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El contribuyente José Fuentes con NIT 145782020, presento DDJJ IUE por la

gestión 2021, determinando el tributo de Bs52.800,- no canceló en la fecha de

vencimiento por falta de liquidez.

Calcule el importe a cancelar al cierre de la gestión 2022 y al 31 de marzo de 2023

Para calcular el importe a cancelar al cierre de la gestión 2022 y al 31 de marzo de 2023, se

debe tomar en cuenta los siguientes aspectos:

1- Multa por extemporaneidad: Si el contribuyente no cumplió con el plazo de pago

establecido por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), se aplicará una multa por
extemporaneidad. Según el Artículo 49 del Código Tributario boliviano, la multa por
extemporaneidad equivale al 2% del monto adeudado por cada mes de retraso, con un
máximo del 20% del monto total de la deuda tributaria.
2- Intereses: El contribuyente deberá pagar intereses por el período de mora, los cuales
se calculan según la tasa de interés legal establecida por el Banco Central de Bolivia.
Esta tasa puede variar cada año, por lo que se debe verificar la tasa vigente al
momento del cálculo.
3- Actualización de la deuda tributaria: La deuda tributaria se actualiza automáticamente
cada año, de acuerdo con el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del año anterior.

Con esto en mente, podemos calcular la deuda tributaria de José Fuentes para las fechas
indicadas de la siguiente manera:

A) Cierre de la gestión 2022:

1- Determinar el tributo inicial: el contribuyente José Fuentes determinó un tributo de

Bs52.800,- en su DDJJ IUE de la gestión 2021.

2- Calcular la multa por extemporaneidad: como el contribuyente no canceló el tributo en la

fecha de vencimiento, se debe aplicar una multa por extemporaneidad. Esta multa es del 2%
por mes de retraso, con un máximo del 20% del tributo determinado. En este caso, el
contribuyente no canceló el tributo en el plazo de 12 meses, por lo que se debe aplicar una
multa del 20% sobre el tributo determinado:

Multa por extemporaneidad = Bs52.800,- x 20% = Bs10.560,-

3- Calcular los intereses: los intereses se calculan sobre el tributo determinado más la multa
por extemporaneidad, desde la fecha de vencimiento hasta el cierre de la gestión 2022. En este
caso, la tasa de interés legal vigente en 2022 es del 6% anual, lo que equivale a un 0,5%
mensual:

Intereses = (Bs52.800 + Bs10.560) x 0,005 x 18 = Bs5.261,44

4- Actualizar la deuda por IPC: la deuda tributaria debe ser actualizada por el Índice de Precios
al Consumidor (IPC) del año 2021, que fue del 0,90%:
Deuda actualizada = (Bs52.800 + Bs10.560 + Bs5.261,44) x 0,009 = Bs604,55

5- Sumar los valores obtenidos: para determinar la deuda tributaria total al cierre de la gestión
2022, se suman los valores obtenidos en los pasos anteriores:

Deuda tributaria total = Bs52.800 + Bs10.560 + Bs5.261,44 + Bs604,55 = Bs71.338,99

B) 31 de marzo de 2023:

1- Determinar el tributo inicial: el tributo inicial es el mismo que en el caso anterior, es

decir, Bs52.800,-.

2- Calcular la multa por extemporaneidad: como el contribuyente no canceló el tributo en

el plazo de un año, se debe aplicar una multa del 20% sobre el tributo determinado:

Multa por extemporaneidad = Bs52.800,- x 20% = Bs10.560,-

3- Calcular los intereses: los intereses se calculan sobre el tributo determinado más la
multa por extemporaneidad, desde la fecha de vencimiento hasta el 31 de marzo de
2023. En este caso, la tasa de interés legal vigente en 2023 es del 10,50% anual, lo que
equivale a un 0,875% mensual:

Intereses = (Bs52.800 + Bs10.560) x 0,00875 x 27 = Bs12.585,60

4- Actualizar la deuda por IPC: la deuda tributaria debe ser actualizada por el IPC del año
2022, que fue del 0,8%:

Deuda actualizada = (Bs52.800 + Bs10.560 + Bs12.585,60) x 0,008 = Bs1.521,97

Sumar los valores obtenidos: para determinar la deuda tributaria total al 31 de marzo de 2023,
se suman los valores obtenidos en los pasos anteriores:

Deuda tributaria total = Bs52.800 + Bs10.560 + Bs12.585,60 + Bs1.521,97 = Bs77.468,57

En resumen, la deuda tributaria al cierre de la gestión 2022 es de Bs71.338,99 y al 31 de marzo

de 2023 es de Bs77.468,57. Es importante destacar que estos cálculos son una aproximación y
pueden variar dependiendo de otros factores como posibles descuentos o errores en los
cálculos realizados.