Actividad 1

UTILIDAD CONTABLE Y FISCAL

Yury Maribel Medina Rueda Id 670885

Darling Julieth Ortega Quintanilla Id 515654

NRC: 50-12652

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Responsabilidad, control social y fiscal
Contaduría Pública

Bucaramanga
2022
 Contaduría Pública

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2019, que inicia producción en forma
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año.

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000;

esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500.

3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000.

4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas:

a Persona natural resident 30% 70,200

b Persona natural no resi 40% 93,600
c Persona jurídica naciona 20% 46,800
d Sociedad extranjera 10% 23,400
234,000

31-Dec-19 Contable

UCAI 360,000 126,000

Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados)

Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000
Gastos de impuestos:
GMF 8,500
Predial 12,100
ICA 45,900
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15%

Gastos por intereses implícitos 4,600

Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empleo 85,000
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales.

 CONCILIACIÓN CONTABLE Y FISCAL

utilidad fiscal CUENTA CONTABLE

9, que inicia producción en forma 15 PPYE 117,215.00

uina trabaja las 24 horas del día todo el año.

vinculados de la compañía es $1.600.000; 219510 1,600,000.00

5305 43,500.00

les por amortizar de $95.000. -

siguientes accionistas:

234,000

70% no gravados, 30% gravados) 42 32,600.00

60% Daño emergente, 40% Lucro cesante) 42 27,800.00
42 29,000.00

5 8,500.00
5 12,100.00
5 45,900.00
5 23,100.00
5 9,800.00

5 10,200.00
5 13,900.00
Limitados al 15% 5 54,600.00

5 4,600.00
5 43,500.00
5 32,600.00
5 85,000.00
5 9,850.00
5 12,900.00
ABLE Y FISCAL

FISCAL

Datos estado de situación financiera

1,600,000.00 Efectivo, bancos, otras inversiones

43,500.00 Cuentas por cobrar

SE DESCUENTA EN EL VALOR A
PAGAR DE LA DECLAR DE ESTE
95,000.00 AÑO Inventarios
Activos intangibles (licencias y patentes)
PPYE
Otros activos

Datos estado de resultados

Ingresos brutos activ. ord

Devoluciones, reb. y dctos en venta
Costos
Gastos admón.
Gastos de distribución y ventas
Gastos financieros

9,780.00
11,120.00
- 31-Dec-18
Patrimonio bruto
4,250.00 Deudas
12,100.00 Patrimonio líquido
22,950.00 Acciones en sociedades nacionales
-
9,800.00

10,200.00

8,190.00 prop 98,500

18,715
-
43,500.00
32,600.00 se toma como dscto tributario
85,000.00
- disminuye del activo
12,900.00 se toma como dscto tributario
 estado de situación financiera

o, bancos, otras inversiones 285,000

as por cobrar 176,025

900,000
s intangibles (licencias y patentes) 57,000
1,470,000 MENOS DEPR
44,000

estado de resultados

os brutos activ. ord 4,950,000

uciones, reb. y dctos en venta 123,750
2,475,000
510,000
de distribución y ventas 690,000
financieros 15,400

2,980,000
910,000
monio líquido 2,070,000
es en sociedades nacionales 324,000
 DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
EN PESOS

INGRESOS POR ACTIVIDAD ORDINARIA

DEVOLUCIONES, REB. Y DSCTOS EN VENTA
INGRESOS BRUTOS
COSTOS POR ACTIVIDAD ORDINARIA
UTILIDAD BRUTA
GASTOS ORDINARIOS
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD POR ACTIVIDAD ORDINARIA
INGRESOS POR GANANCIAS
INGRESO POR DIVIDENDOS
INGRESO POR INDEMNIZACIÓN
INGRESO POR REVERSIÓN DE PROVISIÓN QUE NO FUE DEDUCIBLE
TOTAL OTROS GASTOS
FINANCIEROS 56,600
DIVERSOS 230,500
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
E 2020

TOTAL
4,950,000
123,750
4,826,250
2,475,000
2,351,250
1,285,000
595,000
690,000
1,066,250
89,400
32,600
27,800
29,000
287,100

868,550
303,993
564,558
ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

ACTIVOS
CORRIENTES
EFECTIVO EQUIVALENTE AL EFECTIVO, BANCOS 285,000.00
INSTRUMENTOS FINANCIEROS C X C 176,025.00
CLIENTES 176,025.00
ANTICIPO DE IMPUESTOS
INVENTARIOS 900,000.00
MERCANCIAS 900,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,361,025.00
INVERSIONES 324,000.00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1,577,400
INTANGIBLES 57,000.00
OTROS ACTIVOS 44,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,002,400.00
TOTAL ACTIVOS 3,363,425.00
PASIVOS
CORRIENTES
PASIVOS FINANCIEROS 1,600,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,600,000.00
PATRIMONIO BRUTO 470,000.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 564,558.00
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 234,000.00
TOTAL PATRIMONIO 1,268,558.00
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 2,868,558.00
(Fecha de elaboración: marzo 29 de 2020)
(Fecha de actualización: mayo 5 de 2020)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Declaración de R
y Patrimonio p
Personas Naturales y Asimiladas NO r

1. Año 2 0 2 1

3 3 4
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido
9 0 2 2 4 5 7 9 2 8
declarante
Datos del

11. Razón social

TECNO OFFICE LTDA

24. Actividad económica Si es una corrección indique: 25. Cód.

27. Fracción año gravable siguiente ( 2020) (Marque "X") 28. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario e
30. Total costos y 31.Aportes al sistema de
Datos informativosgastos de nómina
259,608,000 seguridad social

Efectivo y equivalentes de efectivo 11 33

Inversiones e instrumentos financieros derivados 12 34

Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar 35

Inventarios 36

Activos intangibles 37
Patrimonio

Activos biológicos 38

Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV 39

Patrim Otros activos 40

Total patrimonio bruto (sume 33 a 40) 41

Pasivos 42

Total patrimonio líquido (41-42) 43

Ingresos brutos de actividades ordinarias 44

Ingresos financieros 45

Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye capitalizaciones

no gravadas) (2016 y anteriores recibidos por sociedades extranerjas y personas naturales no residentes; y 46
si los recibe una sociedad o entidad nacioal, se reportan los de cualquier año)

Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC de una entidad no residente en Colombia
exentos (ver art. 895 del ET) 47

Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por sociedades extranjeras (año 2016 y anteriores) o
sociedades nacionales cualquier año
48

Dividendos y/o participaciones gravadas recibidos por Personas Naturales sin residencia fiscal
(año 2016 y anteriores) 49
Ingresos

Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 7,5% (recibidos por sociedades
extranjeras y personas naturales no residentes, año 2017 y siguientes ; ver art. 245 del ET)
50

Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (Establecimientos Permanentes,

sociedades extranjeras, personas naturales no residentes, generadas a partir del año 2017; ver 51
art. 245 y 246 ET)

Otros ingresos 52

Total ingresos brutos (Sume 44 a 52)

53

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 54

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

55

Total ingresos netos (53-54-55) 56

Costos 57
Costos y deducciones

Gastos de administración 58

Gastos de distribución y ventas 59

Gastos financieros 60
 Costos y deduc Otros gastos y deduciones 61

Total costos y gastos deducibles (sume 57 a 61) 62

Inversiones efectuadas en el año 63

(R.T.E.)
ESAL

Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores 64

Renta por recuperación de deducciones 65

Renta pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 66

Renta

Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 49 a 51 (56+64+65+66-49-50-51-62-63) 67

Pérdida líquida del ejercicio sin casillas 49 a 51 (49+50+51+62+63-56-64-65-66) 68

981. Cód. Representación

Firma del declarante o de quien lo representa

982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional

 Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos
y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y
es y Asimiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes

4. Número de formulario

5 6
8. Segundo apellido 9. Primer nombre

ndique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior

er al Régimen Tributario especial (Marque X) 29.Vinculado al pago de obras por impuestos (Marq
l sistema de 32. Aportes al SENA,ICBF,
social 35,550,000 Cajas compensación

285,000 Compensaciones

324,000 Renta líquida sin casillas 49 a 51 (67-69)

(Continuación renta)

176,000 Renta Presuntiva

900,000 Renta exenta

57,000 Rentas gravables

Renta líquida gravada sin casillas 49 a 51 (al mayor valor entre 70 y 71

-
reste 72 y sume 73)

1,577,000 Ingresos por ganancias ocasionales

ocasionales
Ganancias
 ocasionales
Ganancias
44,000 Costos por ganancias ocasionales

3,363,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

1,600,000 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77)

gravables
Impuestos sobre las rentas
Impuesto sobre la renta líquida gravable sin casillas 49 a 51
1,763,000

4,950,000
Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 7,5% (base casilla 50)
Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del
56,600 artículo 240 del ET (base casilla 51)
Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 33%
(base casilla 49)

líquidas
10,000

Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 79 a 82)

Descuentos tributarios

Impuesto neto de renta (83-84)

0 Impuesto de ganancias ocasionales

Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales

23,000 Total impuesto a cargo (85+86-87)

Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del valor de la casilla
5,040,000 88 (Modaiidad de pago 1)
Liquidación privada

Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de pago

124,000 2)

17,000 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior

Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
4,899,000 compensación

2,475,000 Autorretenciones
Retenciones

612,000 Otras retenciones

690,000 Total retenciones año gravable a declarar (93+94)

48,000 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente

 Menos: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable
63,000 anterior

instituciones
financieras
Sobretasa
3,888,000 Más: Sobretasa instituciones financieras

Más: Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable

0 siguiente
Saldo a pagar por impuesto (88+96+98+99-89-90-91-92-95-97; si el resultado
0
es negativo escriba 0)

0 Sanciones

Total saldo a pagar (88+96+98+99+101-89-90-91-92-95-97; si el resultado es

0
negativo escriba 0)

o Total saldo a favor (89+90+91+92+95+97-88-96-98-99-101; si el resultado

1,011,000
es negativo escriba 0)

0 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1

Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2

107 DV
997. Espacio exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora

980. Pago total $

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Ad

 Privada
110

10. Otros nombres

12. Cód. Dirección Seccional

al pago de obras por impuestos (Marque "X")

9,810,000

69

70 1,011,000

71

72 234,000

73

a 51 (al mayor valor entre 70 y 71

74 777,000

### 75
 ### 76

tas 77

6-77) ### 78

avable sin casillas 49 a 51

79 215,000

80 0
a tarifa del 7,5% (base casilla 50)
cipaciones gravadas a la tarifa del
81 0
1)
cipaciones gravadas a la tarifa del 33%
82 0

s gravables (suma 79 a 82) 83 215,000

84 140,000

### 85 75,000

### 86 0.000

xterior por ganancias ocasionales 87 0

88 75,000

os hasta del 50% del valor de la casilla

### 89 0

s por impuestos (modalidad de pago

90 0

ble anterior ### 91 0

r sin solicitud de devolución y/o

92 0

93 0

### 94

a declarar (93+94) 95 0

guiente 96 0
Los renglones 97 y 98 NO se usarán en
declaración del año gravable 2019; solo
cuando este mismo formulario sea utili
declaraciones por "fracción de año grav
En todo caso, es un GRAVE defecto que
entidades financieras" (renglón 98) hay
esta parte del formulario, pues siempre
sobretasas deben quedar ubicadas ANT

ciones financieras año gravable
### 97
ncieras
nes financieras año gravable
99-89-90-91-92-95-97; si el resultado 100
9-90-91-92-95-97; si el resultado es
Los renglones 97 y 98 NO se usarán en
declaración del año gravable 2019; solo
0
cuando este mismo formulario sea utili
declaraciones por "fracción de año grav
98 0 En todo caso, es un GRAVE defecto que
entidades financieras" (renglón 98) hay
esta parte del formulario, pues siempre
sobretasas deben quedar ubicadas ANT
99 0
"total impuesto a cargo" (ver el renglón
que sí queden sumando para los cálculo
posibles sanciones de extemporaneidad
75,000
641 del ET. Lo anterior se prueba observ
fue la "sobretasa" que existió en los añ
101 0 2017 y 2018 (ver lo que fueron los reng
del formulario 110 del año gravable 201
https://cdn.actualicese.com/herramien
osDIAN/2019/110/110_2019.pdf).
102 75,000

97-88-96-98-99-101; si el resultado
103 75,000

os modalidad de pago 1 104

d de pago 2 ### 105

75,000

para el número interno de la DIAN / Adhesivo

es 97 y 98 NO se usarán en la
del año gravable 2019; solo se utlizará
mismo formulario sea utilizado para
s por "fracción de año gravable 2020".
, es un GRAVE defecto que la "sobretasa
ancieras" (renglón 98) haya quedado en
l formulario, pues siempre las
eben quedar ubicadas ANTES del renglón
es 97 y 98 NO se usarán en la
del año gravable 2019; solo se utlizará
mismo formulario sea utilizado para
s por "fracción de año gravable 2020".
, es un GRAVE defecto que la "sobretasa
ancieras" (renglón 98) haya quedado en
l formulario, pues siempre las
eben quedar ubicadas ANTES del renglón
sto a cargo" (ver el renglón 88) de forma
n sumando para los cálculos de las
iones de extemporaneidad del artículo
o anterior se prueba observando lo que
tasa" que existió en los años gravables
(ver lo que fueron los renglones 82 y 88
o 110 del año gravable 2018
ctualicese.com/herramientas/Formulari
9/110/110_2019.pdf).