DICTAMEN DE

AUDITORÍA
FINANCIERA

Lic. Mario Costas Aro

 Párrafo Introductorio
 Párrafo de Alcance
 Párrafo de Opinión
NORMAS RELATIVAS A LA EMISIÓN DEL DICTAMEN

El dictamen del auditor contendrá básicamente lo siguiente:

 Título con el encabezamiento "Dictamen de Auditoría Financiera” y número identificatorio.

 Destinatario a quien se dirige el dictamen. Lugar y fecha
 Identificación completa de cada uno de los estados financieros
 Declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia del ente
examinado y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los mismos,
basada en su auditoría.
 Declaración de que la auditoría fue efectuada utilizando las normas de auditoría
gubernamental
 Declaración de que las normas de auditoría gubernamental requieren que el auditor planee
y ejecute la auditoría para obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros
están libres de presentaciones incorrectas significativas.
Declaración de que la auditoría incluye:

 Examinar en base a técnicas y procedimientos de auditoría, de manera que permitan

obtener evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros.
 Evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas
por la gerencia.
 Declaración de que el auditor considera que su auditoría le proporciona una base
razonable para emitir su opinión.
 Opinión respecto, a si los estados financieros presentan razonablemente, en todo
aspecto significativo, la situación patrimonial y financiera del ente a la fecha del balance
general, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera por el
período terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
gubernamental.
 Firma del auditor, con la aclaración de su nombre, apellidos y su correspondiente
matrícula profesional.
 Nº EX/EP03/E0/2020
DICTAMEN DEL AUDITOR

Sucre, 5 de abril de 2020

Al señor Presidente de la Corte Judicial de La Nación

1. Hemos examinado los Estados Financieros de la Corte Judicial de la Nación que

mencionamos a continuación:

 Balance General al 31 de diciembre de 2019.

 Estado de Recursos y Gastos Corrientes del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019.
 Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019.
 Estado de Flujo de Efectivo al 31 de diciembre de 2019.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de diciembre de 2019.
 Ejecución Presupuestaria de Recursos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019.
 Ejecución Presupuestaria de Gastos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019.
 Así como, las Notas que forman parte de dichos estados financieros, por el año terminado en
esa fecha.

Estos estados financieros son responsabilidad de la Gerencia Administrativa de la Corte

judicial.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basada en
nuestra auditoría.

2.- Excepto por lo que describimos en los apartados 8 y 9, efectuamos nuestro examen de
acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental. Estas normas requieren que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener una razonable seguridad respecto a si
los estados financieros están libres de presentaciones incorrectas significativas.
 Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas selectivas, evidencias que sustenten
los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría incluye evaluar los
principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la Gerencia
General, así como también evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto.

Consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para nuestra opinión.

3.- La Corte Judicial no incluye en sus estados financieros la porción de los activos a mediano y largo
plazo del Proyecto de Fortalecimiento y Modernización del Registro Público de Derechos
Sociales financiada con recursos del Banco Mundial, lo cual constituye un desvío a las NBSCI.
Como consecuencia de ello, en el Balance General, el saldo de la cuenta 140 Activo Fijo Bruto, se
encuentra subvaluada en BsXXX.XXX.

4.- La Corte Judicial expone en el estado de Recursos y Gastos Corrientes, en el rubro Recursos
Presupuestarios, una transferencia corriente inexistente, por BsXX.XXX, por lo que el saldo de la
cuenta 524 Transferencias Corrientes está sobrevaluado en ese importe, situación que constituye
un desvío a las NBSCI.
5.- La Corte Judicial registra en su sistema de contabilidad los depósitos judiciales en dinero por
concepto de fianzas, multas procesales y otros, sin considerar si los mismos constituyen o no
fuente de ingresos de la Corte Judicial. De acuerdo con el Reglamento de Depósitos
Judiciales, los depósitos judiciales con antigüedad superior a los tres años que no hubieran
sido restituidos se constituyen en fuente de ingresos de la Corte Judicial y serán transferidos
al Consejo de Cortes mensualmente por los distritos judiciales del país, por lo que su
contabilización sobrevalúa los saldos de las cuentas 101 Cuentas Fiscales en la Banca Privada
en Moneda Nacional y 203 Depósitos Judiciales a Pagar.
Por las deficiencias en los sistemas de administración y control de la Corte Judicial, no
podemos cuantificar el efecto de éste desvío a las NBSCI, en los estados financieros.
6.- La Corte Judicial contabilizó incorrectamente como obtención de préstamos, a los
recursos provenientes de la transferencia del Poder Ejecutivo en cumplimiento de
la cláusula octava del convenio suscrito entre la Corte Judicial de la Nación y el
Ministerio de Desarrollo Social por BsXX.XXX, lo cual constituye un desvío a las
NBSCGI. Como consecuencia de ello:

En el Balance General, en la Estructura de la Cuenta Ahorro Inversión

Financiamiento, y en el Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos, el saldo de
la cuenta Obtención de Préstamos Externos está sobrevaluado en BsXX.XXX, y se
debiera exponer el saldo en la cuenta Transferencias y Donaciones de Capital por
BsXX.XXX.
7.- La Corte Judicial no administra ni controla, a través de cuentas de orden, los movimientos y
las existencias de bienes bajo su custodia en depósito judicial por concepto de fianzas, multas
procesales y otros. Lo expuesto constituye un desvío a las NBCGI.

8.- Debido a que el sistema de contabilidad utilizado por la Corte Judicial no emite mayores
auxiliares o estados de cuenta individuales para cada acreedor del ente, no hemos podido
aplicar los suficientes procedimientos de auditoría para satisfacernos sobre la razonabilidad
de la información de los componentes de los estados financieros relacionados con los
recursos obtenidos por endeudamiento y los gastos a los que ellos han sido aplicados.

9.- La Corte Judicial no ha puesto a nuestra disposición la documentación respaldatoria, ni la

información suficiente de la composición de las cuentas de orden Remesas al Interior, y
Remesas al Interior por Confirmar, por lo que no hemos podido aplicar los procedimientos de
auditoría suficientes para verificar la razonabilidad de la información que revelan esas
cuentas.
10.- En nuestra opinión; excepto por los desvíos a las NBSCI que mencionamos en los
apartados 3 al 7 y por los efectos de los posibles desvíos a esas Normas, que
hubiéramos detectado si el alcance de nuestros procedimientos no hubiera estado
limitado por las situaciones descritas en los apartados 8 y 9; los estados financieros
mencionados en el primer párrafo presentan razonablemente la situación patrimonial
y financiera de la Corte Judicial al 31 de diciembre de 2019, y los resultados de sus
operaciones, el flujo de efectivo, los cambios en el patrimonio neto, el ahorro, la
inversión, el financiamiento y la ejecución de los presupuestos de recursos y gastos,
por el ejercicio fiscal terminado el 31 de diciembre de 2019, de acuerdo con las NBSCI.

GERENTE DE AUDITORÍA GERENCIA DEPARTAMENTAL DE CHUQUISACA