página 19
cuenta 640 y la provisionamos contra la cuenta 140. Siempre al final del
ejercicio deberemos actualizar a un tipo de interés del 5% por lo que
cargaremos a 31/12 la cuenta 660 contra la cuenta 140.

Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe


bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La
seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la
seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha
retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de
retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de
ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han
pagado por banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las
cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto
trimestre por valor de 3.750 €.

100000 (640) Sueldos y (572) Bancos 140000


salarios
(475) H.P. 3750
25000 (642) Seguridad Acreedora por
social a cargo de conceptos fiscales
la empresa
a (476) Organismos 2600
6700 (471) Organismos de seguridad
de la seguridad social, acreedores
social.
15000
(4751) H.P.
Acreedora por
retenciones
prácticadas

Página 20
En esta parte los abonos se realizan por bancos a la cuenta 572, y el sobrante
abona en las cuentas 475 y 476, que serán los acreedores de la hacienda
pública y los organismos de seguridad social.
La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha
sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la
deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.

a (572) Bancos 109000


100000 (520) Deudas a
corto plazo (6623) Intereses 2000
de deudas con
11000 (527) Intereses a entidades de
corto plazo de crédito
deudas con
entidades de
crédito

Se realizaron los cardos de las deudas a corto plazo y los intereses a las
cuentas 520 y 527. Estos montos fueron abonados a la cuenta 572, y los
intereses restantes a pagar se mandaron a la cuenta 6623 de intereses de
deudas con entidades de crédito.

El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en


Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

105000 (480) Gastos a (170) Deudas a 105000


anticipados largo plazo con
entidades de
crédito
Aquí se realiza el cargo a la cuenta 480, como un gasto anticipado al cierre del
ejercicio, el cual es abonado a la cuenta 170, donde se hallan las deudas a
largo plazo contraídas por la compañía.

Página 21
La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en
18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.

17000 (681) Amortización a (281) Amortización 17000


del inmovilizado acumulada del
material inmovilizado
1000 (680) Amortización material
del inmovilizado 1000
intangible (280) Amortización
acumulada del
inmovilizado
intangible

Las cuentas de amortización acumulada 280 y 281, son cuentas de activos,


con saldo de acreedor, lo cual corrige el valor del inmovilizado, dando cuenta
de la depreciación de estos.

Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El


valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.

96200 (610) Variación de a (300) Mercaderías 96200


existencia de
mercaderías

95000 (300) Mercaderías (710) Variación de 95000


existencias de
productos en curso

Para este caso se dieron de baja las existencias finales con su valoración
original, y de alta las existencias con el valor de mercado en la cuenta 710.

Página 22
Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.
25000 (540) Inversiones a (572) Bancos 25000
financieras a corto
plazo en
instrumentos de
patrimonio

Se realiza el cargo de las inversiones a la cuenta 540, los cuales son abonados
de inmediato a la cuenta 572, pues las inversiones ya están hechas.

Asientos de liquidación del IVA trimestral

El IVA es un impuesto que afecta a un porcentaje muy alto de las operaciones


que realizan la mayoría de las empresas, por lo que está muy presente en la
contabilidad.

(477) H.P. IVA a (472) H.P. IVA 83737


148050 repercutido soportado

(4750) H.P. 64313


acreedor por IVA
64313 (4750) H.P. (572) Bancos 64313
acreedor por IVA

En este cierre trimestral, notamos que el IVA repercutido es mayor al


soportado, por lo que la diferencia se reconoce abonando la cuenta 4750. Esta
última, se cancelará abonándose contra la cuenta 572.

En el segundo trimestre, la empresa repercutió IVA por 23100 euros, y tuvo 0


euros en la cuenta de IVA soportado. Recordemos que hay un excedente de

Página 23
64313 en IVA repercutido del trimestre anterior, el asiento quedaría como el
siguiente

(477) H.P. IVA a (472) H.P. IVA 0


23100 repercutido soportado

(4750) H.P. 23100


acreedor por IVA
23100 (4750) H.P. (572) Bancos 23100
acreedor por IVA

Para el tercer trimestre, se repercutió IVA por un valor de 3150 euros y se


soportó por 3055 euros, tenemos además el acumulado anterior, por lo que el
asiento queda:
3150 (477) H.P. IVA a (472) H.P. IVA 3055
repercutido soportado

(4750) H.P. 100


acreedor por IVA
100 (4750) H.P. (572) Bancos 100
acreedor por IVA

Por último, para el cuarto trimestre se soportó IVA por 609 euros y se ha
repercutido

0 (477) H.P. IVA a (472) H.P. IVA 609


repercutido soportado

609 (4700) H.P.


deudora por IVA

Página 24
Mayor de la cuenta de bancos

El mayor contable es una ficha individual que registra las cantidades de una
cuenta que se ha utilizado durante alguna de las operaciones económicas de
una empresa.

Para este ejercicio, tomaremos la cuenta 572 que inicialmente tiene un importa
positivo por 450000 euros, y los elementos mostrados en el Diario desarrollado
con anterioridad, el mayor contable de esta cuenta queda (las cantidades se
muestran en euros.

Mayor 572
DEBE HABER
450.000,00 30.000,00
11.215,00 2.600,00
193.600,00 327.160,00
39.500,00 225.302,00
461.010,00 17.000,00
193.600,00 17.000,00
133.100,00 3.300,00
2439.5 2.420,00
18.150,00 3.531,00
140.350,00
109.000,00
25.000,00
1.500.175,00 902.663,00

Página 25
Cuenta de pérdidas y ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias es una parte fundamental para una


empresa ya que en ella está un resumen de cómo va nuestra empresa: nos
dice todos los ingresos que tenemos y los gastos de un ejercicio contable.

Para este ejercicio, usaremos los datos dispuestos en el Diario contable, y para
el cálculo de los impuestos sobre el beneficio supondremos una tasa impositiva
de 25%.

Cuenta de Pérdidas y
ganancias

Importe neto de la cifra
1,003,600.0
de negocios
0
Variación de

existencias de
(95,000.00)
productos terminados
Trabajos realizados €
por la empresa -

Aprovisionamientos
(384,200.00)
Otros ingresos de €
explotación 96,200.00

Gastos de personal
(166,900.00)
Otros gastos de €
explotación (7,000.00)
Amortización de €
inmovilizado (19,500.00)
Deterioro y resultados

por enajenación de
(6,000.00)
inmovilizado
Resultado de €
explotación 421,200.00

Ingresos financieros
3,550.00

Gastos Financieros
(694.00)
Resultados antes de €
impuestos 424,056.00
Impuestos sobre €
beneficios (106,014.00)

Resultado del ejercicio
318,042.00

Página 26
Podemos notar que el resultado del ejercicio antes de impuestos resulta una
cantidad positiva, por lo tanto según la ley del Impuesto de sociedades, se
debe cargar un gravamen, que en este caso se calculó como de 25% y resultó
en un gasto de más de 106 mil euros.

El impuesto de sociedades

El impuesto de sociedades también denominado impuesto sobre la renta o el


beneficio de las sociedades, es un impuesto directo, de carácter personal y
habitualmente de tipo impositivo único, que recae sobre los beneficios
obtenidos por las sociedades.

En el siguiente caso las retenciones que afectan al cálculo del IS son las
retenciones soportadas por la empresa son aquellas con cargo a la cuenta 473.
Además, se tienen operaciones de ingresos por intereses con retención que se
deben tomar en cuenta para el cálculo del impuesto.

En este sentido si tomamos la de la cuenta los ingresos por intereses se tiene


una retención neta por 180.5 euros, además del gasto no deducible de los
regalos del punto 14.

El cálculo del impuesto de sociedades queda:


Resultado antes de impuestos 424,056.00
Ajustes € -

Regalos no deducibles 2,000.00

Base imponible 426,056.00
Tipo de gravamen 25%

Cuota integra 106,514.00

Página 27
Deducciones y bonificaciones € -

Cuota líquida 106,514.00

Retenciones y pagos a cuenta (180.50)

Cuota diferencial 106,333.50

Asiento:

106514 (6300) Impuesto a (473) H.P. pagos a 180.5


sobre beneficios cuenta

(4752) H.P. 106333.5


Acreedora por IS
106514 (129) Resultado (6300) Impuesto 106514
del ejercicio sobre beneficio

En esta parte de realizo un cargo a la cuenta 6300 sobre el impuesto de


beneficios, y fue abonado a las cuentas 473 por las retenciones y pagos a
cuenta, y la cuenta 4752 de la Hacienda pública. Luego, se concluyó con la
cuenta 6300 con un cargo a la cuenta 129 que contiene el resultado del
ejercicio de estudio.

Página 28
Bibliografía

Nubox 18 de enero del 2018. Asiento de apertura.


https://blog.nubox.com/como-se-hace-un-asiento-de-apertura

In Contabilidad ABCPosted 14 November 20. Asiento de apertura


https://www.reviso.com/es/blog/contabilidad-abc-asiento-de-
apertura/#:~:text=El%20asiento%20de%20apertura%20es,Patrimonio%20Neto
%20en%20el%20Haber.

Daniel Rodríguez -octubre 4, 2017. Conciliación bancaria.


https://contabilidad.com.do/conciliacion-bancaria/

Rosa Castellnou11 De noviembre, 2019. Conciliación bancaria.


https://www.captio.net/blog/conciliacion-bancaria-ejemplo-practico

Página 29

También podría gustarte