LIC. Msc.

ALBER JOSUÉ CANTE CERNA

DERECHO III
 UNIDAD I
ACTIVIDAD
FINANCIERA
DEL ESTADO
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Constitución Política de la Republica de Guatemala.

Artículo 1
Protección a la Persona. El Estado de Guatemala se organiza para proteger a
la persona y a la familia; su fin supremo es la realización del bien común
Artículo 2
Deberes del Estado. Es deber del Estado garantizarle a los habitantes de la
República la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo
integral de la persona.
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

CONCEPTO
Es la que realiza en la obtención o recaudación del dinero, la
administración o gestión de ese patrimonio y erogación o gasto que
realice para el cumplimiento de sus fines y para el sostenimiento de
todo aparato social.
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

CONTRALORÍA MINFIN

SAT BANGUAT
ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
• Superintendencia de Administración
Tributaria - SAT-
• Controla, recauda, y fiscaliza los
tributos.

• Ministerio de Finanzas Publicas

• Le corresponde recaudar, administrar,
controlar y fiscalizar las demás rentas
o ingresos que debe percibir el
gobierno.

• Banco de Guatemala
• Cuyo objetivo fundamental es
contribuir al mantenimiento de las
condiciones más favorables al
desarrollo de la economía nacional.

• Contraloría General de Cuentas

• Fiscaliza la correcta ejecusión del gasto
público.
NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO

TEORÍAS ECONÓMICAS

TEORÍAS PÓLÍTICAS

TEORÍAS SOCIOLÓGICAS
TEORÍA ECONÓMICA
• ESCUELA CLASICA INGLESA (ADAN SMITH,
RICARDO, MACCULLOCH, MILL)
El consumo improductivo, pues al intensificarse
la presión tributaria sustrae de los particulares
una porción de renta que podría utilizarse en
una nueva producción de bienes.
• TEORÍA RELATIVA O MARGINAL
Se preocupa de la máxima utilidad posible; es
decir, que la riqueza de los contribuyentes podía
ser grabada por el impuesto, solo cuando su
erogación fuese más útil para los gastos
públicos.
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
Artículos 1 y 2 de la Constitución Política de la Republica de Guatemala.

CONCEPTO
Es la que realiza en la obtención o recaudación del dinero, la
administración o gestión de ese patrimonio y erogación o gasto que
realice para el cumplimiento de sus fines y para el sostenimiento de
todo aparato social.
TEORÍA SOCIOLÓGICA
Sostiene que el régimen de los
tributos y los gastos públicos,
ejercen un determinada influencia
sobre los grupos sociales que
operan dentro del Estado, y
porque los fines políticos de los
impuestos aparecen muchas veces
inspirados o condicionados por
los deseos o anhelos que laten en
grupos sociales.
TEORÍA JURÍDICA
Se define como la exigencia del
Estado en todas sus
manifestaciones de voluntad en el
campo de la administración y las
relaciones con los particulares que
esta engendra, se encuentran en
la ley su fundamental disciplina.
TEORÍA POLÍTICA
Los tributos se administran bajo la
dirección y tutela del Gobierno
Central que como tal es la
institución política que ejerce el
poder temporal, esto significa que
cada gobierno define sus políticas
fiscales.
FASE DE LA ACTVIDAD FINACIERA DEL ESTADO

Recaudación y Obtención de
Recursos
01

03
Erogación y Gasto
Gestión y Administración
02 de los Recursos
 1. RECAUDACIÓN Y OBTENCIÓN DE LOS RECURSOS
Tradicionalmente el Estado ha
obtenido recursos por medio de tres
grandes fuentes que son: 3
Crédito público

2
Imposición de Tributos

1
Explotación de su propio patrimonio
RECAUDACIÓN
Es la actividad por medio de la cual se realiza la cobranza de rentas
públicas, se hace la percepción de pagos y por recaudar se entiende la
acción de cobrar contribuciones, impuestos, y otras rentas públicas.

La recaudación ha creado instituciones administrativas específicas que

han venido realizando dicha función como lo son:
• Ministerio de Finanzas Públicas
• Superintendencia de Administración Tributaria
MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS
La Ley del organismo ejecutivo
Decreto número 114-97 en su
artículo 35 establece: al Ministerio
de Finanzas Públicas le corresponde
cumplir y hacer cumplir todo al
régimen jurídico, incluyendo la
recaudación y administración de
ingresos fiscales, la gestión del
financiamiento interno y externo, la
ejecución presupuestaria y registro y
control de los bienes que constituyen
el patrimonio del Estado.
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
-SAT-
En el artículo 59 del Decreto 1-98
del Congreso de la Republica
establece: Todas las obligaciones,
funciones, atribuciones,
competencias y jurisdicción que
en materia tributaria y aduanera
al Ministerio de Finanzas Públicas,
se entenderán asignadas a la SAT.
2. GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS
Consiste en la programación, manejo y distribución de los fondos
públicos, función que en nuestro país la realiza a través la Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia, la Secretaría de
Coordinación Ejecutiva de la Presidencia y el Ministerio de Finanzas
específicamente por las dependencias (Dirección Técnica del
Presupuesto, Dirección de Contabilidad del Estado y Tesorería
Nacional).
3. Erogación o Gasto
Es donde se emplean los recursos con los que cuenta el Estado en la
satisfacción de sus propias necesidades o en las de las comunidades.

Su ejecución se hace por medio de la Dirección Técnica del

Presupuesto y la Tesorería Nacional y como órgano organizador la
Contraloría General de la Nación.
SECTOR PÚBLICO FINANCIERO
Lo conforman específicamente las siguientes
instituciones:
RECURSOS PÚBLICOS
Se encuentra constituido por el
conjunto de bienes y derechos,
recursos e inversiones que, como
elementos constitutivos de su
estructura social o como resultado
de su actividad normal.
ELEMENTOS DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
Del concepto de los recursos públicos se deducen que para que existan
es necesario considerar los elementos siguientes:
SEGÚN EL FUNDAMENTO JURÍDICO

RECURSO PÚBLICOS ORIGINARIOS RECURSOS PÚBLICOS DERIVADOS

Tienen su origen en la actividad Son los que el Estado recibe no
que realiza el Estado con su por su propia actividad, sino que
propio patrimonio. proviene de la actividad
económica y patrimonio de los
particulares.
EXPLOTACIÓN DIRECTA O
INDIRECTA CON SU PATRIMONIO
PROPIO SON PRODUCTO DEL IUS
IMPERIUM
SEGÚN LA NATURALEZA
EN ESPECIE
Son ingresos que implican dar una
cosa u objeto de valor o una serie
de bienes de valor que no sea
dinero, en concepto de pago de
tributo del estado.
JOYAS, OBRAS DE ARTE, BIENES
MUEBLES O INMUEBLES
POR SERVICIO
Son recursos que obtiene el
estado a través de la prestación de
trabajo o servicios personales de
parte de una persona obligada a
pagar tributos.
SERVICIO O TRABAJO DE
VIALIDAD (PRESIDENTE JORGE
UBICO)
SEGÚN LA NATURALEZA

DINERARIOS
Son ingresos que el Estado recibe
por medio de moneda nacional.

PECUNIARIOS O MONETARIOS
LOS MAS IMPORTANTES
SEGÚN CARÁCTER EVENTUAL O PERMANENTE

ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS
Son los que se recaudan en forma Son los que no son recaudados en
normal y permanente en cada todos los ejercicios fiscales, es
ejercicio fiscal decir, se perciben en forma
eventual, no son permanentes
IVA IETAP
ISR ISO
CLASIFICACIÓN SUBJETIVA DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
a) RECURSOS PROVENIENTES DE
BIENES Y ACTIVIDADES DEL
ESTADO
El Estado como titular de los
derechos sobre los bienes que
sean estos de naturaleza mueble e
inmueble y por la misma calidad
de propietario ejerce actividades
que le producen recursos.
b) RECURSOS PROVENIENTES DE
DEL EJERCICIO DE LA SOBERANÍA
Y PODER DEL ESTADO
Esta clase de recursos,
evidentemente constituyen la
principal fuente de ingresos para
el Estado. Toda vez que las
estadísticas demuestran que la
tributación aporta el mayor
porcentaje de los ingresos
obtenidos en cada ejercicio de
cada ejercicio fiscal.
RECURSOS
PÚBLICOS
 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS SEGÚN EL
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS DEL ESTADO

INGRESO CORRIENTES a) TRIBUTARIOS

b) PARA TRIBUTARIOS
c) TRANSFERENCIAS
CORRIENTES
INGRESOS PUBLICOS d) INGRESOS ESPECÍFICOS

INGRESOS NO CORRIENTES a) SECTOR INTERNO O

EXTERNO
b) VENTA DE ACTIVOS O
RECUPERACIÓN DE
CAPITAL
INGRESOS CORRIENTES

CONCEPTO
Son todas aquellas fuentes de financiamiento que en forma regular son
percibidos por entes del sector público, las cuales incrementan el activo
del Estado, sin crear un endeudamiento, ni dar lugar a una
transferencia de bienes patrimoniales.
INGRESOS CORRIENTES
TRIBUTARIOS PARATRIBUTARIOS

Son los originados en el ejercicio Son los derivados de las

del poder de imperio que tiene el prestaciones en dinero que por
Estado para establecer sus características jurídicas, no se
gravámenes, con objeto de consideran tributos, pero que
obtener recursos para el tienen los mismos efectos
cumplimiento de sus fines. económicos que estos.
IVA IGSS
ISR Montepío
INGRESOS DE CAPITAL
CONCEPTO

son aquellos recursos que el

Estado obtiene a través de dos
vías:
• Sector interno o externo
• Venta de activos o por
recuperación de capitales
NOCIONES DE DERECHO
TRIBUTARIO
DISTINTOS NOMBRES
DERECHO IMPOSITIVO DERECHO FISCAL
Terminología que se utiliza en
Alemania viene de Imposición que
significa sujetar a la fuerza,
obligatorio.
Termino utilizado en Francia,
proviene de la palabra Fiscus que
significa cesto de mimbre, debido
a la costumbre que tenían los
Romanos de guardar el dinero en
estas cestas.
DISTINTOS NOMBRES

DERECHO TRIBUTARIO
Es el término más moderno,
utilizado en Brazil, Italia y España,
mucho mas genérico y exacto, ya
que la tributación demás de
indicar la recaudación, implica la
gestión y administración.
UBIACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
Rama del Derecho Público: ya que es un derecho total de colectividad
DE INTERES SOCIAL: Prevalecen los intereses generales sobre los
particulares.
DE FUERZA OBLIGATORIA: Obliga su cumplimiento por parte del
contribuyente o responsable.
CONCEPTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
• Es un reconocimiento de una obligación de parte del particular a favor
del estado.

• Conjunto de normas legales que procuran los medios de

financiamiento para que el Estado pueda atender los gastos públicos.

• Dino Jarach indica: Es el conjunto de normas y principios jurídicos que

se refieren a los tributos. La ciencia del Derecho tributario que tiene
por objeto el conocimiento de esas normas y principios.
DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Es el que contiene las normas Estudia todo lo concerniente a la
sustantivas relativas en general a aplicación de la norma material al
la obligación tributaria. caso concreto en sus diferentes
aspectos

DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL

Es el que estudia lo relacionado con las
normas que regulan los trámites
administrativos y resolución de conflictos
de todo tipo que se plantea entre el fisco y
los particulares.
RELACIÓN CON OTRAS DISCIPLINAS JURÍDICAS
DERECHO
CONSTITUCIONAL

DERECHO DERECHO
MERCANTIL FINANCIERO

DERECHO
DERECHO CIVIL
ADMINISTRATIVO

DERECHO DERECHO
INTERNACIONAL PROCESAL

DERECHO PENAL