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CURSO: DERECHO TRIBUTARIO .

CICLO : V
CATEDRTICO
PAZ PASTOR.

: ABG. SEGUNDO SEBERIANO

CARRERA P. : CONTABILIDAD Y FINANZAS

2/29

UNIDAD I
MARCO CONCEPTUAL DEL DERECHO TRIBUTARIO
COMPETENCIAS
AL TRMINO DE ESTA UNIDAD:

- Conocer y explicar la conceptualizacin del derecho.

- Conocer y explicar la conceptualizacin de tributo y derecho tributario.


- Identificar las divisiones del derecho tributario.

3/29

CONCEPTO DE
DERECHO

Derecho segn Guillermo Cabanellas:


Derecho viene de directus que equivale a
directo, derivado de dirigere que significa
enderezar o alinear. Luego consultamos el
diccionario
acadmico
y
observamos
acepciones como: adjetivo, como adverbio y
como sustantivo.
Por lo que sugiero al estudiante profundizar
en la etimologa y significados de la palabra,
debido a la multiplicidad de acepciones y
usos, de valioso inters.

CONCEPTO DE
DERECHO
Se Estudiara el derecho como: El conjunto
de normas que regulan la vida humana en
sociedad.

DISTINTOS USOS DE LA PALABRA DERECHO

La
palabra
acepciones:

Derecho

tiene

tres

a) Lo recto, lo justo, lo mo; esta es la


acepcin originaria del Derecho, que
parece haber sido derivada de una raz
aria que significa lo recto.

DISTINTOS USOS DE LA PALABRA DERECHO

b) Ley o conjunto de leyes; en este


sentido se dice: Derecho Peruano,
Derecho Venezolano, francs, etc., este
es el sentido objetivo del Derecho.
c) Facultad racional de hacer u omitir
algo; este es el sentido subjetivo del
Derecho; en efecto, toda facultad en su
carcter de accidente, necesita de un
sujeto en quien residir.

DIFERENTES CONCEPCIONES DEL DERECHO:


LUSNATURALISTA, IUSPOSITIVISTA.

"Derecho Natural es el conjunto de


normas
jurdicas
que
tienen
su
fundamento en la naturaleza humana,
esto es, de juicios de la razn prctica
que enuncian un deber de justicia,
Diccionario Jurdico Mexicano de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico.

DIFERENTES CONCEPCIONES DEL DERECHO:


LUSNATURALISTA, IUSPOSITIVISTA.
El Derecho Natural es el conjunto de normas
jurdicas que tienen su fundamento y raz en
la naturaleza del ser humanos.
Derecho Natural es el conjunto de normas
inmanentes al hombre, intrnsecamente justas,
impuestas en su esencia por una voluntad
suprema, que tienen su fundamento en la
naturaleza humana, con los que estimamos la
justicia y el bien.

DIFERENTES CONCEPCIONES DEL DERECHO:


LUSNATURALISTA, IUSPOSITIVISTA.

El conjunto de leyes forma EL DERECHO


POSITIVO y es de regla social
obligatoria, cuya observancia est
prescrita y sancionada en los diversos
pueblos. Este derecho es esencialmente
variable, a veces toma siglos para llegar
a perfeccionarse.

DIFERENTES CONCEPCIONES DEL DERECHO:


LUSNATURALISTA, IUSPOSITIVISTA.
El Derecho Positivo es el sistema de normas
jurdicas o la suma de estas normas jurdicas que
informa y regula efectivamente la vida de un
pueblo en un determinado momento histrico.
Segn Del Vecchio, el Derecho Positivo es el
Derecho que es, y que se opone al Derecho
Natural que es el Derecho que debe ser. El
Derecho Positivo puede estar constituido por
actos legislativos, que consisten en leyes
escritas y promulgadas, tanto como por la
costumbre.

DIVISIN DEL
DERECHO
Derecho
Pblico

Derecho
Privado

Derecho
Mixto

DERECHO
PBLICO
Es
el
conjunto
de
normas
reguladoras del orden jurdico
relativas al estado en s, en sus
relaciones con los particulares y
otros estados. (Diccionario de
derecho usual de G. Cabanellas)

DERECHO PBLICO

CONSTITUCIONAL
ADMINISTRATIVO
FINANCIERO
PENAL
PROCESAL
INTERNACIONAL PBLICO
TRIBUTARIO

DERECHO
PRIVADO
Rige los actos de los particulares
cumplidos en su propio nombre,
predomina el inters individual, frente
al general del derecho Pblico.
( diccionario de derecho usual de G.
Cabanellas). Se encuentra al servicio
de la voluntad del particular.

DERECHO
PRIVADO
CIVIL
(personas,
familia,
sucesiones, y obligaciones.)
MERCANTIL
INTERNACIONAL PRIVADO

bienes,

DERECHO
MIXTO
Son las que no tienen una clara
ubicacin en la clasificacin anterior.
Estas son:
TRABAJO
AGRARIO y otros.

DIVISIN DEL DERECHO


APLICACIN DE LA NORMA

Derecho
Sustantivo

Derecho Adjetivo

DERECHO SUSTANTIVO
Se refiere a las ramas del derecho que
regulan y fundamentan los derechos y
obligaciones.
Se
diferencian
del
derecho adjetivo por la regulacin en
La aplicacin. Es el derecho mercantil,
civil, penal, etc..

DERECHO
ADJETIVO
Comprende los instrumentos jurdicos
para ejercitar el derecho, para que
las personas puedan hacer valer sus
derechos. Se incluye el derecho
procesal porque establece las normas
que el Estado pueda activar sus
organismos judiciales y reconocerle a
cada cual sus derechos.

TRIBUTO
Es una prestacin de dinero
que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de
imperio
sobre
la
base
contributiva en virtud de una
ley; para cubrir los gastos
que
demanda
el
cumplimiento de sus fines
siendo
exigible
coactivamente
ante
su
incumplimiento.

TRIBUTACI
N
Significa tanto el tributar, o pagarImpuestos, como el
sistema o rgimen tributario existente en una nacin.
La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que
elEstado necesita para su funcionamiento.
TRIBUTAR
Pagar un tributo, como el que pagan los ciudadanos al
estado o el que pagaban los vasallos a su seor:todos
los ciudadanos tienen el derecho y la obligacin de
tributar sus impuestos.

ORIGEN DE LOS
TRIBUTOS

Se remonta en la poca de las monarquas. En la edad


media los antiguos reyes de las naciones procuraban
mantenerse en constantes guerras con otros pases con
el objeto de incrementar las riquezas, porque al vencer
al enemigo, se quedaban con sus tesoros y tambin
con sus propiedades y nuevos sbditos. Pero en
algunas ocasiones las guerras se prolongaban
demasiado, por lo que los reyes se vean en la
necesidad de solicitar a los principales nobles su
colaboracin para el sostenimientos del reino y de sus
ejrcitos.

ORIGEN DE LOS
TRIBUTOS
Pero al prolongarse demasiado las guerras, los reinos casi
quedaban en bancarrota y las contribuciones de los nobles no
eran suficientes, por ese motivo fue necesario entenderlas
directamente a todos los sbditos que posea el reino en
demanda de mas recursos.
En sntesis, como consecuencia de las guerras, los reyes en la
edad media impusieron su poder a los nobles y a los sbditos
con el objeto de obtener ingresos para sostener las guerras y a
los ejrcitos, de esta manera se crean los tributos que deben ser
pagados por todos en forma obligatoria.

NECESIDAD DE LOS
TRIBUTOS

El estado proporciona bienes o servicios


sociales y bienes meritorios. (bienes o
servicios que solo pueden ser suministrados
por el estado; Defensa, Justicia, Orden
Pblico, Alumbrado, Vivienda, Limpieza de
Calles, Educacin Parques Urbanos, etc.)
Satisfacer necesidades bsicas que no
pueden ser satisfechas por la poblacin de
escasos recursos. (gastar dinero para
mantener a los pobres).
El estado es planificador y como tal necesita
satisfacer sus propias necesidades.

NECESIDAD DE LOS
TRIBUTOS
Por lo tanto si el Estado necesita gastar, es evidente
que debe contar con los medios pecuniarios necesarios
para afrontar tales erogaciones.
El Estado debe tener ingresos y es ah cuando se
establece la necesidad de crear tributos.

FINALIDAD DE LA TRIBUTACIN
El Estado como un ente destinado a la atencin
constante y permanente de los intereses generales de
la colectividad, necesita obtener recursos para poder
cumplir con su fin primordial de satisfacer las
necesidades pblicas; entre las que encontramos: la
defensa de su territorio, la administracin de justicia,
comunicaciones, educacin, salud pblica, la obtencin
de recursos para el cumplimiento de sus fines sociales.

NOCIN GENERAL DE LA TEORA JURDICA DE


LA TRIBUTACIN
Reconoce a los juristas alemanes e italianos el mrito
de ser los realizadores de la teora jurdica de la
tributacin. Los Tributos constituyen la ms importante
clase de ingresos del Estado moderno para obtener los
medios econmicos que le permitan realizar sus fines,
entre los que se encuentra: 1) la prestacin de los
servicios pblicos y 2) la satisfaccin de las
necesidades generales.

DERECHO TRIBUTARIO
DENOMINACIN

ALEMANIA

FRANCIA ,
INGLATERRA
MEXICO

DERECHO
IMPOSITIVO"

ITALIA, ESPAA Y
AMRICA LATINApredomina

DERECHO
FISCAL
DERECHO
TRIBUTARIO

D. FISCAL VS D.
TRIBUTARIO
DERECHO FISCAL

Tiene un objeto muy


amplio, dado que
abarca todos los
ingresos del fisco o del
Estado, lo cual supera
el estrato del Derecho
Tributario

DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de
normas jurdicas que
regula la creacin,
recaudacin y todos los
dems aspectos
relacionados con los
tributos.

UBICACIN EN EL CAMPO DEL


DERECHO

DERECHO
DERECHO PBLICO
DERECHO FINANCIERO
DERECHO
TRIBUTARIO

DEFINICIN
RAMA AUTNOMA DEL DERECHO
FINANCIERO

integrada

N. Jurdicas

Jurisprudencia

Doctrina

Principios

regula
RELACIN JURDICO
TRIBUTARIA

DIVISIN DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Penal
Tributario

DERECHO
TRIBUTARIO
GENERAL

DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL

DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL

DERECHO
TRIBUTARIO
FORMAL

Derecho Internacional
Tributario

DERECHO
TRIBUTARIO
PROCEDIMENTAL

DIVISIN DEL DERECHO


TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :
1.1 DERECHO
TRIBUTARIO MATERIAL
Conjunto de normas
jurdicas que regulan la
Obligacin Econmica
Tributaria entre el sujeto
activo y el sujeto pasivo,
generada por la
verificacin del hecho
generador imponible
previsto en la ley.

1.2 DERECHO TRIBUTARIO


FORMAL
Conjunto de normas
jurdicas que regulan la
actividad administrativa
para asegurar el
cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Formales.
Se regulan los aspectos

DIVISIN DEL DERECHO


TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL O SUSTANTIVO

DERECHO TRIBUTARIO
FORMAL

Estudia
cmo
nace
la
obligacin de pagar tributos
y
como
se
extingue,
examina cuales son sus
elementos: sujeto, fuente y
causa,
privilegios
y
garantas.
Estudia
las
normas
sustantivas
relacionadas
con:
Los
Tributos,
La
Obligacin
Tributaria,
La
extincin de la Obligacin
Tributaria y las Exenciones.

Estudia todo lo concerniente a


la aplicacin de la norma
material
o
sustancial,
especialmente
la
determinacin
de
la
obligacin tributaria.
El objeto primordial, es que el
tributo
legislativamente
creado se transforme en
tributo fiscalmente percibido.

DIVISIN DEL DERECHO


TRIBUTARIO
2. DERECHO
TRIBUTARIO
-ESPECIAL:
D
Constitucional

3. DERECHO
PROCESAL
TRIBUTARIO:
Es la parte del Derecho

Tributario.
-D
Internacional
tributario. (?)
-D
Administrativo
Tributario.
-D Penal Tributario:
*Administartivo.
*Jurisdiccional.

Tributario
que
disciplina los procesos
existentes
entre
el
sujeto activo y el sujeto
pasivo de la Obligacin
Tributaria, sean stas
por la aplicacin de una
norma
material
o
formal.
Ej. Proceso Contencioso
Tributario
D

DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Conjunto
de
normas
que
limitan el Poder
Tributario.
Constituye
el
marco
de
la
Actividad
Impositiva.
Ej.
Principio
legalidad,
capacidad

de

DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO
Conjunto de
normas que rigen
las relaciones
entre los Estados
para delimitar sus
soberanas, evitar
la doble
tributacin y la
evasin tributaria.
Ej. UE, Mercosur.

DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
Conjunto de normas
que tienen
por objeto el anlisis
de los delitos tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.
Ej. Defraudacin
Tributaria
Contrabando, etc.

UNIDAD II
EL PODER TRIBUTARIO
COMPETENCIAS
AL TRMINO DE ESTA UNIDAD:

Conocer los alcances del Poder Tributario del Estado (Ius Tributum), as como del
Deber de Tributar del ciudadano.
Analizar los lmites al Poder Tributario: Principios Tributarios (Ver Unidad III).
Reconocer las consecuencias jurdico-econmicas de la inobservancia de los lmites
al Poder Tributario.

PODER TRIBUTARIO
Facultad que posee el Estado
P.P.NATURALES
NATURALES

GRAVAR

P.P.JURDICAS
JURDICAS

TRIBUTOS

Necesidades Colectivas

Art. 74 .Const.
Norma XI del TP del CT

CARACTERSTICAS DEL PODER


TRIBUTARIO
A. ABSTRACTO:

El Poder Tributario es abstracto porque existe


desde antes de su ejercicio, como una cualidad
derivada de la soberana estatal. Su existencia no
requiere una actividad de la Administracin.

B. PERMANENTE
El Poder Tributario es connatural al
Estado. Por tanto, subsistir mientras
superviva el Estado.
C. IRRENUNCIABLE :
El Poder Tributario no es patrimonio del
gobierno de turno, por tanto, no puede
ser objeto de disposicin.
D. INDELEGABLE :
El Poder Tributario no puede ser
transferido, an cuando slo sea de
manera transitoria. Ello alterara el
rgimen constitucional de distribucin de
competencias.

E. ORIGEN LEGAL:

El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,


siendo limitado y racionalizado por ella.
Sin este principio, slo existira una extorsin
arbitraria del Poder Pblico.

F. JURISDICCIONAL :

El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de un Estado


(slo en l), porque pasado dichos lmites se ingresa al
dominio y Poder Tributario de otro Estado.

LMITES AL PODER
TRIBUTARIO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

LEGALIDAD

LEGISLACION POSITIVA

PUBLICIDAD

CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS

CERTEZA

ECONOMIA EN
RECAUDACION
NO PRIVILEGIO
PERSONAL

NO
CONFISCATORIEDAD

CONSTITUCION
EQUIDAD

PODER
TRIBUTARIO

JUSTICIA
REDISTRIBUTIVA
OTROS

TIPOS DE PODER TRIBUTARIO


A. Poder Originario.
A.Surge
PODER
con elORIGINARIO:
propio Estado, al cual la Constitucin le
confiere la funcin legislativa primaria objetiva a travs
del Poder Legislativo.
NOTA: En el Per, este poder originario puede ser ejercido no
solo por el Poder Legislativo, sino tambin por el Poder
Ejecutivo a travs de un Decreto Legislativo, previa delegacin
de facultades y en algunos casos por el Poder Ejecutivo a travs
de los Gobiernos locales.
Art. 74 .Const.
Norma IV del TP del CT.

Nacin

ESTADO

Gobiernos
Regionales
y Locales.
Art. 74 .Const.

B. Poder Derivado:
El Poder Tributario es derivado
cuando un ente territorial
posee poder tributario
delegado y limitado por la
propia Constitucin Poltica.
Ej. Gobiernos Regionales y
Locales.

POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL,


REGIONAL Y LOCAL
CONSTITUCIN
POLTICA

Gob. Nacional
Impuestos

Gob.
Regional
-Crear
-Modificar
-Suprimir

Contribuciones
Tasas

-Contribuciones
-Tasas

Nota: Los Gob. Regionales y Locales no


estn facultados para crear, modificar o
suprimir impuestos. Ley N 28390.

Gob. Local

Dentro de su
jurisdiccin.
Art. 74 .Const.
Norma IV del TP del CT.

Efectos de la violacin de los


lmites de la Potestad Tributaria

Norma tributaria

viola

Sentencia del TC recada en el Exp. N


033-2004-AI/TC (28.11.2004), que
declar inconstitucional el Anticipo
Adicional del Impuesto a la Renta

Principios
Tributarios

Declaracin de
Inconstitucionalidad
(efectos
retroactivos)

UNIDAD III
PRINCIPIOS RECTORES DEL DERECHO TRIBUTARIO
COMPETENCIAS
AL TRMINO DE ESTA UNIDAD:

Conocer los alcances de los Principios Tributarios .

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS


Definicin: Son conceptos de naturaleza axiolgica,
orientadores de la conducta humana, cuya existencia es
anterior a la norma positiva, los cuales sirven para su
creacin, aplicacin e interpretacin

Orientan al legislador en la creacin de


normas tributarias
Orientan a la Administracin
Tributaria en la absolucin de los casos
concretos.

Sirven de garanta a los


contribuyentes

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS


TRADICIONALES

NULLUM TRIBUTUM
SINE LEGE PRAEVIA

A. Legalidad
Art. 74 .Const.
Norma IV del TP del CT.

LA CONSTITUCIN POLTICA DE 1993 Y


EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY

TRIBUTO
SE
CREAN

SE
MODIFICAN

SE
DEROGAN

LEY/
DECRETO LEGISLATIVO/
DECRETO LEY
ORDENANZAS MUNIC.
(tasas y contribuciones)
Los aranceles y tasas se
regulan mediante decreto

SE
EXONERAN
EJ. Se viola el
principio de Reserva
de Ley si algn
elemento esencial
del tributo cuya
regulacin est
reservada a la ley es
regulada por el

B.
GENERALIDAD:

Toda persona cuya


situacin coincida
con la sealada
como hecho
generador de la
Obligacin
Tributaria, debe
quedar sujeta a
sta.
Sin embargo, se
pueden establecer
beneficios
tributarios siempre
que respondan a

C.UNIFORMIDAD:
Puede expedirse
leyes porque lo
exige
la
naturaleza de las
cosas, pero no por
la diferencia entre
las personas.

D. JUSTICIA
REDISTRIBUTIVA

E. ECONOMIA EN LA
RECAUDACION

El
El Principio
Principio de
de
Justicia
Justicia expresa
expresa
la
la voluntad
voluntad
constante
constante del
del
legislador
legislador para
para
llegar
llegar aa un
un nivel
nivel
de
de equidad,
equidad, lo
lo
ms
ms cercano
cercano
posible
posible aa la
la
Justicia.
Justicia.

No se debe
mantener tributos
cuya recaudacin
resulte ms
costosa u onerosa
que los recursos
que ellos
proporcionan.

F.publicidad
PUBLICIDAD:
La
exige que

G. OBLIGATORIEDAD:

toda
disposicin
normativa que afecta a
esta
materia
sea
pblicamente conocida.
No
es un principio
exclusivo del Derecho
Tributario.

Toda Obligacin
Tributaria debe
cumplirse, si es
necesario, bajo
criterios coactivos

TRIBUTOS
SECRETOS

OBLIGADO

H. CERTEZA:
No basta crear el
Tributo, adems,
se deben
establecer todos
sus elementos
esenciales

E. Jurdico

E. Personal
E. Material
E. Temporal
E. Econmico
E. Jurisdiccional

I. Igualdad (Isonoma):
Trato Igual a los iguales.
Trato desigual a los desiguales.
Equidad Segn la capacidad
Contributiva

DIMENSIONES DEL PRINCIPIO


DE IGUALDAD TRIBUTARIA

Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a


fin de no establecer distinciones arbitrarias.

Igualdad ante la Ley: dirigida a los rganos


de justicia (administrativa o jurisdiccional), a
fin de cautelar la imparcialidad al momento
de aplicar las normas tributarias.
Ejemplo: En la explotacin de mquinas tragamonedas se pretendi
gravar a las empresas de casinos pero no a los juegos dentro de hoteles,
violando el principio de igualdad haciendo distinciones arbitrarias a un
mismo hecho generador.

J. NO CONFISCATORIEDAD:
La tributacin no puede
hacer ilusoria la garanta
de la inviolabilidad de la
propiedad (Art. 70 C.P.)
Los tributos no pueden
absorber
una
parte
sustancial de la renta o
capital gravado.

Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal a los Activos


Netos)
El
TC
lo
declar
- IMR (Impuesto Mnimo a la Renta) No gravaba renta
inconstitucional
por
sino la fuente productora de renta: Los activos Netos
violacin del principio de
- AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta) NO CONFISCATORIEDAD
Gravaba una renta que an no se haba generado
2do prrafo del Art. 74 .Const.

DIMENSIONES DEL PRINCIPIO DE


NO CONFISCATORIEDAD
Desde

el punto de vista cuantitativo,


cuando para pagarlo el contribuyente tiene
que desprenderse de una parte sustancial de
sus rentas o capital.

Desde

el punto de vista cualitativo,


cuando el tributo ha sido creado en violacin
de otros principios de la tributacin, como el
de legalidad, por ejemplo, lo que hace perder
la legitimidad, constituyendo un acto de
despojo.

K. EQUIDAD:
Todas las personas tienen el deber y la
obligacin de aportar al sostenimientos del
Estado asumiendo la obligacin de contribuir
por medio del tributo, en virtud a sus
capacidades respectivas, y en proporcin a
los ingresos que obtienen.
Esta carga tributaria debe ser en forma
equitativa.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN
LA CONSTITUCIN DE 1993
EXPRESAMENTE:

Legalidad (Reserva de la Ley)

Igualdad

Respeto de los Derechos


Fundamentales.

No Confiscatoriedad
IMPLCITAMENTE:

Uniformidad

Obligatoriedad

Certeza

GARANTAS CONSTITUCIONALES APLICABLES A LA


TRIBUTACIN

Art. 200 Acciones de Garanta (Const.


Polt.)
1.
2.
3.
4.
5.
6.

cules
Accin de Hbeas Corpus.
se
Accin de Amparo.
aplican
Accin de Hbeas Data.
en
Accin de Inconstitucionalidad. materia
tributari
Accin Popular.
ay
Accin de Cumplimiento.
cmo?

OTRAS NORMAS CONSTITUCIONALES


REFERIDAS A LA TRIBUTACIN

Art. 56. Los Tratados Internacionales que crean,


modifican o suprimen tributos deben ser aprobados por el
Congreso de la Repblica.
Art. 32. No pueden someterse a referndum las normas
de carcter tributario.
Art. 77. El CANON no tiene carcter tributario.
Art. 2 inc. 5. La Reserva Tributaria pueden levantarse a
pedido del Juez, Fiscal de la Nacin y de una Comisin
Investigadora del Congreso.
Art. 74. Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria.
Art. 19. Rgimen tributario de las Instituciones
Educativas: inafectas
Art. 79. El Congreso no puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo solicitud del Poder Ejecutivo.
Los beneficios y exoneraciones tributarias requieren
informe del MEF.

FUENTES DEL DERECHO


TRIBUTARIO
De acuerdo a lo sealado en la Norma III del Cdigo Tributario, son:

Las normas constitucionales.

Los tratados internacionales, debidamente ratificados.

Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.

Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.

La jurisprudencia.

Las resoluciones, de carcter general, emitidas por la


Administracin Tributaria.

La doctrina.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL


CDIGO TRIBUTARIO

GOB. CENTRAL

Impuesto a la Renta *
IGV *
ISC *
Aport. ESSALUD *
Aport. ONP *
D Arancelarios
Tasas de Prestacin
de Servicios Pblicos

TRIBUTOS

GOB. LOCALES

OTROS FINES

Imp. Predial
Imp. A la Alcabala
Imp. A los Juegos
Imp. Al Patrimonio
Vehicular

- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO

* Tributos administrados por SUNAT

ESTRUCTURA DEL CDIGO TRIBUTARIO


Libro primero
Obligacin
tributaria

Ttulo preliminar

Libro segundo
Adm. Tributaria y
los
Administrados.

TUO DEL
CDIGO
TRIBUTAR
IO
D.S. N
133-2013EF

Libro tercero
Procedimientos
tributarios.

Libro cuarto
Infracciones,
sanciones y
delitos.

Disposiciones
finales y
transitorias

Tabla de
infracciones y
sanciones

TTULO PRELIMINAR

Contiene las reglas generales y


principios, las cuales estn contenidas en
XVI normas
LIBRO PRIMERO OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Esta compuesta de III ttulos y esta a su


vez de captulos.

LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIN


TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

Est compuesta por VII ttulos y a su vez


de captulos.
LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS

Esta compuesta de V ttulos y esta a su


vez de captulos.

LIBRO CUARTO INFRACCIONES,


SANCIONES Y DELITOS

Est compuesta por II ttulos.


DISPOSICIONES FINALES Y
TRANSITORIAS
TABLAS DE INFRACCIONES Y
SANCIONES

LA LEY TRIBUTARIA

Ley tributaria es el eje central del


ordenamiento
tributario
donde
se
recogen sus principios esenciales y se
regulan
las
relaciones
entre
la
Administracin
tributaria
y
los
contribuyentes

LA LEY TRIBUTARIA PRINCIPIO DE


LEGALIDAD

Slo a travs de una norma jurdica con carcter de


ley, se puede definir todos y cada uno de los
elementos de la obligacin tributaria.
nullum tributum sine legem
Slo por Ley o por Decreto Legislativo (en caso de
delegacin) se puede crear, modificar o suprimir
tributos,
conceder
exoneraciones,
nomas
procedimientos jurisdiccionales y administrativos,
definir infracciones, establecer privilegios, normar la
extincin tributaria. Los G.L. puede crear, modificar o
suprimir contribuciones, arbitrios, derechos y licencias
o exonerar (ordenanza). Norma IV del TP del TUO C.T.

CARACTERSTICAS DE LA LEY
TRIBUTARIA

Exclusiva, puesto que slo ella crea


tributos y establece sanciones.
Ineludible, al tener que cumplirse
mientras no sea derogada por otra ley,
puesto que las leyes slo se derogan
por otras leyes.
Igualitaria, ya que la Constitucin
proclama la igualdadde todos los
habitantes ante la ley.

VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA


Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su
vigencia en todo o en parte (vacatio Legis).
Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de
este Ttulo (Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho
generador de la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota;
el acreedor tributario y el deudor tributario), las leyes referidas a tributos
de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao
calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de
los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia
de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el
caso.
Los
reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en
vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter
tributario que sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el
Diario Oficial.
Norma X TP del TUO C.T

APLICACIN DE LAS NORMAS


TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO

En principio una ley o norma X nace


(vigencia) y muere (derogacin) y solo
debe regular los hechos, situaciones y
relaciones jurdicas ocurridas durante
su existencia.
Sin embargo,
excepcionalmente, sucede que la ley
es aplicada a hechos, situaciones y
relaciones, ocurridas con anterioridad
a su nacimiento (retroactividad) u
ocurridas luego de su muerte o
derogacin (ultraactividad).

CONFLICTO DE LEYES EN
EL TIEMPO
Ley A

Ley B

Ley C

Retroactividad

Aplicacin
inmediata

Ultraactividad

Consecuencias de las relaciones y situaciones


jurdicas existentes

77

NACIMIENTO DE LA LEY (N):


La ley entra en vigencia desde el da
siguiente de su publicacin en el
diario
oficial.
Salvo
disposicin
contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en
parte.

MUERTE DE LA LEY (M):


La ley se deroga slo por otra ley. La derogacin se
produce por declaracin expresa (derogacin
expresa), por incompatibilidad entre la nueva ley y la
anterior o cuando la materia de sta es ntegramente
regulada por aquella (derogacin tcita).

APLICACIN DE LAS NORMAS


TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO
Constitucin Poltica del Per:
Artculo 109.- Vigencia y obligatoriedad de la Ley

La ley es obligatoria desde el da siguiente


de su publicacin en el diario oficial, salvo
disposicin contraria de la misma ley que posterga
su vigencia en todo o en parte.
Artculo 103.- Leyes especiales, irretroactividad, derogacin y
abuso del derecho

Pueden expedirse leyes especiales porque as lo


exige la naturaleza de las cosas, pero no por razn de las
diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en
vigencia, se aplica a las consecuencias de las
relaciones y situaciones jurdicas existentes (TEORA
DE LOS HECHOS CUMPLIDOS) y no tiene fuerza ni
efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en
materia penal cuando favorece al reo. La ley se deroga
slo por otra ley. Tambin queda sin efecto por
sentencia que declara su inconstitucionalidad.

La Constitucin no ampara el abuso del derecho.


Artculo 74.- ()

TEORA DE LOS HECHOS


CUMPLIDOS
Esta defiende la obligatoriedad de la
norma reciente y la atribucin del
estado de alterar los mandatos del
derecho
cuando
lo
considere
necesario para el bien de la
colectividad. Por lo tanto procede la
aplicacin inmediata de la ley.

Aplicacin inmediata.
Prohibicin de retroactividad.
Por excepcin de la ley, casos de
ultraactividad.
Normas relativas a tributos de
configuracin peridica (no slo
anual).
Reglamentos.

CONFORME AL CDIGO PROCESAL


CONSTITUCIONAL
Artculo 81.- Efectos de la Sentencia fundada:

Las sentencias fundadas recadas en el proceso de


inconstitucionalidad dejan sin efecto las normas sobre las
cuales se pronuncian. Tienen alcances generales y carecen
de efectos retroactivos. Se publican ntegramente en el
Diario Oficial El Peruano y producen efectos desde el da
siguiente de su publicacin.
Cuando se declare la inconstitucionalidad de
normas tributarias por violacin del Artculo 74 de la
Constitucin, el Tribunal debe determinar de manera
expresa en la sentencia los efectos de su decisin en
el tiempo. Asimismo, resuelve lo pertinente respecto
de las situaciones jurdicas producidas mientras
estuvo en vigencia.
Las sentencias fundadas recadas en el proceso de
accin popular podrn determinar la nulidad, con efecto
retroactivo, de las normas impugnadas. En tal supuesto, la
sentencia determinar sus alcances en el tiempo. Tienen
efectos generales y se publican en el Diario Oficial El
Peruano.

CONFORME AL CDIGO PROCESAL


CONSTITUCIONAL

Artculo 83.- Efectos de la irretroactividad.

Las sentencias declaratorias de ilegalidad


o inconstitucionalidad no conceden derecho a
reabrir procesos concluidos en los que se hayan
aplicado
las
normas
declaradas
inconstitucionales, salvo en las materias
previstas en el segundo prrafo del Artculo
103 y ltimo prrafo del Artculo 74 de la
Constitucin.

Por la declaracin de ilegalidad o


inconstitucionalidad de una norma no recobran
vigencia las disposiciones legales que ella hubiera
derogado.

APLICACIN DE LAS NORMAS


TRIBUTARIAS EN EL ESPACIO

Normas de alcance nacional.


Limites naturales del pas .

Normas de alcance local.


Lmites naturales de la regin o municipio.

Convenios
para
internacional

evitar

doble

imposicin

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN:


Permiten a los pases negociar las condiciones para
impedir que, a los residentes de un pas que viven en otro,
se les cobren dos veces tributos, sobre una misma renta.

EXONERACIONES Y BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
La dacin de normas legales que contengan exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios, se sujetarn a las
siguientes reglas:
a) Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de
Motivos que contenga el objetivo y alcances de la
propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se
propone sobre la legislacin nacional, el anlisis
cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida,
especificando el ingreso alternativo respecto de los
ingresos que se dejarn de percibir a fin de no generar
dficit presupuestario, y el beneficio econmico
sustentado por medio de estudios y documentacin que
demuestren que la medida adoptada resulta la ms idnea
para el logro de los objetivos propuestos. Estos requisitos
son de carcter concurrente.
El cumplimiento de lo sealado en este inciso constituye
condicin esencial para la evaluacin de la propuesta

b) Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos de


la poltica fiscal planteada por el Gobierno Nacional,
consideradas en el Marco Macroeconmico Multianual u otras
disposiciones vinculadas a la gestin de las finanzas pblicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de
manera clara y detallada el objetivo de la medida, los sujetos
beneficiarios, as como el plazo de vigencia de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario, el cual no
podr exceder de tres (03) aos.
Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido sin
sealar plazo de vigencia, se entender otorgado por un plazo
mximo de tres (3) aos.
d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere
informe previo del Ministerio de Economa y Finanzas.

e) Toda norma que otorgue exoneraciones,


incentivos o beneficios tributarios ser de
aplicacin a partir del 1 de enero del ao
siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin contraria de la misma norma.
f)
Slo por ley expresa, aprobada por dos
tercios de los congresistas, puede establecerse
selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada
zona del pas, de conformidad con el artculo
79 de la Constitucin Poltica del Per.

g) Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la exoneracin,


incentivo o beneficio tributario por un perodo de hasta tres (3)
aos, contado a partir del trmino de la vigencia de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario a prorrogar.
Para la aprobacin de la prrroga se requiere necesariamente de la
evaluacin por parte del sector respectivo del impacto de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario, a travs de factores o
aspectos sociales, econmicos, administrativos, su influencia respecto a
las zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento de las
inversiones y generacin de empleo directo, as como el correspondiente
costo fiscal, que sustente la necesidad de su permanencia. Esta
evaluacin deber ser efectuada por lo menos un (1) ao antes
del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio
tributario.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga deber
expedirse antes del trmino de la vigencia de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario. No hay prrroga tcita.

h) La ley podr establecer plazos distintos de


vigencia respecto a los Apndices I
(Operaciones exoneradas del IGV) y II
(Servicios exonerados del IGV) de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y el Artculo 19 de la
Ley del Impuesto a la Renta (Valor del
mercado
de
valores),
pudiendo
ser
prorrogado por ms de una vez.

Norma VII del TP del TUO


C.T

COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas
tributarias deber considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes
del vencimiento y en el da de ste correspondiente al
da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal
da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a
das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da
inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados
hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da
laborable se considerar inhbil.
Norma XII del TP del TUO
C.T