1- El 17 de julio de 2019 se debía presentar la declaración de retefuente del mes de junio de

2019 por valor de $20.000.000, la declaración fue presentada el 15 de julio de 2019 y se

pagó el 21 de julio de 2019 por valor de $20.000.000, determinar a hoy 19 de mayo si hay
lugar al cálculo de alguna sanción derivada de alguna irregularidad con la declaración, en
caso de existir alguna irregularidad determinar el camino a seguir para subsanar la posible
falta.

La sanción por extemporaneidad regulada por los artículos 641 y 642 del Estatuto Tributario, es
aplicable cuando se hace una presentación de una declaración tributaria de impuestos del orden
nacional por fuera de los plazos establecidos por el calendario tributario nacional.

Esta sanción en términos generales es aplicable a las declaraciones de renta y complementarios,

Impuesto sobre las ventas IVA, Retención en la fuente e impuesto unificado bajo el régimen
Simple de Tributación.

Este tipo de sanción se duplica si la declaración se presenta posteriormente al haber recibido un

emplazamiento para declarar; por lo que es muy importante, que sí previamente le ha llegado un
oficio persuasivo por no declarar, es mejor hacerlo en ese momento, para evitar ese aumento en
el nivel de la sanción por cuenta del emplazamiento para declarar.

2- La declaración de IVA debió ser presentada el 20 de marzo de 2020, el 01 de abril de 2021

fue emplazado para que presentara la declaración, la declaración es presentada el 20 de
abril de 2021 los datos con los que debió elaborar la declaración es la siguiente: IVA
generado $20.000.000. Determinar sanciones e intereses de mora.

El emplazamiento es el primer paso que la Dian para imponer la sanción por no declarar, y de
ser necesario, para proferir la liquidación de aforo. La declaración del impuesto a las ventas o
declaración de IVA, es una declaración tributaria que deben presentar por las personas
naturales y jurídicas responsables del Iva.
 IVA
debió 20 de marzo de
presentarse 2020
Emplazado 01 de abril de 2021
presentada 20 de abril de 2021
IVA $ 20.000.000,00
9 meses y 10 días
$ 180.000.000,00

3- La declaración de renta del año 2019 se debía presentar el 30 de abril de 2020 finalmente
fue presentada de forma voluntaria el 30 de noviembre de 2020 el valor del impuesto a
cargo fue de $45.000.000 y el valor a pagar fue de $40.000.000, el 02 de mayo de 2021 la
declaración fue corregida y se pudo determinar que el impuesto a cargo era de
$50.000.000 y que el valor a pagar era de $48.000.000. Determine las sanciones a que
haya lugar, y los intereses de mora.

Una estrategia o truco que se ve en el medio, cuando no existe impuesto a cargo, y por
ingresos da un valor de sanción es muy alto, es declarar un valor de impuesto
voluntariamente. Igual se deben de analizar muy bien los efectos por temas de aportes UGPP
etc.

Hay que recordar que cualquiera sea el resultado de la liquidación de la sanción por
extemporaneidad, existe lo que se llama la sanción mínima, caso en el cual, menos de ese
valor no se podrá pagar. La sanción mínima se estable cada año basado en un tope de 10 UVT.
Que para el caso del año 2021 que la UVT tiene un valor de $36.308, la sanción mínima es de
$363.000 aplicando las aproximaciones del caso.

Artículo 640 del ET:

De manera general, desde la Ley 1819 de 2016, en su artículo 282 se estableció una
proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio, tema que está
incorporado en el artículo 640 del Estatuto Tributario Nacional, y que permite unas
importantes reducciones de la sanción al 50% o al 75% de la sanción calculada según el
procedimiento descrito anteriormente si se cumplen con unas condiciones de no haber sido
sancionado en un término de tiempo anterior por la misma conducta sancionable. es decir, el
objetivo de la Ley es beneficiar al contribuyente que no es reincidente de conductas
sancionatorias, y premiar el buen comportamiento tributario.
Artículo 588 del ET:

En el Parágrafo 2 de este artículo, se establece una reducción al 2% de la sanción por

extemporaneidad calculada de acuerdo con el artículo 641 del E.T., para declaraciones que se
tienen por no presentadas. según (Art. 580 del ET) literales a), b) y d):

a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.

d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.

El requisito es que no se haya notificado sanción por no declarar

Es decir, en este caso como la declaración inicial se da por no presentada, la nueva declaración
que se presente, por ser extemporánea, se somete al cálculo inicial de la sanción por
extemporaneidad, y luego, a ese valor de la sanción inicial, se baja al 2% y esa sería la sanción
para pagar; lógicamente respetando el valor de la sanción mínima.

4- ¿Como cambia su respuesta si la corrección fue provocada por la administración de

impuestos con ocasión de un emplazamiento para corregir?