IMPUESTOS

• ¿Qué es?
• Los impuestos son la principal
fuente de ingresos del Estado.
Sin la tributación, el Estado no
tendría suficiente dinero para
garantizar bienes y servicios
básicos para la población, ni para
mejorar la infraestructura del país.
El pago de impuestos está
señalado en nuestra Constitución
Política.
 IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA
Grava las utilidades derivadas de
las operaciones ordinarias de la
empresa. 35% para 2022 Impuesto a la renta
Renta A las empresas o usuarios que para usuarios industriales (no
operan en las zonas francas del comerciales) de zona franca: 20%
país se les aplica una tarifa
preferencial.

Grava las utilidades que tributadas

Tributación de dividendos a nivel de la sociedad o 10%
establecimiento permanente

Grava las ganancias derivadas de

actividades no contempladas en las
Ganancia ocasional 10%
operaciones ordinarias de las
empresas.

Grava las transacciones destinadas

Gravamen a los Movimientos a retirar fondos de cuentas
Financieros (GMF) corrientes, ahorros y cheques de 0,4% por operación
gerencia.

Es un impuesto indirecto sobre la Tarifa general: 19%

Impuesto al Valor Agregado (IVA) prestación de servicios y venta e
Tarifas especiales: 0% y 5%
importación de bienes.

Es un impuesto indirecto que grava

los sectores de vehículos,
Impuesto al consumo Tarifas: 2%, 4%, 8% y 16%
telecomunicaciones, comidas y
bebidas.
 IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

Grava las actividades

industriales, comerciales o de
servicios realizadas por un
contribuyente con o sin
Impuesto de Industria y establecimiento comercial, en Entre 0,2% y 1% de los
Comercio (ICA) la jurisdicción de una ingresos de la compañía
municipalidad o distrito. Es
administrado por la
municipalidad o distrito
correspondiente.

Grava anualmente el derecho

de propiedad, usufructo o
posesión de un bien
Impuesto predial Entre 0,5% y  1,6%
inmueble. Es administrado
por la municipalidad o distrito
donde se ubica el inmueble.

Grava los actos, documentos

o contratos que deben
Impuesto de registro registrarse ante la Cámara de Del 0,1% al 1%
Comercio y las oficinas de
instrumentos públicos.
TASAS
• ¿Qué es?
• Hablamos de tasa cuando nos referimos a una relación entre dos
magnitudes. Es decir, un coeficiente que muestra la relación entre una
cantidad y la frecuencia de un fenómeno. Así, la tasa permite expresar la
existencia de una situación que puede ser medida o calculada de modo
directo.
 Elementos
• Hecho imponible
De conformidad con el artículo 13 de la Ley de Tasas y Precios Públicos, las siguientes prestaciones de servicios
o realización de actividades por entes públicos en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al sujeto pasivo constituyen el hecho imponible de la tasa:
• a) La tramitación o expedición de licencias, visados, matrículas o autorizaciones administrativas.
b) La expedición de certificados o documentos a instancia de parte.
c) La legalización y sellado de libros.
d) Las actuaciones técnicas y facultativas de vigilancia, dirección, inspección, investigación, estudios, informes,
asesoramiento, comprobación, reconocimiento o prospección.
e) El examen de proyectos, verificaciones, contrastaciones, ensayos u homologaciones.
f) Las valoraciones y tasaciones.
g) Las inscripciones y anotaciones en registros oficiales y públicos.
h) Los servicios académicos y complementarios.
i) Los servicios portuarios y aeroportuarios.
j) Los servicios sanitarios.
k) Las actividades o servicios relacionados con los controles aduaneros.
l) La participación como aspirantes en oposiciones, concursos o pruebas selectivas de acceso a la Administración
pública, así como en pruebas de aptitud que organice la Administración como requisito previo para el ejercicio de
profesiones reguladas de la Unión Europea.
m) Los servicios o actividades en general que se refieran, afecten o beneficien a personas determinadas o que
hayan sido motivadas por éstas directa o indirectamente.
• Sujetos pasivos
Son sujetos pasivos de las tasas con arreglo al artículo 16 de la Ley de Tasas y Precios Públicos:
• a) Las personas físicas o jurídicas beneficiarias de la utilización privativa o aprovechamiento
especial del dominio público.
b) Aquellos a quienes afecten o beneficien, personalmente o en sus bienes, los servicios o
actividades públicas que constituyen el hecho imponible de la tasa en cuestión.
•  Elementos cuantitativos
Los elementos cuantitativos de la figura tributaria analizada son los siguientes, según el artículo
19 de la Ley de Tasas y Precios Públicos:
• a) El importe de las tasas por la utilización o el aprovechamiento especial del dominio
público se fijará tomando como referencia el valor del mercado correspondiente o el de la
utilidad derivada de aquélla.
•  En el supuesto de las tasas por la prestación de servicios o por la realización de una actividad,
para la determinación de dicho importe se tomarán en consideración los costes directos e
indirectos, la amortización del inmovilizado y, en su caso, los necesarios para garantizar el
mantenimiento y desarrollo razonable del servicio o actividad por cuya prestación o realización se
exige la tasa. El importe de la tasa nunca podrá exceder en su conjunto del coste real o previsible
del servicio o actividad de que se trate o, en su defecto, del valor de la prestación recibida.
• b) La cuota tributaria de la tasa podrá consistir en:
• 1) Una cantidad fija señalada a tal fin.
2) Una cantidad determinada en función de un tipo de gravamen aplicable sobre
elementos cuantitativos que sirvan de base imponible.
3) Una cantidad establecida conjuntamente por ambos procedimientos.

• Pago
El pago de las tasas podrá hacerse, al amparo del artículo 21 de la Ley de Tasas
y Precios Públicos, en efectivo o mediante el empleo de efectos timbrados.

• Gestión
En la gestión de las tasas se aplicarán los principios y procedimientos de la Ley
General Tributaria y, en particular, las normas reguladoras de las liquidaciones
tributarias, la recaudación, la inspección y la revisión en vía administrativa (art.
22.3 de la Ley de Tasas y Precios Públicos).
 CONTRIBUCIONES
• Otro tipo de tributos son las contribuciones especiales,
cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el
sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de
sus bienes por la realización de obras públicas, el
establecimiento o ampliación de servicios públicos. Es
decir, se trata de tributos (pagos a la administración) que
se hacen porque se ha recibido una contraprestación,
siendo ésta la mayor diferencia que hay con los
impuestos. Ejemplo de ello podría ser una parada de
metro que revalorice un terreno, el asfaltado de una
calle o la construcción de una plaza ya que se trata de
una actuación pública dirigida a satisfacer una
necesidad colectiva. Asimismo, los ingresos recaudados
han de dedicarse a sufragar los gastos de la obra o
servicio que han hecho exigir la obra.
Elementos
•Sujeto
•La doctrina y la legislación fiscal mexicana reconocen dos principales sujetos: el sujeto activo y pasivo. Adquiere
el carácter de sujeto activo, el titular del crédito tributario o bien, el acreedor de la obligación tributaria; es decir,
son quienes tienen derecho a exigir el pago de contribuciones. Conforme a la Constitución Mexicana existen 3
sujetos activos, la Federación, los Estados y Municipios.
•Por otra parte, quienes adquieren la calidad de sujeto pasivo, son las personas físicas o morales que actualizan la
hipótesis normativa que da origen a la contribución. En otras palabras, son las personas que están obligadas al
pago de las contribuciones, que generalmente se les conoce como Contribuyente.
•No es óbice mencionar que, el sistema tributario mexicano reconoce dos principales sujetos pasivos: el causante
principal o directo y el responsable solidario.
•Objeto
•Es la manifestación de la capacidad económica en la que pretende incidir un tributo; se refiere a lo que la ley
tributaria somete a gravamen. Conocer el objeto de las contribuciones permite identificar con precisión la
naturaleza de estos
•De ahí que, al conocer el objeto del Impuesto Sobre la Renta (ISR) se dice que este, grava los ingresos, es decir
las modificaciones de manera positiva en el haber patrimonial de los contribuyentes, y que, por otra parte, el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) grave actos o actividades.
• Base
• Es el elemento que sirve para la cuantificación del hecho generador. En suma, la base de toda
contribución es generalmente la expresión en dinero de los elementos que integran el hecho generador
del tributo.
• La identificación de este elemento permite conocer la cantidad a la que se le debe aplicar la tasa o tarifa
para determinar el monto de la contribución correspondiente.
• Tasa o tarifa
• La tasa es el valor expresado en porcentaje (%) que aplicado a la base da como resultado el impuesto
causado. Un ejemplo de este elemento, se encuentra en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), en
el cual se establecen las tasas del 0% y 16 % dependiendo de los actos o actividades que se realicen.
• La tarifa por su parte, puede entenderse como el agrupamiento ordenado de las cuotas o tasas
correspondientes a determinado impuesto. Un ejemplo claro, se encuentra en el artículo 152 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR) que establece una tarifa utilizarse para el cálculo del impuesto anual para
las personas físicas.
• Época de pago
• Es el momento establecido en ley, en el que debe realizarse el pago de la contribución causada.
• Este elemento lo podemos encontrar en las diversas leyes fiscales, en el caso del ISR, la época de pago
se encuentra previsto en el artículo 9 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
• Una vez expuesto a grandes rasgos en qué consiste cada uno de los elementos, es importante abordar lo
referente al principio de legalidad, para así poder comprender en que consiste el principio de reserva de
ley.
Fines De Los Tributos
• La primera razón es el sostenimiento de los gastos públicos.

• Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado. Sin la tributación, el Estado no tendría
suficiente dinero para garantizar bienes y servicios básicos para la población, ni para mejorar la
infraestructura del país. por otra parte, tienen un rol central en el crecimiento económico de nuestro
territorio y la competitividad de sus empresas. El pago de impuestos está señalado en nuestra
Constitución Política.

• Otro fin importante es la redistribución de la renta. Para ello se debe establecer una obligación de
pagar en función de la capacidad económica.

• ¿cuáles son los fines de las tasas?

• El fin que persigue la tasa es la financiación del servicio público que se presta. La tasa es una
retribución equitativa por un gasto público que el Estado.
Sujetos Tributarios
1. El sujeto activo del tributo.
•¿Quién es el sujeto activo de un tributo?
•Elsujeto activo del tributo es el ente público que interviene en la aplicación de los tributos, a través de diversos órganos.
El sujeto activo es el encargado de desarrollar los procedimientos de aplicación de los tributos, siendo competente de la
gestión y de la exigencia o exacción del tributo.
•2. El contribuyente.
•¿Quién es el contribuyente de un tributo?
•El
contribuyente es quien realiza el hecho imponible. El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley, cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal, esto es, la obligación de pagar la cuota del tributo.
•3. El sujeto pasivo.
•¿Quién es el sujeto pasivo de un tributo?
•El
sujeto pasivo es quien, según la ley, debe cumplir la obligación tributaria principal, –es decir, pagar la cuota–, así
como las obligaciones formales inherentes a la misma.