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Una sociedad tiene registrados en su activo los siguientes valores:

Acciones de la sociedad X valoradas en 5.300 euros.

Acciones de la sociedad Y valoradas en 4.500 euros.

Con las acciones de la sociedad X se pretende conseguir una rentabilidad a corto plazo (son activos
financieros “mantenidos para negociar”), mientras que las de la sociedad Y se han calificado como
“Disponibles para la venta”.

Los dos tipos de acciones cotizan en bolsa. A fin de ejercicio la cotización de cada acción es la siguiente:

Sociedad X: 4.800 euros

Sociedad Y: 5.100 euros

En caso de que decidiera vender las acciones tendría que asumir unos gastos de venta de 250 euros (para
las acciones de la Sociedad X) y 280 euros (para las acciones de la Sociedad Y).

Se pide:

A cierre del ejercicio, tienes que decidir cómo valorar las acciones. Para resolver esta cuestión se recomienda
leer los siguientes apartados del PGC (Plan General de Contabilidad):

A. ¿Qué criterio de valoración debes aplicar?

Tanto los activos financieros mantenidos para negociar (Sociedad X) como los activos financieros disponibles
para la venta (Sociedad Y), la valoración final del ejercicio de las acciones se realizará por su valor razonable,
que en este caso es el valor de mercado (cotización de las acciones), pues la Bolsa es un mercado activo y
fiable.

B. ¿Por qué importe valoras las acciones de cada sociedad?

Sociedad X: 4.800 euros

Sociedad Y: 5.100 euros

Sociedad X: Dota un deterioro por la diferencia entre su valor contable (5.300) y su valor razonable (4.800).
Sociedad Y: Aumento del valor de las acciones por la diferencia entre su valor razonable (5.100) y su valor
contable (4.500).
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C. Explica la decisión por la que tienes o no tienes en cuenta los gastos de venta de las acciones.

Se valoran por su valor razonable sin deducir los costes de transacción en que se pudiera incurrir en su
enajenación, por lo que no se tienen en cuenta dichos gestos.

Ejercicio 2 - Principios contables y criterios de valoración

A – En diciembre de 2017 una sociedad presta ciertos servicios de reparación que no constituyen su actividad
principal. Se prevé que éstos acabarán a principios del mes de febrero 2018, momento en el que los cobrará.

A finales de 2017, aunque no conoce el importe exacto de las reparaciones realizadas hasta ese momento, a
efectos del cálculo del resultado, estima que el importe de éstas asciende a 2.500 euros.

En febrero de 2018 finaliza estos trabajos, cobrando el total de las reparaciones efectuadas de 3.400 euros.

Se pide:

Indica si la afirmación siguiente es correcta o incorrecta. En caso de ser incorrecta, explicar el motivo.

“A 31/12/2017 la sociedad contabiliza un ingreso de 2.500 euros, aunque no lo va a cobrar hasta febrero, en
función del principio del devengo debe registrar los ingresos en el ejercicio que se produzcan,
independientemente del momento del cobro.”

Caso A

Correcto.

B – En diciembre de 2017 una sociedad recibe suministro eléctrico, cuyo coste estima que será de 500 euros.

Hasta febrero de 2018 no paga el recibo de la luz, que incluye los meses de diciembre y enero. El importe de
éste ascendió a 950 euros, que abona mediante transferencia bancaria.

Se pide:

Indica si la afirmación siguiente es correcta o incorrecta. En caso de ser incorrecta, explicar el motivo.

“A 31/12/2017 la sociedad contabiliza un gasto de 500 euros, en función del principio de prudencia debe
contabilizar las pérdidas tan pronto como se conozcan, independientemente del momento del desembolso de
efectivo.”

Caso B

No es Correcto.
Debe contabilizar el gasto de 500 euros, pero el principio que se aplica es el de devengo, ya que el gasto se
corresponde con el año 2017. En este caso no se está aplicando el principio de prudencia.

Ejercicio 3 – Balance de Situación

Para el desarrollo de un ciclo contable es necesario disponer de un Balance de Situación inicial. Se dispone
de los elementos patrimoniales indicados a continuación:
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a) La empresa compró una nave industrial por un valor de adquisición de 420.000 euros. Según el
Ayuntamiento de la ciudad el 20% del valor catastral corresponde al terreno.

Otros bienes patrimoniales son:

Elemento Valor de adquisición (euros)

Máquinas 255.000
Ordenadores, impresoras y redes informáticas 60.250
Muebles 42.000
Instalaciones (eléctrica, agua, seguridad, etc.) 55.000
Parque móvil (coches y furgonetas) 132.530

NOTA: La amortización acumulada del Inmovilizado Material es el 40% del valor de los bienes que lo
componen (este concepto deberá reflejarse en una única cuenta con el valor que le corresponda).

b) La empresa formalizó un préstamo hipotecario. El capital pendiente de devolución es 76.000 euros de los
cuales 19.000 euros se devolverán durante este año. En otras palabras, la suma de la devolución de capital
de las 12 cuotas correspondientes al año actual suma 19.000 euros.

c) El valor de los programas informáticos instalados en los equipos es de 25.500 euros, y el importe de la
amortización acumulada de los mismos es de 15.000 euros.

d) Las facturas recibidas de los proveedores, pendientes de pagar ascienden a 36.000 euros, mientras que
las recibidas de los acreedores de la empresa suman 12.600 euros.

e) Los efectos comerciales a cobrar impagados presentan un saldo de 3.600 euros.

f) Los saldos de las cuentas de disponible son: Caja 7.300 euros y Bancos 10.200 euros. No se dispone de
moneda extranjera.

g) La empresa, que trabaja sobre pedido, después de un exhaustivo inventario dispone de los siguientes
datos:

Existencias de materias primas 3.200 euros

Existencias de productos terminados 2.300 euros
Existencias de envases y embalajes 1.100 euros

En el almacén hay tres bidones de disolvente de 200 Kg de peso en total, que no tienen valoración
económica. Se trata de unos materiales de desecho que nadie está dispuesto a comprar.

h) Los beneficios no distribuidos por la empresa desde su creación ascienden a 366.000 euros.

i) Otra información disponible:

Deuda pendiente derivada de los gastos de Seguridad Social 2.900 euros

Liquidación de IVA pendiente de pagar 9.500 euros
Liquidación de las retenciones de IRPF pendientes de pagar 2.400 euros
Sueldos y salarios pendientes de pagar a determinados trabajadores 11.000 euros

j) La empresa ha concedido un préstamo a otra empresa para que ésta estudie un nuevo sistema de
soldadura de componentes electrónicos. El préstamo que tendrá un vencimiento de tres años es de 15.060
euros.

Se pide:
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A partir de la información anterior tienes que confeccionar el Balance de Situación.

Nota: El Capital Social no se sabe (es una incógnita), por tanto, debe calcularse y después colocar su valor en
el lugar del Balance que le corresponda.

Balance de Situación
Activo no corriente 638.028 Patrimonio Neto 515.328

Inmovilizado intangible 10.500 Capital social 149.328

Aplicaciones informáticas 25.500 Reservas 366.000
(Amort. Acum. Inmov. -15.000
Intangible)

Inmovilizado material 612.468 Pasivo no corriente 57.000

Terrenos 84.000 Préstamos 57.000
hipotecarios a L/P
Construcciones 336.000
Maquinaria 255.000
Mobiliario 42.000 Pasivo Corriente 93.400
Instalaciones técnicas 55.000 Proveedores 36.000
Equipos informáticos 60.250 Acreedores 12.600
Elementos de transporte 132.530 Préstamos a C/P 19.000
(Amort. Acum. Inmov. -352.312 Remuneraciones 11.000
Material) pendientes de pago
H.P. Acreedora IVA 9.500
Inversiones financieras a 15.060 H.P. Acreedora IRPF 2.400
largo plazo
Préstamos concedidos 15.060 Org. SS Acreedores 2.900

Activo corriente 27.700

Existencias materias primas 3.200

Existencias productos 2.300
terminados
Existencias envases 1.100
Efectos comerciales 3.600
impagados
Caja 7.300
Bancos 10.200
Total activo 665.728 Total pasivo y 665.728
patrimonio neto
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Ejercicio 4 – Cuenta de Resultados

Una empresa dispone de la información que se facilita a continuación respecto a sus partidas contables:

 Se han tenido que realizar reparaciones por valor de 7.800 euros.

 Se han vendido por 8.000 euros unas acciones que habían costado 6.000 euros.
 Se han comprado acciones por valor de 3.000 euros.
 Los gastos generales ascienden a 3.600 euros.
 Los efectos comerciales impagados ascienden a 4.000 euros.
 Las ventas realizadas durante el ejercicio ascienden a 315.000 euros.
 Se ha vendido por 7.000 euros un vehículo que costó 12.000 euros.
 Se ha concedido a los clientes descuentos porprontopagoporvalorde3.250 euros.
 El alquiler del local ocupado por la empresa asciende a 8.000 euros.
 El valor inicial de las existencias de productos terminados era de 32.000 euros. El valor final era de
390.000 euros. La variación a lo largo del ejercicio es de 358.000 euros.
 Los seguros sociales a cargo de la empresa ascienden a 14.000 euros.
 Las remuneraciones pendientes de pago al personal de la empresa ascienden a 1.450 euros.
 La cantidad que se adeuda a los proveedores al final del ejercicio asciende a 38.000 euros.
 Se ha vendido por 50.000 euros un terreno que costó 40.000 euros.
 Los gastos en concepto de suministros ascienden a 2.400 euros.
 La cantidad adeudada por los clientes al cerrar el ejercicio asciende a 41.000 euros.
 El banco ha cargado 600 euros en concepto de intereses bancarios.
 El importe de las facturas por compras realizadas a los proveedores asciende a 184.000 euros.
 El importe de los tributos soportados es de 35.000 euros.
 Las dotaciones de amortizaciones del año son de 5.000 euros.
 La empresa tiene alquilado un local de su propiedad que le reporta 4.500 euros.
 La deuda con la Hacienda Pública asciende a 320.000 euros.
 Se ha ingresado 8.000 euros en concepto de comisiones por haber mediado en una operación
realizada por uno de los clientes de la empresa.
 Los préstamos pendientes de devolución ascienden a 20.000 euros.
 Los intereses de los préstamos pendientes de devolución ascienden a 2.300 euros.
 Las liquidaciones a los comisionistas ascienden a 15.000 euros.
 El valor de la maquinaria es de 27.000 euros.
 La empresa posee acciones por valor de 23.500 euros.
 Se ha cobrado 6.000 euros por el traspaso de un local por el que en su día se pagó 2.000 euros.
 El dinero en efectivo guardado en la caja de la empresa y el saldo de las cuentas bancarias
ascienden a 7.900 euros.
 Se han realizado transportes por valor de 6.700 euros.
 Los dividendos producidos por las acciones propiedad de la empresa ascienden a 1.900 euros.
 Se ha pagado 1.000 euros en concepto de gastos sociales diversos.
 Se ha recibido 500 euros de un cliente en concepto de anticipo, por un encargo bajo pedido.
 Las primas de seguros ascienden a 800 euros.
 La nómina del personal asciende a 91.300 euros.
 Se ha obtenido 1.450 euros de los proveedores en concepto de descuento sobre compras por pronto
pago.
 Un vehículo que costó 14.000 euros ha sufrido un accidente y se ha entregado al desguace.

Se pide:

A. Separa los elementos que se reflejan en el Balance de Situación y los que se reflejan en la Cuenta de
Resultados.

Cuentas de Balance
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 Se han comprado acciones por valor de 3.000 euros.

 Los efectos comerciales impagados ascienden a 4.000 euros.
 Las remuneraciones pendientes de pago al personal de la empresa ascienden a 1.450 euros.
 La cantidad que se adeuda a los proveedores al final del ejercicio asciende a 38.000 euros.
 La cantidad adeudada por los clientes al cerrar el ejercicio asciende a 41.000 euros.
 La deuda con la Hacienda Pública asciende a 320.000 euros.
 Los préstamos pendientes de devolución ascienden a 20.000 euros.
 El valor de la maquinaria es de 27.000 euros.
 La empresa posee acciones por valor de 23.500 euros.
 El dinero en efectivo guardado en la caja de la empresa y el saldo de las cuentas bancarias ascienden
a 7.900 euros.
 Se ha recibido 500 euros de un cliente en concepto de anticipo, por un encargo bajo pedido.

Cuentas de Resultados

 Se han tenido que realizar reparaciones por valor de 7.800 euros.

 Se ha vendido por 8.000 euros unas acciones que habían costado 6.000 euros.
 Los gastos generales ascienden a 3.600 euros.
 Las ventas realizadas durante el ejercicio ascienden a 315.000 euros.
 Se ha vendido por 7.000 euros un vehículo que costó 12.000 euros.
 Se ha concedido a los clientes descuentos por pronto pago por valor de 3.250 euros.
 El alquiler del local ocupado por la empresa asciende a 8.000 euros.
 El valor inicial de las existencias de productos terminados era de 32.000 euros. El valor final era de
390.000 euros. La variación a lo largo del ejercicio es de 358.000 euros.
 Los seguros sociales a cargo de la empresa ascienden a 14.000 euros.
 Se ha vendido por 50.000 euros un terreno que costó 40.000 euros.
 Los gastos en concepto de suministros ascienden a 2.400 euros.
 El banco ha cargado 600 euros en concepto de intereses bancarios.
 El importe de las facturas por compras realizadas a los proveedores asciende a 184.000 euros.
 El importe de los tributos soportados es de 35.000 euros.
 Las dotaciones de amortizaciones del año son de 5.000 euros.
 La empresa tiene alquilado un local de su propiedad que le reporta 4.500 euros.
 Se ha ingresado 8.000 euros en concepto de comisiones por haber mediado en una operación
realizada por uno de los clientes de la empresa.
 Los intereses de los préstamos pendientes de devolución ascienden a 2.300 euros.
 Las liquidaciones a los comisionistas ascienden a 15.000 euros.
 Se ha cobrado 6.000 euros por el traspaso de un local por el que en su día se pagó 2.000 euros.
 Se han realizado transportes por valor de 6.700 euros.
 Los dividendos producidos por las acciones propiedad de la empresa ascienden a 1.900 euros.
 Se ha pagado 1.000 euros en concepto de gastos sociales diversos.
 Las primas de seguros ascienden a 800 euros.
 La nómina del personal asciende a 91.300 euros.
 Se ha obtenido 1.450 euros de los proveedores en concepto de descuento sobre compras por pronto
pago.
 Un vehículo que costó 14.000 euros ha sufrido un accidente y se ha entregado al desguace.

B. Confecciona la Cuenta de Resultados a final del ejercicio y calcula el resultado del ejercicio teniendo
en cuenta que la empresa no ha efectuado ninguna otra operación y que no hay operaciones
interrumpidas. El tipo impositivo sobre beneficios es del 25%.

Cuenta de pérdidas y Ganancias Debe Haber

1. Importe neto de la cifra de negocios

Ventas 315.000
Descuentos sobre ventas por pronto pago - 3.250
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2. Variación de existencias productos terminados y en curso 358.000

3. Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado

4. Aprovisionamientos
184.000
Compras
-1.450
Descuento sobre compras por pronto pago
5. Otros ingresos de explotación
4.500
Ingresos por arrendamientos
8.000
Comisiones
6. Gastos de personal
Sueldos y salarios 91.300
Seguridad Social 14.000
Otros gastos sociales 1.000
7. Otros gastos de explotación
Arrendamientos 8.000
Reparaciones y conservación 7.800
Servicios de profesionales independientes 15.000
Transportes 6.700
Primas de seguros 800
Suministros 2.400
Otros servicios 3.600
Otros tributos 35.000
8. Amortización del inmovilizado 5.000
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenación de inmovilizado
Pérdidas de Inmovilizado material
14.000
Pérdidas de Inmovilizado material
5.000
Beneficio de Inmovilizado material 10.000
Beneficio de Inmovilizado intangible 4.000
A) Resultado de explotación (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11) 304.100
12. Ingresos financieros
Beneficio en valores 1.900

13. Gastos financieros

Intereses de préstamos
Otros gastos financieros
14.Variación de valor razonable en instrumentos financieros

15. Diferencias de cambio 2.300

600

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos

financieros
Resultado por venta de acciones
2.000
B) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16) 1.000

C) RESULTADO ANTES De IMPUESTOS (A+B) 305.100

17. Impuestos sobre beneficios 76.275

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 228.825