REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA

DEFENSA
UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL POLITECNICA DE
LA FUERZA ARMADA
Núcleo Guárico – Sede Tucupido
8vo Semestre - Ing. Sistema

Auditoria de Fraude

Profesora: Alumnos:
Johanmy Brito Kevin Calcurian 28.169.067
Jesús Manuel Aquino
Doriana Goyo
Tipos de Fraude:

 Cohecho o soborno
 Corrupción (abuso de poder):
 Corrupción empresarial
 Corrupción policial
 corrupción política
 Dolo - Mentira
 Engaño
 Estafa
 Falsificación
 Fraude de funcionario público4
 Fraude de tarjetas de crédito
 Fraude bancario
 Fraude de ley
 Fraude fiscal (Fraude a la ley tributaria)
 Fraude colectivo
 Fraude de acreedores
 Fraude electoral
 Fraude electrónico
 Fraude telefónico
 Fraude eléctrico
 Fraude de paternidad
 Fraude inmobiliario
 Malversación o desfalco
 Apropiación indebida
 Malversación de caudales públicos
 Sobrecobro
 Pump and dump
  Timo

Condiciones de fraude:
Las condiciones de ejecución de los fraudes son como una especie
de trípode que sostiene el fraude y, por supuesto, cualquiera de las
patas del trípode es tan importante como las otras. Estas tres
condiciones son: MOTIVACION, OPORTUNIDAD y FALTA
DE CONCIENCIA.
1- La MOTIVACION como condición del fraude:
Se denomina MOTIVACIÓN de un fraude, a la causa,
situación o elemento que origina o provoca su ejecución,
cualquiera que sea esta causa: La motivación es la base o
condición fundamental de un fraude de cualquier tipo.
No existe un fraude sin un motivo para cometerlo.
Aunque pueden existir cientos o miles de motivos o causas
para ello. El concepto o esquema más simple o elemental de la
motivación es que una persona puede estar sujeta a situaciones
que pueden constituir causas para cometer fraude, como las
siguientes:
 carecer de recursos materiales, financieros o de cualquier
tipo que mejoren o resuelvan sus condiciones personales de
vida o sus problemas en general.
 estar bajo presión financiera o de otro tipo, por cuestiones
personales, tales como deudas, compra de bienes duraderos
de alto costo, etc.
 estar bajo presión laboral por cuestiones administrativas,
como cumplimiento de planes, presupuestos y tareas
personales.
 tener afectaciones financieras por cuestiones personales
como matrimonios, divorcios, pensiones alimenticias o de
otro tipo,
 estar bajo presión para garantizar cumplimientos de aportes
financieros, utilidades para obtener estímulos, etc.
Estas situaciones pueden constituir motivaciones o incentivos
suficientes para cometer un fraude de cualquier tipo. Se
considera que las motivaciones fundamentales en casi todos los
fraudes proceden de cuatro elementos fundamentales. A
continuación se presentan comentarios acerca de estas
condiciones o elementos de la motivación.
 La necesidad.
 El deseo.
 La ambición.
 El compromiso.

2-La OPORTUNIDAD como condición del fraude:

Se denomina oportunidad para cometer fraude en una entidad
cualquiera, a la presencia o existencia en las operaciones o
actividades de la entidad de circunstancias, condiciones o
situaciones que ofrecen la posibilidad de cometer un fraude
con pocas o ninguna probabilidad de detección.
Tal vez el problema más grave de la oportunidad es que puede
minar la conciencia de los directivos y trabajadores. Si las
oportunidades existentes en una entidad son conocidas por
directivos o trabajadores, constituyen estímulos para el fraude
La oportunidad puede ofrecer impunidad o una probabilidad
baja de detección, lo que es atractivo a cualquier persona que
tenga alguna necesidad y se le presente la oportunidad de
 satisfacerla en condiciones o riesgo razonable y una vez que
una persona ha violado las reglas y cometido fraude sin ser
descubierto, generalmente tiene la tendencia de volverlo a
repetir, casi siempre hasta que lo sorprenden en el delito.
La oportunidad es la causa de muchos fraudes. A veces una
persona no tiene intención de cometer un fraude y hasta no
tiene necesidades imperiosas, pero si se le presenta una
oportunidad, por ejemplo un sobrante de efectivo en una
remesa y si su nivel de conciencia es bajo, o es alto pero se le
afloja con la oportunidad, comete el fraude y se apropia del
efectivo, tal vez con la intención de hacerlo una sola vez para
aprovechar la ocasión o para devolverlo posteriormente.
3- La CONCIENCIA como condición del fraude:
El nivel de conciencia que posea una persona de una empresa
es factor fundamental en la existencia o no de cualquier tipo de
fraude en esa entidad. El ser humano que tiene alta conciencia
y autoestima de su persona y de su posición, no comete un
fraude, un robo o una falsificación aunque exista la mejor
oportunidad o aunque tenga necesidad de algo que pueda
obtener mediante la ejecución o participación en un fraude o
hecho delictivo en la entidad en que presta sus servicios como
directivo o trabajador operativo.
Evaluación de Riesgo de Fraude:
La evaluación de riesgos de fraude busca priorizar las distintas
modalidades de fraude que pueden afectar a la empresa, con el
objetivo de fortalecer los controles que permitan prevenir su
ocurrencia, detectar los eventos irregulares prontamente y
preparar los protocolos de respuesta para poder gestionarlos
adecuadamente si ocurren. En resumen, esta práctica es la piedra
angular para el diseño de programas de prevención que pueden
desarrollar las compañías para gestionar las potenciales
inconductas que podrían afectarlas.
Sin embargo, es importante tener en consideración que la
evaluación de riesgos de fraude tiene características diferentes a
los procesos de evaluación de riesgos tradicionales (como los
operacionales, financieros, entre otros). Ello se debe a la
naturaleza de este tipo de riesgos: la intencionalidad.
Vigilancia del Gobierno Corporativo para Reducir los Riesgos
de Fraude:

Respuestas al Riesgo de Fraude:

Responsabilidades Cuando se Sospecha de un Fraude: