CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Para saber cmo calcular la deuda tributaria debemos basarnos en la Ley. Las normas vigentes
que hablan sobre el clculo de la deuda tributaria son:

Ley 2492, art. 42. (modificado por la Ley 812)

DS 27310, art. 8 en adelante.
RND 10-0013-16, donde se indican las frmulas de clculo.

FORMULA:
DT = TO + I

DONDE:

n
I = TO *((1 + r ) 1)
360

Cuando Calculamos una deuda tributaria, se toman 3 elementos:

1. Mantenimiento de valor

Es la actualizacin de la deuda desde el momento en que se deba haber pagado el impuesto, o

sea, su vencimiento, hasta el momento en que estamos pagando ahora. Eso se calcula en
funcin a las UFVs (Unidades de Fomento a la Vivienda). Las UFVs suben cada da y se puede
consultar en la pgina del Banco Central de Bolivia cunto est cada da. Ver aqu de la gestin
2016.

Dnde:

MV = Mantenimiento de Valor

UFV fp = Unidad de Fomento a la Vivienda en la fecha de pago

UFV fv = Unidad de Fomento a la Vivienda en la fecha de vencimiento

TO BS = Tributo Omitido en Bolivianos

Por ejemplo si yo tena que pagar 42500 Bs del formulario de enero IT 400, en fecha
15/02/2016 (ya que mi NIT termina en 2), recin lo estoy pagando el 25/02/2016. Los datos
para la frmula seran:

UFV fp = 2.10814
 UFV fv = 2.10674

TO BS = 42500

MV = ((UFV vencimiento-UFV pago)-1)*Tributo omitido

MV = ((2.10814/2.10674) 1) * 42500

MV = 28.24 Bs

2. Intereses

Se calculan los intereses de la deuda segn las frmulas que indica tambin la RND 10-0013-
16. Como se puede ver en la siguiente imagen:

Dnde:

TO Bs Act = Tributo Omitido Actualizado.

MV = Mantenimiento de Valor

r = es la Tasa Activa de Paridad Referencial en UFV ms 3 puntos. Por lo general

siempre se actualizan el 10 de cada mes, y desde ese da tiene vigencia esa tasa hasta
que salga la siguiente. Segn las modificaciones al Cdigo Tributario del 2016, ahora
las tasas son fijas: 4% hasta 4 aos de mora; 6%durante 5 a 7 aos de mora; 10% de 8
aos en adelante.

n = el nmero de das que paso entre la fecha de vencimiento y la fecha de pago.

Siguiendo con el ejemplo. 42500 Bs se deba pagar el 15/02/2016 y estamos pagando el

25/02/2016. Aqu los datos de clculo:

TO Bs Act = es el monto histrico + su mantenimiento de valor = 42500 + 28.24 =

42528.24

r = debemos averiguar en la pgina del BCB. Ingresar a Informacin Econmica /

Cotizaciones y Tasas de inters / Tasas de Inters / Otras tasas / Tasa Activa de Paridad
Referencial / 2016. en la pgina del BCB sale 7.49%, en la frmula debemos colocar
 10.49%. Las nuevas tasas son ahora fijas: 4% hasta 4 aos de mora; 6%durante 5 a 7
aos de mora; 10% de 8 aos en adelante. Vamos a tomar el 10.49 solo par fines de
ejemplo.

n = entre el 15/02/2016 y 25/02/2016 seran 10 das.

INT = Impuesto omitido actualizado * (1+int/360)^Nro. dias Impuesto omitido actualizado

INT = 42528.24 * (1+10.49%/360)^10 42528.24

INT = 123.33

3. Multa por incumplimiento de deberes formales (MIDF)

Este tipo de multas se aplican cuando el contribuyente no enva informacin o no declara sus
formularios. Si en el ejemplo no hubiramos declarado el formulario hasta el 15/02/2016
entonces recin ahora lo estamos haciendo, debemos pagar la MIDF.

Al final el clculo de nuestro ejemplo en el formulario tendra los siguientes elementos:

a) Importe de la deuda. Cd. 909 = 42500

b) Mantenimiento de Valor. Cd. 925 = 28
c) Intereses Moratorios. Cd. 938 = 123
d) Multa por Incumplimiento a D. Formales. Cd. 954 = 0
e) Total (Bs) = 42651

PASOS PARA CALCULAR LA DEUDA TRIBUTARIA

La deuda tributaria se configura a partir del da siguiente que el contribuyente no ha cancelado

su obligacin hasta el da en que realice un pago.

1. Establecer la FECHA DE VENCIMIENTO y la UFV a la fecha.

Dependiendo de los impuestos ya que existen impuestos mensuales, anuales, trimestrales.

Cualquiera tiene una fecha lmite de pago.

2. Establecer la FECHA DE PAGO y la UFV de misma fecha.

3. Establecer el TRIBUTO OMITIDO en UFV
4. Calcular los DAS DE MORA desde la fecha de vencimiento
5. Convierta en unidades de fomento a la vivienda el tributo omitido utilizando las UFVS
de la fecha de vencimiento a continuacin hacer uso de la frmula planteada por el
cdigo tributario.
6. Convertir el resultado obtenido de unidades de fomento a la vivienda a bolivianos,
utilizando la UFV de la fecha de pago.

EJEMPLO DE CLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La empresa ABC con NIT terminado en 9 ha evidenciado un pago errneo del IVA del mes de
enero 2017, el error ha consistido en ingresos no declarados por bs 20000. Se requiere que usted
determine la deuda tributaria a la fecha de 30/03/2017

Fecha de vencimiento = 22 de febrero de 2017

UFV de fecha de venc. = 2,18488
Fecha de pago = 30 de marzo de 2017
UFV de fecha de pag. = 2,19236
Tributo omitido = 2600
Das de mora = 360 dias

2600
= = 11,99
2,18488
4%36
= 1189,99 ((1 + ) 1)
360

I = 4.77

TO actualizado = 1189099 * 2,19236

TO actualizado = 2608,89

I = 4,77 * 2,19236

I = 10,46

DT =2608,89 + 10,46

DT= 2619,35