8.

- La administración tiene la capacidad de perpetrar el fraude por que está en una posición de
manipular directa e indirectamente los registros de contabilidad y presentar información
financiera fraudulenta. Información financiera fraudulenta involucra controles pasados por alto
por la administración que en otras circunstancias pueden parecer que están operando con
eficacia.

9.- El fraude puede ser ocultado a través de la retención de evidencia, declaración de información
falsa, falsificación de la documentación.

10.- También puede ocultarse a través de la colusión entre la administración. Los empleados o
terceros. La colusión puede causar que el auditor concluya que la evidencia proporcionada es
persuasiva cuando de hecho es falsa.

11.- El fraude usualmente se oculta, la intensión de la administración es difícil de determinar,

ciertas condiciones puede sugerir al auditor la posibilidad de que exista el fraude.

12.- El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoria para obtener la seguridad
y realizar la auditoria para obtener la seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes causados por fraude o error.

LA IMPORTANCIA DE EJERCER EL ESCEPTISISMO PROFESIONAL

13.- El escepticismo profesional es una actitud que incluye una mente inquisitiva y una evaluación
critica de la evidencia de auditoria; requiere el cuestionamiento continuo de que la información y
la evidencia obtenida sugiere que ha ocurrido un error importante debido al fraude.

DISUCSION ENTRE EL PERSONAL DEL COMPROMISO RESPECTO A LOS RIESGOS DE ERROR

IMPORTANTE AL FRAUDE

14.- Los miembros del equipo de auditoria deben discutir la posibilidad de error importante
debido al fraude. La discusión debe incluir:

 Tormenta de ideas del equipo de auditoria , incluyendo al auditor que tiene la

responsabilidad final de la auditoria sobre donde los estados financieros podrían ser
susceptibles de error importante debido al fraude; manera que la administración podía
perpetrar y ocultar información financiera fraudulenta y activos de la entidad podían ser
malversados.
 Poner énfasis de mantener un estado mental adecuado a lo largo de la auditoria.

15.- Incluir factores externos e internos conocidos que afectan a la entidad que podrían:

a) Crear incentivos para que la administración y otros cometan el fraude

b) Dar la oportunidad para que el fraude sea perpetrado
c) Indicar una cultura o ambiente que permita a la administración explicar racionalmente la
comisión del fraude.
 Finalmente la discusión debe incluir la manera en que el auditor podría responder a la
susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a error importante debido al fraude.

16.- Esto debe conducir a los miembros del equipo de auditoria a estar continuamente alerta de
la información u otras condiciones que indiquen que puede haber ocurrido un error importante
debido al fraude. Probar completamente los asuntos, adquirir evidencia adicional conforme sea
necesaria, consultar con otros miembros del equipo y de ser apropiado con expertos de la firma.

17.- Juicio profesional debe utilizarse para determinar cuáles de miembros del equipo de auditoría
deben incluirse en la discusión.

Si la auditoria involucra a más de una ubicación, podrá haber múltiples discusiones con miembros
del equipo en las diferentes ubicaciones.

Si el auditor ha determinado que se necesita un profesional que posea habilidad de tecnología de

información en el equipo de auditoria puede ser útil incluir a ese individuo en la discusión.

18.- La comunicación entre los miembros del equipo de auditoria acerca de los riesgos de error
importante debido al fraude debe continuar también a lo largo de la auditoria.

OBTENCION DE LA INFORMACION NECESARIA PARA IDENTIFICAR LOS RIESGOS DE ERROR

IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE

19.- El SAS 22 proporciona guías sobre la manera en que el auditor obtiene el conocimiento acerca
del negocio de la entidad y la industria en la cual opera. El auditor debe realizar los siguientes
procedimientos para obtener la información que se utiliza para identificar los riesgos de error
importante debido al fraude.

a. Preguntar a la administración y otros para obtener sus opiniones sobre los riesgos de
fraude y la manera en que se cubren
b. Considerar toda relación inusual o inesperada que se haya identificado en la realización de
los procedimientos analíticos en la planeación de la auditoria.
c. Considerar si existen uno o más factores de riesgo de fraude
d. Considerar otra información que pueda ser útil en la identificación de riesgos de error
importante debido al fraude

HACER PREGUNTAS A LA ADMINISTRACION Y A OTROS DENTRO DE LA ENTIDAD SOBRE LOS

RIESGOS DE FRAUDE

20.- El auditor debe preguntar a la administración acerca de:

 Si tiene conocimiento de cualquier fraude o sospecha de fraude que afecte a la entidad

 Si está enterada de alegados de fraude
 Comprensión sobre los riesgos de fraude
 Programas y controles que se haya establecido para mitigar los riesgos de fraude
 Naturaleza y alcance del monitoreo de la ubicaciones de la operación
  Si comunica a los empleados sus puntos de vista sobre las practicas del negocio

21.- Incluye también si la administración ha reportado al comité de auditoría o a otros sobre que el
control interno sirve para prevenir, disuadir o detectar errores debido al fraude.

22.- El auditor debe obtener una comprensión de la manera en que el comité de auditoría ejerce
las actividades de vigilancia.

23.- También debe preguntar al personal de auditoría interna si han realizado procedimientos para
identificar y detectar fraudes durante el año o si tienen conocimiento de cualquier fraude o
sospecha de fraude.

24.- El auditor debe usar el juicio profesional para determinar a qué otros dentro de la entidad se
les deben dirigir las preguntas y alcance de las mismas para proporcionar información que le sea
útil en la identificación de riesgos de error debido al fraude.

25.- Otros a quienes el auditor tal vez quiera dirigir estas preguntas son:

 Empleados con varios niveles de autoridad dentro la entidad

 Personal de operación no involucrado directamente en el proceso de información
financiera
 Empleados involucrado en el inicio, registro o procesamiento de transacciones complejas
o inusuales
 El asesor legal interno