“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO

DE LA EDUCACIÓN”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORÍA FINANCIERA

DOCENTE : Mg. YULI TORRES SOLDEVILLA

ESTUDIANTE : ALARCÓN BERROCAL, BRESCIA ALISSON

TEMA : CASO PRÁCTICO DE UNA AUDITORIA DEL

COMPONENTE CAJA Y BANCOS Y CUENTAS POR
COBRAR.

CICLO VIII

GRUPO I

AYACUCHO – PERÚ

2015

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 CASO PRÁCTICO

I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO

El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los

estados financieros e información complementaria, de la empresa KAJHOME
S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido

entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarán
en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa KAJHOME S.A.C

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA

Visita interna 01-07-2013

Ejecución de la auditoría 03-07-2013 al 25-07-2013

Informe de auditoria 30-07-2013

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

 = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

 = Suma correcta vertical.

 = Sumado conforme

 = Sumado verificado conforme

© = Circularizado

 = Procedimientos y operaciones correctas

IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo mínimo
…
…, etc.

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA

Escriba morales; Daysi Karina : Auditor

Prado pareja; jhonnatan : Auxiliar

Sánchez carhuas; Melanie : Auxiliar

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Efectivo y Equivalentes de Efectivo
B Cuentas por cobrar comerciales
… … etc.

 PREPARADO POR : Escriba morales; Daysi Karina

 REVISADO POR : Prado pareja; jhonnatan

 BALANCE GENERAL
CEDULA: I
KAJHOME S.A.C
Al 31 de diciembre del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO 2012 2011 PASIVO Y PATRIMONIO 2012 2011

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00
Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00
TOTAL ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

I. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PROGRAMA DE AUDITORÍA

A
EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

CEDUL AUDITO
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA FECHA
A R
1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2012 D.E.M
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2012 D.E.M
Solicitar o analizar rendiciones de caja D.E.M
3 A-3 10/07/2012
chica
Cuente e indique el efectivo disponible. D.E.M
Evalué el riesgo de control y diseñe
4 A-4 10/07/2012
pruebas adicionales de controles para el
efectivo
Obtenga detalles de los saldos de efectivo D.E.M
5 A-2 10/07/2012
y concílielos con el mayor general
Evalué el riesgo de control y diseñe D.E.M
6 pruebas adicionales de controles para el A-4 10/07/2012
efectivo
Obtenga y prepare conciliaciones de D.E.M
7 cuentas bancarias a la fecha del balance A-4 10/07/2012
general.
Verificar los cheques girados y no D.E.M
8 cobrados según las conciliaciones de las A-4 10/07/2012
cuentas bancarias.
Realizar los ajustes en el balance general D.E.M
9 A-4 10/07/2012
si hubiera.
Evalúe su presentación apropiada en los D.E.M
10
estados financieros y las revelaciones A-5 10/07/2012
sobre el efectivo.

 PREPARADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

 REVISADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

A-1
PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

OB
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
SI NO N/A S
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de
1 efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y
relaciones de cobranza? X
¿Existe una persona que prepara una lista del dinero X
2
y los cheques recibidos?
¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados X
3
oportunamente al departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
¿Existe autorización previa de las salidas de X
5
efectivo?
¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, X
6
excepto los de caja chica?
¿Los cheques anulados son apropiadamente X
7
cancelados y archivados?
¿Se requiere que los cheques sean librados con X
8
firmas mancomunadas?
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente X
11 y se investigan y registran con oportunidad los ajustes
que de ella se deriven?
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador
13 de pagado de tal manera que se prevenga su uso
para un pago por duplicado? X
¿El pago de las facturas es aprobado por algún
14
funcionario responsable? X

 PREPARADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

 REVISADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C
A-2
PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

SEGÚN BALANCE

CODIGO CUENTA SALDOS

101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00
TOTAL  2’580,000.00
 ARQUEO DE CAJA
A-3
CAJA

IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD
PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de
54,000.00
diciembre del 2012
Egresos según
(5,500.00)
comprobantes
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
Billetes de cien 150.00 15,000.00
Billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150.00 750.00
Monedas de dos 55.00 110.00
Monedas de un sol 80.00 80.00
Monedas de cincuenta
40.00 20.00
céntimos
Monedas de veinte
100.00 20.00
céntimos
980.00
(45,180.00
Total fondo recontado
)
Sobrante 
(faltante) 3,320.00

 PREPARADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

 REVISADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO : 01/01/2011 al 31/12/2011

A-4
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

FONDOS FIJOS

Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del

año 2012

SEGÚN LIBROS Y SEGÚN DIFERENCIA

MESES
REGISTROS AUDITORÍA S

Enero 1,100.00 1,100.00

Febrero 1,400.00 1,400.00

Marzo 150.00 250.00 100.00

Abril 4,000.00 4,000.00

Mayo 2,500.00 2,500.00

Junio 160.00 160.00

Julio 580.00 580.00

Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00

Septiembre 1,800.00 1,800.00

Octubre 950.00 950.00 190.00

Noviembre 260.00 450.00

Diciembre 2,000.00 2,000.00

totales 15,600.00 16,890.00

Diferencia  -1,290.00
 RESUMEN
A-5
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

(En nuevos soles)

DETALLE MONTOS

Según libros y registros 15,600.00

Según auditoría 16,890.00

Diferencias  (1,290.00)

Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00

 PREPARADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

 REVISADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012

A-6
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

CUENTAS CORRIENTES

BANCO CONTINENTAL

SEGÚN LIBRO AUXILIAR SEGÚN DIFERENCI

DETALLE
DE BANCOS AUDITORÍA A
Depósitos según
3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
papeletas.
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)
Totales
 2’510,400.00
  49,600.00
 2’560,000.00
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de
bancos se encontró, que no se registró un retiro por el monto de S/.400.00 y así
también se detectó que no fue registrado un depósito por el monte de
S/.50,000.00

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y

A-7
EQUIVALENTES DE EFECTIVO

SALDOS DIFERENCIA
CODIGO CUENTA SALDOS
SEGÚN S
SEGÚN LIBROS
AUDITORÍA

101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00

102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00

Cuentas
104 corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00

TOTAL  2’580,000.00 2’631,630.00  51,630.00

 PREPARADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

 REVISADO POR : Alarcón berrocal, Brescia Alisson

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la

resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2011,
que aprueba el control de la empresa KAJHOME S.A.C para el año 2012,
que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al
ejercicio 2011.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

 El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de
acción de la empresa “KAJHOME S.A.C, que comprende el distrito de
Huamanga, provincia de Ayacucho y región de Ayacucho.

Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los

siguientes:

II. DICTAMEN DE AUDITORÍA

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así

como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa KAJHOME
S.A.C identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de
servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas,
ubicada en la Av. No existe N° 182, Distrito de Huamanga, Provincia de
Ayacucho y Región de Ayacucho. La auditoría se ha realizado del periodo
comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil
Doce. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros
contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de
responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una
opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el
examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la
presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona
una base razonable para sustentar mi opinión.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido

proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general
de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los
formatos que para tal efecto ha diseñado la administración.

En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos

sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa KAJHOME
S.A.C del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2012.
DICTAMEN CON SALVEDADES

Señor:

CLAUDIO RODRÍGUEZ

Gerente general de KAJHOME S.A.C

CIUDAD

Es grato digirnos, para informarle, que se ha examinado los estados financieros

y las respectivas notas, correspondientes al periodo que termina el 31-12-2012,
información y presentación, es responsabilidad de vuestra representada, sobre
los base de los principios de la contabilidad generalmente aceptados, las NICs
y las NIFs, siendo mi responsabilidad de expresar una opinión de la
razonabilidad, como resultado de la auditoria que se ha practicado.

El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra

representada, la mencionada auditoria se efectuó de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptados y normas internacionales de auditoria, en
aspectos de relevancia. El examen se ha basado en comprobaciones selectivas
de las evidencias que respaldan la información y presentación de los importes
de las partidas que integran los estaos financieros comparativos.

En consecuencia el examen que se efectuó, es base suficiente para OPINAR

QUE DICHOS ESTADOS FINANCIEROS NO SON RAZONABLES, en todos
los aspectos de importancia, como la integración y consolidación de resultados
globales de la información financiera, con la salvedad de aspectos puntuales
relacionados a la presentación de partidas, que se detallan en la forma
siguiente:

1.0 Se encontró Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por S/.

3,320.00, que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando
un saldo de más por este monto en la partida de efectivo y equivalente de
efectivo.

2.0 Se encontró una diferencia en el examen realizado a fondos fijos por una
suma de (S/. 1,290.00), que no fue observado en su oportunidad por la
empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de efectivo
y equivalente de efectivo.

3.0 Se encontró una diferencia en el examen realizado a la cuenta corriente

de la empresa por una suma de (S/. 49,600.00), que no fue observado en su
oportunidad por el área de contabilidad de la empresa, reflejando un saldo de
menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.

4.0 En resumen podemos decir que en el examen realizado al componente

de efectivo y equivalente de efectivo; llegamos a concluir que existe una
diferencia por el monto de S/. 51,630.00 así no coincidiendo con los saldos en
libros.

Ayacucho, 31 de Julio
de 2013

CPC. ALARCÓN BERROCAL, Brescia Alisson

Auditor
 CASO PRÀCTICO
AUDITORÍA EXTERNA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA
DISTRIBUIDIORA DE LIBROS
INFORMACIÓN GENERAL

Se está practicando la auditoría de este rubro de los estados financieros de

la empresa la Excelencia, por el año terminado el 31-12-2007. La
información presentada por la empresa a esa fecha, según registros
contables es la siguiente:

Cuentas por Cobrar al 31-12-2007 Q.219,674.28

Integración:
Clientes Q.209,349.27
Deudores Empleados 10,325.01 a)
Clientes:
Librería la Helvetía Q. 10,815.00
Librería la Económica 5,875.00
Distribuidora General del Libro 70,270.00
Inversiones Escolares 40,278.00
Colegio Valverde 28,475.00
Colegio Yulimay 13,636.32
Librería Acrópolis 5,890.00
Librería Progreso 2 7,475.00
Librería Molino 1,580.00
Colegio IBC 18,470.
Colegio América Latina 6,584.95
 37

b) Deudores Empleados:

Carlos Muralles 3,325.01

Francisco Aguirre 2,000.00

Claudia Mérida 5,000.00

INFORMACION ADICIONAL:

1. La Librería la Helvetía adeuda el saldo desde el 28 de marzo del

2005, la empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la
librería por una mala administración se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo
que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Distribuidora la Excelencia
utiliza el método directo, que establece el artículo 38 de la ley del Impuesto
sobre la Renta.
2. En la confirmación de saldos la Distribuidora General del Libro informó
no estar de acuerdo con su saldo, del cual reportó Q.65,270.00, dicho saldo
fue confirmado por auditoría, y se detectó que un abono de Q.5,000.00
no fue registrado contablemente.
3. Inversiones Escolares devolvió mercadería por valor de Q.1,000.00
saldo que no fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmación de
saldos informó no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta.
4. El 31 de diciembre del 2007, se recibió una nota de débito de Banrural,
indicando que el cheque No. 278 que nos emitiera el señor Carlos Muralles
por valor de Q. 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos había hecho un
abono. TRABAJO A DESARROLLAR
Con la información anterior se le pide:
a) Cédula Sumaria
b) Cédulas Analíticas
c) Cédulas de Ajuste y Reclasificación d) Cédula de Marcas
e) Índice de Papeles de Trabajo
 38

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Guatemala, 02 de Enero de 2008.
Señor:
Ramiro David Ramazzini Ochoa
Guatemala, Ciudad.
Estimados Señor:
Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideración nuestra
propuesta para efectuar la auditoría externa al 31 de Diciembre de 2007.

Naturaleza y términos del compromiso

La auditoría la practicamos de conformidad con normas internacionales de
auditoría y en consecuencia incluirá las pruebas que se consideren
necesarias en el rubro de Cuentas por Cobrar de su empresa y se orientará
a obtener la mayor eficiencia de los procesos de control interno.
1. El trabajo a realizarse tiene como objetivos específicos los siguientes:

Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar

las deficiencias importantes en el mismo.
Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia física, su
valuación y probabilidad de cobro y su presentación adecuada en el Balance de
Situación General de acuerdo a su origen y al plazo.

2. El alcance de nuestro examen será el mismo que se fija en las auditorias

hechas de acuerdo con normas internacionales de auditorias y
consecuencia incluirá:
Una revisión de la estructura del control interno y de cumplimiento.
Una revisión al rubro de cuentas por cobrar.
Evaluación de Riesgos

3. Para la auditoría que se practicará, así como para los

programas de procedimientos mínimos, utilizaremos como base los
pasos siguientes:
 39

Pasos previos a la auditoría:

Revisión de toda aquella documentación e información que consideremos
necesaria para familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos
mencionar entre otras, las siguientes:
 Escritura de Constitución, actas del consejo de administración y de
la asamblea general de socios.
 Reglamentos internos y manuales de organización y descripción de
puestos vigentes.
 Informes de la entidad: financieros y de avance, catalogo de
cuentas, organigramas, descripciones del sistema contable,
políticas y procedimientos del rubro de cuentas por cobrar, los
registros contables y libros auxiliares.
 Toda aquella otra información y documentación que
consideremos necesaria según las circunstancias.
Estructura del control interno
 Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para
obtener una comprensión suficiente del diseño de políticas y
procedimientos importantes de control y con base en ella determinar si
dichas políticas y procedimientos han sido puestos en práctica.
 Se prepararán los informes correspondientes, en los cuales
identificaremos las categorías importantes de la estructura de control
interno, las condiciones a reportar y las que se consideren deficientes
significativas en el diseño o funcionamiento de la estructura del
control interno.
Para la revisión y evaluación de la estructura de control interno, en términos
generales procederemos en la forma siguiente.

 Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para

planear la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y
extensión de la pruebas a ser desarrolladas.
 Enfocaremos la evaluación hacia un ambiente de control, los
sistemas de registro y de contabilidad y los procedimientos de
control.
 40

Procesos Internos
Examinaremos los procesos considerando los más importantes entre otros,
los siguientes:
• Facturación.
• Cobros.
• Políticas de Crédito.
• Análisis de saldos
• Límites de créditos
4. Personal de la firma que participará en la auditoría
Nuestros socios y profesionales auditoría estarán directa y activamente
involucrados en este compromiso.
5. Condiciones especiales.
Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditoría y elaborar el
informe será de un mes, por lo que creemos necesario trabajar únicamente el
mes de enero de 2008.
6. Honorarios
Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, así
como nuestro personal y con base en nuestro grado de experiencia,
ascenderán a Q.
15,000.00, los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma:
60% al inicio de la revisión
40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.
 41

Nuevamente nos sentimos orgullosos en servir a tan distinguida empresa y

deseamos participar en el logro de sus metas.

Atentamente,
Romero Jirón & Asociado
Licda. Rosa Romero García
Socio Director
Colegiado No. 54,5

P.T. P Fecha
Hecho Por: R.R 31/01/200
Revisado Por: EJ 10/02/200

PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:

Revisión Preliminar Confirmaciones Revisión

1ª. 2ª. 3ª. De Saldos Final Total
Socio 8 8
Director
Gerente 16 16
Encargado 67 69
Asistente 2 66 67
159

Dictamen del Contador Público y Auditor

Se hará al final del Ejercicio, donde se emitirá la opinión de la relación de las

cuentas por cobrar al 31-12-2007.
 47

Distribuidora de Libros la P.T: "B"

Excelencia Sumaria de Hecho por: RMRG 31/01/2008

Revisado por: EFJG 10/02/2008
Cuentas por Cobrar al 31-12-
2007
(En Quetzales)

Ajustes y/o Reclasificaciones

Saldo Según Saldo Según
DESCRIPCION Ref..
Contabilidad Auditoría
DEBE HABER
1

2
Clientes 209,349.27 16,815.00 192,534.27 B-5

Deudores Empleados 10,325.01 2,000.00 12,325.01 B-6

TOTAL 219,674.28 2,000.00 16,815.00 204,859.28

REVELACIONES IMPORTANTES
La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya imposibilidad de
cobro es notoria y no forma estimación para cuentas incobrables.

CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos técnicas y
procedimientos de auditoría, el saldo que presenta el rubro de cuentas por
cobrar al 31-12-2007, es razonable, de conformidad con Normas
Internacionales de Auditoría.

Marcas de Auditoría
Suma Verificada
Cotejado con el diario mayor
general Sumado vertical y
horizontal AUDITOR

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 Distribuidora de Libros la Excelencia P.T: "B-1"

Programa de Auditoria de Cuentas por Cobrar al 31-12- Hecho por: RMRG 31/01/2008
2007 Revisado EFJG 10/02/2008

FECHA P/T
REF

Objetivos
1 Que las cuentas por cobrar existan 31-12-07
2 Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa 31-12-07
3 Que las transacciones hayan ocurrido 31-12-07
4 Que los saldos sean adecuadamente valuados 31-12-07
5 Que los saldos estén presentados en los Estados Financieros 31-12-07
Procedimientos de Auditoría
1 Enviar confirmación positiva a clientes.
Efectuar análisis de cobrabilidad para los saldos con más de 60 días,
2 determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro
contable correspondiente. 31-12-07
3 Analizar el saldo de deudores empleados. 31-12-07
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre
4
ventas pendientes de registrar. 31-12-07
5 Registrar un abono de un clienteque no se había contabilizado. 31-12-07
Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de débito
6 enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado. 31-12-07
 Distribuidora de Libros la Excelencia P.T: "B-2"
Evaluación de Control Interno de Cuentas por Cobrar Hecho por: RMRG 31/01/2008
al 31-12-2007 Revisado EFJG 10/02/2008

PROCEDIMIENTOS SI NO NO APLICA

Departamento de Créditos
1 Aprueba por escrito el dueño de la empresa los pedidos de clientes x
2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar x
Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la
3 mercadería x
4 Se comprueba la secuencia numérica de las facturas emitidas x
Aprueba el dueño de la empresa la cancelación de cuentas de cobro
5 dudoso x
6 Se les envían estados de cuenta mensuales a los clientes x
Existe segregación de funciones entre las personas que venden,
7 facturan y cobran x
Hay algún empleado que custodia los documentos y facturas por cobrar
8 x
Están los vendedores autorizados a conceder descuentos por ventas
9 en efectivo x

10 Hay establecidos límites de crédito y plazo de pago para los clientes x

Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas,
11 junto con las originales anuladas x
12 Están los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo x
Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por
cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e
13 íntegra x
Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados de
facturación y cuentas de clientes, para asegurarse que las facturas
14 estén completas y en orden: x
15 Existe un manual de políticas y procedimientos. x
Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los
16 vendedores. x

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 Distribuidora de Libros la Excelencia
Ajustes y Reclasificaciones P.T: "B -3"

(En Quetzales) Hecho por: RMRG 31/01/2008

Revisado EFJG 10/02/2008

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DESCRIPCION
DEBE HABER
Pda. No. 1 31/12/2007
Cuentas Incobrables 10,815.00
Clientes 10,815.00
Librería la Helvetía
Registro del saldo incobrable de la Librería la
Helvetía. 10,815.00 10,815.00
Pda. No. 2 31/12/2007
Caja y Bancos 5,000.00
Clientes 5,000.00
Distribuidora General del Libro
Para reclasificar el saldo de la Distribuidora General
del Libro, según confirmacion de auditoría. 5,000.00 5,000.00
Pda. No. 3 31/12/2007
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 1,000.00
Clientes 1,000.00
Inversiones Escolares
Reclasificación por no haber registrado la devolución
que nos hiciera Inversiones Escolares. 1,000.00 1,000.00
Pda. No. 4 31/12/2007
Deudores Empleados 2,000.00
Carlos Muralles
Caja y Bancos 2,000.00
Reclasificación por el cheque No. 278, rechazado por
el banco por falta de fondos. 2,000.00 2,000.00

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 P.T: "B-4"
Distribuidora de Libros la Excelencia H.P: R.M.R.GFECHA 31-1-08
Observaciones y Recomendaciones R.P : E.F.J.G.FECHA 10-2-08

al 31-12-2007

OBSERVACIONES

1 No existe segregación de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido, hace la factura,
cobra y contabiliza.

2 No se les envían estados de cuentas a los clientes.

3 No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o vendedores, los
reciba la empresa en forma oportuna e íntegra.

4 No existe un manual de políticas y procedimientos.

RECOMENDACIONES

Que exista segregación de funciones, para que la empresa no dependa de un solo empleado para el
1
desarrollo de sus activades.

2
Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de sus cuentas.

Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a que los cobros se
3 tienen que depositar al día siguiente, de tal manera que no exista dinero en caja de los cobros por
más de una de semana.

4 Elaborar un manual de políticas y procedimientos

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

Distribuidora de Libros la Excelencia
Cédula de Marcas de Auditoría

1 Suma verificada

2 Cotejado con el diario mayor general

3 Sumado vertical

4 Cuenta incobrable C.I

5 Confirmado Conforme C.C.

6 No contestaron N.C
7 No confirmado conforme N.C.C.
8 Verificación de Pagos Posteriores

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 Distribuidora de Libros la Excelencia
Sumaria de Clientes
al 31-12-2007
(En Quetzales)

Saldo Según Ajustes y/o Reclasificaciones Saldo Según

Saldo Inicialal 01-
DESCRIPCION Ventas Cobros Contabilidad al Auditoría 31-
01-07
31-12-07 DEBE HABER 12-2007

1 Librería la Helvetía 13,815.00 3,000.00 6,000.00 10,815.00 10,815.00 -

2 Librería la Económica 8,375.00 2,500.00 5,000.00 5,875.00 5,875.00

3 Distribuidora General de Libro 71,970.00 1,700.00 3,400.00 70,270.00 5,000.00 65,270.00

4 Inversiones Escolares 45,478.00 5,200.00 10,400.00 40,278.00 1,000.00 39,278.00

5 Colegio Valverde 31,275.00 2,800.00 5,600.00 28,475.00 28,475.00

6 Colegio Yulimay 15,386.32 1,750.00 3,500.00 13,636.32 13,636.32

7 Librería Acrópolis 7,165.00 1,275.00 2,550.00 5,890.00 5,890.00

8 Librería Progreso 2 8,675.00 1,200.00 2,400.00 7,475.00 7,475.00

9 Librería Molino 2,980.00 1,400.00 2,800.00 1,580.00 1,580.00

10 Colegio IBC 21,270.00 2,800.00 5,600.00 18,470.00 18,470.00

11 Colegio América Latina 8,484.95 1,900.00 3,800.00 6,584.95 6,584.95

TOTAL 234,874.27 25,525.00 51,050.00 209,349.27 - 16,815.00 192,534.27

B
CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos técnicas y procedimientos de auditoría, el saldo que presenta el rubro de clientes al 31-
12-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría.

f.)
AUDITOR
Marcas de Auditoría

Suma Verificada

Cotejado con el diario mayor general

Sumado vertical y horizontal
 84
Señores: Distribuidora General del Libro FECHA: 15/01/2008
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIÓN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2007
Q 70,270.00
La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este
saldo es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el
efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes están llevando a cabo la
revisión de nuestros libros. Si el saldo es incorrecto le suplicamos contestar
DIRECTAMENTE A NUESTROS AUDITORES (no a nosotros) dando amplios detalles de
la diferencia. Favor utilizar el sobre que se adjunta.
Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben
tomarse en cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la dirección siguiente:

Romero Jirón & Asociados

Contadores Públicos y Auditores
7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.
Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa
Propietario

…………………………………………………………..
Uso para el cliente

El saldo Arriba indicado es Correcto: Incorrecto: XXXX

OBSERVACION:

Gonzalo Rodriguez
Contador General

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 85

Señores: Inversiones Escolares FECHA: 15/01/2008

LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE

CONFIRMACIÓN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2007

Q 40,278.00

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es

correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla
DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes están llevando a cab

Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en
cuenta movimientos posteriores.

Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la dirección siguiente:

Romero Jirón & Asociados

Contadores Públicos y Auditores
7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.

Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa

Propietario

…………………………………………………………..

Uso para el cliente

El saldo Arriba indicado es Correcto: Incorrecto: XXXX

OBSERVACION:

Luis García
Contador General
 86

DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE

Guatemala, 28 de Febrero de 2008.

Señor:

Ramiro David Ramazzinni Ochoa.

Hemos auditado la relación que se acompaña de las Cuentas por Cobrar de la Distribuidora de
Libros la Excelencia, al 31 de diciembre de 2007. Esta relación es responsabilidad de la
administración de la Distribuidora de Libros la Excelencia. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre la relación basados en nuestra auditoría.

Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas Normas
requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si la
relación está libre de representación errónea de importancia relativa. Nuestra auditoría incluyó
examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la
relación. Una auditoría evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas
hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de la relación. Creemos que
nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, la relación de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de las
cuentas por cobrar de Distribuidora de Libros la Excelencia al 31-12-
2007, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

Licenciada Rosa Micaela Romero García

Contador Público y Auditor

Colegiado xxxx
CONCLUSIONES

1. La inexistencia de una provisión para cuentas incobrables afecta de forma directa la situación
financiera de una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables.

2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un

procedimiento contable adecuado de los anticipos que se le otorgan a los empleados..

3. No existe un manual de descripción de puestos en el cual se asignen las funciones y atribuciones

que cada empleado debe de cumplir, así como también una clara segregación de funciones..

4.No existe un manual de políticas de crédito que permita controlar las operaciones crediticias de la
empresa.

RECOMENDACIONES

1. Establecer procedimientos para la creación de una provisión para cuentas incobrables, así como
lo establece el artículo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso “q”.

2. Elaborar métodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control contable

adecuado, para los anticipos que se le otorgan a los empleados.

3. Elaborar un manual de descripción de puestos en los que estén claramente definidos, las atribuciones
del personal, por departamento y que exista una adecuada segregación de funciones.,

4. Elaborar un manual de políticas de crédito, para garantizar la oportuna recuperación de las cuentas
por cobrar y la rentabilidad en la inversión

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 88

Examen de Auditoria a Caja y Bancos