UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO

FACULTAD INTEGRAL DEL NORTE (F.I.NOR.)

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

CUESTIONARIO Nº2 – AUDITORIA FORENSE

Materia : Auditoría Forense
Sigla / Grupo : CPA520/ 9P
Docente : Lic. Marco Antonio Garrido Pinto
Universitarios : Armando Callau Coria 217082182
Marcos Pittary Velasco 213139294
Ada Fidel Mamani 217085555
Jorge Porras Banegas 217093035
Raul Roca Chavez 217094211

Montero – Santa Cruz – Bolivia

(DICIEMBRE) 2022
1. DEFINA LOS CONCEPTOS DE FRAUDE Y CORRUPCIÓN
 FRAUDE.- Por definición, fraude incluye toda práctica deshonesta
llevada a cabo con la intención de causar daño o de privar a otro de
sus derechos. El daño o perjuicio que resulta de esta práctica
deshonesta es típicamente un daño económico. El fraude es un delito,
y es ilegal tanto a nivel federal como estatal
 CORRUPCIÓN.- Corrupción es un término que generalmente indica el
mal uso por parte de un funcionario de su autoridad y los derechos
que se le confían, así como la autoridad relacionada con este estado
oficial, oportunidades, conexiones para beneficio personal, contrario a
la ley y los principios morales
2. MENCIONE LAS MODALIDADES DE CORRUPCIÓN Y EXPLIQUE UNA
DE ELLAS
 Smishing (mensajes de textos maliciosos)
 Vishing (llamadas telefónicas para extraer información confidencial)
 Pishing (correos electrónicos con enlace a sitios fraudulentos)
 SIM Swapping (Hurto tarjeta SIM de celular)
 Web Scraping (robo de datos en sitios web)

Las formas de corrupción varían, pero las más comunes son: el uso ilegítimo
de información privilegiada y el patrocinio; además de los sobornos, el tráfico
de influencias, la evasión fiscal, las extorsiones, los fraudes, la malversación, la
prevaricación, el caciquismo, el compadrazgo, la cooptación, el nepotismo, la
impunidad y el despotismo.

3 ¿A QUÉ SE LLAMA FRAUDE FINANCIERO? MENCIONE 3 EJEMPLOS?

El fraude financiero ocurre cuando una persona lo priva de su dinero, capital o

de otra manera daña su salud financiera por medio de prácticas engañosas,
confusas u otras prácticas ilegales. Esto se puede hacer a través de una
variedad de métodos como robo de identidad o fraude de inversión.

Un fraude financiero o una estafa financiera es un delito contra la propiedad de

un patrimonio. Normalmente se dan en un entorno económico, ocasionando
pérdidas monetarias a compañías, inversores y empleados. Ejemplos de
Fraudes Financieros:

 La anulación de facturas cobradas y venta de servicios que no son

declarados en impuestos.
 Los pagos de sueldo a personal que no trabaja ni tiene ningún tipo de
vinculación laboral con la empresa.
 Cobros o compras desconocidas en los estados de cuenta de su tarjeta
de crédito o cuenta bancaria.
 Los autores fingen ser un banco, oficina del gobierno o institución oficial
con el objetivo de robar su información financiera personal.

4 ¿MENCIONE LOS TIPOS DE FRAUDE FINANCIERO EXPLIQUE 1 DE

ELLOS?

10 tipos de fraudes en las empresas

Los fraudes empresariales incluyen una variedad amplia de actos ilegales,

engaños, irregularidades, datos ocultos o información falsa.

Son acciones donde se violenta la confianza de personas u organizaciones

para sacar ventajas, obtener dinero, servicios o bienes, todo por vías
deshonestas.

Entre los tipos de fraudes financieros más frecuentes se encuentran estos diez:

 Fraude por gastos inflados o ficticios

Es un fraude en el que los empleados o gerentes entregan informes falsos o

cuentas abultadas a fin de solicitar reembolsos por viajes, combustible y otros
gastos inexistentes.

 Malversación de fondos
 Conflicto de interés
 Skimming
 Fraude por rol de pagos
 Desviaciones
 Fraude en los balances financieros
 Fraude de desembolso

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  Corrupción y sobornos
 Evasión de impuestos

5. ¿GRAFIQUE Y EXPLIQUE EL TRIÁNGULO DEL FRAUDE?

INCENTIVO / PRESIÓN.- por posibilidades

de beneficio propios o presión externa

INCENTIVO
/ PRESIÓN

FRAUDE
RACIONALI
OPORTUNI
ZACIÓN /
DAD
ACTITUD

OPORTUNIDAD.- por la falta de controles RACIONALIZACIÓN / ACTITUD.- factor

en el proceso o concentración indebida de subjetivo, responsabilidad y ética del
funciones. empleado

6. GRÁFICAMENTE EXPLIQUE LAS TRES OPORTUNIDADES BÁSICAS

QUE CARACTERIZAN A UN DEFRAUDADOR

Conoce los procedimientos

administrativos
Tiene la voluntad de hacerlo
SABE

PUEDE QUIERE

Conoce las debilidades

7. MENCIONE LA IMPORTANCIA DE LOS CÓDIGOS DE ÉTICA Y DE

CONDUCTA

Los códigos de ética marcan la pauta de la conducta que los trabajadores de

todo nivel dentro de la organización deben seguir, y su cumplimiento es
imprescindible para alcanzar los objetivos de la empresa, pero también los

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personales dentro de esta. Un código de conducta establece los principios que
regirán toda relación interna y externa, por ende, lo más importante es el
involucramiento de las personas con poder de decisión para asegurar,
mediante decisiones concretas y evidentes, que estos estándares se cumplan.

8. MENCIONE 3 TIPOS DE FRAUDE CONTABLE

 INGRESOS FICTICIOS.
 MALA APLICACIÓN DE POLITICAS CONTABLES.
 MANIPULACIÓN, ALTERACIÓN O FALSIFICACIÓN DE REGISTROS
Y/O DOCUMENTOS.

9 COMENTE TODO LO QUE PUEDA SOBRE EL FRAUDE EN INGRESOS

Los ingresos ficticios o fabricados son causados a partir del registro de ventas
de bienes o servicios que no ocurrieron; donde a menudo las ventas ficticias,
se ajustan al final del periodo contable, dando reversa a la venta generada,
mediante cancelación de la venta o ajuste, tratando de que quede oculto el
fraude. Sin embargo, la falsificación de ingresos en un periodo debe de reflejar
la caída de ingresos en el ingreso acumulado del siguiente período, creando la
necesidad para más ventas ficticias, afectando las cuentas por cobrar
especulando pueda ser diluido mediante una reserva de cuentas incobrables.

10. ¿CUÁLES SON LAS PISTAS QUE NOS INDICAN POSIBLE

OCURRENCIA DE FRAUDE EN PAGOS?

Se considera que un pago es fraudulento cuando el titular de la tarjeta no

autoriza el cargo. Por ejemplo, si un estafador hace una compra en tu sitio web
con un número de tarjeta robada que no ha sido denunciado, es posible que el
pago se procese correctamente.

11.¿A QUÉ SE LLAMA FRAUDE CORPORATIVO?

El fraude corporativo es delito basado en la manipulación de los estados

financieros para esconder, tergiversar o falsificar la situación económica de la
organización con el único objetivo de engañar a un grupo de personas o
usuarios de los estados financieros.

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Un fraude corporativo requiere tiempo para su planeación y generalmente es
cometido por un grupo de personas que hacen parte del staff de la compañía,
junta directiva, socios o accionistas. Éste delito es tramado entre personas con
niveles educativos altos, capaces de crear el ambiente económico perfecto
para mostrar estados financieros limpios que les permita acceder a
negociaciones específicas como emisiones de acciones, join ventures,
contrataciones especiales, entre otras.

El fraude corporativo es la distorsión de la información financiera realizada por

parte o toda la alta gerencia con ánimo de causar perjuicio a los usuarios de los
estados financieros que fundamentalmente son:

 Prestamistas
 Inversionistas
 Accionistas
 Estado (sociedad)

12. LAS EMPRESAS FRAUDULENTAS PARA APARENTAR FORTALEZA

FINANCIERA TIENDEN A:

Para aparentar fortaleza financiera las empresas fraudulentas tienden a:

SOBRE VALORAR SUB VALORAR

Activos Pasivos
Ingresos Gastos

13.¿A QUÉ SE LLAMA MAQUILLAJE DE BALANCE Y MENCIONE CUALES

PODRÍAN SER LOS OBJETIVOS DE ESTE MAQUILLAJE?

Actividad destinada a encubrir la situación real que se deduce de los estados

financieros, mediante la utilización de diversas técnicas que intentan dar una
imagen de la situación financiera de la empresa más positiva de la que
realmente es. El maquillaje de estados financieros está catalogado como un
tipo de fraude por las normas internacionales de auditoría es cuando la
administración de una compañía opta por maquillar sus estados financieros
normalmente infla sus activos e ingresos y/o esconde gastos y/o pasivos, con

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el fin de hacerlos atractivos a terceras partes. El objetivo del maquillaje o
embellecimiento del balance es hacer aparecer más favorable la situación de
capital líquido de la empresa.

14. ¿CUÁLES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS?

Dentro de los procedimientos para la revisión de los estados financieros se

debe incluir:

 Obtener una comprensión del negocio de la entidad y de la industria en a

que opera.
 Investigaciones concernientes a los principios y prácticas contables de la
entidad.
 Investigaciones concernientes a los procedimientos de la entidad para
registrar, clasificar y resumir transacciones, acumular información para
revelación en los estados financieros y para preparar los estados
financieros.
 Investigaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia
en los estados financieros.
 Procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas
individuales que parezcan inusuales.

15. COMENTE TODO LO QUE SEPA SOBRE LOS FRAUDES

INFORMÁTICOS, DE UN EJEMPLO

Este fraude impacta fuertemente los estados financieros. Puede incluir el robo
de activos, ocultación de deudas, manipulación de ingresos, manipulación de
gastos, entre otros. Ejemplo,

Se involucra un computador en el esquema de:

 Entrada
 Salida
 Programas de aplicación
 Operaciones del computador
 Hardware
 Sistema operacional.

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16. ¿A QUÉ SE LLAMA LA TÉCNICA SALAMI?

Se llama al robo de pequeñas cantidades desde un gran número de registros

mediante fraude en el programa. Los fondos así obtenidos se aplican a una
cuenta especial. Los totales de control no cambian.

17. MENCIONE LAS CINCO MANIPULACIONES DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS CON PROPÓSITO DE FRAUDE EXPLIQUE UNA DE ELLAS

Existen cinco típicas y tradicionales de manipulación de los Estados

Financieros con propósito de fraude, ellas son:

 Ingresos ficticios: ejemplo: la compañía registra ventas falsas, para

 Ello, emite facturas falsas e incluso puede contar con la colaboración de
los principales clientes para que confirmen un mayor saldo en caso de
que los auditores les pidan confirmación del saldo.
 Sobrevaloración de activos: el fraude más común es la sobrevaloración
de existencias. Los métodos son muy variados: mover existencias entre
los distintos almacenes de la compañía de modo que las mismas
existencias son contadas y registradas más de una vez, pedir a los
proveedores que les dejen mercancía y sus notas de remisión
correspondiente hasta que los auditores hayan acudido al recuento.
 Errores de corte: tanto para reconocer ingresos correspondientes a
ventas no perfeccionadas como para no reconocer gastos y obligaciones
ya devengados.
 Omisión de registros de gastos y obligaciones: el fraude más común es
no registras gastos devengados en el ejercicio pendiente de pago. La
compañía oculta la factura a los auditores y no la contabiliza hasta el
siguiente ejercicio.
 Explicaciones inadecuadas: los estados financieros requieren notas
explicativas del balance y cuenta del resultado y a veces el fraude
consiste en modificar prácticas contables mediante el cambio de las
notas explicativas.

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18. COMENTE TODO LO QUE SEPA SOBRE EL SISTEMA DE
CORRUPCIÓN INSTITUCIONALIZADO

Entendemos como tales, a las estructuras y los procesos que con el tiempo se
instalaron en la sociedad como modalidades corrientes de lograr de manera
continua beneficios particulares, pueden ser personales, grupales, sectoriales,
étnicos, religiosos y/o corporativos (“robo para la corona), a expensas de un
bien público, institucional, organizacional o grupal.

19. COMENTE LOS MOTIVOS QUE PROMUEVEN LA OCURRENCIA DE

DELITOS ECONÓMICOS CAUSAS RELACIONADAS CON EL VICIO.

Existen una variedad de orígenes o causas que de distintas maneras motivan a

una persona y lo disponen a cometer un delito económico, entre los más
conocidos encontramos los siguientes. Causas relacionadas con el vicio:

 Consumo excesivo de alcohol

 Actividades extramaritales
 Perdidas en actos especulativos
 Participación excesiva en juegos de azar.
20. COMENTE LOS MOTIVOS QUE PROMUEVEN LA OCURRENCIA DE
DELITOS ECONÓMICOS CAUSAS RELACIONADOS CON EL TRABAJO

Causas relacionadas con el trabajo:

 Desorganización administrativa
 Resentimiento con la empresa
 Frustración en el empleo
 Ingresos insuficientes
 Sanciones inadecuadas al personal.
21. ¿A QUÉ SE REFIERE LA PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
FALSOS?

Consiste en la publicación o autorización de un balance general, estado de

ganancia y perdidas, estados de flujo de fondo, estados de utilidades retenidas,
estado de origen y aplicación de fondos, estado de evolución patrimonial,
estado de costos de producción y ventas, estados presupuestarios o las
correspondencias memorias falsos o incompletos.

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22. ¿A QUÉ SE REFIERE LA QUIEBRA FRAUDULENTA?

Quien se declara en quiebra, simulando deudas, enajenaciones, gastos,

pérdidas o créditos. También se puede dar una quiebra fraudulenta por:

 Sustraer, ocultar bienes que corresponden a la empresa o no justificar su

salida o enajenación.
 Conceder ventajas indebidas a cualquier acreedor.
 Haber sustraído, destruido o falsificado en todo o en partes libros u otros
documentos contables o no los hubiera llevado de modo que hiciere
imposible la reconstrucción del patrimonio o el movimiento de los
negocios.
23. ¿A QUÉ SE REFIERE LA QUIEBRA CULPOSA?

Se refiere al comerciante declarado en quiebra que haya determinado su propia

insolvencia y perjudicando a sus acreedores por sus gastos excesivos con
relación al capital, especulaciones ruinosas, luego, abandono de sus negocios
o cualquier otro acto de negligencia o imprudencia manifiesta.

24. DENTRO DE LOS DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS

PÚBLICOS DE CORRUPCIÓN, EXPLIQUE EL PECULADO

Es cuando el servidor público que aprovechando del cargo que desempeña se

apropiare de dinero, valores o bienes de cuya administración, cobro o custodia
se hallare encargado.

25. DENTRO DE LOS DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS

PÚBLICOS DE CORRUPCIÓN, EXPLIQUE LAS NEGOCIACIONES
INCOMPATIBLES CON EL EJERCICIO DE FUNCIONES PÚBLICAS.

Cuando los peritos, auditores, contadores, martilleros o rematadores, y demás

profesionales respecto a los actos en los cuales por razón de su oficio
intervienen y a los tutores, curadores, albaceas y síndicos respecto de los
bienes pertenecientes a sus pupilos, curados, testamentarias, concursos,
liquidaciones y actos análogos, por si o por interpuesta persona o por acto
simulado se interesaren y obtuvieren para sí o para tercero un beneficio en
cualquier contrato, suministro, subasta u operación en que interviene en razón
de su cargo.

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26. DENTRO DE LOS DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS
PÚBLICOS DE CORRUPCIÓN, EXPLIQUE LA CONCUSIÓN

Cuando el servidor público o autoridad que con abuso de su condición o

funciones, directa o indirectamente, exigiere u obtuviere dinero u otra ventaja
ilegitima o en proporción superior a la fijada legalmente, en beneficio propio o
de un tercero.

27. DENTRO DE LOS DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS

PÚBLICOS DE CORRUPCIÓN, EXPLIQUE EL PREVARICATO

Es cuando la jueza o el juez, que en el ejercicio de sus funciones dictare

resoluciones manifiestamente contrarias a la ley.

28. DENTRO DE LOS DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS

PÚBLICOS DELITOS VINCULADOS CON CORRUPCIÓN, EXPLIQUE EL
ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO DE PARTICULARES CON AFECTACIÓN AL
ESTADO

La persona natural que mediante actividad privada hubiere incrementado

desproporcionadamente su patrimonio respecto de sus ingresos legítimos
afectando el patrimonio del estado, no logrando desvirtuar tal situación.
Incurren en el mismo delito y la misma pena, los responsables o ex
representantes legales y el patrimonio del estado y que no pueda demostrar
que provienen de una actividad lícita.

29. DENTRO DE LOS DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS

PÚBLICOS DELITOS VINCULADOS CON CORRUPCIÓN, EXPLIQUE EL
COHECHO PASIVO TRANSNACIONAL

Es cuando el funcionario público extranjero o funcionario de una organización

internacional publica que solicitare o aceptare en forma directa o indirecta un
beneficio indebido que redunde en su propio provecho o en el de otra persona
o entidad, con el fin de que dicho funcionario actué o se abstenga de actuar en
el ejercicio de sus funciones.

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30. MENCIONE LAS ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

1. La colocación del dinero

De acuerdo con la Unidad de Información y Análisis Financiero (UIAF) del

Ministerio de Hacienda de Colombia, la primera fase se refiere a la introducción
de dinero ilícito en la economía legal, poniéndolos a circular a través de
entidades financieras, casinos, negocios, casas de cambio y otras fuentes tanto
nacionales como internacionales. Para evadir a la justicia, los lavadores
depositan cantidades medianas, no exageradas, para no levantar sospechas,
en diferentes bancos o en el mismo pero días diferentes.

2. Diversificación u ocultamiento

En la segunda fase, los criminales tienen la intención de dificultar a las

autoridades el rastreo documentado, la fuente y la propiedad de los fondos, es
decir, busca desdibujar la transacción original. Por ello, hacen operaciones en
el exterior, en países con poco control en el lavado de activos. También
inventan mecanismos para legalizar el ingreso de divisas al país, para lograrlo,
se valen de la sobrefacturación de exportaciones o ventas ficticias en el
extranjero. Incluso, usan familiares en el exterior para que parezca que les
envían plata y quede como si fueran remesas.

3. Integración del dinero

En esta fase, los delincuentes buscan que las autoridades no puedan

diferenciar entre el dinero legal e ilegal. Aquí, los lavadores logran que su
dinero sucio circule completamente en la economía formal convertida en
propiedad raíz, carros y comercio como restaurantes, bares, casinos,
prostíbulos que usan como fachada para ocultar operaciones de lavado.

31. MENCIONE LOS TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA FORENSE

Tipos de Evidencias:

 Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

 Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
 Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio
o que tienen relación con el mismo.

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  Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

32. MENCIONE LOS ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA Y EXPLIQUE DOS DE

ELLOS

Relevancia o pertinencia.

La evidencia debe ser relevante en relación con el objetivo de la auditoría, que

el auditor está probando antes de que pueda ser convincente. La pertinencia
está referida a la relación que existe entre la evidencia y su utilización. La
evidencia que se utilice para demostrar o refutar una transacción será
pertinente si guarda una relación directa y lógica con la misma. Si no es así,
será irrelevante y no deberá ser considerada como evidencia y por
consiguiente ser retirada de los papeles de trabajo de la auditoría.

Como es lógico pensar el auditor debe de perseguir un objetivo y es en base a

este que debe de relacionar el tipo de evidencia que necesita. Los objetivos de
auditoria están íntimamente ligados con las declaraciones que hace la
administración. A Continuación presentamos un cuadro con las diferentes
afirmaciones realizadas por la administración de la empresa. Si mi objetivo es
comprobar la existencia de un activo por ejemplo el efectivo en caja, la
evidencia pertinente será aquella que guarde relación lógica hacia lo que se
pretende probar, para el ejemplo sería un arqueo de caja.

33. MENCIONE OTROS PROFESIONALES SOLICITADOS COMO TESTIGO

EXPERTO EN LA CORTE Y JUSTIFIQUE SU RESPUESTA

Un/a testigo experto/a es alguien con experiencia, habilidades o conocimientos

especializados que testifica ante el tribunal sobre lo que cree que ha sucedido
en un caso determinado en función de esa experiencia, habilidades o
conocimientos especializados. A diferencia de otros/as testigos que solo
pueden testificar sobre lo que han visto, sentido, oído, olido, tocado, etc.,
los/las testigos expertos/as pueden sacar conclusiones y expresar sus
opiniones como parte de su testimonio. Los/las expertos/as pueden ser útiles
en casos de violencia doméstica. Por ejemplo, se puede citar a un/a
psicólogo/a como testigo/a experto/a para explicar por qué una pareja
maltratada no abandonó a un/a agresor/a y, en vez, actuó de una manera que

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un/a juez/a sin experiencia en asuntos de violencia doméstica podría no
entender. Los/las expertos/as no tienen que ser de naturaleza académica;
usted puede citar a un/a mecánico/a para que explique qué sucede si se le
echa azúcar a un tanque de gasolina, o puede citar a un/a intercesor/a de
violencia doméstica para que hable sobre las dinámicas de la violencia
doméstica.

34. MENCIONE LAS ETAPAS DEL PROCESO PENAL Y EXPLIQUE 2 DE

ELLAS

 Primera Etapa: De investigación, la cual a su vez está dividida en inicial

y complementaria. Dentro de esta primera etapa se celebra la Audiencia
Inicial que puede comenzar desde el control de la detención para
continuar con la Formulación de Imputación y culmina con la Vinculación
a proceso;
 Segunda Etapa: Intermedia o de preparación a juicio, donde se resuelve
sobre la admisión de pruebas; y
 Tercera Etapa: La de Juicio Oral, que inicia con la audiencia de debate,
donde se desahogan las pruebas y que concluye con la sentencia.

35. COMPLETE LA SIGUIENTE ORACIÓN: EL PROCESO INVESTIGATIVO

PENAL SE INICIA POR….

Se entiende que el inicio de la fase preliminar comienza desde el “notis

criminis”, o sea, desde que la Policía o el Fiscal, vía denuncia escrita u oral, o
querella, según corresponda, conozcan la presunta comisión de un ilícito
tipificado en el Código Penal.

36. MENCIONE Y EXPLIQUE LAS ETAPAS DE LA AUDITORIA FORENSE

Fase 1: Planificación

La primera fase es la planificación de la auditoria. En primer lugar, el auditor se

deberá informar de la empresa, conocer su sector, el contexto y cualquier
condición exógena o endógena de la organización. En esta etapa se identifican
los riesgos e indicadores de fraude, de forma totalmente objetiva. Estos se
suelen agrupar por: riesgos personales, comerciales y financieros,
estructurales, culturales y de control interno.

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Fase 2: Desarrollo del programa de la auditoría forense

En esta fase se desarrolla todo el proceso que se llevará a cabo durante la

auditoría forense. Normalmente está formado por cinco etapas:

 Desarrollo y contextualización de los hechos.

 Recopilación de las pruebas.
 Cadena de custodia de la documentación.
 Valoración y estudio de las evidencias aportadas.
 Realización del informe final de la auditoría forense en Compliance.

Fase 3: Presentación de los resultados de la auditoría

En esta fase se comunican los resultados obtenidos durante el desarrollo de la

auditoría a las autoridades competentes. Se debe presentar un informe, con
toda la información detallada: antecedentes, descripción de los hechos, análisis
realizado y detalles de las evidencias adjuntas.

Fase 4: Seguimiento y monitoreo

Para finalizar la última fase de la auditoría forense tiene el fin de asegurarse de

que los documentos presentados serán evaluados y estudiados correctamente
y se tendrán en cuenta para la toma de decisiones. Normalmente, un informe
de una auditoría forense sirve durante procesos judiciales de fraudes o
corrupción. Es una ayuda a las administraciones a llegar a cabo a las
resoluciones finales en el caso.

37. MENCIONE LOS REQUISITOS DEL INFORME DE AUDITORIA

FORENSE

El contenido del informe varía según la naturaleza y características del caso

investigado Contiene el dictamen del auditor sobre los estados financieros y
sus anexos, el informe de cumplimiento tributario y la comunicación a la
máxima autoridad. El contenido del informe es acerca de la funcionalidad de la
gestión de la entidad, controles y operaciones así como de las incidencias
detectadas.

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38. SUGIERA UNA ESTRUCTURA BÁSICA DEL INFORME DE AUDITORIA
FORENSE

1. Título del informe.

2. .Identificación de los destinatarios.
3. Identificación del encargo.
4. Sección de opinión.
5. Fundamento de la opinión.
6. Párrafo de énfasis.
7. Aspectos más relevantes de la auditoría.
8. Otras cuestiones.

39. CUÁLES SON LOS ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO DE AUDITORÍA

FORENSE

Los siguientes constituyen los requisitos básicos de cualquier hallazgo de

auditoría:

 Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal.

 Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles de
trabajo.
 Objetivo, al fundamentarse en hechos reales.
 Basado en una labor de auditoría suficiente para respaldar las
conclusiones resultantes.
 Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución de
la auditoría.

Conviene destacar que un hallazgo no es favorable a la entidad auditada. La

cantidad de labor necesaria para desarrollar y respaldar un hallazgo depende
de las circunstancias y el juicio profesional del auditor. Es importante que la
presentación del hallazgo no conduzca a conclusiones erróneas y que su
contenido esté plenamente justificado por la labor de auditoría efectuada.

40. DEFINA PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son documentos que incluyen la información utilizada

por el auditor al momento de evaluar los estados financieros de la empresa.
También incluyen el proceso aplicado por el auditor y los resultados obtenidos

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para el informe de auditoría. Por supuesto, aquí también se incluye la opinión
del auditor, con respecto a la evaluación realizada. Lo ideal es que los papeles
de trabajo se vayan realizando a medida que se implementa el análisis de las
cuentas anuales y estados financieros de la empresa. Es decir, el auditor
debería ir cumpliendo con lo establecido para los papeles de trabajo, a medida
que va cumpliendo con los parámetros de auditoría interna de una empresa. El
conjunto de evidencias incluidas en los papeles de trabajo está compuestas
tanto por la información que otorga el cliente al auditor, como por su opinión y
conclusión. Estos últimos puntos son información que determina el auditor
luego de hacer el informe de auditoría.

41. MENCIONE LOS OBJETIVOS PRINCIPALES DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

Los papeles de trabajo tienen las siguientes finalidades:

 Respaldar documentalmente el dictamen del auditor.

 Respaldar el cumplimiento de las normas de auditoría.
 Facilitar al auditor a registrar y documentar la información obtenida.
 Facilitar y evidenciar la supervisión del trabajo y el control de calidad del
proceso.
 Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de
los auditores ejecutantes.
 respaldar el proceso de la auditoría.
 Organizar, uniformar y coordinar el trabajo de auditoría.
 constituir como fuente de información para utilizarla en futuras
auditorías.

42. MENCIONE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador

público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo.
Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo
completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en
forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de
otras personas. Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando

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reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los
métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la
formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben identificar
claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.

43. MENCIONE LOS LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO APLICABLES

A UNA AUDITORIA FORENSE Y EXPLIQUE CADA UNO DE ELLOS

 LEGAJO PERMANENTE

Este Legajo deberá conservar información y documentación de suma

importancia relacionada a la empresa y de auditoría, sin necesidad de
reproducirla cada año a menos que los hechos hayan cambiado. El objetivo
principal de este legajo es servir de consulta permanente para uno o más
ejercicios o de uso continuo.

 LEGAJO DE PLANIFICACIÓN Y/O PROGRAMACIÓN

Este Legajo incluye la documentación relacionada principalmente con la

planificación del examen a realizar, sobre la cual se sustenta dicha etapa y el
Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA).

 LEGAJO CORRIENTE

En este Legajo se mantendrá la información y documentación obtenida y/o

preparada por el jefe de la unidad de auditoría interna y el equipo de auditoría,
durante la ejecución de la auditoría, que sustenten la opinión, conclusiones y/o
recomendaciones.

 LEGAJO RESUMEN

Este legajo incluye los papeles de trabajo y documentos referidos a los temas
claves o aspectos de trascendental importancia ocurridos durante la etapa de
finalización de la auditoría

44. DETALLE LA ESTRUCTURA Y CONFORMACIÓN SUGERIDA DEL

LEGAJO PERMANENTE

Conjunto de papeles de carácter permanente, elaborados por el auditor o

proporcionados por las diferentes áreas de la Entidad y/o terceros,

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relacionados con los antecedentes, actividades, información económica y
financiera y el control posterior, cuya característica principal es servir de
consulta para uno y/o más.

45. COMENTE TODO LO QUE SEPA SOBRE EL LEGAJO DE

PROGRAMACIÓN

Sección permanente contiene toda aquella información relacionada con el

análisis, evaluación y diagnóstico de los sistemas existentes en la institución y
que a juicio del Gerente a cargo de la auditoría deberán ser evaluados para
determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas y
procedimientos de auditoría a ser aplicados., además de proveer información
importante para la primera sección de este legajo.

46. QUÉ INFORMACIÓN DEBE CONTENER EL MEMORÁNDUM DE

PLANIFICACIÓN

El memorándum de planificación tendrá la siguiente estructura básica:

1. Carátula
2. Contenido
3. Antecedentes
4. Legislación y demás normas y regulaciones aplicables
5. Auditabilidad de la entidad
6. Identificación de posibles áreas críticas
7. Objetivos de la auditoría
8. Alcance
9. Criterios para la selección de la muestra
10. Informes que se presentarán
11. Cronograma de Actividades
12. Recursos humanos, financieros y materiales.

47. DETALLE LA ESTRUCTURA Y CONFORMACIÓN DEL LEGAJO

CORRIENTE

 En este Legajo se mantiene la información y documentación obtenida

y/o prestada por el auditor gubernamental durante el proceso de
ejecución del examen de Auditoría, que permite evidenciar:

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  El cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones
adoptadas durante la etapa de programación.
 La obtención de evidencia de Auditoría suficiente y competente que
sustente conclusiones y opiniones a las que arribe el auditor, como base
para la emisión de su dictamen.
 La documentación e información que a criterio del auditor, conforma este
Legajo, puede estar referida a documentación preparada por el personal,
documentación obtenida por el auditor gubernamental directamente de
terceros (confirmaciones), cédulas elaboradas por el propio auditor o
reportes impresos de procedimientos ejecutados a través de medios
magnéticos.

Debido a que las actividades de la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de

Desarrollo Rural y Tierras contemplan la ejecución de labores programadas y
exámenes no programados, este legajo debe contener los papeles de trabajo
que muestren evidencia suficiente, relevante y competente, capaz de sustentar
el Informe de Auditoría respectivo.

48. COMENTE TODO LO QUE SEPA SOBRE LA DOCUMENTACIÓN

SUSTENTADORA

Factura, documento equivalente o contrato, que cuente con la información

mínima requerida detallada en el procedimiento correspondiente. Cuando la
factura, documento equivalente o contrato no consigne la información antes
señalada, esta debe ser transmitida en la declaración.

49. COMENTE TODO LO QUE SEPA SOBRE EL LEGAJO DE RESUMEN DE

AUDITORIA

Este legajo incluirá toda la información relacionada con la etapa de conclusión

del proceso de auditoría y emisión de informes. El propósito de este legajo es
compendiar información significativa que se encuentra archivada en otros
legajos, que permita al Gerente de Auditoría a cargo tener una visión global
sobre el resultado de todo el trabajo, conocer todos aquellos aspectos que se
parten de los estándares de auditoría y requieran de un tratamiento.

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50. COMENTE TODO LO QUE SEPA SOBRE EL ACTA DE ENTREGA Y
DEVOLUCIÓN DE DOCUMENTOS

Escribe todos los detalles posibles. Al momento de redactar el acta debes

incluir todos los datos significativos, incluyendo:

 Fecha y hora en que se firma y entrega el acta

 Lugar físico donde se firma y entrega el acta
 Nombre completo y cargo dentro de la empresa de quien emite el acta
 Nombre completo y cargo dentro de la empresa de quien recibe el acta
 Nombres completos de quienes se desempeñan como testigos
 Informes que se entregan, tales como:
 Recursos financieros
 Recursos materiales
 Recursos humanos
 Declaraciones

Consigue dos testigos. Siempre que se entrega un acta es preciso hacerlo en

presencia de dos personas que testifiquen dicha entrega y den fe de las
circunstancias en que se hace.

Entrega el acta en presencia de a un notario certificado. Para que el acta tenga

validez, la firma y la entrega debe hacerse frente a un notario certificado que
avale dichas firmas.

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