ACTIVIDAD 1

LEGISLACION TRIBUTARIA

PRESENTADO POR:

LUISA YANETH ALEMAN LARA ID: 789330

PRESENTADO A:

SAUL MENDOZA MORENO

LEGISLACION TRIBUTARIA NRC 229

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ADMINISTRACION DE EMPRESAS

FUNZA

2023
 Contenido
Clasificación de los Impuestos................................................................................................3
Impuestos directos...............................................................................................................3
Impuestos Indirectos............................................................................................................3
Impuestos Nacionales..........................................................................................................4
Impuestos Territoriales........................................................................................................5
Principios de derecho Tributario.............................................................................................5
Principio de legalidad..........................................................................................................5
Principio de equidad............................................................................................................6
Principio de eficiencia.........................................................................................................6
Principio de progresividad...................................................................................................7
Contribuciones o Tasas...........................................................................................................7
Tasa.....................................................................................................................................7
Contribuciones.....................................................................................................................8
Diferencia entre contribución parafiscal y tasas..................................................................8
Principales cambios presentados en la reforma tributaria ley 2277 del 13 de Dic 2022........8
Impuesto al carbono............................................................................................................8
Impuesto al patrimonio........................................................................................................9
Dividendos...........................................................................................................................9
Ganancias ocasionales.........................................................................................................9
Alimentos ultra procesados.................................................................................................9
Bebidas azucaradas..............................................................................................................9
Hidroeléctricas.....................................................................................................................9
Objetivo de los impuestos en Colombia...............................................................................10
Normas..............................................................................................................................10
Fundamentos legales de los impuestos.................................................................................11
Bibliografía...........................................................................................................................12
 Clasificación de los Impuestos
Impuestos directos
Este recae directamente sobre la persona que genera el hecho generador del impuesto, ya
sea natural o jurídica. El sujeto económico es el mismo sujeto responsable de la obligación
tributaria, es decir, que quien tiene la obligación de pagarlo es la misma persona que tiene
la obligación de declararlo.

Entre estos impuestos tenemos

1. Renta
2. Industria y comercio
3. Riqueza o patrimonio
4. Predial
5. De vehículos

Sus características son que al permitir individualizar al sujeto pasivo hace posible diseñar
un impuesto en cierta forma a la medida de cada uno y es cobrado directamente al
contribuyente.

Impuestos Indirectos
Este impuesto recae sobre una persona distinta al responsable del mismo como las
transacciones que la persona realice. El responsable del impuesto es distinto al sujeto
económico obligado a pagarlo. Este es indirecto porque está gravado a la Actividad más no
a la persona.

Entre estos impuestos tenemos:

1. Impuesto al Valor Agregado (IVA).

2. Impuesto al consumo.

Entre sus características está El IVA del 19% debe pagarlo tanto el que tiene mucho dinero
como quien no tiene absolutamente nada. Así, una persona con un ingreso de un salario
mínimo paga el mismo IVA que una con un salario de 100 mínimos.
Impuestos Nacionales
Estos son de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar sus servicios a
nivel general. Estos pueden ser directos o indirectos.

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

Grava las utilidades derivadas de
las operaciones ordinarias de la 35% para 2022 Impuesto a
empresa. la renta para usuarios
Renta A las empresas o usuarios que industriales (no
operan en las zonas francas del comerciales) de zona
país se les aplica una tarifa franca: 20%
preferencial.
Grava las utilidades que tributadas
Tributación de
a nivel de la sociedad o 10%
dividendos
establecimiento permanente
Grava las ganancias derivadas de
Ganancia actividades no contempladas en las
10%
ocasional operaciones ordinarias de las
empresas.
Gravamen a los Grava las transacciones destinadas
Movimientos a retirar fondos de cuentas
0,4% por operación
Financieros corrientes, ahorros y cheques de
(GMF) gerencia.
Es un impuesto indirecto sobre la Tarifa general: 19%
Impuesto al Valor
prestación de servicios y venta e Tarifas especiales: 0% y
Agregado (IVA)
importación de bienes. 5%
Es un impuesto indirecto que grava
Impuesto al los sectores de vehículos, Tarifas: 2%, 4%, 8% y
consumo telecomunicaciones, comidas y 16%
bebidas.
(Colombia, s.f.)
Impuestos Territoriales
Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los entes territoriales como
departamentos, municipios y distritos, y que son impuestos por los órganos legislativos
territoriales como asambleas y concejos, pero dentro del marco que la ley nacional ha
impuesto.

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

Grava las actividades industriales, comerciales
o de servicios realizadas por un contribuyente Entre 0,2% y
Impuesto de
con o sin establecimiento comercial, en la 1% de los
Industria y
jurisdicción de una municipalidad o distrito. Es ingresos de la
Comercio (ICA)
administrado por la municipalidad o distrito compañía
correspondiente.
Grava anualmente el derecho de propiedad,
Impuesto usufructo o posesión de un bien inmueble. Es Entre 0,5% y
predial administrado por la municipalidad o distrito 1,6%
donde se ubica el inmueble.
Grava los actos, documentos o contratos que
Impuesto de Del 0,1% al
deben registrarse ante la Cámara de Comercio
registro 1%
y las oficinas de instrumentos públicos.
(Colombia, s.f.)

Principios de derecho Tributario

Los principios tributarios establecen por el artículo 363 de la constitución política, el cual
dicta que “El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y
progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad”.

Principio de legalidad
De acuerdo con lo establecido por la sentencia C 891 de 2012, “El principio de legalidad
tiene como objetivo primordial fortalecer la seguridad jurídica y evitar los abusos
impositivos de los gobernantes, puesto que el acto jurídico que impone la contribución debe
establecer previamente, y con base en una discusión democrática, sus elementos esenciales
para ser válido.

En este sentido, el principio de legalidad, como requisito para la creación de un tributo,

tiene diversas funciones dentro de las cuales se destacan las siguientes:

 Materializa la exigencia de representación popular,

 Corresponde a la necesidad de garantizar un reducto mínimo de seguridad a los
ciudadanos frente a sus obligaciones, y
 Representa la importancia de un diseño coherente en la política fiscal de un Estado.

Este tiene como fin exponer el vínculo directo que tiene la ley con lo que se refiere al pago
de tributos, puesto que esta debe partir de una manifestación de la voluntad que esté
constituida de una forma legítima y expresa a través de una ley.

Principio de equidad
Observa y analiza las circunstancias económicas de los individuos, para así poder
determinar y asignar un nivel adecuado de contribución con el Estado.

Entre mayor sea la capacidad de pago, mayor va a ser la carga impositiva que se establecerá
de acuerdo con la ley tributaria. De aquí nacen los términos equidad horizontal y equidad
vertical, los cuales dictan:

 Equidad horizontal: hace referencia a que los tributos gravan de la misma forma a
aquellos que tiene la misma capacidad de pago.
 Equidad vertical: hace referencia a que los tributos gravan en una proporción mayor
o menor a quienes tiene una capacidad contributiva mayor o menor. Entendiendo
como capacidad contributiva, la capacidad de pago que tiene la persona de sus
obligaciones de tipo tributario.

Principio de eficiencia
Se refiere a la capacidad de cumplir una meta deseada o idónea, con la menor cantidad de
procedimientos y recursos; por lo que en materia tributaria se refiere a la capacidad de
imponer tributos y recolectarlos de la forma más sencilla, tanto para el Estado como para
los contribuyentes.

De acuerdo con algunos doctrinantes, el principio de eficiencia parte del análisis de la

relación entre el derecho y la economía, donde se determina si las políticas económicas son
deseables o indeseables, a través de la práctica de la economía positiva y normativa,
conceptos que consagran:

 Economía positiva: se encarga de la ejecución de un análisis de un problema

económico, basándose en los acontecimientos y consecuencias de la práctica de
este. Toma como medio de estudio la evidencia empírica y la lógica subyacente.
 Economía normativa: practica que complementa el ejercicio de la economía
positiva, que se encarga de hacer, de manera subjetiva, un juicio de valor que
establezca si esas consecuencias y efectos son deseables o indeseables. Esto no
parte de una teoría científica, ya que no se basa en hechos o evidencias concretas.

Principio de progresividad
Va de la mano con el principio de equidad e igualdad, debido a que este consiste en que
debe existir una distribución de las cargas tributarias entre los diversos individuos
obligados a contribuir con su pago, observando la capacidad contributiva de dichos
individuos.

La progresividad busca llegar al concepto de justicia establecida en la disciplina jurídica y

filosófica, lo que hace que el uso de este principio sea tanto de interés público y para la
población, como para lo que se refiere al derecho tributario.

Contribuciones o Tasas
Una tasa es distinta a una contribución parafiscal, y aún más distinta a un tributo o
impuesto.

Tasa
Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el estado, esta se paga cuando se ocupa o consume un servicio ofrecido por cualquier
entidad estatal y es un pago voluntario que el ciudadano hace para poder acceder a un
servicio o beneficio ofrecido por el estado.

El fin que persigue la tasa es la financiación del servicio público que se presta. La tasa es
una retribución equitativa por un gasto público que el Estado trata de compensar en un
valor igual o inferior, exigido de quienes, independientemente de su iniciativa, dan origen a
él. (Colombia, Función Pública, s.f.)

Contribuciones
Las contribuciones parafiscales son pagos que determinados sujetos pasivos deben realizar
a fin de financiar un servicio o entidad pública, para que estas se financien de forma
autónoma.

Las contribuciones parafiscales no se imponen a todos los ciudadanos sino a una parte de
ellos según los criterios del legislador.

Las contribuciones parafiscales se caracterizan porque quien las paga no tiene derecho a
una retribución directa, sino que se imponen para beneficiar a otras personas o sectores, lo
que las diferencias de las tasas.

Diferencia entre contribución parafiscal y tasas.

Se diferencian las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una
remuneración por servicios públicos administrativos prestados por organismos estatales,
mientras que en las segundas los ingresos se establecen en provecho de organismos
privados o públicos no encargados de la prestación de servicios públicos administrativos
propiamente dichos.

Principales cambios presentados en la reforma tributaria ley 2277 del 13

de Dic 2022
Impuesto al carbono
Tiene que ver con los nuevos impuestos para las industrias extractivas como el petróleo y el
carbón. No se gravarán las exportaciones de estos comodines, pero se remplazará por una
sobretasa de renta de 10% para las empresas petroleras y carboníferas el primer año, y
luego se reducirá gradualmente. En el segundo año será de 7,5% y de 5% en el tercero.
Impuesto al patrimonio
Los ponentes y el Gobierno Nacional acordaron una tarifa de 0,5% para patrimonios
mayores de los $3.000 millones. Los que sean mayores de $5.000 millones la tarifa será de
1% y los que superen los $10.000 millones será de 1,5%.

Dividendos
Todos los ingresos se trataran por igual. Esto quería decir que los dividendos entrarían a la
tabla de tarifas marginales de renta que van de 0% a 39%, según los ingresos. De ese modo,
el pequeño accionistas no pagaría impuestos adicionales sobre dividendos. Y el tope llegará
solo hasta 20%, para los de altos ingresos.

Ganancias ocasionales
Se acordó una tarifa única de 15% para el caso de herencias, donaciones y enajenaciones de
activos (que pagan una tarifa actual de 10%) y de 35% para las rifas y loterías (paga 20%
en la actualidad).

Alimentos ultra procesados

Los pequeños productores como las panaderías o las tiendas pequeñas estarán exentas de
pagar el gravamen.

Bebidas azucaradas
A las bebidas que contengan menos de seis gramos de azúcar por cada 100 mililitros no se
les aplicará este impuesto saludable, pero las que tengan entre 6g y 10g tendrían que pagar
una tarifa de $18 por cada 100 mililitros y las que tengan más de 10 gramos de azúcar
pagarían $35.

Hidroeléctricas
Se incluirá una sobretasa de 3% a las hidroeléctricas. Además, el servicio de transporte de
valores cambiará su tratamiento de excluido a gravado, para simplificar el tratamiento
tributario para el sector.

Objetivo de los impuestos en Colombia

Los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las empresas hacen al Estado, con
el fin de que éste pueda proveer bienes y servicios a todos los colombianos.
Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado. Sin la tributación, el Estado
no tendría suficiente dinero para garantizar bienes y servicios básicos para la población, ni
para mejorar la infraestructura del país. El pago de impuestos está señalado en nuestra
Constitución Política.

Normas
Las leyes tributarias son aquellas que determinan en forma específica los impuestos, y
solamente pueden expedirse a través de Leyes aprobadas por el Congreso Nacional.
Aplicación.

 Resolución 000080 del 28 de Julio de 2015: Por la cual se modifica el artículo 2 de

la Resolución 000263 del 2014 "Por la cual se prescriben y habilitan los formularios
y formatos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el año 2015"
 Decreto 1473 del 15 de Agosto de 2014: Por medio del cual se señalan las
actividades económicas para los trabajadores por cuenta propia.
 Concepto 011169 de 2014 Febrero: Verificación aportes al SGSSS - ET art 108
Dto. 1070 art. 3. ¿Para deducir del impuesto sobre la renta y complementarios los
pagos de honorarios realizados a personas naturales residentes cuyos ingresos no
provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria es necesario verificar que
el pago para el sistema de seguridad que hagan estas cumpla con lo señalado en el
artículo 18 de la Ley 1122 de 2007?
 Decreto 3032 de 27 de diciembre de 2013: Definiciones condiciones y requisitos
para clasificar a los contribuyentes en las categorías tributaria
 Decreto 3028 de 27 de diciembre de 2013: Fija el alcance de los presupuestos
contenidos en la ley para efectos de determinar la residencia.
 Decreto 1070 de 28 de mayo de 2013: Información para clasificar a las personas
naturales. - Depuración de la base de cálculo de la retención en la fuente. - Ámbito
de aplicación del IMAS para empleados y trabajadores por cuenta propia.
 Decreto 0099 de 25 de enero de 2013: Retención en la fuente para empleados por
rentas de trabajo: Depuración de la base de cálculo de retención. - Definición de
dependientes. - Retención mínima para empleados por concepto de rentas de trabajo
  Ley 1607 Diciembre 26 de 2012: Ley 1607 Por la cual se expiden normas en
materia tributaria y se dictan otras disposiciones.

Fundamentos legales de los impuestos

El Estatuto Tributario, las leyes 1607 de 2012 y 1819 de 2016, y el Decreto Único
Reglamentario 1625 de 2016, para el caso de las personas jurídicas, plantean los impuestos
aplicables a todas las empresas, sin discriminar el sector económico al que pertenece. En
ese sentido, de acuerdo con esta normatividad y en la vigencia de 2016, para las empresas
de la industria extractiva se aplican los mismos impuestos nacionales que para empresas de
cualquier otro sector económico.
 Bibliografía
Colombia. (s.f.). Función Pública. Obtenido de Sentencia No. C-465/93:
https://funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=49848#:~:text=El
%20fin%20que%20persigue%20la,iniciativa%2C%20dan%20origen%20a
%20%C3%A9l.

Colombia. (s.f.). investincolombia. Obtenido de https://investincolombia.com.co/es/como-

invertir/impuestos-en-colombia