UNIDAD 2

Semana 2

IGV EN LA VENTA DE BIENES

CA153- IMPUESTO AL CONSUMO

 LOGRO DE LA UNIDAD

Al finalizar la unidad, el estudiante

analiza los aspectos respecto al IGV
en la venta de bienes en el Perú.
 RECORDEMOS:

El IGV grava las siguientes operaciones:

1) La venta en el país de bienes muebles;
2) La prestación o utilización de servicios en el
país;
3) Los contratos de construcción;
4) La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos;
5) La importación de bienes.
 VENTA DE BIENES
MUEBLES EN EL PAÍS
VENTA DE BIENES MUEBLES

Es la transferencia de propiedad de bienes

muebles, que se caracterizan por no se fijos, y por
ser transportables.
 • Acto oneroso por el que se transmiten bienes en propiedad:
Venta
Venta deen el m
bienes venta, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación,

país • Condición suspensiva (pago previo a existencia)

• Arras, depósitos, garantías > límite 3%

• Los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a

Bienes otro, los derechos referentes a los mismos, los bienes
INTANGIBLES, las naves y aeronaves.
• No son : la moneda nacional y extranjera, las acciones y
muebles participaciones, facturas, valores mobiliarios y otros títulos
de crédito.

• Ubicación física y aquellos cuya inscripción, matricula,

Ubicados en patente haya sido otorgada en el país.
• En el caso de intangibles, cuando el titular y el adquirente
el territorio se encuentran domiciliados en el país.
• Los bienes muebles no producidos en el país, se
nacional encuentran ubicados en el territorio nacional cuando
hubieren sido importados en forma definitiva
VENTA BIENES MUEBLES

En el Perú, la Venta de Bienes Muebles, que se

realice (dentro del territorio nacional) en cualquiera
de las etapas de producción y distribución, sean
éstos nuevos, usados, independientemente del lugar
en que se celebre el contrato, o del lugar en que se
realice el pago. se encuentra gravada con el IGV.
Artículo 1º LIGV – Artículo 2º Reglamento.
ASPECTO MATERIAL
 Concepto de venta
Según Ley (numeral 1; inciso a, art. 3)
1) Todo acto por el que se transfieren bienes a título
oneroso, independientemente de la designación que se dé a
los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones
sujetas a condición suspensiva en las cuales el pago se produce
con anterioridad a la existencia del bien.
También se considera venta las arras, depósito o garantía que
superen el límite establecido en el Reglamento.
Reglamento ( numeral 10° artículo 2)del IGV:
Las arras, depósito o garantía a que se refieren los incisos a), c) y f) del artículo 3°
del Decreto no deben superar, de forma conjunta, el límite ascendente al tres por
ciento (3%) del valor de venta, de la retribución o ingreso por la prestación de
servicio o del valor de construcción. En caso el monto de los referidos conceptos
no se encuentre estipulado expresamente en el contrato celebrado por concepto
de arras, depósito o garantía, se entenderá que el mismo supera el porcentaje
antes señalado, dando origen al nacimiento de la obligación tributaria por dicho
monto.
 Concepto de venta
Según Ley (numeral 1; inciso a, art. 3)
2) El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o
titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los
que se efectúen como descuento o bonificación, con
excepción de los señalados por esta ley y su reglamento
 Concepto de venta-
Cuestionemos la Ley y Reglamento
Según Ley (numeral 1; inciso a, art. 3)
• Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.

Según Reglamento (numeral 3, art. 2)

• Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad
de bienes, independientemente de la denominación que le den las
partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por disolución de sociedades, aportes
sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca
al mismo fin.
VENTA BIENES MUEBLES
ASPECTO MATERIAL
Pregunta a utilizar. ¿Qué se vende?

Implica la transferencia de la propiedad de bienes calificados como muebles.

Para efectos tributarios revisaremos cuando se verifica en el mundo de los
hechos la venta de un bien mueble.

Analicemos:
El art. 3º LIGV señala que venta es todo acto por el que se transfieren bienes a
título oneroso, mientras que el Reglamento en el inciso a) artículo 2 señala que
venta es todo acto a titulo oneroso que «convelleva» la transferencia de la
propiedad de bienes gravados.

Estas dos defunciones contiene una contradicción o imprecisión pues para la ley venta
es transferencia, pero para el reglamento venta es un acto que conlleva la transferencia.
VENTA BIENES MUEBLES

Código Civil- Venta

Artículo 947º Código Civil:

Es la transferencia de bienes corpóreos que se produce con la entrega del

bien a su acreedor. Este sistema o proceso se conoce como «título y
modo», teniendo que suceder los dos para que se configure la transferencia
de la propiedad.

El «título» es el contrato y el «modo» es la entrega del bien, acto que origina

la transferencia.

Nótese que el contrato sólo genera la obligación de transferir, pero no

transfiere, en tanto el «modo» no genera ninguna obligación, solo transfiere..

Vale decir que el contrato genera la obligación de transferir y el modo es el

cumplimiento de dicha obligación.
Concepto de bien mueble
Según Ley (inciso b, art. 3)
Son bienes muebles:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a
otro, los derechos referentes a los mismos, los
signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, las naves y aeronaves,
así como los documentos y títulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
Concepto de bien mueble
Según Reglamento (numeral 8, art. 2)
No son bienes muebles:
La moneda nacional, la moneda extranjera o cualquier
documento representativo de éstas; las acciones,
participaciones sociales, participaciones en sociedades de
hecho, contratos de colaboración empresarial, asociaciones
en participación y similares, facturas y otros documentos
pendientes de cobro, calores mobiliarios y otros títulos de
crédito, salvo que la transferencia de los valores
mobiliarios, títulos o documentos implique la de un bien
corporal, una nave o aeronave.
VENTA BIENES MUEBLES

Venta de Bienes Muebles en el IGV:

Para fines del IGV, dentro del concepto de bienes muebles están
comprendidos los corporales y los incorporales y se establecen 5 tipos de
muebles:
1. Los corporales (cosas) que pueden transportarse de un lugar a otro.
2. Los incorporales.(derechos).
3. Los bienes inmateriales referidos a la propiedad industrial, intelectual y
similares.
4. Las naves y aeronaves.
5. Los documentos o títulos cuya transferencia conlleve la de cualquiera de
los bienes antes mencionados.

El numeral 8 del artículo 2º del Reglamento precisa que no se considera

bien mueble a la moneda nacional, la moneda extranjera ni cualquier
documento representativo de ésta.
VENTAS SUJETAS A CONDICION
SUSPENSIVA

Según el literal a) del articulo 3 de la

Ley del IGV, se precisa que se
encuentran comprendidas en el
concepto de venta, las operaciones
sujetas a condición suspensive en las
cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien.
ASPECTO ESPACIAL
VENTA DE BIENES MUEBLES.
ASPECTO ESPACIAL

El reglamento de la ley del IGV señala en el

inciso a) del numeral 1 del artículo 2º que se
encuentra gravada la venta en el país de
bienes muebles ubicados en territorio
nacional.

Es aspecto espacial de la hipótesis de

incidencia , radica en el elemento
jurisdiccional, es decir interesa la ubicación
del bien y no el lugar de celebración del
contrato lugar del pago.
ASPECTO ESPACIAL

El reglamento de la ley del IGV señala en el inciso a) del numeral 1 del artículo
2º que se encuentra gravada la venta en el país de bienes muebles ubicados
en territorio nacional.

Es aspecto espacial de la hipótesis de incidencia , radica en el elemento

jurisdiccional, es decir interesa la ubicación del bien y no el lugar de celebración
del contrato lugar del pago.
VENTAS SUJETAS A CONDICION
SUSPENSIVA

Según el literal a) del articulo 3 de la

Ley del IGV, se precisa que se
encuentran comprendidas en el
concepto de venta, las operaciones
sujetas a condición suspensive en
las cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien.
También se consideran ubicados en el país los bienes cuya inscripción, matriculada,
patente o similar haya sido otorgada en el país, aún cuando al tiempo de efectuarse la
venta se encuentre transitoriamente fuera de él.

Tratándose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio nacional

cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el país.
ASPECTO SUBJETIVO

Curso de Imposición al Consumo

VENTA DE BIENES MUEBLES .

ASPECTO SUJETIVO:
La pregunta a utilizar es QUIEN paga el Impuesto?
Este aspecto nos permite identificar quien asumirá la carga del pago del impuesto.
Aquí debemos notar que puede ser una persona quien asuma el peso del impuesto
mientras otra es al que realiza el pago ante la SUNAT.
Según Ley (art. 9)

9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre
atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos
de inversión que desarrollen actividad empresarial que:

a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del

ciclo de producción y distribución;
b) Presten en el país servicios afectos;
c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construcción afectos;
e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se considerará que
importa el bien el adquirente del mismo.
9.2 Tratándose de las personas naturales, las personas jurídicas, entidades de
derecho público o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opción
sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a
la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, serán
consideradas sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;
ii. Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas
dentro del ámbito de aplicación del Impuesto.

La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto,

frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa. Sin perjuicio
de lo antes señalado se considerará habitual la transferencia que efectúe el
importador de vehículos usados antes de transcurrido un (01) año de
numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva o documento que haga
sus veces.
9.3 También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial,
que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que señale el
Reglamento; así como las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior, considerados como tales de
acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
Reglamento artículo 4.
Artículo 4°.- Para la aplicación de lo dispuesto en el Capítulo III, Título I del Decreto, se
observarán las siguientes disposiciones:

. Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refiere el Artículo 9° del Decreto, la SUNAT considerará la naturaleza, características,
monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las
realizó.
En el caso de operaciones de venta, se determinará si la adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso,
consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos últimos casos el carácter habitual dependiendo de la
frecuencia y/o monto.
Tratándose de servicios, siempre se considerarán habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de
carácter comercial.

En los casos de importación, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del impuesto.

Tratándose de lo dispuesto en el inciso e) del Artículo 3° del Decreto, se presume la habitualidad, cuando el enajenante
realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un período de doce meses, debiéndose aplicar a partir de la
segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o más inmuebles, se entenderá que
la primera transferencia es la del inmueble de menor valor.
No se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior y siempre se encontrará gravada con el Impuesto, la transferencia de
inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados, total o parcialmente, para efecto de su enajenación.
ASPECTO TEMPORAL
VENTA DE BIENES MUEBLES
ASPECTO TEMPORAL
Siendo el IGV un tributo de realización
inmediata, el hecho imponible se
produce por cada venta efectuada,
esto es por cada operación de bienes
muebles en el país, nace la obligación
tributaria respectiva.

Esta clasificación de realización

inmediata, no debe confundirse con la
etapa de determinación de la
obligación tributaria, la cual es
mensual.
 VENTA DE BIENES MUEBLES

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Es el principal aspecto en cuanto al elemento

temporal de la hipótesis de incidencia.

El aspecto temporal nos señala el momento en

que se genera la oblación tributaria, o el
momento del devengo del impuesto.

Esto significa que el hecho imponible a acaecido

a la realidad, y por lo tanto ha nacido la
obligación tributaria.

Según el Artículo 4º literal a) de la Ley del IGV

la Obligación Tributaria nace cuando se emite el
comprobante o cuando se entrega el bien lo que
ocurra primero.