CUADRO N°01 PUNTOS RELEVANTES QUE NO HAN SIDO ACLARADOS Y/O FALTA INFORMACIÓN
PUNTOS RELEVANTES QUE NO HAN SIDO ACLARADOS, RECLASIFICACIONES Y/O
RUBROS CONTABLES
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por cobrar Comerciales Terceros
AJUSTES SUGERIDAS POR AUDITORES URQUIZO SALAZAR Y/O INFORMACIÓN
PENDIENTE DE ENTREGAR POR LA JEFATURA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Reclasificaciones de Fondos Sujetos a Restricción - Detracciones por un importe que
asciende a S/ 10,882, a Cuentas corrientes del Banco de la Nación
Reclasificaciones de Fondos Sujetos a Restricción - Litigios por un importe que
asciende a S/ 2´060,854 a Otras Cuentas por Cobrar
Reclasificación de los Anticipos Recibidos por un importe que asciende a S/ 11
´749,743 a Otras Cuentas por Pagar
En la data proporcionada por la Jefatura de la Oficina de Contabilidad y Finanzas, hemos
evidenciado que existen cuentas por cobrar con fecha de emisión: VARIOS por importe de S/
2,426,502.por lo que no se puede realizar el anticuamiento de las mismas y no hay certeza
respecto a la correcta valuación del rubro cuentas por cobrar comerciales - terceros
Que de la revisión efectuada se verificó que el importe de las cuentas por cobrar
correspondientes al periodo 2015 (las cuales figuran como pendientes de cobro al
31.12.2016) fue de S/ 4,933,868, y las estimación de cobranza dudosa de las mismas,
realizada por OCYF, fue de S/ 3,799,327, por lo que determinamos una diferencia de
S/ 1,134,541, Ambos importes deberían ser iguales, de acuerdo a las políticas
contables establecidas por UPAO, las cuáles indican que las cuentas por cobrar
comerciales-tercersos con antiguedad mayor a un año deben provisionarse.
 De la revisión efectuada al rubro Cuentas por cobrar comerciales-terceros, se
verificó que existen cuentas por cobrar al cierre del ejercicio 2016 con una
antigüedad mayor a tres años por importe de S/ 644,041, por lo que según las
políticas contables de UPAO deberían estar castigadas y/o regularizadas

De las cuentas por cobrar que consignan fecha de emisión “VARIOS” se seleccionó
una muestra, y de la información recibida se verificó que la provisión de cobranza
dudosa se realizó durante los periodos 2003 a 2010, sin embargo al 31.12.16 dichas
cuentas aún no fueron castigadas.

sugiere evaluar el grado de recuperabilidad de las cuentas por cobrar diversas

señaladas en el Cuadro N°1. Así también, se sugiere la provisión de aquellas cuentas
por cobrar con una antigüedad mayor a un año que en total ascienden al importe de
S/ 645,779, respecto de las cuales existe incertidumbre de su recuperación. En el
caso de aquellas cuentas por cobrar diversas respecto de las cuales se han agotado
Otras Cuentas por Cobrar los medios de cobranza y se tiene certeza de que no serán recuperables se sugiere el
castigo. Ello, con la finalidad de reflejar de manera fiel los saldos de la cuenta por
cobrar.
En el caso de los subsidios por cobrar, se presume que no serán recuperables,
puesto que ha prescrito el derecho para solicitar la prestación económica (según el
Acuerdo del Consejo Directivo N°58-2014-ESSALUD-2011)

Hemos sugerido un ajuste que consiste en disminuir los servicios y otros contrados
por anticipado en S/122,849, y también disminuir los resultados acumulados en el
mismo importe.
Servicios y Otros Contratados por Anticipado
Hemos sugerido realizar una reclasificación de los Servicios y Otros contratados por
Anticipado a Activos Intangibles por un importe que asciende a S/ 74,357

Hemos sugerido un ajuste que consiste en disminuir en S/ 536,525 la inversiones en

Inversiones en subsidiarias subsidiarias, y también disminuir los resultados acumulados en el mismo importe.

propiedades, planta y equipo
Hemos identificado una presentación no razonable del terreno ubicado en Av.
América Sur 3479 por un importe de S/ 14´030,076 y del terreno ubicado en av.
América Sur 3495 por un importe de S/ 18´744,604 ya que dichos importes lo
presentan al 01.01.16, los adicionan el 2016, y los ajustan ( restan) en el 2016
No nos proporcionaron el cálculo de la Depreciación de Otros Activos, en formato
digital Excel
Hemos identificado una presentación no razonable de los Muebles y Enseres
( butacas que estuvieron pendientes por recibir al 31.12.15) por un importe de S/ 1
´663,588 ya que dicho importe lo presentan al 01.01.16, lo adicionan el 2016, y lo
ajustan ( restan) en el 2016
Hemos identificado que no se están reflejando en la Nota 13 propiedades, planta y
equipo, las bajas del año 2016 que ascienden a S/ 1´606,372 y la disminución de la
depreciación acumulada en el 2016 que ascienden a S/ 1´551,806
Hemos sugerido la reclasificación de otros activos ( libros y revistas especializadas e
instrumentos musicales) a Propiedades, Planta y Equipo por un importe de S/ 5
´348,767
Está pendiente que nos proporcionen la documentación que acredite la existencia
de una muestra de bienes de arte y cultura.
Está pendiente que nos proporcionen documentanción que explique la diferencia
que asciende a S/1,559,382 entre lo registrado en el año 2016 en la Subcuenta
contable 687 Depreciación Acumulada de Bienes de Arte y Cultura y lo registrado en
el 2016 en la subcuenta contable 397 Depreciación Acumulada de Bienes de Arte y
Cultura.
Está pendiente que nos proporcionen documentanción que explique la diferencia
que asciende a S/1,380,051 entre los importes de la depreciación según la
subcuenta contable 681 Depreciación y la Nota 13 Propiedades Planta y Equipo de
los Estados Financieros de UPAO.
Está pendiente que nos proporcionen copia de guías de recepción emitadas por
UPAO que acrediten la recepción en el 2016 de los Muebles y enseres y otros
activos, que estuvieron pendientes por recibir al 31.12.15.

Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
Obligaciones Financieras
Otras Cuentas por Pagar
Está pendiente que nos proporcionen documentanción que explique las diferencias
de S/1´388,012 , S/ 2´143,288 , S/ 586,553 y S/ 1,525,366 en terrenos, edificaciones,
muebles y enseres y equipos diversos respectivamente, entre el detalle en Excel
proporcionado por Control Patrimonial de las ADICIONES 2016 y la nota 13 de los
Estados Financieros
Está pendiente que nos proporcionen documentanción que explique la diferencia
que asciende a S/83´188,827 entre el detalle de activos fijos al 31.12.2016 por la
Oficina de Sistemas de Información y Estadística, con los importes indicados en la
nota 13 de los estados financieros proporcionados por la Oficina de Contabilidad y
Finanzas
Está pendiente que nos proporcionen el registro de Activos Fijos en formato digital
Excel al 31.12.16
Sugerimos que los anticipos a proveedores por un importe de S/ 985,210 se
presenten como Otros Gastos Contratados por Anticipado al 31.12.16
Sugerimos que el capital que se tendrá que pagar en el año 2017, se muestre como
obligaciones financieras corrientes al 31.12.16
Está pendiente que nos proporcionen la documentación que acredite que al 31 de
Diciembre del 2016, la universidad mantiene líneas de crédito con el Banco de
Crédito del Perú por US$ 29'724,000 y tiene disponible US$ 15'091,000 neto de
cartas de crédito vigentes, los cuales pueden cubrir cualquier compromiso a futuro.
Sugerimos la reclasificación de Anticipos Recibidos de clientes por un importe de
S/11´749,743 a Otras Cuentas Por Pagar
Sugerimos que se elimine la cuenta por pagar a los trabajadores por fondo de
garantía por cesión de uso de laptop por un importe de S/ 880,729, y se aumenten
los resultados acumulados en el mismo importe.
Sugerimos la reclasificación de los Ingresos Diferidos a Otras Cuentas por Pagar
Sugerimos que se elimine la cuenta por pagar al banco de la nación por los 3
cheques recuperados por Asesoría Jurídica por un importe de S/ 126,644, y se
aumenten los resultados acumulados en el mismo importe.
 Sugerimos la reclasificación de Ingresos por servicios de enseñanza a otros ingresos,
Ingresos
y de Ingresos por Centros de Producción a Ingresos por servicios de enseñanza.

Sugerimos la reclasificación de Costo por servicios de enseñanza a otros gastos, y de

Costo de Ventas
costos por servicios de Centros de Producción a Costo por servicios de enseñanza

Está pendiente que nos proporcionen la documentación que explique la diferencia

que asciende a S/ S/ 1,110,166 entre las planillas de personal del 2016
Gastos de Personal
proporcionadas por la Dirección de Recursos Humanos y la cuenta 62 del Balance de
Comprobación al 31.12.16 proporcionado por la Jefatura de Contabilidad y Finanzas.

Elaborado por Urquizo Salazar

 EL PERSONAL RESPONSABLE DE LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE UPAO, ACORDÓ CON EL SOCIO DE AUDITORES
URQUIZO SALAZAR O INDICÓ LO SIGUIENTE:

Aceptar la reclasificación

Evaluar si corresponde aceptar la reclasificación.

Aceptar la reclasificación

Que dicha información no será proporcionada, por que el sistema no

genera el reporte tal cual lo estamos solicitando.

Que para provisionar las cuentas por cobrar comerciales - terceros, es

requisito que el alumno no haya pagado la deuda ni que tampoco haya
realizado algún trámite en la UPAO durante un año; sin embargo dicho
requisito NO está aprobado tal cual en ningún documento oficial de la
UPAO. La política contable aprobada es la siguiente: " La estimación por
deterioro de derechos de enseñanza por cobrar se establece cuando
existe evidencia objetiva de que la Universidad no podrá cobrar todos los
montos vencidos de acuerdo con sus condiciones originales, en base a los
saldos vencidos pendientes de cobro con una antigüedad mayor a doce
meses, evaluando adicionalmente las posibilidades de recuperarlos, de
modo que su monto tenga un nivel que la Universidad considera
adecuado para cubrir eventuales pérdidas en las cuentas por cobrar a la
fecha del balance general".
 Evaluar si lo manifestado por Auditores Urquizo Salazar es correcto.

Evaluar si lo manifestado por Auditores Urquizo Salazar es correcto.

Evaluar si corresponde aceptar el ajuste

Aceptar el ajuste

Evaluar si corresponde aceptar la reclasificación.

Enviar documentación que acredite de manera fehaciente la existencia

de los S/536,525
 Aceptar la reclasificación

Que nos proporcionarán lo solicitado.

Evaluar si corresponde aceptar la reclasificación.

Aceptar la observación, y analizar como se van a presentar en la nota 13,

las bajas del año 2016, y la disminución de la depreciación acumulada en
el 2016

Evaluar si corresponde aceptar la reclasificación.

Que nos proporcionarán lo solicitado.

Que nos proporcionarán lo solicitado.

Que nos proporcionarán lo solicitado.

Que nos proporcionarán lo solicitado.

 Que nos proporcionarán lo solicitado.

Que nos proporcionarán lo solicitado.

Que nos proporcionarán lo solicitado.

Aceptar la reclasificación

Aceptar la reclasificación

Que reiterarán el requirimiento a banco, para que éste proporcione la

documentación pendiente.

Aceptar la reclasificación

Aceptar la reclasificación

Aceptar la reclasificación

Aceptar el ajuste
Evaluar si corresponde aceptar la reclasificación.

Evaluar si corresponde aceptar la reclasificación.

Que nos proporcionarán lo solicitado.