4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

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Ingresos exentos por

sueldos y salarios

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obtienen los trabajadores por la prestación
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de un servicio personal subordinado.
aquí para ayudarte.

Además del salario en estricto sentido,

incluyen también cualquier prestación que NUESTROS PRÓXIMOS
el trabajador obtenga derivado de la CURSOS
relación laboral.
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4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

Durante el desarrollo de este artículo te

presentamos los conceptos que son La Ciencia de Emitir un CFDI
ingresos exentos de acuerdo a la 10 de ene, 2023 15:00 PM
normatividad fiscal y en su caso el tope de
exención.
Esta información es relevante para los
Ventas en Tiempos Digitales
profesionales encargados del área laboral,
11 de ene, 2023 15:00 PM
Recursos Humanos, contadores, fiscalistas,
administradores, abogados y cualquier otra
persona interesada en el tema.
Panorama Económico y
CONTINUA LA LECTURA DEL ARTÍCULO MÁS ADELANTE Fiscalización 2023
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Introducción

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4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

En el régimen de sueldos y salarios entran

todas las personas que trabajan de manera
subordinada.
Es decir, que el colaborador se pone a
disposición del empleador de manera física
e intelectual para desarrollar una actividad
determinada, mediante el pago de un
salario y bajo una jornada laboral.

Este rubro está normado por la Ley del

Impuesto Sobre la Renta en el Capítulo I en
su artículo 94 que indica los ingresos por la
prestación de un servicio personal
subordinado, los salarios y demás
prestaciones que deriven de una relación
laboral.

Ingresos exentos del

régimen de sueldos y
salarios
Los ingresos exentos son aquellos que
recibe el trabajador, y que, de acuerdo a su
tratamiento fiscal, se tiene el derecho de no
gravar impuesto por ellos.
De manera que estos ingresos no se
consideran aplicables para la base gravable
en la determinación del impuesto sobre la
renta.
Los conceptos que están exentos de
acuerdo al artículo 93 de la LISR son los
siguientes:
Gratificación anual (Aguinaldo). La
gratificación que reciban los trabajadores de
sus patrones, durante un año de calendario,
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4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

cuando esta gratificación se otorgue en

forma general.

Será exento el valor diario de la UMA

(Unidad de Medida y Actualización) elevada
a 30 días.
Tiempo extraordinario. De acuerdo a la
Ley Federal del Trabajo, los trabajadores
que perciban el salario mínimo se les
eximirá el tiempo extra permitido, que son 3
horas diarias sin exceder de 9 a la semana.

Para los demás trabajadores hasta 50% de

las percepciones y sin que esta exención
exceda 5 UMAS por cada semana de
servicios.

Prima vacacional. Se encuentra exenta

hasta el equivalente a 15 UMAS, cuando
dicha prestación se otorgue de manera
general.
Prima dominical. Se encuentra exenta
hasta 1 UMA por cada domingo que se
labore.

Participación de los trabajadores en las

utilidades (PTU). Se encuentra exenta
cuando dicha prestación se otorgue de
manera general, hasta por 15 UMAS.

Reembolso de gastos médicos, dentales,

hospitalarios y ayuda para gastos de
funeral. Se encuentran exentos, siempre y
cuando se trate de reembolso y se conceda
de manera general, de acuerdo con las leyes
o contratos de trabajo. 1 UMA elevada al
año.
Viáticos y gastos de viaje. Cuando sean
efectivamente erogados en servicio del
patrón y se compruebe con documentación
de terceros que reúna los requisitos de
deducibilidad.
https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 4/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

Fondo de ahorro. Cuando sea establecido

por las empresas y se otorgue de manera
general. Además el monto aportado por el
patrón debe ser igual al aportado por el
trabajador y que la aportación del patrón no
exceda de 13% del salario del empleado.

Cuota de seguridad social de los

trabajadores pagada por los patrones. La
cuota de seguridad social que sea pagada
por los patrones se considera exenta.

Seguro de gastos médicos mayores.

Siempre y cuando se trate de reembolso y
se concedan de manera general, se
considera exento.

Previsión Social. Para este tipo de

prestaciones, por ejemplo vales de
despensa, subsidios por incapacidad, becas
educacionales para los trabajadores o sus
hijos, guarderías infantiles, actividades
culturales y deportivas.
Deben concederse de forma general de
acuerdo con las leyes, contrato de trabajo o
contrato colectivo y serán totalmente
exentos cuando la suma de los salarios y
estas prestaciones no excedan del
equivalente a 7 UMAS elevadas al año.
Jubilaciones, pensiones, haberes de
retiro, pensiones vitalicias u otras formas
de retiro. El monto diario que no exceda de
15 veces el valor de la UMA, incluso si se
reciben 2 o más pensiones o jubilaciones.

Pagos por retiro (incluye prima de

antigüedad y liquidación) Estarán exentos
hasta 90 veces el valor de la UMA por cada
año de servicio o de contribución en el caso
de la subcuenta del seguro de retiro, de la
subcuenta de retiro, cesantía en edad

https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 5/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

avanzada y vejez o de la cuenta individual

del SAR.

Seguros de vida cuya prima paga el

patrón. Cuando la prima haya sido pagada
directamente por el empleador en favor de
sus trabajadores: Están exentas las
cantidades que paguen las instituciones de
seguros a los trabajadores o a sus
beneficiarios, siempre que:

a) Los beneficios de dichos seguros se

entreguen sólo por muerte, invalidez,
pérdidas orgánicas o incapacidad del
asegurado para realizar un trabajo
personal remunerado de conformidad a
la Ley del Seguro Social, y
b) En el caso de muerte, los
beneficiarios de la póliza sean las
personas relacionadas con el titular,
cónyuge o concubina, ascendientes o
descendientes en línea recta y se
cumplan los demás requisitos
establecidos en materia de previsión
social.

Conclusión
Todos los conceptos anteriores son total o
parcialmente exentos, en función de las
condiciones particulares para cada caso.
Sin embargo, es importante analizar cada
caso para saber si los conceptos allí
manifestados son realmente pagos por
concepto de salario o en su defecto de
prestaciones adicionales al salario, que
forman parte de la contraprestación por
motivos de la relación laboral.

Otras prestaciones importantes que

debemos analizar son las de previsión
social.
https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 6/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

Entre estas se encuentran conceptos donde

el trabajador no recibe directamente un
ingreso, aunque sí se ve beneficiado por los
pagos hechos por el empleador.

Esperamos que este artículo te haya sido de

utilidad. Compartelo con tus colaboradores
y déjanos tus comentarios

Deja un comentario

ARTURO HERNANDEZ INFANTE

20/11/2019, 15:47:54

DICE: aguinaldo... Será exento el valor diario

de la UMA (Unidad de Medida y
Actualización) elevada a 30 días.

DEBE DECIR: ... Será exento el valor diario de

la UMA (Unidad de Medida y Actualización)
elevada a 30 (VECES)
Reply to ARTURO HERNANDEZ INFANTE

Susana Brauer 20/9/2020, 22:43:47

Bueno, en la la Ley del ISR en el articulo
93 en su fracción XIV, habla de las
gratificaciones y dice 30 días.

Saludos.

ARTURO HERNANDEZ INFANTE

20/11/2019, 15:48:54

https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 7/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

DICE: aguinaldo... Será exento el valor diario

de la UMA (Unidad de Medida y
Actualización) elevada a 30 días.

DEBE DECIR: ... Será exento el valor diario de

la UMA (Unidad de Medida y Actualización)
elevada a 30 (VECES)
Reply to ARTURO HERNANDEZ INFANTE

1 1 21/2/2020, 17:29:27
1

ANTONIO VALDEZ ZALETA

17/1/2020, 11:45:48

LAS AFORES PROMOCIONAN MUCHO LAS

APORTACIONES VOLUNTARIAS A LA CUENTA
DE RETIRO Y COMENTAN QUE ESTAS SON
DEDUCIBLES PARA EL PAGO DE ISR
SUELDOS. PREGUNTA CUAL ES EL IMPORTE
ANUAL QUE PUEDE UNO APORTAR Y QUE
ESTE EXENTO DEL PAGO DEL ISR?
MUCHAS GRACIAS POR SU GENTIL
RESPUESTA
Reply to ANTONIO VALDEZ ZALETA

MIGUEL ANGEL SÁNCHEZ LARA

27/3/2020, 8:24:19

La duda o inquietud es saber si un bono es

gravable, cuando este es aplicado
mensualmente en nómina.
Reply to MIGUEL ANGEL SÁNCHEZ LARA

Rene Carrillo 12/5/2020, 18:34:34

https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 8/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

Quisiera saber si los ingresos percibidos

quincenalmente por concepto de credito al
salario, son deducibles del isr o no?. mil
gracias
Reply to Rene Carrillo

Azucena Diaz 14/5/2020, 15:42:20

Mil Gracias de mucha utilidad este resumen
de los ingresos exentos por sueldos y
salarios...Gracias por su tiempo
Reply to Azucena Diaz

Hilaria reyes 7/7/2020, 10:33:54

excelente información mil gracias
Reply to Hilaria reyes

Juan Gilberto González Velázquez

20/8/2020, 20:41:43

muy buena explicación de los salarios

exentos.

me podrían apoyar tengo una duda

para efectos de prima de antigüedad son 12
días por cada años de servicios, peros eso es
para retiro.

pero si una persona le pagan prima de

antigüedad de manera quincenal cual seria
la parte exenta y la parte gravada.

por otro lado si le pagan despensa familiar

de manera quincenal cual seria la parte

https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 9/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

exenta y la gravada. me podrían ayudar con

la duda.
Reply to Juan Gilberto González Velázquez

ALFONSO NAVARRO
ENCARNACION
23/4/2021, 14:14:33

DUDAS DE PRIMA DE ANTIGUEDAD

PAGADA C Y DESPENSA FAMILIAR
PAGADA CADA QUINCENA QUE PARTE
EXENTA Y GRAVADA

luis fernando 9/10/2020, 11:39:16

Buen dia una pregunta por que menciona
que es UMA cuando en e articulo 93
menciona que son SMG. si me pudiera
orientar se lo agradeceria ya que estoy
confundido. mcuhas gracias
Reply to luis fernando

Víctor Arturo Cervantes Carrillo

24/11/2020, 3:37:45

Me parece muy concreto y claro como

plantean las exenciones. Muy comprensible.
Gracias!
Reply to Víctor Arturo Cervantes Carrillo

Edgar Manuel Román Martínez

7/12/2020, 12:06:25

Buenos días, para los ingresos exentos lo

correcto es decir 30 (veces) ya no días, días
era cuando los ingresos exentos se
calculaban con base en el Salario Mínimo
General pero ahora la base son las UMA's.

https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 10/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

Reply to Edgar Manuel Román Martínez

ELSA FUENTES 17/12/2020, 14:15:56

EL DÍA 30 DE DICIEMBRE SE PAGA EL AJUSTE
DE CALENDARIO, QUE AHORA ESTE AÑO
SERÁN 6, PERO COMO GRAVA PARA ISR?
Reply to ELSA FUENTES

Marcos Hernandez 24/12/2020, 14:30:57

Ya revisaron el siguiente criterio? CRITERIO
JURISDICCIONAL 26/2019 (APROBADO 4TA.
SESIÓN ORDINARIA 29/04/2019 ) este lo
encuentran en la pagina de la PRODECON, la
UMA se utiliza para efecto de establecer la
cuantía de una obligación.
Reply to Marcos Hernandez

ALEJANDRO MARTINEZ 13/1/2021, 15:29:07

7 UMAS elevadas al año, me pueden
orientar en estar parte?
Reply to ALEJANDRO MARTINEZ

Rosa Herlinda Ruvalcaba Robles

18/1/2021, 10:56:37

Hola, me podrían explicar cómo se realiza el

cálculo de #UMA elevada al año? gracias.
Reply to Rosa Herlinda Ruvalcaba Robles

Fracnisco Segura 16/5/2022, 12:58:20

elevado al año significa UMA * 365 dias

https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 11/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

Juan Pech 19/1/2021, 14:30:42

¿que tabla se toma para hacer el calculo del
finiquito fiscal la parte gravada, diaria,
semanal, quincenal etc??
Reply to Juan Pech

JULIO VILLARRUEL 15/2/2021, 20:41:26

Muchas gracias por la información ,saludos
Reply to JULIO VILLARRUEL

ROBERTO AGUIRRE 5/4/2021, 13:33:59

Hola, si a un Jubilado le entregan vales de
despensa en tarjeta electrónica ¿estos
gravan para base de isr? ya que tiene
Jubilación y pensión entonces solo me
permite una parte exenta, pero en la
jubilacion le dan vales de despensa y
quiesiera saber si se junta con el de mas
pago.
Reply to ROBERTO AGUIRRE

Carlos Quezada 19/4/2021, 15:12:52

Hola Buena tarde
Mi contribuyente obtuvo ingresos por
Afore(Invercap) por lo cual le aplicaron una
retención de impuesto ISR del 20%
De acuerdo al art. 93 fracc. XIII estan
exentos los ingresos hasta 90 veces la UMA
por cada año de servicio: serian $86.88 x 90
=$7,819.20 x los Años de Servicio? en este

https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 12/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

caso 25 Años en el ejemplo de mi

contribuyente?
Reply to Carlos Quezada

MARIA MORA 24/4/2021, 13:51:21

SI SE HIZO UN RETIRO DE APORTACION AL
FONDO DE AHORRO COMO SE INGRESA EN
LA DECLARACION POR SUELDOS Y SALARIOS
COMO DEDUCCION? Y CUAL SERIA EL
IMPORTE EXENTO DEL IMPUESTO DE ISR?
Reply to MARIA MORA

Luz Uribe 30/4/2021, 19:36:20

Existe algún limite en el monto de los
ingresos exentos con relación a los ingresos
?
Reply to Luz Uribe

Patricia Garza 3/5/2021, 9:25:15

Buenos dias:
De acuerdo con el art 166 establece que el
pago de las becas educacionales para los
trabajadores (estan en contrato colectivo de
trabajo) son exentas de impuestos, sin
embargo en el penultimo parrafo del art 94
dice que Para efectos del artículo 94 de la
Ley, se consideran ingresos por la
prestación de un servicio personal
subordinado, el importe de las becas
otorgadas a personas que hubieren
asumido la obligación de prestar servicios a
quien otorga la beca, así como la ayuda o
compensación para renta de casa,
transporte o cualquier otro concepto que se
https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 13/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

entregue en dinero o en bienes, sin importar

el nombre con el cual se les designe.

Y en un articulo del SAT DICE:

El artículo 166 del Reglamento de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta señala que para
fines fiscales deben considerarse ingresos
por la prestación de un servicio personal
subordinado (y no previsión social) el
importe de las becas otorgadas a personas
que hubieren asumido la obligación de
prestar servicios a quien otorga la beca, es
decir, como contraprestación, de tal suerte
que el importe de la beca se pueda
considerar como pago por el servicio que se
presta. Esta disposición reglamentaria se da
porque algunas personas otorgan becas a
quienes no son propiamente sus
trabajadores a cambio de que estos
desempeñen un servicio dentro de sus
empresas.

MI DUDA ES: SI YO SOY TRABAJADORA CON

20 AÑOS DE ANTIGUEDAD Y SOLICITO UNA
BECA POR MAESTRIA, ES CORRECTO QUE ME
CONSIDEREN EL PAGO DE LA BECA COMO
PARTE DE MI SALARIO? ENTRANDO EN EL
DESCUENTO DEL ISR DE ACUERDO A LO
INDICADO EN EL PENULTIMO PARRAFO DEL
ART 94
GRACIAS¡¡¡
Reply to Patricia Garza

Isaac Velazquez 6/5/2021, 19:43:46

Mi duda es si recibo dinero por concepto de
Despensa, ¿es exento o no?
Reply to Isaac Velazquez

Nahum L 28/12/2022, 16:36:51

https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 14/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

"Previsión Social" Para este tipo de

prestaciones, por ejemplo VALES DE
DESPENSA, subsidios por incapacidad,
becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos, guarderías
infantiles, actividades culturales y
deportivas.

Haydee Guadalupe Hernández

Cordero
18/5/2021, 22:26:40

¿Podrían informarme si un estímulo por

antigüedad que paga la SEP como
prestación es gravable, si es así, podrían
darme el fundamento legal, o si esta exento
que fracción puede fundamentarlo?

Este estimulo se paga cada 10,15,20 años

Reply to Haydee Guadalupe Hernández Cordero

LIDIA MARTINEZ 26/5/2021, 0:07:23

Muchas gracias por la explicación tan clara
de cada concepto exento, Felicitaciones!
Reply to LIDIA MARTINEZ

MONA lopez 12/8/2021, 13:59:41

hola, mi duda es con respecto al artículo 93,
pues quiero aperturar una inversión en el
Banco y me dijeron que tienen una en la
cual no se te cobrará el ISR, pues de acuerdo
al Art. 93 y si adquiero un seguro de vida
con dicho Banco, yo quedaría exenta de que
se me cobre el ISR en mi inversión, es ésto
cierto, o cómo funciona porque yo soy una
https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 15/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

ama de casa y tengo entendido que este tipo

de exención sólo aplica para personas
morales, alguien que pueda aclararme esta
situación para ver si invierto o no en ese tipo
de inversión, gracias.
Reply to MONA lopez

Matilde Chulim 27/1/2022, 22:23:09

Muchas gracias por los artículos que
comparten.
Reply to Matilde Chulim

Sandra Mejía 11/2/2022, 16:11:01

Hola Matilde
¡ Gracias por visitar nuestra página !

Es un gusto saludarte soy Sandra Mejía

de COFIDE y agradezco el comentario
mencionado en este Blog, te comparto
este otro recurso donde también vas a
poder encontrar información muy
interesante de diversos temas que se
estamos dando a través de los FOROS
COFIDE, donde podrás elegir el tema de
tu interés para poder visualizarlo:
https://www.cofide.mx/foros-cofide

En lo que te pueda apoyar me

encuentras en el correo:
sandra.mejia@cofide.mx y en los
números 55 4630 4646 Ext 1004 y 55
3513 7367 con gusto te atiendo.

Saludos.

JUAN SIERRA 29/4/2022, 22:13:54

https://www.cofide.mx/blog/ingresos-exentos-por-sueldos-y-salarios 16/18
4/1/23, 0:09 Ingresos exentos por sueldos y salarios

Si tengo dos pensiones de diferente patrón,

debo incluir en la declaración la suma de los
ingresos exentos de ambas empresas que
me presenta el sat en el detalle?
Reply to JUAN SIERRA
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