ENTREGABLE II

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE MEXICO CAMPUS

LEON
Universidad Tecnológica de México Campus
León
Presenta: Alan Francisco Mares Sandoval
Materia: Impuestos Sobre la Renta de
personas Físicas
Docente Evaluador: Ricardo Ramos Zarate
Fecha: 19/06/2021
 Introducción:
La presente investigación tiene el objetivo de aplicar el
cumplimiento de justicia del Impuesto sobre la Renta para las
Personas Físicas que se rige actualmente en nuestro país.
Somos conscientes de que la situación económica y social actual
en México no es sencilla, por tal motivo estamos convencidos de
que es indispensable hacer una revisión del tributo que más
ingresos entrega al Estado en este caso se elaborará un análisis
de un caso el cual nos permita desarrollarlo de la mejor manera.
Consideramos de suma importancia el análisis de este impuesto,
al ser un factor determinante para la calidad de vida de los
ciudadanos y sus familias. Hemos elegido enfocarnos en los
regímenes de Ingresos por Salarios y en General por la
Prestación de un Servicio Personal Subordinado, Ingresos por
Actividades Empresariales y Profesionales y Régimen de
Pequeños Contribuyentes. Pues los dos primeros son los
regímenes que más aportan a la recaudación total, y el último
tiene un tratamiento especial que nos interesa analizar. El
Impuesto sobre la Renta es un tributo de carácter directo. Por
ende, su principal cualidad, a diferencia de los impuestos
indirectos, es la tributación del contribuyente conforme a su
verdadera capacidad contributiva. Sin embargo, para lograrlo no
basta con su naturaleza, sino que es necesario que efectivamente
ejerza su cualidad apegándose a las circunstancias concretas de
cada contribuyente. No es suficiente la mera apariencia justa que
da la aplicación de una tarifa progresiva, la consideración de
exenciones y la deducción de algunos gastos. Para que el
contribuyente tribute sobre su verdadera capacidad contributiva,
es necesario dejar a salvo su mínimo exento personal y familiar.
Esto puede lograrse mediante diversos mecanismos, pero debe
diferenciarse entre los gastos indispensables y los destinados a
lujos, generados por el status y nivel económico del
contribuyente.
 Determinación de Pagos Provisionales de persona física que obtiene ingresos por actividades empresariales y servicios profesionales

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ingresos efectivamente cobrados del mes 60,000 60000 60000 60000 60000 80,000 80,000 80,000 80,000 80,000 40,000 40,000 780,000
Otros ingresos efectivamente cobrados
(+) del mes 80,000 120,000 180,000 270,000 405,000 607,500 729,000 656,100 524,880 419,904 268,738 256,794.62 4,517,917
(=) Ingresos del mes 140,000 180,000 240,000 330,000 465,000 687,500 809,000 736,100 604,880 499,904 308,738 296,794.62
(+) Ingresos de meses anteriores 30,000 50,000 20,000.00
1(=) Ingresos acumulados del periodo 140,000 180,000 270,000 330,000 465,000 687,500 809,000 736,100 604,880 549,904 308,738 316,794.62

Deducciones autorizadas efectivamente

pagadas del mes 150,000 220,000 120,000 300,000 255,000 300,000 350,000 100,000 150,000 360,000 230,000 250,000 2,785,000
Deducciones autorizadas de meses
(+) anteriores 20,000 464,000
2(=) Deducciones acumuladas del periodo 150,000 220,000 120,000 300,000 255,000 300,000 350,000 120,000 614,000 360,000 230,000 250,000

1-2 (=) Utilidad Fiscal -10,000 -40,000 150,000 30,000 210,000 387,500 459,000 616,100 -9,120 189,904 78,738 66,794.62

Pérdidas fiscales Pendientes de disminuir

(-) actualizadas 109 109 109.29 109.3 109.32 110.2 110.5 110.95 111 111.25 11.5 112 40,000

(=) Utilidad Gravable -10,016 -40,109 149,891 29,891 209,984 387,390 458,890 615,989 -9,231 189,793 78,727 66,682.62
Menos Límite Inferior 10,125 40,219 -149,781 -29,781 -209,875 -387,280 -458,779 -615,878 9,342 -189,682 -78,715 -66,570.62
Igual Excedente del Límite Inferior 10,125 40,219
-149,781 -29,781 -209,875 -387,280 -458,779 -615,878 9,342 189,682 78,715 66,570.62
- - - -
Por Tasa 10929% 8043712% 29956284% 5956280% 41974936% -77455920% -91755800% 123175620% 1868400% 0% 0% 0%
- - - - - -
Igual Impuesto Marginal 7032787% 12065568% 44934426% 8934420% 62962404% 116183880% 137633700% 184763430% 2802600% 18968150% 7871500% 6657062% 0% 0%
Más Cuota fija 60,000 60000 60000 60000 60000 80,000 80,000 80,000 80,000
Igual Pago provisional Determinado 250,000 220,000 120,000 300,000 255,000 300,000 350,000 100,000 150,000 360,000 230,000 250,000
Menos Pagos provisionales anteriores -19,781 -209,781 -89,781 -269,875 -467,280 -538,779 -695,878 -70,658 -189,682 -78,715 -66,570.62
Menos 10% de ISR retenido 109 109.29 109.3 109.32 110.2 110.5 110.95 111 111.25 11.5 112 1,115
Igual Pago provisional a cargo 290327.84 70327.87 90327.9 90234.64 -132,169 -158,669 -265,767 109,453 -39,570 281,297 163,541
Se pide: Respuestas

a) Importe de los pagos provisionales de enero a diciembre. Poner cantidad 4517916.62

b) Determina el importe de pérdida fiscal pendiente de disminuir actualizada a 2021. Poner cantidad 163541.38

c) Determina el importe de la deducción de inversión correspondiente al ejercicio. Poner la cantidad. 2785000

d) Determina el importe de la retención de ISR del ejercicio 2021. Poner la cantidad. 1114.59
ENTREGABLE NUMERO #2

Tabla número 1
1.- Determinación de los ingresos acumulables y pago provisional de Adquisición de bienes

INGRESOS ACUMULABLES
INGRESO OBTENIDO
MENOS: INGRESO EXENTO $3,000,000.00
IGUAL: INGRESOS GRAVADOS 3000000
MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS $5,000.00
IGUAL: INGRESO ACUMULABLE $2,995,000.00

INGRESOS EXENTOS
VALOR DE LA UMA $20,000.00
POR: DÍAS DEL AÑO 355
IGUAL: RESULTADO $0.00
POR: VECES LA UMA EXENTA. 115
IGUAL: INGRESO EXENTO 115

RETENCIÓN EFECTUADA POR EL NOTARIO

INGRESO PARA PAGO PROVISIONAL
POR: TASA DE RETENCIÓN 35%
IGUAL: ISR RETENIDO 0.9
Tabla numero 2:
Determinación de la retención por obteneción del premio

Importe del premio

Por: Tasa 35%
Igual: ISR retenido por obtención del premio 0.9

Tabla número 5:
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS ACUMULABLES POR DIVIDENDOS Y DETERMINACIÓN DEL ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL

ISR PAGADO POR LA PM

DIVIDENDO PAGADO
POR: FACTOR DE PIRAMIDACIÓN $5,000.00
IGUAL: DIVIDENDO PIRAMIDADO $0.00
POR: TASA DE ISR PM 35%
IGUAL: ISR PAGADO POR LA PM $1,750.00

IMPUESTO ADICIONAL AL DIVIDENDO

DIVIDENDO PAGADO
POR: TASA DE RETENCIÓN ADICIONAL 25%
IGUAL: IMPUESTO ADICIONAL DEFINITIVO $437.50

TOTAL DE INGRESO ACUMULABLE (DETERMINARLO)

DIVIDENDO EFECTIVAMENTE PAGADO 789,000
MÁS: ISR PAGADO POR LA PM 18%
IGUAL: INGRESO ACUMULABLE PF 789,000
Tabla numero 6:

DETERMINACIÓN DEL ISR DEL EJERCICIO

UTILIDAD GRAVABLE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y SERVICIOS PROFESIONALES

MÁS: INGRESO ACUMULABLE POR ADQUISIUCIÓN DE BIEN INMUEBLE 150,400
MÁS: INGRESOS ACUMULABLES POR DIVIDENDOS $789,000.00
IGUAL: INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO 2021 939,400
MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES -638,600.00
MENOS: ESTÍMULOS FISCALES 38,999.99
IGUAL: BASE DEL IMPUESTO -677,599.99

APLICAR
TARIFA DEL
ART. 152
IGUAL: ISR DETERMINADO 595,669.18
MENOS: PAGOS PROVISIONALES DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y SERVICIOS PROFESIONALES
$250,100.00
MENOS: RETENCIÓN DE ISR POR ADQUISICIÓN DE BIEN INMUEBLE 406.25
MENOS: RETENCIÓN DE ISR POR DIVIDENDOS 407.02
MENOS: RETENCIÓN DE ISR POR SERVICIOS PROFESIONALES 39.99
IGUAL: ISR DEL EJERCICIO $249,246.74
Preguntas:

1.- ¿Cuál es el importe que puede exentar la contribuyente por la donación del terreno que le realizó su hermano?
El importe que se ve reflejado dentro de este sentido es del .12 %

2. ¿Cuál es el importe de ingresos por este concepto que debe acumular en la declaración del ejercicio?
El importa es del 18% de manera mensual

3. ¿Cuál es el importe del pago provisional?

El importa provisional es del 25 ya que nos damos cuenta que partir de los ingresos externos (no deducibles) pueden generar una controversia ya que la contabilidad no se
puede cuantificar por lo cual el porcentaje seleccionado puede estar sujeto a variables de cambio.

.2.- ¿Está obligada el empresario a informar por los premios obtenidos,

Si ya que en la fracción XXIV, del artículo 93: “Los premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o literario, abierto al público en general o a determinado
gremio o grupo de profesionales, así como los premios otorgados por la Federación para promover los valores cívicos”

¿Cuál es la tasa de retención que le deben hacer por el premio obtenido?

El impuesto por los premios de loterías, rifas, sorteos y concursos, organizados en territorio nacional, se calculará aplicando la tasa del 1% sobre el valor del premio
correspondiente a cada boleto o billete entero, sin deducción alguna.

¿Cuál es el importe del premio que se debe acumular en la declaración del ejercicio, justifique su respuesta?
Quien te entregue el premio efectuará la retención del impuesto y se considera pago definitivo.
Para realizar tu declaración anual utiliza el aplicativo de Declaración Anual de personas físicas.
Como persona física podrás considerar en tu declaración anual deducciones personales como gastos médicos, hospitalarios, dentales, intereses por créditos hipotecarios,
servicios profesionales de psicología y nutrición, entre otros. Y si obtienes saldo a favor, puedes solicitarlo en devolución.
4.-En el caso de los ingresos por dividendos
¿Cuál es la obligación que debe cumplir el empresario para poder acreditarse el ISR que pago la Persona Moral?
Inscripción ante el Registro Federal de Causantes (RFC) y solicitar la e. firma. Pago del Impuesto Sobre la Renta. Expedir comprobantes fiscales CFDI

¿Cuál es el importe del ingreso que debe acumular en la declaración del ejercicio?
El ingreso que se debe de acumular es del 35%

¿Cuál es el importe del pago provisional?

el importe del pago provisional es de $789000

.5.-En relación con los gastos personales, analiza cada uno y determina si se consideran deducción personal o no fundamentando tú respuesta, así mismo, determina el importe de las deducciones
personales para el ejercicio 2021

.6.-Es posible que el empresario pueda deducir las colegiaturas escolares de su hijo, en caso positivo
¿Cuál es el importe que puede disminuirse fundamentarlo?
Si. La deducción de colegiaturas es un concepto que se permite vía decreto del empresario. Este estímulo no deberá de exceder, por cada una de las personas a las que se les paga colegiatura, de los
siguientes límites anuales, en cambio como materiales y transporte de educación no podrán ser deducibles.

• Preescolar: $14,200.

• Primaria: $12,900.

• Secundaria: $19,900.

• Profesional técnico: $17,100.

• Bachillerato o su equivalente: $24,500.

Conclusión:

Durante la elaboración de esta investigación, se analizó el tratamiento fiscal de los ingresos en Personas Físicas frecuentes como el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles
y esporádicos como Dividendos, Intereses y Obtención de Premios, los cuales por el poco manejo en que se presentan no se cuenta con la suficiente información para cumplir
con las obligaciones que marca la Ley. Es por eso que en este trabajo se analizaron cada una de las obligaciones propias de cada tipo de ingreso, así como su cabal
cumplimiento para evitar cualquier sanción ante el Servicio de Administración Tributaria. Incluyéndose las cédulas correspondientes al cálculo de cada uno de
los impuestos a los que esté obligado, al igual que los formatos de declaraciones mensuales, anuales e informativas, hojas retenciones y de ayuda. Un punto muy importante,
es aclarar a la Persona Física qué tipo de ingresos y deducciones puede y debe considerar, tanto las que sean por la actividad que desempeña, como los gastos personales.
Los cuales se hacen deducibles incorrectamente cayendo en los extremos de deducir gastos improcedentes o la no aplicación de erogaciones a las que se tiene derecho.
El propósito del trabajo se cubrió ampliamente ya que obtuvimos una guía didáctica para el manejo adecuado de los ingresos de Personas Físicas, ya sea para un Contador o
para el propio contribuyente que se interese en el ámbito fiscal de sus operaciones haciendo más extensa su cultura fiscal.
FUENTES BIBLIOGRAFICAS:
 GIANNINI, A. D., Instituciones de derecho tributario, Madrid, Ediciones de Derecho Financiero, 1957.

 Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2001, México, Do fiscal, 2001.

 Ley del Impuesto sobre la Renta, México, Do fiscal, 2001.

 Ley Federal del Trabajo, 12a. ed., México, Do fiscal, 1997.

 Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, México, Do fiscal, 2001.

 Resolución Miscelánea Fiscal para 2000-2001, México, Do fiscal, 2000.

 Normatividad del Servicio de Administración Tributaria, México, Do fiscal, 2001.