Derecho Fiscal

UVM

MAESTRO: LIC. Eloy Damian

Miramontes Argaez
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• Es aquella relacionada con la obtención de

ingresos, la administración y manejo de los
recursos obtenidos y las erogaciones necesarias
para el sostenimiento de las funciones públicas y
la prestación de servicios.

• Aspectos que constituye: Económico, Político,

Jurídico y Sociológico.
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• NECESIDADES QUE SATISFACE EL ESTADO:

• Necesidades Individuales.
• Necesidades Colectivas.
• Necesidades públicas.

Escuelas de pensamiento:
Liberalismo individualista y Socialismo Estatista
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• Diferencia entre actividad financiera del Estado y la

actividad financiera particular.

La actividad financiera estatal:

• Esta dotada de un amplio poder coactivo.
• Se realiza en forma de monopolio.
• No es lucrativa, no pretende utilidades
• Muchos de sus servicios no tienen carácter reproductivos,
como seguridad, justicia.
• Estudia primeramente las necesidades apremiantes y
posteriormente analiza los medios para obtener recursos.
 DERECHO FINANCIERO

• Conjunto de normas jurídicas que regulan la

actividad financiera del Estado en sus tres
momentos, el establecimiento de tributos y
obtención de diversos ingresos, la gestión o
manejo de los bienes patrimoniales y la
erogación de recursos para los gastos públicos.
 DERECHO FINANCIERO

D. Financiero D. Fiscal
Público D. Patrimonial
Derecho D. Presupuestal

Privado
 DERECHO FISCAL

• Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al

establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones
especiales, a las relaciones jurídicas que se establezcan entre
la administración pública y los particulares, así como a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que puedan surgir y
a las sanciones establecidas por su violación.
Institutos de D. Privado (Patrimonio, Empresas)
• Obtención de ingresos Institutos de D. Público (Tributos)
Institutos Mixtos ( Empréstitos, Bonos)
ANTECEDENTES HISTORICOS DE
LOS IMPUESTOS:
• Aparecen con el Hombre mismo, de una manera anárquica y caprichosa.
• Egipto
• Roma
• Edad Media ( Las Cruzadas)
• Impuesto de la Talla La talla es convertida en un impuesto anual y permanente en 1439, durante la
Guerra de los Cien Años, y es pensada en un principio para colaborar al coste de la defensa militar del
reino. Proviene de contabilizar las entregas de dinero tallando sobre un palo
• Impuesto de mano muerta lograr un venta futura algo que actualmente no se
puede enajenar ni poseer
• Diezmo
• Otros impuestos:
• Impuesto a la Barba: impuesto por traer barba
• Impuesto a los Títulos de Nobleza:
• Impuesto de pontazgo: El derecho de pontazgo fue un tributo cuyos orígenes
se encuentran en la Edad Media en toda Europa y por el cual aquellas personas
que cruzaban un puente pagaban una cantidad, en forma de lo que en la
actualidad se conoce como arancel o peaje, en función del lugar de su
residencia, su número y los bienes que portaban al paso.
ANTECEDENTES HISTORICOS DE
LOS IMPUESTOS:

• Con los aztecas, se creó la figura del CALPIXIS hoy

conocido como Recaudador de Rentas se le
llamaba CALPIXQUIS quienes se identificaban por
llevar una vara y un abanico, y exigían productos
en especie como cigarros, animales, frutos, y
posteriormente con la llegada de los españoles
dinero o monedas.
ANTECEDENTES EN MEXICO

• Impuesto de avería impuesto ad valorem sobre el comercio colonial de los siglos XVI y XVII en España; se
imponía sobre los mercaderes o las mercancías. Asimismo, incluía a los pasajeros que pasaban a Indias.

• Impuesto de alcabala impuesto más importante del Antiguo Régimen

en la Corona de Castilla y, desde luego, el que más ingresos producía a la
hacienda real; pues aunque el diezmo era aún más importante, su perceptor
principal era la Iglesia, con participación del rey. La denominación se utilizaba
habitualmente en plural: las alcabalas.
• En su tiempo fue objeto de innumerables críticas por parte de contribuyentes,
políticos y economistas, por su carácter regresivo y paralizador de la actividad
económ
• Impuesto de loteria
• Impuesto de caldos por pasar mercancia de una provincia a otra
• Impuesto sobre ingresos mercantiles
JERARQUIA DE LEYES
Pirámide Kelsen

• 1.- CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS

MEXICANOS.
• 2.- LEYES FEDERALES Y TRATADOS INTERNACIONALES.
• 3.- CONSTITUCIONES ESTATALES.
• 4.- LEYES ORDINARIAS.
• 5.- DECRETO LEY Y DECRETO DELEGADO.-
• 6.- REGLAMENTO.-
• 7.- CIRCULARES.-
• 8.- JURISPRUDENCIA.-
• 9.- PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO.-
Artículo 133 CPEUM

• Esta Constitución, las leyes del Congreso de la

Unión que emanen de ella y todos los Tratados
que estén de acuerdo con la misma, celebrados y
que se celebren por el Presidente de la
República, con aprobación del Senado, serán la
Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de
cada Estado se arreglarán a dicha Constitución,
leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en
contrario que pueda haber en las Constituciones
o leyes de los Estados.
1.- CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

• La Constitución o carta magna es la norma

suprema de un Estado soberano, establece los
límites y define las relaciones entre los poderes
del Estado, y de estos con sus ciudadanos,
estableciendo así las bases para su gobierno y
para la organización de las instituciones en que
tales poderes se asientan.
2.- TRATADOS INTERNACIONALES

• Son considerados como convenios o acuerdos

entre países acerca de cuestiones diplomáticas,
políticas, económicas, culturales que crean
normas jurídicas de observancia general en los
respectivos países. (Tratados para evitar la doble
tributación)
3.- LEY

• Norma de conducta emitida por el Poder

legislativo, de carácter general, abstracta,
obligatoria y sancionatoria, y que solo puede ser
modificada por otra ley.
PROCESO LEGISLATIVO:

• a) Iniciativa: Facultad que tienen determinados

órganos de gobierno para proponer al Congreso un
proyecto de ley.

• Artículo 71 CPEUM. El derecho de iniciar leyes o decretos compete:

• I. Al Presidente de la República;
• II. A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión;
• III. A las Legislaturas de los Estados; y
• IV. A los ciudadanos en un número equivalente, por lo menos, al cero
punto trece por ciento de la lista nominal de electores, en los términos
que señalen las leyes.
Iniciativa ciudadana, plebiscito, referéndum, revocación de mandato.
PROCESO LEGISLATIVO:

• b) Discusión: Es el estudio y análisis de un proyecto o

iniciativa para decidir si se aprueba o no.

• c) Aprobación: Es cuando las cámaras dan su conformidad

a una iniciativa de ley por la mayoría de sus integrantes.

• d) Sanción: Es el acto por medio del cual el Presidente de

la República manifiesta bajo su firma su conformidad de
una iniciativa.

• e) Promulgación: Es dar a conocer la ley a quien deba

cumplirla.
TIPOS DE LEYES:

• LEYES FEDERALES: Son reglamentarias de los

preceptos constitucionales y obligan a su
cumplimiento en todo el territorio nacional.
Creadas por el Congreso de la Unión. (LIVA, LISR,
LFT,LA)

• LEYES ORDINARIAS O LOCALES: Solo tienen

vigencia en la entidad federativa para la cual
fueron elaboradas. Creadas por el Congreso del
Estado. (LHE, LI, CC)
4.- Decreto Ley y Decreto
Delegado

• Decreto Ley.- Disposiciones que dicta el Ejecutivo Federal,

por autorización de la Constitución con fuerza de ley, ante
situaciones consideradas como graves para la tranquilidad
pública. Ejemplo, cuando se trata de hacer frente a
epidemias graves o invasión de enfermedades, o para
prohibir el uso de ciertos alimentos.

• Decreto Delegado.- El Congreso de la Unión transmite

facultades al Ejecutivo, para que haga frente a alguna
situación que perturbe la paz pública, como puede ser la
suspensión de garantías con motivo de una invasión, que
ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto.
5.- REGLAMENTO

• Acto jurídico formalmente administrativo que tiene su

origen en el Poder Ejecutivo, y materialmente legislativo
porque crea situaciones generales, abstractas, cuya
finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes
expedidas por el Legislativo.

Tipos de reglamentos:
• a) Para la ejecución de leyes (RCFF,RISR)
• b) Para el ejercicio de las facultades que al Ejecutivo le
corresponden (RSAT)
• c) Para la organización y funcionamiento de la
administración pública
6.- CIRCULARES

• Comunicaciones o avisos expedidos por los

superiores jerárquicos dando instrucciones a
cerca de la interpretación de la ley, sin crear
obligaciones para los particulares. Las circulares
son obligatorias para los funcionarios públicos
NO para los particulares, se aplican para
uniformar criterios de la autoridad.
7.- JURISPRUDENCIA

Conjunto de principios y doctrinas contenidos en

las sentencias de los tribunales para dirimir las
controversias que le son sometidas. Puede ser
establecida por la SCJN, TCC,,
8.- PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO

Bases de un sistema jurídico determinado

formando la estructura y directrices de las leyes
vigentes. “NO HAY TRIBUTO SIN LEY”
INTERPRETACION DE LAS
NORMAS FISCAL

• INTERPRETACION LITERAL.- Atiende al significado

gramatical de las palabras.

• INTERPRETACION LÓGICA.- persigue el

significado conceptual desde un punto de vista
lógico. Se debe analizar en su conjunto no de
forma aislada. Buscar la razón de la ley, el
espíritu de la norma, lo que quiso decir el
legislador
INTERPRETACION DE LAS
NORMAS FISCAL

• INTERPRETACION AUTENTICA.- cual fue la intención del

legislador. Lo encontramos en la exposición de motivos de la
ley
•
• INTERPRETACION A CONTRARIO SENSU.- Parte del supuesto al
considerar que no quedan comprendidas dentro de la hipótesis
normativa todos aquellos que se encuentran colocados en una
situación exactamente contraria a la que establece la ley
•
• INTERPRETACION ANALOGICA.- Aplicar a una situación de
hecho no prevista en la ley, la norma jurídica aplicable a una
situación similar.
INTERPRETACION DE LAS
NORMAS FISCAL

• INTERPRETACION EXACTA.- Exige el encuadramiento que entre la

conducta y la hipótesis prevista en la norma. Obliga a q la conducta del
particular o el hecho imponible encuadre exactamente en la disposición
legal.

• INTERPRETACION ESTRICTA.- Aplicar las normas jurídico tributarias

atendiendo fundamentalmente al significado gramatical y conceptual
de las palabras empleadas por el legislador, sin introducir ninguna
hipótesis o situación que no se encuentre prevista de manera expresa
en el texto de la norma. Solo en cuanto a los elementos de los
impuestos, sujeto, base o tarifa. Si el texto de la norma no nos da el
significado de un concepto, nos vamos a interpretar de alguna otra
forma esa norma.
ARTÍCULO 5 CFF

Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares

y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan
las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta.

Se considera que establecen cargas a los particulares las normas

que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando
cualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma
fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del
derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a
la naturaleza propia del derecho fiscal.
CARACTERISTICAS DE LA
INTERPRETACION ESTRICTA:

• 1. Debe desentrañar el significado gramatical como

conceptual de las normas jurídicas, Lo que no esté previsto en
la norma se puede aplicar supletoriamente la ley que sea
supletoria según sea el caso.
• 2.- No pueden hacerse extensivas las consecuencias jurídicas a
casos o situaciones no previstas, por similares que pudieran
parecer.
• 3.- Debe existir una perfecta adecuación entre la hipótesis
normativa y el caso concreto al que se va a aplicar.
• 4.- Los demás métodos de interpretación son de utilización
valida en los casos a que se refiere el artículo 5 del CF.
• 5.- Solo es aplicable a las normas que establecen cargas a los
particulares, como es el sujeto, objeto, base, tasa o tarifa,
época de pago.
LIMITES CONSTITUCIONALES DEL
PODER TRIBUTARIO

EL Poder Tributario que ejerce la Federación y los

Estados no es absoluto, sino que se encuentra
sujeto a limitaciones establecidas en la
Constitución, algunas de las cuales tienen el
carácter de garantías individuales. Veamos.
GARANTÍA DE LEGALIDAD

• Artículo 31 CPEUM. Son obligaciones de los mexicanos:

• IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,
como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.

• Artículo 14. ……………….

• Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades,
posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los
tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las
formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las
Leyes expedidas con anterioridad al hecho.
GARANTÍA DE LEGALIDAD

• El principio o garantía de legalidad significa que la ley que

establece el tributo debe definir cuáles son sus elementos
y supuestos de la obligación tributaria, esto es, los hechos
imponibles, objeto, sujeto, base, tasa, exenciones por lo
que todos los elementos no deben quedar al arbitrio o
discreción de la autoridad administrativa.
• Principio General de Derecho:”NO HAY TRIBUTO SIN LEY”
• Las autoridades deben ceñirse a lo que la ley marca, y solo
pueden hacer lo que les está permitido por la Ley.
 TIPOS DE COMPETENCIA

• Competencia.- Facultad que tiene una autoridad para realizar sus

atribuciones, dentro del marco legal.

• Por territorio.- Delimitación geográfica en la que puede ejercer sus

atribuciones.

• Por materia.- Que la autoridad ejerza en ciertos actos sus facultades. Ej

un juez civil es competente para resolver cuestiones civiles o familiares
pero no puede resolver asuntos fiscales o penales.

• Por cuantía.-. La competencia se basa en el valor de los asuntos, como es

el caso de los jueces de paz y de primera instancia.

• Por grado.- La autoridad administrativa tiene estructura piramidal, por lo

que cada una de ellas tiene sus propias atribuciones dependiendo del
nivel jerárquico que tengan.
GARANTIA DE AUDIENCIA

• Artículo 14. ……………….

• Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus
propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio
seguido ante los tribunales previamente establecidos, en
el que se cumplan las formalidades esenciales del
procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con
anterioridad al hecho.

Constituye un derecho de los particulares frente a la

administración publica, para que tengan oportunidad de
ser oídos en defensa de sus derechos antes de que estos
se vean afectados.
GARANTIA DE
PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD

• Garantía de Proporcionalidad.- Consiste en que

los sujetos pasivos deben de contribuir al gasto
publico en función de su capacidad económica.

• Garantía de Equidad.- Radica en la igualdad ante

la misma ley de todos los sujetos pasivos que su
ubiquen en la misma hipótesis normativa.
GARANTIA DE IGUALDAD Y DE
LEYES PRIVATIVAS

• Art. 13 Constitucional.
• Nadie puede ser juzgado por leyes privativas ni
por Tribunales Especiales

La ley privativa desaparece después de aplicarse

a un caso concreto, y menciona individualmente
a las personas que se va aplicar.
GARANTÍA DE TRABAJO

• Artículo 5o. A ninguna persona podrá impedirse

que se dedique a la profesión, industria,
comercio o trabajo que le acomode, siendo
lícitos. Nadie puede ser privado del producto de
su trabajo, sino por resolución judicial.”

Limita la facultad impositiva del Estado para que

los rendimientos no sean excesivamente
gravados, y sea incosteable.
GARANTÍA DE
IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY

• Artículo 14. A ninguna ley se dará efecto

retroactivo en perjuicio de persona alguna.

No Debe obrar sobre el pasado y lesionar

derechos adquiridos.
DERECHO DE PETICION

• Artículo 8o. Los funcionarios y empleados públicos

respetarán el ejercicio del derecho de petición,
siempre que ésta se formule por escrito, de manera
pacífica y respetuosa; pero en materia política sólo
podrán hacer uso de ese derecho los ciudadanos de
la República.

A toda petición deberá recaer un acuerdo escrito de

la autoridad a quien se haya dirigido, la cual tiene
obligación de hacerlo conocer en breve término al
peticionario.
PRISIÓN POR DEUDAS FISCALES

• Artículo 17. Nadie puede ser aprisionado por

deudas de carácter puramente civil.
PROHIBICIÓN DE EXENCIONES
FISCALES

• Artículo 28. En los Estados Unidos Mexicanos

quedan prohibidos los monopolios, las prácticas
monopólicas, los estancos y las exenciones de
impuestos en los términos y condiciones que
fijan las leyes.
PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO:

Es la facultad del Estado por virtud de la cual puede

imponer a los particulares la obligación de aportar
una parte de su riqueza para el ejercicio de las
atribuciones que le está encomendado.
DISTRIBUCION DEL PODER
TRIBUTARIO EN MÉXICO

No existe una delimitación expresa en la Constitución, para delegar a la

Federación, Estados y Municipios facultades tributarias, sin embargo se
desprenden tres premisas fundamentales:

1. Concurrencia tributaria de la Federación y los Estados en la mayoría

de las fuentes de ingresos. (Art. 73 fracción VII y 124 Constitucional).

2. Existen limitaciones a la facultad impositiva de los estados mediante la

reserva expresa y concreta de determinadas materias a la Federación.
( 73 fracc X y XXXIX)

3. Restricciones expresas a la potestad tributaria de los Estados ( 117 IV,

V, VI, VII y IX y 118)
Facultades Tributarias Federación y
Municipios.- Art. 115 fracción IV. Const.

CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO FEDERAL

1. Tiene poder concurrente ilimitado
2. Tienen materias que le son exclusivas
3. Participan de los rendimientos

CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO DE LOS ESTADOS

1. Tienen poder concurrencia limitado
2. Limitaciones expresas en virtud de la materia de la federación
3. Prohibiciones en ciertas materias
4. Participa de los rendimientos federales

CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO DE LOS MUNICIPIOS

1. TIENE RESERVADA EXLUSIVAMENTE LA PRESTACION DE LOS SERVICIOS SEÑALADOS en
el artículo 115 constitucional
2. Le corresponde gravar la propiedad inmobiliaria
3. Corresponde al congreso de los estados imponer impuestos municipales
4. Participan por conducto de los estados de los rendimientos federales.
CONTRIBUCIONES:

• IMPUESTOS
• DERECHOS
• APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
• CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

• ARTICULO 31 F. IV CONSTITUCION

• CONTRIBUCION.- prestaciones en dinero o en especie que

el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio con el
objeto de obtener recursos Para el cumplimiento de sus
fines.
CARACTERISTICAS DE LAS
CONTRIBUCIONES:

1. Carácter público. El Estado en uso de su poder de imperio recauda los recursos en

base a sus funciones de derecho público. Es decir solo el Edo es el facultado para
recaudar las contribuciones, jamás un particular.
2. Prestación en dinero o en especie. Comúnmente es en dinero, porque para el Edo así
es más útil, pero la ley no prohíbe pagar en especie las contribuciones. El Edo
establece la dación en pago, como forma para pagar las contribuciones
3. es una obligación ex lege, (en ley ) todas las contribuciones deben estar contenidas
en ley, es decir será obligación del contribuyente, siempre que este establecida en ley
y cumpla con los requisitos.
4. Es una relación personal de derecho y obligatoria entre el Estado y los particulares.
Relación que se da entre el Edo y los particulares, los contribuyentes, sin
intermediarios, cuando el contribuyente realiza las situaciones previstas en la ley que
dar nacimiento a la obligación fiscal, lo que significa que el particular le debe entregar
una contraprestación al Estado por haber realizado esa situación
5. Sufragar los gastos públicos. Que el destino de las contribuciones sea para las
necesidades de la federación, Estados o municipios,
6. Deben ser justas. Deben ser proporcionales y equitativas. Proporcional a la capacidad
contributiva del contribuyente y Equitativa que todos los que se ubiquen en la misma
situación deben ser tratados por igual.
IMPUESTOS

• Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas
y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo.
• El término “contribuciones” es el género y las figuras jurídicas denominadas
impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y aportaciones de seguridad
social sus diversas especies.
• CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS
1. Prestación ex lege. (en ley)
2. Es en dinero o en especie.
3. El presupuesto de hecho es independiente, es decir que cada vez que el
particular realiza los impuestos se genera la obligación de pago. Ejemplo, si
nosotros vamos a una tienda a comprar ropa, por cada prenda tengo que
pagar el IVA.
4. A cargo de las personas físicas y morales.
5. Su destino es el gasto público.
CLASIFICACION DE LOS
IMPUESTOS:

DIRECTOS no se pueden trasladar y por lo tanto influyen en el patrimonio del

contribuyente (TENENCIA)
INDIRECTOS Si se pueden trasladar (IVA)

REALES. Atienden a los bienes o cosas que gravan y no a las personas

PERSONALES. Recaen en las personas sin importar los bienes o cosas

ESPECIFICOS. Se establecen en función de una unidad de medida o calidad del bien

gravado. Impuesto de conservación de las vías. Todos los debemos de pagar, no nos
importa cuanto vale el vehiculo, si transitamos o no transitamos.
AD VALOREM. Se establece en función del valor del bien. Se basa en el valor del bien para
el pago del impuesto, por ejemplo el I de ADQUISICION DE BIENES IMUEBLES

GENERALES. Grava diversas actividades u operaciones pero tiene un denominador común

ESPECIALES. Grava una actividad en forma aislada
Para sufragar los gastos públicos
CLASIFICACION DE LOS
IMPUESTOS:

• FINES FISCALES. Se establecen para recaudar los ingresos necesarios para

sufragar los gastos públicos
EXTRAFISCALES. Se establecen para destinarse a un fin social

• OBJETIVOS. Hacen más énfasis en la materia imponible que en el sujeto pasivo

del impuesto.
SUBJETIVO. Se establece con precisión quien es el sujeto pasivo del tributo.

• IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR. Grava la riqueza en formación, es decir al

momento de su adquisición. Conforme vamos teniendo ingresos así los va
gravando
IMPUESTO SOBRE EL CAPITAL. Grava la riqueza ya adquirida y el consumo grava la
riqueza cuando se gasta o adquieren bienes y servicios
• IMPUESTO AL CONSUMO Gravan la riqueza cuando se gesta o adquieren
bienes y o servicios.
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
CUANDO SE PAGAN
1. Se genera la incidencia.- el fenómeno mediante el cual la
carga tributaria recae sobre un individuo que ya no puede
trasladar el impuesto y generalmente es el consumidor final.
Ejemplo el IVA el impuesto incide en el consumidor final,
porque ya no puede trasladar el impuesto.
2. Traslación.- cuando el sujeto pasivo puede recuperar la carga
tributaria que originalmente le había sido impuesta. Cuando
el contribuyente traslada a un 3º la carga tributaria pero lo
recupera al momento en que lo venda.
3. Percusión.- momento en que el sujeto pasivo realiza los
supuestos o hipótesis de la ley. Encuadramiento de la
conducta del particular con los supuestos de la ley. El
momento exacto cuando el contribuyente es alcanzado por la
relación fiscal.
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

4. Difusión.- se genera cuando el impuesto comienza a

trascender en toda una sociedad de manera lenta y constante
de diversas maneras. Un impuesto nuevo que es creado
empieza a darse a conocer en la sociedad
5. Remoción.- sublimación del contribuyente ya que en lugar de
reaccionar en forma apática, cumple con sus obligaciones.
Cuando el sujeto pasivo cumple con sus obligaciones o sea
pagando.
6. Consolidación.- surge cuando el impuesto es gravado de una
forma constante y duradera.
7. Capitalización. Cuando un impuesto en lugar de producir una
pérdida del valor de un bien acarrea el aumento de este.
Ejemplo el impuesto de plusvalía, ejemplo por una obra
pública por pavimentación, lejos de sufrir un menoscabo
vamos a recibir un beneficio.
CUANDO NO SE PAGAN

1. Evasión fiscal. El sujeto pasivo usa varias formas

legales para efecto de no ubicarse en la
hipótesis tributaria.
2. Omisión. No pago en tiempo de una obligación
fiscal con el consentimiento del contribuyente.
3. Defraudación. Acción fraudulenta por usar
estrategias o formas no permitidas en la ley con
la intención de no pagar el impuesto. Art 108
CFF.
DERECHOS

• Las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio público
de la Nación, así como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando
en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones
a cargo de los organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado.
CARACTERISTICAS:

1. Contraprestación en dinero, se debe pagar en dinero.

2. Obligación ex lege (en Ley). Debe estar contenido en la
ley y si no solo no se puede cobrar o no es un derecho.
3. Debe ser un servicio inherente al Estado .
4. Su destino es el costo del servicio. La diferencia con
los impuestos que tienen el gasto público, aquí es la propia
prestación del servicio.
5. Debe existir razonabilidad en el costo, es decir, que la
tarifa de los derechos debe estar en relación al costo por la
prestación al servicio. Es decir, cuando le cuesta al Estado
prestar el servicio. Ejemplo una licencia de conducir.
APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL

Son las contribuciones establecidas en la ley a

cargo de personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de obligaciones
previstas por las leyes de seguridad social.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

Son las establecidas en Ley a cargo de las personas

físicas y morales que se beneficien de manera directa
por obras públicas.
1. Los contribuyentes son los beneficiarios de la
obra, es decir, los que colindan con esa obra.
2. El costo de la obra es lo que se va a distribuir
entre los beneficiarios.
Impuesto a la plusvalía,
•El Estado no puede cobrar el 100 % del costo de la
obra
CARACTERISTICAS DE LAS
CONSTRIBUCIONES DE MEJORAS

1.- Es una prestación en dinero

2.- Es una obligación legal, es decir para que se pueda
cobrar por parte del Estado debe estar contenida en la
ley.
3.- El presupuesto de hecho es la realización de la
obra. Aquí a diferencia de los impuestos que los
establece la ley, en las contribuciones de mejoras es la
obra pública la que le da nacimiento a la obligación
fiscal, desde que inicia la obra, existe la obligación de
pago.
CARACTERISTICAS DE LAS
CONSTRIBUCIONES DE MEJORAS

4.- El autor del hecho generador, es la administración Pública, es

decir por una parte el Estado hace la obra, aquí no existe ninguna
conducta del contribuyente, pero solo por el hecho de colindar
con la obra, desde ese momento ya está obligado al pago.
5.- El sujeto pasivo es el propietario o poseedor del inmueble.
6.- los recursos que se generen serán destinados para el costo de
la obra.
7.- el monto se reparte a través del procedimiento de derrama y
nunca será del 100%. Una vez que se tiene el costo de la obra se
va a dividir entre todos, entre mayor sea el inmueble mayor será
lo que deberá pagar, para exista equidad y proporcionalidad.
ACCESORIOS DE LAS
CONTRIBUCIONES:

1. RECARGOS
2. MULTAS
3. GASTOS DE EJECUCION
4. INDEMNIZACION EN CASO DE CHEQUES
DEVUELTOS
CREDITO FISCAL

Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga

derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de
sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los
que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de
los particulares, así como aquellos a los que las leyes
les den ese carácter y el Estado tenga derecho a
percibir por cuenta ajena.
MOMENTOS DE DETERMINAR
LOS CREDITOS FISCALES

1.- NACIMIENTO.- Art 6. Las contribuciones se causan conforme

se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las
leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

2.- DETERMINACION.- Es el acto realizado por los particulares o la

autoridad destinado a establecer en cada caso particular la
configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo
imponible y el alcance cuantitativo de la obligación fiscal.

3.- EXIGIBILIDAD.- Facultad que tiene la autoridad para requerir

el pago de un crédito fiscal que no fue cubierto dentro de los
plazos legales.
FORMA DE EXTINGUIR LOS
CREDITOS

• Pago
• Compensación
• Condonación
• Cancelación
• Prescripción
• Caducidad
EL PAGO
1.- PAGO.- Entrega de la cosa o cantidad debida.

a) Pago liso y llano. Se realiza con el consentimiento del contribuyente. No hay

ningún inconveniente el contribuyente lo determino y va y paga.
b) Pago en garantía, es el depósito en dinero para garantizar el cumplimiento de
una obligación;
c) Pago bajo protesta, es el que realiza el contribuyente con la finalidad de
inconformarse posteriormente; la cajera debe establecer la leyenda para dejar
constancia de que se va a pagar pero no está de acuerdo con la determinación del
crédito.
f) Pago provisional, es aquel que se realiza de manera parcial a cuenta del
impuesto anual.
g) Pago definitivo. Es el que se presenta en la declaración anual
h)Pago extemporáneo. Se realiza fuera de los plazos y genera recargos
moratorios.

APLICACIÓN DEL PAGO.- Primero se aplica Art 20

FORMA DE EXTINGUIR LOS
CREDITOS

2.- CONDONACION. Es la figura jurídica tributaria que permite al

Estado renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de una
obligación fiscal. Art. 39. CFF

3.- CANCELACION. Facultad que tiene la autoridad fiscal para

extinguir un crédito fiscal por ser incosteable o incobrable el
mismo. Art. 146-A CFF no son redituables no los cobra si le
cuesta mas el cobro que el credito

4.- COMPENSACION. Tiene lugar cuando 2 personas reúnen la

calidad de deudor y acreedor recíprocamente y por su propio
derecho.
EXTINCION

5.- PRESCRIPCION.- créditos fiscales

6.- CADUCIDAD.- Facultades de la Autoridad

• PRESCRIPCION.- Consiste en liberarse del pago de un crédito

fiscal mediante el transcurso del tiempo y bajo las condiciones
previstas en la ley (articulo 146 CFF) siempre 5 años a partir de
que el pago pudo haber sido exigido

• CADUCIDAD.- es la perdida de facultades de la autoridad fiscal

para determinar, liquidar y cobrar una obligación fiscal cuando
habiendo trascurrido el tiempo marcado por la ley (5 años) no
haya hecho uso de sus facultades. (art. 67)
CARACTERISTICAS DE LA
PRESCRIPCION
1.- Solo son susceptibles de prescribir los créditos fiscales.
2.- Para que opere la prescripción es necesario que la autoridad
notifique al deudor del crédito fiscal.
3.- El plazo se computara a partir del momento en que el crédito
pudo ser exigible.
4.- La prescripción se interrumpe por cada gestión de cobro
debidamente notificado al contribuyente dentro del PAE o por el
reconocimiento expreso o tácito del contribuyente.
5.- La prescripción no opera de manera automática sino que es
necesario la declaratoria de la autoridad o la excepción en un
medio de defensa.
6.- No se puede invocar la prescripción sobre un crédito fiscal ya
pagado aun y cuando hubiera transcurrido el tiempo que exige la
ley.
DIFERENCIAS

1.- La PRESCRIPCION no solo opera a favor del

contribuyente, sino también a favor del fisco, y la
CADUCIDAD siempre será a favor del particular.

2.- El plazo de la CADUCIDAD no se interrumpe y la

PRESCRIPCION, si es sujeta de esta eventualidad.

3.- El plazo de la PRESCRIPCION es de 5 años, y en la

CADUCIDAD podrá ser de hasta 10 años, en los casos
señalados por la ley.
SEMEJANZAS

1.- En ambas una persona se libera del cumplimiento

de una obligación por el transcurso del tiempo.
2.- En ambas figuras el sujeto puede renunciar al
beneficio obtenido ya sea en forma expresa o tacita.

EXENCION.- Es la figura jurídico tributaria en virtud de

la cual se eliminan de la regla general de causación
ciertos hechos o situaciones por razones de equidad o
de conveniencia económica o social.
CLASIFICACION DE LAS
EXENCIONES
OBJETIVAS. Se refieren al objeto del impuesto (Ejem. la tenencia)
SUBJETIVAS. En función a las personas (la que se le da a los pensionados y
jubilados)

PERMANENTES.- Existen mientras no sean derogadas de la ley. (La

TRANSITORIAS.- Se otorgan durante un periodo determinado

ABSOLUTAS.- Liberan al contribuyente de las aligaciones sustantivas y formales

(hacer no hacer y tolerar) me exentan para no pagar el impuesto, ni mis avisos etc
RELATIVAS.- solo liberan de las obligaciones sustantivas. Solo me exenta del pago
del impuesto, pero no de las demás obligaciones, como la de presentar
declaraciones etc.

CONSTITUCIONALES.- Se establecen en la Constitución (la que exenta a los

trabajadores que ganen un salario mínimo)
ECONOMICAS.- Se otorgan para beneficiar a cierto sector de la actividad
productiva.
SOCIALES.- se otorga para fomentar la cultura, el arte, los deportes. Ejemplos
CONCEPTO DE ACTO ADMINISTRATIVO

• Manifestación unilateral de la voluntad

de un órgano administrativo
competente encaminada a crear,
reconocer, modificar derechos u
obligaciones.
ACTOS ADMINISTRATIVOS

Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán

tener, por lo menos, los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales
y deban ser notificados personalmente, deberán transmitirse codificados a
los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de
que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o
nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos
suficientes que permitan su identificación.
ELEMENTOS DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS

• 1.- SUJETO
• 2.- VOLUNTAD
• 3.- OBJETO
• 4.- MOTIVO
• 5.- FIN
• 6.- FORMA
PERFECCIONAMIENTO DE LOS
ACTOS ADMIISTRATIVOS

• VALIDEZ

• EFICACIA

• ESTABILIDAD.
GRACIAS !!