El sistema de control interno comprende el plan de la organización

y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. El Grupo de
Patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades, las utilidades o
pérdidas y las reservas pérdidas que posee la empresa.

El control interno es una herramienta de gestión con un triple objetivo: Proteger el patrimonio
y la calidad de la información en la empresa. Hay que asegurar que las directrices de la
dirección para mejorar el rendimiento de la empresa se están aplicando. Garantizar que la
empresa cumple con la ley y la normativa.

La auditoría de control interno

Para que todo eso funcione, son necesarios dos elementos adicionales.
Una supervisión constante del sistema de control con un análisis periódico de su buen
funcionamiento.

Unas acciones de control proporcionadas a los retos y riesgos de cada proceso.

Para que esa parte de supervisión y acciones de control pueda funcionar es necesario
realizar periódicamente una tarea que se llama auditoría interna, u auditoría de control
interno.

La auditoría de control interno

Para que todo eso funcione, son necesarios dos elementos adicionales.
Una supervisión constante del sistema de control con un análisis periódico de su buen
funcionamiento. Unas acciones de control proporcionadas a los retos y riesgos de cada
proceso.

Para que esa parte de supervisión y acciones de control pueda funcionar es necesario
realizar periódicamente una tarea que se llama auditoría interna, u auditoría de control
interno.

Las principales medidas de control interno para las cuentas corrientes bancarias son:

1. Control de transferencia, entrada y salida.

2. Control en emisión de cheques.
3. Formulario donde especifica la cantidad de entrada y salida promedio de dinero que
tendrá el cliente.
4. Verificación de procedencia de fondos.

Auditoria del Patrimonio

El patrimonio es la participación o interés residual de la empresa luego de reducir los

pasivos.

Cuentas que componen el patrimonio:

 Capital social
 Reserva legal
  Utilidades retenidas
 Utilidad del período
 Dividendos
 Revaluación de activos
 Ganancia / Pérdida por inflación
 Relación de inversiones
 Aportes por capitalizar

Auditoria del Capital Social

Paso 1

Pedir la escritura constitutiva de la empresa (estatutos, registro mercantil, acta de

asamblea, RNC).

 Los estatutos: son un acuerdo entre los socios de la empresa.

 En nuestro país las empresas se constituyen en 4 asociaciones jurídicas (SA;
SRL; EISRL; SAS) por la Ley 479-08

Revaluación de Activos

Paso 2

El auditor debe verificar que se está cumpliendo con la NIC 16 (revaluación periódica,
revaluación de todos los activos de su clase). También verificar que la revaluación la
realizó un profesional.

Aporte por Capitalizar

Muchas veces esto se usa para maquillar la razón corriente y pasar el pasivo corriente
(deuda con el accionista) a → Capital. De esta forma se mejora la razón de liquidez. Por
eso el auditor debe prestar mucha atención a esto.

La DGII estableció lo siguiente:

 Ponlo como préstamo y cobra intereses

 Ponlo como ingreso
 Ponlo como capitalizado y paga el 1% de impuesto

Auditoria en A, por Capitalizar

 Verificar las actas de asamblea y comprobar las autorizaciones

Dividendos

1. Verificar en el acta de asamblea las aprobaciones de dividendos

2. Que el dividendo pagado haya sido el mismo dividendo aprobado
3. Comprobar que los dividendos fueron pagados correctamente de manera
individual a los accionistas
4. Comprobar que se pagó el impuesto (10%)
Utilidades Retenidas

El auditor debe asegurarse que las utilidades del período anterior realmente fue la que
ocurrió.

Procedimientos de auditoria para acumular evidencia

 Arqueo de certificados de acciones o cuotas sociales

 Enviar confirmaciones a los accionistas de su participación.
 Revisar las revaluaciones o la valuación de partidas que afectan al patrimonio,
como son Superávit o Revelación de Activos, etc.
 Comprobar el correcto registro de los dividendos cobrados
 Verificar el pago de los impuestos por dividendos pagados o decretados en su
justa o correcta fecha. Es decir, a más tardar el día 10 del mes posterior al decreto
de dividendo en el acta de asamblea.