¿Qué es la sanción por extemporaneidad en la declaración de renta?

Todos los años el Gobierno Nacional establece unas fechas límite para que
presenten su declaración de renta quienes están obligados a hacerlo. Estas
fechas dependen de los dos últimos dígitos del NIT que aparece en la casilla 5
del RUT de la persona (ver: cuándo debo presentar mi declaración de renta).

Cuando no presentas la declaración de renta antes de la fecha límite para

cumplir con esta obligación, debes pagar una sanción por extemporaneidad
que aumentará de forma mensual, dependiendo del tiempo que tardes en
presentarla.

Por ello, es muy importante que verifiques año tras año si te encuentras
obligado a presentar la declaración de renta; verificando tus ingresos, tu
patrimonio, el valor de las compras que realizaste con tarjeta de crédito o con
otro medio de pago y el valor de las consignaciones o depósitos que recibiste
en tus cuentas bancarias (ver: obligados a presentar la declaración de renta).
Recuerda que, la declaración de renta se presenta año vencido, esto quiere
decir que, durante el 2020 se debieron presentar las declaraciones de renta
correspondientes al año gravable 2019 y en 2021 se presenta la declaración
correspondiente al año gravable 2019. Así que al verificar si estás obligado a
declarar renta, debes evaluar tu información financiera del año anterior.

Las fechas para presentar la declaración de renta del año gravable 2019
vencieron entre el 11 de agosto y 21 de octubre de 2020, entonces, si luego de
revisar tu información económica, encuentras que debías declarar para el año
gravable 2019, deberás liquidar y pagar una sanción por presentarla luego de
los plazos establecidos para ello, a esto se le conoce como “Sanción por
extemporaneidad”.

¿Cómo se calcula la sanción por extemporaneidad?

El valor a liquidar de la sanción por extemporaneidad puede calcularse de

forma diferente según tu caso:

1- Cuando tienes impuesto a cargo mayor a cero

El valor de la sanción por extemporaneidad dependerá de el impuesto a cargo

que haya arrojado tu declaración de renta. Se deberá calcular una sanción
equivalente al 5 % del impuesto a cargo, por cada mes o fracción de mes que
tardes en presentar tu declaración de renta (fracción de mes quiere decir que,
si debías presentar la declaración el 11 de agosto y la presentaste el 13 de
agosto, se te cobrará un mes completo de sanción). Así, por ejemplo, si debías
presentar tu declaración de renta el 19 de agosto de 2020, pero lo hiciste el 27
de octubre de 2020, y tu declaración arrojó un impuesto a cargo de $3.500.000,
la sanción se determinará de la siguiente manera:
Impuesto a cargo: $3.500.000

Porcentaje de sanción: 5 %

Tiempo de retraso: 3 meses

Valor de la sanción: $3.500.000 x 5 % x 3 = $525.000

2- Cuando tienes impuesto a cargo igual a cero y reportaste ingresos

Ahora, veamos el caso en el que tu declaración de renta no arroja impuesto a

cargo. La sanción por extemporaneidad será igual al 0,5 % de los ingresos
brutos que estás reportando en la declaración, por cada mes o fracción de mes
que tardes en presentarla, sin que el valor exceda el doble del saldo a favor
arrojado en la declaración ni los $89.017.500. Para ilustrar el cálculo de esta
sanción, vamos a suponer que debías presentar tu declaración de renta el 19
de agosto de 2020, pero lo hiciste el 27 de octubre de 2020, y tu declaración no
arrojó impuesto a cargo pero si un saldo a favor de $200.000, y reportaste
ingresos brutos por $65.500.000; con estos datos la sanción será la siguiente:    

Impuesto a cargo: $0

Ingresos brutos: $65.500.000

Doble del saldo a favor: $400.000

Porcentaje de sanción: 0,5 %

Tiempo de retraso: 3 meses

Valor de la sanción: $65.500.000 x 0,5 % x 3 = $983.000.

Valor final de la sanción: $400.000.

Cabe mencionar que, aunque la sanción inicialmente era de $983.000, el valor

final de la sanción es de $400.000, pues en aquellos casos en que la
declaración de renta arroje saldo a favor, la sanción no puede exceder el doble
del valor de dicho saldo a favor. Si la declaración no hubiese arrojado saldo a
favor, la sanción que tendrías que pagar sería de $983.000

3-Cuando tienes impuesto a cargo igual a cero y  NO reportaste ingresos

Finalmente, en caso de que tu declaración de renta no arroje impuesto a cargo

y tampoco hayas reportado ingresos, la sanción será igual al 1 % de tu
patrimonio líquido del año anterior (el patrimonio líquido es igual al total de tus
activos menos tus deudas) por cada mes o fracción de mes que tardes en
presentar la declaración en este caso fueron 3 meses, sin que el valor exceda
el doble del saldo a favor arrojado en la declaración ni los $89.017.500. Para
ejemplificar el cálculo de esta sanción, vamos a suponer nuevamente que
debías presentar tu declaración de renta el 19 de agosto de 2020, pero lo
hiciste el 27 de octubre de 2020, y tu declaración no arrojó impuesto a cargo ni
saldo a favor, ni reportaste ingresos y tu patrimonio líquido del año anterior era
de $175.000.000; la sanción se determinará de la siguiente manera:    

Impuesto a cargo: $0

Saldo a favor: $0

Ingresos brutos: $0

Porcentaje de sanción: 1 %

Tiempo de retraso: 3 meses

Valor de la sanción: $175.000.000 x 1 % x 3 = $5.250.000.

Sanción mínima

En todos los casos anteriores, la sanción final a pagar no podrá ser inferior al
valor de la sanción mínima establecida por la DIAN que es de 10UVT,
correspondientes en 2020 a $356.000

Cómo ves, la sanción por no presentar la declaración de renta a tiempo va

incrementando a medida que pasan los meses, así que si aun no has
presentado tu declaración, te recomendamos hacerlo cuanto antes para que el
valor de la sanción no siga subiendo.