MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

CAPITULO I

1. ORIGEN

1.1 ORIGEN DE LA AUDITORIA

La auditoría financiera de la Municipalidad Distrital De San

Pedro De Palco dedicada a la compra-venta de productos de
primera necesidad, será llevada a cabo de conformidad con lo
dispuesto al Contrato de locación de Servicios Profesionales de
Auditoría Externa N° 001-2015 y la Carta de Acreditación Nº
001 en la cual se contrata los servicios para efectuar la Auditoria
Tributaria establecido en el presente plan, por el periodo que
termina al 31-12-14.
CAPITULO II

2. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA Y LA
ENTIDAD

2.1 DE LA AUDITORIA

En conformidad por lo dispuesto en la cesión del directorio N°

184 de fecha de cinco de enero del dos mil trece (05/01/2015), y
de acuerdo a las bases de selección N° 20 y la propuesta ganadora
(con excepción del programa de Auditoría y cronograma de
trabajos pendientes), que forman parte del presente contrato
locación de servicios de Auditoría tributaria la ENTIDAD
contrata los servicios profesionales de los AUDITORES para
efectuar la Auditoría Tributaria y Examen Especial a la
información del Impuesto a la Renta Anual (aquella aplicable de
conformidad a las bases) correspondiente al ejercicio económico
del 2014.
Los Auditores realizarán la Auditoría conforme a los objetivos
contemplados en las bases, los cuales son parte integrante del
presente contrato. NIA 210 (ACUERDO DE LOS TERMINOS
DE ENCARGO DE AUDITORIA), NIA 220(CONTROL DE
CALIDAD DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS).

2.2 DE LA EMPRESA

2.2.1 OBJETIVO

AYMURAY E.I.R.L es una Empresa Ayacuchana dedicada a

la comercialización de productos alimenticios de primera
necesidad no perecibles (abarrotes) que son entregados en el
lugar y fecha que el cliente lo necesite.
2.2.2 FINALIDAD

Comercializar productos de primera necesidad no perecibles

(abarrotes).

2.2.3 MISION

Tiene como Misión la venta y distribución de productos

Alimenticios de alta calidad, satisfaciendo las necesidades de
sus clientes en el momento y lugar donde los necesite.

2.2.4 VISION

Tiene como visión liderar en el rubro de vendedores y

distribuidores de productos de primera necesidad, ofreciendo
bienes y servicios de la más alta calidad a sus clientes.

2.2.5 CREACION

La empresa se creó el 01 de julio de 2013, con la finalidad de

comercializar productos de primera necesidad (abarrotes).

2.2.6 AMBITO GEOGRAFICO

La actividad económica de la empresa es solo de ámbito

regional, puesto que no tiene sucursales en otros lugares.

2.2.7 ACTIVIDAD PRINCIPAL

Comercialización de productos de primera necesidad no

perecibles (arroz, aceite, detergente, jabón etc.)

2.2.8 MULTIPROPOSITO

2.2.9 ESTRUCTURA ORGANICA

La empresa cuenta con una gerencia, área de compras, ventas,

contabilidad, personal y tesorería.
CAPITULO III

3. OBETIVOS, ALCANCE Y METODOLOGIA DEL

EXAMEN

3.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar el cumplimiento FORMAL Y SUSTANCIAL de las

obligaciones tributarias
Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información tributaria,
preparados por la empresa por el periodo que termina el 31-12-
14, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptada, NISC, NIFS y otras normas vigentes.

3.2 OBJETIVO ESPECIFICO

 Evaluar en forma integral los procesos contables, gestión

de compra, gestión de venta, facturación, cobranza y
políticas en las operaciones comerciales.
 Evaluar el sistema de control interno implementado en la
empresa.
 La correcta determinación del débito y crédito fiscal
 Determinar los pagos a cuenta y el impuesto a la renta
anual.

3.3 ALCANCE DEL EXAMEN

Se cumplirá con aplicar las normas de auditoria generalmente

aceptas y normas internaciones de auditoria, por el periodo que
termina al 31-12-14 y la relación de la siguiente:
 Registro de compras (crédito fiscal)
 Registro de ventas (debito fiscal)
 Estado de la situación financiera comparativo.
  Estado de ganancias y pérdidas comparativo
 Notas a los estados financieros.

3.4 METODOLOGIA DEL EXAMEN

La metodología diseñada se realiza bajo un enfoque combinado

de eficiencia y efectividad incluyendo los controles de dirección
que comprenderá:
 El desarrollo revisiones de archivos físicos y magnéticos,
documentación y registro de operaciones internas y
externas, procedimientos de revisión analítica y pruebas de
detalle de las operaciones comerciales.
 Se efectuara entrevistas en profundidad (encuestas y
cuestionarios estructurados)
CAPITULO IV

4. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR

4.1 CRITERIOS TECNICOS

La auditoría se realizara de acuerdo a las normas y procedimientos que
establece las NIAs Y NAGAs aplicadas según las circunstancias del
programa.
4.2 BASE LEGAL

 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-NAGA

 Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
 Normas internacionales de Contabilidad (NICs)
 Normas internacionales de información financiera (NIIF) reguladas
por la Ley General de Sociedades del 19-11-07, dispone a aplicación
obligatoria Resolución del CNC N°040-2008-EF/94;
 Ley de bancarización LEY Nº 28194. Y SU REGLAMENTO;
 Plan Contable General Empresarial art.6° inc. b) literal iii) de la Res.
De Superintendencia N° 234-2006/SUNAT;
 La constitución política del Perú del año 1993
 Ley del impuesto a la Renta según D.S. N° 179-2004-EF y su
reglamento D.S. N° 122-94-EF, D.S. N° 055-99-EF, D.S. N° 029-94-
EF
 Código Tributario. D.S. 133-2013-EF, Texto Único Ordenado del
Código Tributario Decreto Supremo N° 135-99-EF.

4.3 PERIODO A EXAMINAR

El periodo a examinar comprende del 01/01/2014 al 31/12/2014
 CAPITULO V

5. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EFECTUAR

EN LA EJECUCION POR EL PERIODO DE ENERO
A DICIEBRE DEL 2014
El programa y los procedimientos se encuentran en el Anexo cuadro N° 1,
Los cuales serán modificadas de acuerdo a las circunstancias y de acuerdo
al control.

CAPITULO VI

6. PRESUPUESTO DE TIEMPO-CRONOGRAMA DE
ACTIVIDADES

6.1 RECURSOS HUAMANOS Y ESPECIALISTAS

La comisión está compuesta por 5 integrantes que a
continuación se detalla:

ACTIVIDADES A
N° APELLIDOS Y NOMBRES CATEGORÍA
REALIZAR

-Revisar y aprobar el
1 ROJAS QUISPE, Victor Eloy SUPERVISOR memorándum de auditoría.
 -Revisar y aprobar el informe
final.

-Supervisar y coordinar con

el equipo de auditoría.

-Revisar, aprobar el papel de

trabajo de acuerdo a lo
planeado.

JEFE DE - Velar por el buen trabajo del

2 PALOMINO PALOMINO, Jimmy equipo.
EQUIPO
- Verificar el cumplimiento del
equipo de acuerdo al
cronograma.

- Revisar los documentos

sustenta torios referentes
con el área de contabilidad y
abastecimiento.
3 QUISPE GUTIERREZ, Soledad Estefany AUDITOR I
- Emitir papeles de trabajo
debidamente sustentados.

- Realizar trabajos de campo

en el área de contabilidad y
4 RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela AUDITOR II tesorería y realizar sus
correspondientes papeles de
trabajo.

- Trabajo de campo de
5 TANTA NOA, Meliza Menkely AUDITOR III acuerdo con el cronograma
de actividades.

6.2 EQUIPO DE TRABAJO

6.3 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

    FECHA
 ACTIVIDAD DIAS UTILES DE AL

PROGRAMACION 15 20/10/2014 04/11/2014

TRABAJO DE
62 05/11/2014 05/01/2015
CAMPO

EVALUACION DE
8 06/01/2015 13/01/2015
ACLARACIONES

REDACCION DEL
4 14/01/2015 17/01/2015
INFORME CORTO

REDACCION DEL
6 18/01/2015 23/01/2015
INFORME LARGO

SUSTENTACION
ANTE EL 2 24/01/2015 25/01/2015
DIRECTOR

ENTREGA DE
3 26/01/2015 28/01/2015
INFORME

TOTA
100 ---- ---
L

ACTIVIDADES HA REALIZAR
 SUB
N°
DIAS TOTAL
ACTIVIDAD PERSONA TOTAL H/H %
UTILES HORAS
S
HOMBRE

PROGRAMACION 15 4 120 480 11.47%

TRABAJO DE CAMPO 62 5 496 80 1.91%

EVALUACION DE
8 3 64 800 19.12%
ACLARACIONES

REDACCION DEL
4 2 32 728 17.40%
INFORME CORTO

REDACCION DEL
6 3 48 696 16.63%
INFORME LARGO

SUSTENTACION ANTE
2 4 16 712 17.02%
EL DIRECTOR

ENTREGA DE
3 2 24 688 16.44%
INFORME

TOTAL 100 ---- 800 4184 100.00%

 REMUNERACIO TOTAL
CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO DIA N° HORAS DIAS TRAB. PASAJES VIATICOS OTROS
N COSTO

GERENTE QUISPE QUISPE, Luis 45.00 160 10 S/.450.00 S/.80.00 S/.75.00 S/.20.00 S/.625.00

ASISTENTE MAYAS CRUZ, Lucy 45.00 112 10 S/.450.00 S/.80.00 S/.75.00 S/.20.00 S/.625.00

SUPERVISOR ROJAS QUISPE, Victor Eloy 150.00 568 100 S/.15,000.00 S/.500.00 S/.90.00 S/.30.00 S/.15,620.00

JEFE DE EQUIPO PALOMINO PALOMINO, Jimmy 142.86 648 91 S/.13,000.00 S/.400.00 S/.90.00 S/.30.00 S/.13,520.00

AUDITOR 1 QUISPE GUTIERREZ, Soledad E. 86.21 576 87 S/.7,500.00 S/.350.00 S/.90.00 S/.20.00 S/.7,960.00

AUDITOR 2 RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela 84.27 592 89 S/.7,500.00 S/.350.00 S/.90.00 S/.20.00 S/.7,960.00

AUDITOR 3 TANTA NOA, Meliza Menkely 87.21 544 86 S/.7,500.00 S/.350.00 S/.90.00 S/.20.00 S/.7,960.00

TOTAL 550.54     51,400.00 2,110.00 600.00 160.00 54,270.00

6.4 PRESUPUESTO DE TIEMPO

 DIAS DE TRABAJO
TRABAJO DE
VISITAS (N° DIAS)
                     

REDACCION REDACCION
TRABAJO EVALUACIONES SUSTENTACION ENTREGA
TRABAJO DE TRABAJO DE DE DE TOTAL
APELLIDOS Y VISITA VISITA DE Y ANTE EL DEL
CARGO PLANAMIENTO PROGRAMACION INFORME INFORME DE
NOMBRES 1 2 CAMPO ACLARACIONES AUDITORIO (N° INFORME
(N° DIAS) (N° DIAS) CORTE (N° LARGO (N° DIAS
(N° DIAS) (N° DIAS) DIAS) (N° DIAS)
DIAS) DIAS)

QUISPE QUISPE,
GERENTE
Luis 10   3 5           2 20

ASISTENTE MAYAS CRUZ, Lucy 10   2 2             14

ROJAS QUISPE,
SUPERVISOR
Victor Eloy   5 4   53 5     2 2 71

JEFE DE PALOMINO
EQUIPO PALOMINO, Jimmy   5     57 8 4 5 2   81
QUISPE
AUDITOR 1 GUTIERREZ,         62 8     2   72
Soledad E.
RODAS RAMIREZ,
AUDITOR 2
Jael Gabriela         62   4 6 2   74

TANTA NOA, Meliza

AUDITOR 3
Menkely         62     6     68
 COSTO POR HORA

TOTAL
TOTAL HORAS
CARGO APELLIDOS Y NOMBRES HORAS
DIAS HOMBRE
S

GERENTE QUISPE QUISPE, Luis 20 8 160

ASISTENTE MAYAS CRUZ, Lucy 14 8 112

SUPERVISOR ROJAS QUISPE, Victor Eloy 71 8 568

JEFE DE
PALOMINO PALOMINO, Jimmy 81 8 648
EQUIPO

AUDITOR 1 QUISPE GUTIERREZ, Soledad Estefany 72 8 576

AUDITOR 2 RODAS RAMIREZ, Jael Gabriela 74 8 592

AUDITOR 3 TANTA NOA, Meliza Menkely 68 8 544

CAPITULO VII
7. RECURSOS DE PERSONAL
7.1 GERENTE
POR VISITA
7.2 EQUIPO DE TRABAJO
PERSONA CARGO (POR VISITAS)

CAPITULO VIII
8. COMPONENTES

8.1 COMPONENTE ADMINISTRATIVO

 GERENTE: Quien está a cargo de la dirección o coordinación

de la empresa. El papel del gerente es utilizar tan eficientemente
como sea posible todos los recursos a su disposición a fin de
obtener el máximo posible de beneficio de los mismos. En otras
palabras, maximizar la utilidad productiva de la organización,
sección, etc.

FUNCIONES

 Ordenar.
 Designar todas las posiciones gerenciales.
 Realizar evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento
de las funciones de los diferentes departamentos.
 Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con
objetivos anuales y entregar las proyecciones de dichas
metas para la aprobación de los gerentes corporativos.
 Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar
que los registros y sus análisis se están ejecutando
correctamente.

 ADMINISTRACION: Ver todo el sistema de autorización para

realizar las operaciones. es el responsable de llevar a cabo las
actividades necesarias para alcanzar las metas organizacionales.
 Más específicamente, un administrador desempeña ciertas
funciones básicas para que la organización se encamine hacia la
consecución de dichas metas.

8.2 COMPONENTE 2

8.2.1 TEMAS OPERATIVOS

 AREA DE COMPRA: El departamento de compras es el encargado de

realizar las adquisiciones necesarias en el momento debido, con la
cantidad y calidad requerida y a un precio adecuado. Este departamento
anteriormente estaba delegado a otros departamentos principalmente al de
producción debido a que no se le daba la importancia que requiere el
mismo; puesto que debe de proporcionar a cada departamento de todo lo
necesario para realizar las operaciones de la organización.

 AREA DE VENTAS: El departamento de ventas es el que se encarga de

la distribución y venta de los productos y dar seguimiento día a día de las
diferentes rutas de vendedores para garantizar la cobertura total y
abastecimiento a los locales comerciales. En este departamento se prepara
día a día el pedido de ventas a manufactura según su requerimiento y
trabaja en conjunto con mercadeo para lanzamiento de productos,
promociones y ofertas.

 AREA DE TESORERIA CAJA: El Departamento de Tesorería y Caja

se encarga de instrumentar y operar las políticas, normas, sistemas y
procedimientos de control necesarios para salvaguardar los recursos
financieros de la entidad, promoviendo la eficiencia y eficacia del control
de gestión, y atendiendo con oportunidad y competencia las solicitudes de
pago de los diferentes compromisos contraídos por la entidad.

 AREA DE RECURSOS HUMANOS: Dentro de la administración de

una empresa, se conoce con el nombre de Recursos Humanos a la parte de
la organización que se encarga de buscar y contratar a los trabajadores de
la empresa. Pero ésta es una definición muy sencilla de su actividad,
porque lo cierto es que esta área es tremendamente importante en
 cualquier empresa ya que es la que se encarga de buscar a los mejores
profesionales y de gestionar todo lo relacionado con ellos.

CAPITULO IX

9. INFORME A REMITIR Y FECHA DE ENTREGA

La auditoría Tributaria se realizara utilizando las NIAs correspondientes.

El informe se entregara en la fecha indicada en el contrato de locación de
servicios lo cual será presentado ante la gerencia y al director de la
entidad.

9.1 PROYECTO DEL ESQUEMA DEL INFORME FINAL

En la fase de auditoria se comunicara las observaciones, y estas
mismas estarán formalizadas en el informe.
El informe será un previo para realizar en control de calidad

9.2 ESTRUCTURA DEL INFORME

ESTRUCTURA CONTENIDO

INTRODUCION MEMORAMDUM DEL CONTROL INTERNO

LO QUE HEMOS VISTO EN LA AUDITORIA, ACLARACIONES

OBSERVACIONES
Y EVALUACIONES

CONCLUSIONES DE TRABAJO LOS ENCARGADOS EMITIRAN UNA OPINION PROFESIONAL

DE AUDITORIA TECNICA EN FUNCION TODO LO REALIZADO

SUGERENCIAS QUE EMITE EL AUDITOR HACIA LA

RECOMENDACIONES
GERENCIA Y EL DIRECTORIO

QUIENES HAN PARTICIPADO EN LA AUDITORIA Y LOS

ANEXO
DOCUMENTOS SUSTENNTATORIOS
 AYACUCHO 04 DE NOVIEMBRE DE 2014

 
Lic. Aníbal Paz Lazo Quispe Rojas, Víctor Eloy
Gerente General SUPERVISOR
EMPRESA AYMURAY SAC Sociedad Auditora “G&A”
EL CONTRATANTE

 FECHA Y FIRMA
INFORME A REMITIR
Y FECHA DE ENTREGA
ESQUEMA DE INFORMA

Estructura de las nias

Fecha y firmas respectivas
Firman el gerente y supervisor
9.3

1.1