Derecho Tributario I

DERECHO TRIBUTARIO I
Profesor
CAPITULO I. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
1. Concepto
• Son aquellas actividades que realiza el Estado con la finalidad
de obtener los recursos necesarios para satisfacer los gastos
públicos destinados a la satisfacción de las necesidades
colectivas y en general a la realización de sus metas y
objetivos.
• El Estado para poder llevar a cabo su función financiera,
requiere de ciertos recursos y una vez que los obtiene los
administra y por último, los aplica para satisfacer las
necesidades de la sociedad, que en si es el objetivo esencial
ACTIVIDAD FINNACIERA DEL
ESTADO
• El Estado obtiene sus recursos por diferentes medios, ya sea la explotación de
sus propios bienes y el manejo de sus recursos, o mediante el ejercicio de
su poder de imperio, mediante del cual establece contribuciones a los
particulares.
• El derecho financiero tiene por objeto regular las tres etapas o momentos de
la actividad financiera del estado:
- la recaudación u obtención de los recursos
- la administración o asignación a los planes
- y programas y la erogación o gasto para satisfacer las necesidades públicas. De
los anterior podemos deducir que tanto los ingresos como egresos del ente
publico se encuentran regulados por su actividad financiera.
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO
2. Teorías sobre la actividad financiera del Estado
2.1 Económica
Se ocupa de la obtención o inversión de los recursos
económicos, necesarios para el cumplimiento sus fines.
2.2 Político
Es político por la naturaleza del ente público que lo produce y
de los fines que persigue.
ESTADO
2.3 Jurídico
La actividad financiera es una rama de la actividad administrativa y
aparece como tal regulada por el Derecho Objetivo.
2.4 Sociológico
La Hacienda Publica debe ocuparse también de las repercusiones
sociales que pueden derivarse de la actuación económica de los
entes públicos.
Distribuir la riqueza del Estado en función a las necesidades
sociales
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
3. Elemento que integran
3.1 Las necesidades públicas
Nacen de la colectividad y se satisfacen mediante la actuación del
Estado quien será garante de las principales necesidades que se
originen dentro de una colectividad, necesidades éstas que
solamente podrán ser satisfechas por el Estado debido a que son
de imposible cumplimiento por cada uno de los individuos que
conforman el colectivo.
ESTADO
3.2 Recursos públicos
Son los medios mediante los cuales se logran sufragar
los gastos públicos y constituyen todos los ingresos
financieros a la tesorería del Estado, cualquiera sea su
naturaleza económica o jurídica.
ESTADO
3.3 Gasto público
Son las inversiones o erogaciones de riquezas que las
entidades públicas hacen para la producción de los servicios
necesarios para la satisfacción de las necesidades públicas, y
para enfrentar a otras exigencias de la vida pública, como por
ejemplo los programas sociales.
El gasto público es el gasto total realizado por el sector
público, dentro de la adquisición de los bienes y servicios y en
la prestación de transferencias y subsidios.
ESTADO
En la economía de mercados, el destino fundamental del gasto
público satisface las necesidades colectivas, mientras que los
de consumo público se producen solamente con la intención
de corregir las deficiencias del mercado.
4. Importancia
El gasto público es uno de los elementos más relevantes
dentro de la política económica de un país, ya que permite al
Estado y sus organismos solucionar y satisfacer las
necesidades de la comunidad.
ESTADO
5. Tipos de gastos
5.1 Gastos ordinarios
Son los gastos destinados al pago de sueldos y salarios del personal
administrativo del Estado pueden financiarse con endeudamiento,
cuando así lo exija la coyuntura económica y, por el contrario,
5.3 Gastos extraordinarios
Son los gastos excepcionales como los de movilización total de la
Nación para la defensa en caso de guerra, pueden financiarse con
impuestos en alta proporción, a fin de evitar la explosión inflacionaria.
ESTADO
6. Características
• Debe ser ejecutado por una entidad pública.
• Su inclusión como crédito presupuestario necesitará de una autorización,
por parte del Estado, que le permita utilizar recursos públicos para
cumplir con los objetivos expuestos en los programas presupuestarios.
• Es de carácter vinculante y limitativo, pues no puede excederse del total
de gasto que ha autorizado el poder legislativo.
• Su finalidad debe ser de utilidad pública.
• Debe solventar y satisfacer las necesidades de una comunidad.
ESTADO
7. Clasificación
7.1 Administrativo
Gastos que efectúan dependencias y entidades públicas con el fin de
ofrecer servicios públicos, seguridad, servicios comunitarios, viviendas,
sanidad, transporte y otros servicios económicos.
7.2 Económico
El gasto público económico permite destinar y clasificar los gastos,
según su finalidad económica, en gastos corrientes, de capital,
aplicaciones financieras y transferencias.
ESTADO
7.3 Funcional
Organiza el gasto público de acuerdo con la naturaleza
de los servicios que brindan las entidades públicas a la
comunidad.
El gasto público funcional permite establecer los
objetivos generales y los medios por los cuales estos se
pretenden lograr.
ESTADO
8. Servicios públicos
Son las actividades que el Estado realiza en procura de
la satisfacción de las necesidades públicas. Se
encuentran estrechamente vinculados a las
necesidades frente a las cuales están llamados a
satisfacer, por lo cual se distinguirá entre servicios
públicos esenciales y no esenciales.
ESTADO
9. Recursos del Estado
Se denominan Recursos Públicos todos los ingresos que percibe
el Estado de cualquier naturaleza que sean con el objeto de financiar
los gastos públicos.
9.1 Clasificación
a) Recursos ordinarios y extraordinarios
Los recursos ordinarios son aquellos de generación regular y continua,
mientras que los recursos extraordinarios son los ingresos irregulares,
que se crean para atender erogaciones no previstas.
ESTADO
En efecto, gastos destinados al pago de sueldos y salarios del
personal administrativo del Estado pueden financiarse con
endeudamiento, cuando así lo exija la coyuntura económica y,
por el contrario, gastos excepcionales como los de
movilización total de la Nación para la defensa en caso de
guerra, pueden financiarse con impuestos en alta proporción,
a fin de evitar la explosión inflacionaria.
ESTADO
b) Recursos Originarios y Derivados
b.1 Son originarios
Son los recursos obtenidos por el Estado de su propio patrimonio o del
ejercicio de actividades comerciales, industriales, mineras, agrícola-
ganaderas, bancarias, de seguros, los que por proceder de los bienes o
de las empresas propias del Estado- Y los recursos captados a través de
los tributos, y prestamos
b.2 Originarios derivados
Son los extraídos del patrimonio ajeno por el poder de imperio del
Estado y que sé denominan derivados.
ESTADO
c) Recursos regidos por el derecho privado y por el derecho público
• Desde un punto de vista jurídico pueden distinguirse los recursos en:
los regidos por el derecho privado y los regidos por el derecho público
.
• Esta clasificación sólo en ciertos casos coincide con los recursos
originarios y derivados.
• En algunos recursos originarios pueden estar sujetos al derecho
privado, cuando las actividades o los bienes que los producen son
frutos de empresas privadas o estatales o autárquicas sometidas – a
voluntad- al derecho civil y comercial.
CAPITULO II. EL TRIBUTO
1. Concepto
• Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud
de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento
de sus fines
• Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por
el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia
de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber
de contribuir.
EL TRIBUTO
• Su fin primordial, es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
• En otras palabras, los tributos son los aportes que los contribuyentes hacen al
Estado para satisfacer el gasto público y el cumplimiento de sus obligaciones
sociales, políticas, económicas y demás que la ley le exija o estén presentes en un
plan de gobierno en particular.
2. El tributo en el Perú
• Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos enfocar
desde antes y después de la llegada de los españoles.
• Desde esa perspectiva el Estado recibe bienes (moneda, especie, o trabajo) para
cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar servicios
para el bien común), fue distinto en ambos períodos.
EL TRIBUTO
2.1 Mundo Andino
•En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustentó en una constante
renovación de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debió tener objetos
suntuarios y de subsistencia en sus depósitos en cantidad suficiente para
cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del sistema
de la reciprocidad.
•En la medida que creció el Tawantinsuyo, se incrementó el número de
personas por agasajar, lo que dio lugar a la búsqueda de nuevas formas de
acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la reciprocidad.
•Así aparecieron los centros administrativos y, más adelante, los yanas que
eran representantes del Inca.
EL TRIBUTO
3. Mundo Occidental
• Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la
autoridad en términos muchas veces coercitivos, para que los
gobernantes cumplan con los servicios públicos.
4. Historia de la Tributación durante la Colonia
• El tributo consistía en la entrega de una parte de la producción
personal o comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden legal
o jurídico.
• La conquista destruyó la relación que existió en la época prehispánica
en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los
lazos de parentesco, que fueron el fundamento de la reciprocidad.
EL TRIBUTO
• La nueva forma de tributación proveniente de occidente se organizó en
base a ordenanzas y mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regímenes
establecidos.
• La recaudación del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para
evitarse trabajo “vendía” dicha responsabilidad a un rentista o se la
encargaba al encomendero al inicio de la colonia y posteriormente al
hacendado y a los curacas.
• Otro asunto importante es que la base tributaria (número de
contribuyentes) estaba compuesta por los indios de las encomiendas y de
las comunidades. Sobre ellos recaía el mayor peso de la carga tributaria.
EL TRIBUTO
• Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los españoles,
criollos y mestizos tenían obligaciones que mayormente no afectaban
su renta sino su poder adquisitivo. Esta situación se mantuvo hasta
bastante iniciada la República y acabaría sólo cuando Don Ramón
Castilla abolió la esclavitud y el tributo indígena en 1854.
5. Historia de la Tributación durante la República
• Al independizarnos de España, la tributación siguió teniendo a la
legislación como su fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes
creadas por la naciente república.
EL TRIBUTO
6. Finalidad de la tributación
• Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la
conservación del orden público y la administración de sus diferentes
servicios.
• Recién con Piérola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, además
de los fines mencionados, otros de índole social, tales como la
educación y la salud públicas. Por ejemplo, los subsidios a la
alimentación y el inicio de la construcción de las llamadas viviendas
populares.
EL TRIBUTO
7. Características
7.1 Carácter obligatorio
El tributo es una obligación legalmente impuesta.
Por tanto, el tributo se paga porque la ley lo ordena, no porque el
ciudadano acuerde voluntariamente con un ente público el pago de
una suma de dinero a cambio de recibir prestaciones públicas.
7.2 Carácter dinerario
El tributo es una obligación que tiene por objeto el pago de una
cantidad de dinero al Estado. Excepcionalmente puede ser en especie
EL TRIBUTO
7.3 Carácter contributivo.
• El pago del tributo se exige como contribución al
sostenimiento de los gastos públicos.
• Es decir, el pago de un tributo se exige porque el
Estado está legitimado por la Constitución al exigir al
ciudadano que contribuya económicamente al
sostenimiento de los gastos públicos, a los ciudadanos
que tengan capacidad económica.
EL TRIBUTO
8. Elementos del tributario
8.1 Elemento Jurídico
• (principio de legalidad tributaria) “Nullun tributum sine lege”, que no
podrá existir tributo sin que previamente una ley así lo determine.
8.2 Elemento Personal
a) Sujeto activo
• también llamado acreedor tributario (gobierno central Gobierno
regional, gobierno local y entidades públicas de derecho privado con
personería jurídica propia, cuando la ley les asigne la calidad de
administradores, expresamente.
EL TRIBUTO
b) Sujeto Pasivo
• Es el obligado a cumplir con la prestación tributaria, puede ser una
persona natural o jurídica. En calidad de contribuyentes o responsables
8.3 Elemento material
a) Materia imponible.- Es la expresión de riqueza económica sobre la
cual se basa el tributo, pudiendo ser ésta: un bien, un producto, un
servicio, una renta o un capital, o capacidad de consumo de las
personas
b) Hecho generador y hecho imponible
a.1) Hecho Generador
• “Es una situación jurídica vinculante del sujeto pasivo con el activo del
crédito fiscal, por lo cual normalmente, comporta el hecho imponible
como índice de capacidad contributiva”
a.2) Hecho Imponible
Es el hecho económico puro, sustancial, considerado por la ley como el
elemento fáctico que permite gravar la capacidad económica del sujeto
pasivo y que tiene como resultado la aparición de la obligación
tributaria, esto es, el vínculo entre sujeto activo y pasivo de la relación
tributaria.
EL TRIBUTO
8.4 Elemento Temporal
a) Inmediato
b) Periódico
8.5 Elemento Mensurable
c) Monto o cuantía de la deuda tributaria (alícuota)
Es el valor numérico porcentual o referencial que se aplica a la
base imponible para determinar el monto del tributo.
EL TRIBUTO
9. Fin fiscal y extrafical del tributo
9.1 Fin fiscal
• La importancia del tributo para el desarrollo social es indiscutible,
pues mediante su recaudación se logra satisfacer las necesidades
públicas de carácter económico que tiene el Estado a fin de que
pueda seguir realizando sus diversas actividades y cumpliendo sus
objetivos
• Es decir el tributo fue concebido con el fin de recaudar dinero, para
obtener recursos financieros a las arcas del Estado para que éste
disponga de los mismos en beneficio de toda la colectividad
EL TRIBUTO
9.2 Fin extra fiscal
• Significa, por ejemplo que el impuesto no tiene por finalidad
exclusiva la financiación del gasto público sino cumplir otros
objetivos amparados por la Constitución
• De ahí, la moderna doctrina tributaria reconoce que la
recaudación no es la única finalidad del tributo, ya que por
medio de este se pueden, además, conseguir ciertos
objetivos extra fiscales, que procuran atender el interés
público en forma directa
EL TRIBUTO
• Así, se señala que los objetivos públicos que se satisfacen pueden ser,
entre otros, redistribuir la riqueza y reasignar recursos, propiciar la
creación de empleo, estimular el desarrollo económico de una
determinada zona geográfica, fomentar determinadas actividades,
etc.
10. Clasificación de los tributos
10.1 Los Impuestos
• son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se
obliga a dar ninguna contra prestación.
EL TRIBUTO
• El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones
públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de
Renta y complementarios, y el Impuesto General a las Ventas.
a) Tipo de impuestos
a.1) Directos
• Son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el
patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto, por
lo tanto no es posible que se presente el fenómeno de la traslación.
Impuesta a la Renta
EL TRIBUTO
Éstos impuestos pueden clasificarse a su vez en:
Los impuestos Personales, son aquellos que toman en
consideración las condiciones de las personas que tienen el
carácter de sujetos pasivos.
Los impuestos reales, son aquellos que recaen sobre la cosa
objeto del gravamen, sin tener en cuenta la situación de la
persona que es dueña de ella. Éstos se subdividen en
impuestos que gravan a la persona considerándola como un
objeto y los que gravan a las cosas.
EL TRIBUTO
a.2 Los impuestos indirectos
Son aquellos que recaen sobre los gastos de producción y
consumo, por lo tanto su principal característica es que son
trasladables hasta el consumidor final de bienes y servicios.
Los impuestos indirectos pueden ser de dos tipos:
Multifásicos, gravan todas las etapas del proceso de compra-
venta. Monofásicos, gravan solamente una etapa del proceso.
EL TRIBUTO
b) Clases de impuestos
Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Impuesto General a las Ventas (IGV)

• Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un
servicio. Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del
vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.
EL TRIBUTO
Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país:
• A nivel de productor y la importación de los bienes especificados en
los Apéndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la
Ley del IGV e ISC.
• por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehículos, cigarros, agua,
vinos y aguardientes.
• Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos.
EL TRIBUTO
Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)
Es un régimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta,
el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción
Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliación de la base tributaria,
incorporando a los pequeños negocios y establecimientos.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Es de periodo temporal que grava la tenencia de activos.
EL TRIBUTO
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera que se realizan en el sistema financiero nacional.
Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas
naturales que empleen medios de transporte aéreo de tráfico
internacional.
Los ingresos son destinados a financiar el Fondo para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional.
EL TRIBUTO
Impuesto de Promoción Municipal
Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto
General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que
destina lo correspondiente al Fondo de Compensación Municipal.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o
poseedoras a cualquier título de las embarcaciones de recreo que estén
matriculadas en las Capitanías de Puerto o en trámite de inscripción.
EL TRIBUTO
c) Impuestos que recaudan las municipalidades
Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la municipalidad
distrital donde se ubica el predio.
Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera
su forma o modalidad.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio correspondiente
al ejercicio en que se produce la transferencia.
EL TRIBUTO
Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de actividades relaciona con los
juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios juegos de azar.
Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizado de
eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas.
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en

donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado se
distribuye: 60% para la municipalidad provincial. 15% para la municipalidad distrital del lugar
donde se desarrolle el evento. • 25% para el Fondo de Compensación Municipal.
EL TRIBUTO
Impuestos al Patrimonio Vehicular
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos
motorizados 4 ruedas, con una antigüedad no mayor de tres (3) años.
Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular
Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por
concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y
parques cerrados, con excepción de los espectáculos culturales
debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
EL TRIBUTO
10.2 Contribuciones:
a) Las contribuciones especiales de mejoras
Esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio
particular de obras destinadas para el bienestar general. La
contribución es por valorización, que se genera en la realización de
obras públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y que
generan un mayor valor de los predios cercanos.
b) Las contribuciones especiales son tributos que paga el usuario al
Estado por el beneficio que va a obtener en un futuro.
EL TRIBUTO
Contribución al ESSALUD
Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), tiene por finalidad
dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través del
otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación,
rehabilitación, prestaciones económicas y prestaciones sociales que
corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así
como otros seguros en riesgos humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya
administración corresponde a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
EL TRIBUTO
10.3 Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligación
tiene como hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad
de un servicio público o administrativo, reservado a las municipalidades
de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades
Son contribuciones económicas que hace el ciudadano y que sí que
tienen una contraprestación directa. Por ejemplo, la Tasa de Basura, es
un tributo que paga el ciudadano y es la municipalidad a través de
empresas quien realiza el servicio.
EL TRIBUTO
• Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
• Quien decida el pago de una tasa es el usuario de manera
voluntaria por el uso del servicio, en algunos tipos de tasa.
• La tasa tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
EL TRIBUTO
a) Tipo de tasas
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización.
CAPITULO III. DERECHO TRIBUTARIO
1. Definición
• El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público,
porque regula las relaciones del estado (en sus diversas
manifestaciones) con los particulares y los diversos entes del
estado pero en una posición de privilegio sobre estos
• Mediante el Derecho Tributario, el Estado impone los
tributos a los que resulten afectos, esta es una característica
especial del Derecho Público al estar el Estado en posición de
privilegio sobre el deudor tributario le establece a este el
cumplimiento de determinados tributos, y de no cumplirse
de forma voluntaria, el Estado puede exigir mediante la
cobranza coactiva se cumpla con el.
DERECHO TRIBUTARIO
• Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”
• En conclusión el Derecho Tributario es conceptualizado de
manera implícita por la legislación como una rama del
Derecho Público que regula el tributo
DERECHO TRIBUTARIO
2. División del Derecho tributario
2.1 Derecho Constitucional tributario
• Conjunto de normas y principios que regulan y disciplinan el
Poder Tributario, determinando las facultades y garantías
para su correcta aplicación.
• El Derecho Constitucional Tributario determina el marco en
el cual deben normarse determinados actos de la actividad
impositiva, pues sus normas establecen taxativamente
algunos principios tributarios
DERECHO TRIBUTARIO
• Poder Tributario es el poder del Estado para
imponer tributos a las personas, naturales y
jurídicas, que se encuentran bajo su soberanía a
fin de contribuir a la satisfacción de las
necesidades colectivas.
DERECHO TRIBUTARIO
2.2 Derecho Tributario Material
• Contiene las normas sustanciales relativas en general
a la obligación tributaria.
• Estudia cómo nace la obligación de pagar tributos
(mediante la configuración del hecho imponible) y
cómo se extingue esa obligación; examina también
cuáles son sus diferentes elementos.
DERECHO TRIBUTARIO
2.3 Derecho tributario formal
• Estudia todo lo concerniente a la aplicación de la
norma material al caso concreto en sus diferentes
aspectos.
• Analiza especialmente la determinación del tributo,
así como la fiscalización de los contribuyentes y las
tareas investigatorias de tipo policial, necesarias en
muchos casos para detectar a los evasores ocultos.
DERECHON TRIBUTARIO
2.4 Derecho procesal tributario
Contiene las normas que regulan las controversias de todo
tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos, ya
sea en relación a la existencia misma de la obligación
tributaria, a su monto, a los pasos que debe seguir el fisco
para ejecutar forzadamente su crédito, para aplicar o hacer
aplicar sanciones y a los procedimientos que el sujeto pasivo
debe emplear para reclamar la devolución de las cantidades
indebidamente pagadas al Estado
DERECHO TRIBUTARIO
2.5 Derecho Penal Tributario
Regula jurídicamente lo concerniente a las infracciones
fiscales y sus sanciones.
2.6 Derecho tributario Internacional
Estudia las normas que corresponde aplicar en los casos en
que diversas soberanías entran en contacto, para evitar
problemas de doble imposición y coordinar métodos que
eviten la evasión internacional hoy en boga mediante los
precios de transferencia, el uso abusivo de los tratados, la
utilización de los paraísos fiscales y otras modalidades cada
vez más sofisticadas de evasión en el orden internacional.
CAPITULO IV. RELACION JURIDICA
TRIBUTARIA
1. Definición
• Es un vínculo jurídico que se establece entre un sujeto llamado
activo (Estado) y otro sujeto llamado pasivo (contribuyente),
cuya única fuente es la ley, por cuya realización el contribuyente
se encuentra en la necesidad jurídica de cumplir con ciertas
obligaciones formales y además de entregar .
• Conjunto de deberes, derechos y obligaciones que se originan
como consecuencia del ejercicio del poder tributario.
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
3. Elementos de la relación jurídica tributaria
puede definirse como un vínculo jurídico obligacional surgido en
virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que
permite el fisco como el sujeto activo, la pretensión de una prestación
pecuniaria a título de tributo por parte de un sujeto pasivo
Los elementos del tributo
• El sujeto activo.
• El sujeto pasivo.
• El hecho imponible o hipótesis de incidencia
• El hecho generador
• La base imponible.
• La tasa o valor numérico porcentual.
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
3.1 Sujeto activo
• Es el Estado o la entidad pública a la cual se leha delegado
potestad tributaria por la ley expresa.
• El Estado en virtud del “Ius Imperium” recauda los tributos en
forma directa y a través de organismos por mandato de la ley.
• El sujeto activo representa a la entidad administrativa que se
beneficia directamente con la recaudación de los impuestos.
• Los sujetos activos pueden variar dependiendo de las
normativas de cada país. Los administradores pueden ser
nacionales, locales, estadales o municipales, y serán ellos los
que decidirán quiénes serán los destinatarios finales de dichos
tributos.
RELACIÓN JJURÍDICA TRIBUTARIA
3.2. Sujeto pasivo
Es el obligado tributario que, según la ley, debe cumplir la
obligación principal, así como las obligaciones formales, sea
como contribuyente o como sustituto del mismo
Dentro del sujeto pasivo se hacen dos distinciones.
• La primera denomina al contribuyente; es decir, a todos los
individuos a quienes la ley impone el pago tributario.
• La segunda, denominada responsable legal o sustituto del
contribuyente, se refiere a la persona encomendada a velar
con el cumplimiento material del compromiso.
3.3 El hecho imponible o hipótesis de incidencia
• Es el supuesto de hecho fijado por la ley para configurar cada tributo
y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria
principal.
• Es una situación que origina el nacimiento de una obligación
tributaria. Existen presupuestos fijados por ley para cada tributo y
cada uno de ellos nace con un hecho imponible que lo origina según
su propia ley.
• Este concepto se refiere básicamente a los “supuestos” por los que
una persona, que, en caso de encuadrar, se vería en la obligación de
pagar un impuesto; en las leyes se establecen distintas situaciones
que al realizarse alguna o varias de ellas se causa un efecto.
3.4 Hecho generador
• No es mas que, que la realización concreta u objetiva del hecho
imponible.
• Realizado el hecho o acto se deriva en una obligación tributaria
según las normas establecidas por la ley.
• Dentro de esta categoría entran hechos tan variables como la
venta de bienes, prestación de servicios, cobros de rentas,
derechos por herencias o sucesiones, titularidad de derechos,
entre muchos otros.
• Todos estos hechos pueden variar o hasta llegar a ser exentos,
dependiendo de la ley de impuesto sobre la renta de cada país.
RELACIÓN JURIDÍDICA TRIBUTARIA
3.5 Base imponible u objeto de la imposición
• Se refiere a la cuantificación o monto del hecho imponible a
través de la cual se determinará cuál será la obligación tributaria
que pagará el sujeto natural o jurídico.
• La base imponible es el monto de capital y la magnitud que
representa el hecho imponible, esto es, la base que se utiliza en
cada impuesto para medir la capacidad económica de una
persona.
• En términos tributarios, la base imponible constituye la cuantía
sobre la cual se obtiene un impuesto determinado.
3.6 La tasa o valor numérico porcentual
• Es la cantidad en números que representa al gravamen. Esta
cuota tributaria puede ser una cantidad fija o se puede
extraer al multiplicar la base imponible por el tipo
impositivo.
• Puesta en práctica los elementos del tributo, nace la deuda
tributaria que debe ser pagada al sujeto activo según las
normativas establecidas previamente en cada país.
RELACIÓNJ JURÍDICA TRIBUTARIA
4. La obligación tributaria
• La obligación tributaria puede definirse como aquella
englobada dentro de la relación jurídico-tributaria, que surge
como consecuencia de la aplicación de los tributos.
• Si se incumple la obligación tributaria, viene la sanción
tributaria. Son, entonces, conceptos distintos el de obligación
tributaria y sanción tributaria
• En la aplicación de los tributos, se entiende que se forman
obligaciones y deberes, derechos y potestades, los cuales
configuran la relación jurídico-tributaria entre el obligado
tributario y la Administración
• El tributo es una obligación ex lege, por la que se confiere a
la Administración un derecho de crédito, su satisfacción
corresponde al sujeto pasivo a través del pago de la deuda
prevista en la propia ley.
5.1 Elementos
En la relación jurídica tributaria, no es suficiente que la norma
contemple el supuesto (hecho imponible), se requiere que se
produzca la acción –el actuar– (hecho generador) para que
nazca la obligación, por lo que solamente si este encuadra en
el supuesto normativo, es en ese preciso momento se
configura la relación jurídico tributaria tributaria
a) El sujeto activo, es el Estado, pero este aún no puede exigir
el cumplimiento de la obligación, porque esta nació pero se
hará exigible en el momento que la autoridad determine y
liquide e incluso de manera coercitiva, exigir el cumplimiento.
b) El sujeto pasivo, es el contribuyente, en su condición de
persona natural o jurídica
c) Objeto, es el bien o actividad en el cual recae un hecho
imponible, fijado por la Ley, y que origina el nacimiento de
una obligación de contribuir. Por ejemplo en el Impuesto
sobre Vehículos de Tracción Mecánica el objeto tributario es
el vehículo propiedad del contribuyente
5.2 Características de la obligación tributaria
• Si afirmamos que la ley establece las circunstancias que
llevan a generar la obligación, entonces el texto normativo,
contenido en la ley, en el momento que se actualiza la
relación jurídica tributaria, da origen al nacimiento de la
obligación.
• Por lo que, el primer elemento que se configura es que la
obligación debe estar en una ley, por ende, no puede ser
atribuido a las partes ningún otro factor, ya que la potestad
reside exclusivamente en la función legislativa.
• El segundo elemento es que al actualizarse el supuesto
normativo, son identificables el sujeto activo,
• El tercer elemento es la base, pero antes señalaremos otros
aspectos, es decir, después de identificar al sujeto, se debe
reconocer lo que será objeto de gravamen atendiendo a la
manifestación de la riqueza del contribuyente y, después, en
la propia ley se debe contemplar la base imponible.
• Por tanto, caracterizan a la obligación los siguientes aspectos:
a) Se contiene en ley;
b) Se establecen los sujetos activo y pasivo;
c) Se describe el objeto de la obligación;
d) Se expresa la base, la tasa y/o tarifa; y
e) Se prescribe el momento y lugar del devengo del tributo. Si no se
colman estos aspectos en la ley, el acto o resolución de la autoridad
estará viciado.
CAPITULO V. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANTIVA
1. Definición
• Nace producto de la relación entre la hipótesis de incidencia
y el hecho generador (realidad económica) y haberse
verificado un hecho imponible (adecuación de la conducta
del contribuyente)
• Según la Ley, en la prestación de servicios la obligación
tributaria nace en la fecha en que se emite el comprobante
de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que
ocurra primero.
2. Determinación de la obligación tributaria
• La determinación de la obligación tributaria consiste
en el acto o conjunto de actos emanados de la
administración, de los particulares o de ambos,
destinados a establecer en cada caso particular, la
configuración del presupuesto de hecho, la medida de
lo imponible y el alcance de la obligación.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
• La determinación de la obligación tributaria tiene por finalidad
establecer la deuda líquida exigible consecuencia de la realización del
hecho imponible, esto es, de una realidad preexistente, de algo que
ya ocurrió. Por esta razón, la determinación tiene efecto declarativo y
no constitutivo
2.1 inicio del procedimiento de la determinación
a) Por el sujeto pasivo
Por acto o declaración del propio deudor tributario
Ej. Impuesto a la Renta
TRIBUTARIA
b) Por el sujeto activo
Es el procedimiento practicado de oficio, por estar ordenado en la ley
Cuando el deudor tributario no ha presentado las declaraciones dentro
del plazo legal.
• Cuando la declaración presentada no responda a la realidad
• Cuando al requerimiento no presentan los libros contables
• Cuando se oculten activos o se consignan pasivos falsos
• Cuando existen discrepancias entre el contenido de los comprobantes
de pago y los registros contables
• Cuando se detecta el no otorgamiento de los comprobantes de pago
TRIBUTARIA
c) Determinación mixta
Es aquella que se practica por la Administración con la cooperación del
sujeto pasivo
Sobre base cierta:
• Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para
conocer en forma directa el hecho que genera la obligación tributaria.
• Sobre base presunta:
• Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias
comparativas con situaciones normales, debido a la falta de elementos
como son: la omisión o la falta de veracidad de los libros y/o
documentación contable del fiscalizado.
TRIBUTARIA
3. Prelación de la deuda tributaria
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre
todos los bienes del deudor tributario y
tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago
de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores
TRIBUTARIA
4 Los agentes de Retenciones
• Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención deberán retener parte del
Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco,
según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
• Por su función pública o en razón de su actividad, oficio o
profesión, intervienen en actos u operaciones en las cuales
pueden efectuar la retención del tributo correspondiente.
• Se halla en contacto directo con dinero de propiedad
del contribuyente, del cual él es deudor, deuda que se
encuentra gravada; en consecuencia el agente se ve
obligado por mandato legal a suplir al Fisco, dejando
de pagar a su acreedor el monto correspondiente al
gravamen para ingresarlo a las arcas del Estado.
TRIBUTARIA
• Se debe tener en cuenta que la obligación de estos terceros de
actuar como Agentes de Retención, no significa un deber formal,
sino que ellos se transforman en Sujetos Pasivos de la relación
Jurídico-Tributaria a título ajeno.
• Estos únicamente pueden ser creados por expresa disposición de
la Ley que los designe específicamente, o que fije taxativamente
las condiciones dentro de las cuales la Administración puede
instituir a tales Sujetos. Consecuentemente, la calidad de Agente
no puede surgir por Convenio de partes, ni tampoco es posible
alterar contractualmente la condición legal.
TRIBUTARIA
5. Los Agentes de Percepción,
• Son todos aquellos sujetos que por su profesión, oficio,
actividad o función se encuentran en una situación que les
permite recibir del contribuyente una suma que opera como
anticipo del impuesto que, en definitiva le corresponderá
pagar, al momento de percibir en concepto de retribución,
por la prestación de un servicio o la transferencia de un bien.
• El Agente de Percepción tiene la facultad atribuida por la ley
de adicionar, agregar, sumar al importe que recibe del
contribuyente en concepto de pago, el monto del tributo que
posteriormente debe depositar a la orden del Fisco.
TRIBUTARIA
6. Diferencia entre agente de retención y persepción
• El Agente de Percepción recibe el importe correspondiente al
tributo en el momento que el contribuyente paga la factura que se
le extiende por la compra de un bien o la prestación de servicio.
• En cambio el Agente de Retención, casi siempre debe entregar o
ser partícipe de alguna manera de la entrega de un monto
destinado al contribuyente, del cual detrae, amputa o resta a dicho
importe la parte que le corresponde al Fisco en concepto de
tributo.
• El Agente de Recaudación realiza la retención y/o
la percepción a aquellos contribuyentes del Impuesto,
o sea quienes están alcanzados por dicho impuesto,
de acuerdo a lo que establece el Código Fiscal y las
disposiciones normativas vigentes.
TRIBUTARIA
7. Responsabilidad tributaria
• Es cuando la ley, con el propósito de asegurar la recaudación
de los tributos dispone el traslado del cumplimiento de la
obligación hacia terceras personas distintas al contribuyente
7.1 Responsabilidad directa solidaria
• Es cuando una persona distinta al sujeto pasivo principal
asume la prestación fiscal.
• Es decir, que una persona distinta del contribuyente se
convierte en deudor frente al fisco respecto de la deuda
tributaria de un tercero.
TRIBUTARIA
• El que con más frecuencia se aplica, es el de la
responsabilidad solidaria de los representantes legales de
empresas: este es el caso de los gerentes, directores y
apoderados que cuentan con poder de decisión y disposición
de recursos para el pago de las obligaciones tributarias.
• Si bien para que se atribuya responsabilidad solidaria a los
representantes legales por la deuda tributaria impaga de la
empresa a la cual representan, es necesario que el fisco
pruebe que la falta de pago de las obligaciones tributarias se
produjo debido a una conducta dolosa, negligente o de
abuso de facultades.
TRIBUTARIA
7.2 Responsabilidad indirecta sucesoria
• Cuando una persona se coloca en lugar de otra respecto a las
obligaciones de la relación impositiva.
• Se trata de herederos y de mas adquirientes a titulo universal
7.3 Responsabilidad indirecta sustitoria
• Sustitutoria Aceptación de terceros llamados o perceptores o
retenedores que se convierten en sustitutorios del
contribuyente si no cumplen con la disposición legal.
TRIBUTARIA
7.4 Responsabilidad indirecta representativa
• Cuando por ley se designa al representante, cuando surge de elección
voluntaria, de la ley, o el Poder Judicial
• Padres, tutores curadores de los incapaces
• Por los representantes legales y los designados por las persoanas
jurídicas
• Por los administradores o quienes tengan disponibilidad de los bienes
de lols entes collectivos que carecen de personería jurídica
TRIBUTARIA
8. Ineficacia de la trasmisión de la deuda tributaria po convenio
• Al ser la obligación tributaria una obligación de Derech Público que
vincule al acreedor y deudor tributario po ley, esta no puedes ser
trasmitida por convenio.
9. Capacidad contributiva
• La razón que justifica el impuesto y, por las razones señaladas, todos
los individuos deben contribuir al mantenimiento del Estado. Es el
principio de generalidad de los impuestos que obviamente excluye de
su cumplimiento a quienes carezcan de capacidad contributiva.
TRIBUTARIA
• La cuestión clave es que la capacidad contributiva nos da el
dato objetivo, la capacidad económica que habrá de
alcanzarse con el impuesto a través de la descripción del
hecho imponible y, en segundo lugar, su cuantificación. La
base imponible del impuesto no es otra cosa que la
cuantificación de la materia imponible, la cuantificación de la
capacidad económica alcanzada por el impuesto.
• La capacidad contributiva, en concreto, es una de las teorías
más aceptadas acerca del por qué pagar los impuestos y
sobre quiénes deben pagarlos.
TRIBUTARIA
Esto se estima en función a tres parámetros o indicadores:
• Patrimonio.
• Renta.
• Gasto (o consumo)
TRIBUTARIA
10. Capacidad jurídica tributaria
• “La capacidad jurídica” la cual se refiera a la aptitud de una
persona para ser titular de derechos y obligaciones;
adicionalmente de de ejercer o exigir los primeros y contraer
los segundos en forma personal y comparecer a juicio.
• La capacidad jurídica tiene la capacidad de crear, modificar o
extinguir relaciones jurídicas de forma voluntaria y
autónoma.
TRIBUTARIA
• La capacidad jurídica está íntimamente relacionada con la
voluntad, es por ello que la facultad psíquica que tiene el
individuo o persona para elegir entre realizar o no un
determinado acto, y depende directamente del deseo y la
intención de realizar un acto o hecho en concreto
• Persona que por disposición de la ley asume el lugar del sujeto
pasivo de la obligación tributaria, a tal punto que el
contribuyente o puede quedar exonerado de ésta, o al menos,
queda con una responsabilidad subsidiaria en el pago del
impuesto (tiene por objeto facilitar la recaudación).
• Pueden ser persona naturales y personas jurídicas
TRIBUTARIA
11. Extinción de la deuda tributaria
11.1 El pago
• Constituye el medio natural de extinción de la deuda tributaria
• Se puede materializar en efectivo, ya sea en dinero o en especie.
• En este caso, el pago se materializa a través de la entrega de bienes
que formen parte del patrimonio.
• Respecto a los plazos de pago, las deudas tributarias resultantes de
una autoliquidación deberán pagarse en los plazos que establezca la
normativa de cada tributo.
TRIBUTARIA
11.2 La prescripción
• La prescripción es la extinción del crédito tributario,
motivada por la inactividad de su titular durante un plazo
legal predeterminado, que se sitúa, actualmente, en cuatro
años (artículo 66 LGT).
• Conforme a esta institución, el ente público acreedor no
podrá determinar la deuda tributaria mediante la oportuna
liquidación, ni exigir el pago de las deudas liquidadas.
TRIBUTARIA
• Por su parte, los obligados tributarios no podrán solicitar las
devoluciones que se puedan derivar de la normativa propia
de cada tributo, ni las que puedan corresponder por los
ingresos indebidos realizados, ni siquiera el reembolso del
coste de las garantías.
• La prescripción solo sólo puede ser declarada a petición del
deudor tributario
TRIBUTARIA
13.3 La compensación
• La compensación surge cuando dos personas son la una de la otra,
recíprocamente y por derecho propio, acreedora y deudora
• Esta situación provoca la comparación simultánea de las dos
obligaciones, para extinguirlas en la cuantía coincidente.
• La compensación puede solicitarse a instancia del obligado tributario
(tanto en período voluntario de pago como en período ejecutivo) o
aplicarse de oficio por la Hacienda acreedora (las deudas tributarias
que se encuentren en período ejecutivo).
TRIBUTARIA
14.4 La condonación
• Es un acto de liberalidad en virtud del cual el acreedor renuncia total
o parcialmente a la prestación, lo que implica, por ende, que la
deuda se extingue en su totalidad o en la parte que corresponda
• Dado que el acreedor de la relación tributaria no puede renunciar al
crédito tributario, la condonación, como medio de extinción de
obligaciones tributarias violenta el principio general de
indisponibilidad, de ahí que se exija que la misma se establezca por
Ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen.
TRIBUTARIA
11.5 Consolidación
• Opera la extinción cuando el sujeto activo de la obligación troibutaria,
como consecuencia de la trnasmisión de bienes o derechos sujetos a
tributo, queda colocado en la situación de deudor.
• En el caso que el Estado reciba una herencia en cuyo pasivo hubiera
deudas tributarias
CAPITULO VI. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL Y
ADMINISTRATIVO
1. La administration tributaria
• Es definida como una organización delegado por el estado de una
nación. Con el objetivo de realizar funciones relacionadas a la
fiscalización, vigilancia y cumplimiento de leyes tributarias. Por lo
tanto maneja todo lo relacionado a los impuesto de un estado.
1.1 El acto administrativo
• Es definido legalmente como aquella decisión de la autoridad u
órgano de la administración pública que, en ejercicio de sus propias
funciones, resuelve sobre los intereses, obligaciones o derechos de las
entidades administrativas o de los particulares respecto de ellas
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL Y
ADMINISTRATIVO
• El acto administrativo que practica la administración
tributaria o cualquier ente administrativo no puede
confundirse de ninguna forma con el acto de administración.
La decisión en el acto administrativo compete y afecta a los
administrados; mientras que en el acto de administración, la
decisión que emana del ente administrativo, está dirigida a
sus operarios sean estos funcionarios o trabajadores
públicos. por ello es que tales actos se expresan en
documentos internos como reglamentos, circulares,
directivas entre otros
ADMINISTRATIVO
1.2 Requisitos de validez
a) Sustanciales
• Competencia (órgano administrativo competente)
• Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
• Finalidad Pública (no finalidad personal)
• Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
• Procedimiento regular
b) Formales
Constar en el documento pre-establecido (Res. Determinación, Orden de Pago,
etc.)
ADMINISTRATIVO
1.3 Nulidad y anulabilidad de los actos administrativos
a) Actos administrativos anulables
• Son anulables aquellos actos administrativos que adolecen de algún vicio
que puede ser corregido o subsanado, a fin de convalidar sus efectos
jurídicos. (art.109 del c.t.) para no ser anulables los actos administrativos
deben de consignar los siguientes requisitos formales (art.77 del c.t.)
- deudor tributario –
- el tributo y el período al que corresponda
- la base imponible
- el monto del tributo
ADMINISTRATIVO
- la base imponible
- el monto del tributo
- la cuantía del tributo y sus intereses
- los motivos determinantes del reparo u observación , cuando se
rectifique la declaración tributaria.
- los fundamentos y disposiciones que lo amparen
ADMINISTRATIVO
b) Actos administrativos nulos
• Un acto administrativo es nulo cuando presenta vicios que afectan sus
requisitos sustanciales impidiendo cualquier convalidación o
subsanación.
b.1 Causales de nulidad
• Prescindir totalmente del procedimiento legal establecido
• Órgano Incompetente
• Establezcan infracciones o apliquen sanciones no previstas en la ley
ADMINISTRATIVO
• Por aprobación automática o por silencio
administrativo positivo, por los que se adquiere
facultades o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con
los requisitos, documentación o trámites esenciales
para su adquisición
ADMINISTRATIVO
1.4 Formalidades: La notificación y sus efectos
• A través de la notificación la Administración Tributaria hace de
conocimiento formal del deudor tributario, una situación vinculada a
la obligación tributaria Surte efectos desde el día hábil siguiente a su
recepción o publicación, además de interrumpir la prescripción
tributaria
a) Formas de Notificación
• Notificación por correo certificado o por mensajero.
• Notificación por comunicación electrónica.
ADMINISTRATIVO
• Notificación por constancia administrativa.
• Notificación por cedulón.
• Notificación personal.
• Notificación por publicación.
• Notificación tácita
ADMINISTRATIVO
1.5 La administración tributaria
a) Órganos resolutores
SUNAT
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) es una Institución Pública descentralizada del Sector
Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de
Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica,
administrativa, funcional, técnica y financiera
• Son funciones y atribuciones de la SUNAT:
Administrar los tributos internos del Gobierno
Nacional, así como los conceptos tributarios y no
tributarios cuya administración o recaudación se le
encargue por Ley o Convenio Interinstitucional.
ADMINISTRATIVO
El Tribunal Fiscal
• Es el órgano resolutivo que constituye la última instancia
administrativa en materia tributaria y aduanera, a nivel
nacional.
• Como tal, es competente para resolver las controversias
suscitadas entre los contribuyentes y las administraciones
tributarias.
• En la “vía administrativa”, el Tribunal fiscal goza de singular
importancia como órgano colegiado, integrado en cada sala
con vocales encargados de resolver en ultima instancia.
ADMINISTRATIVO
1.6 Gobierno locales
Los gobiernos locales gozan de autonomía respecto a la
creación, modificación, supresión y exoneración sólo de
tasa y contribuciones dentro de su jurisdicción, sin
embargo administran impuestos nacionales creados
por ley.
ADMINISTRATIVO
Las municipalidades administran los siguientes
impuestos:
a. El impuesto predial
b. El impuesto de alcabala
c. El impuesto a los espectáculos públicos no
deportivos
d. El impuesto al patrimonio vehicular, entre otros.
ADMINISTRATIVO
1.7 Facultad de la administración tributaria
a. Facultad de Recaudación
• Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y establece la existencia del crédito o de la deuda
tributaria.
b. Facultad de Determinación
• Es la facultad que tiene la Administración para cobrar
o recibir tributos, directamente o delegar a las
entidades del sistema bancario y financiero para
recibir el pago de deudas correspondientes
ADMINISTRATIVO
c. Facultad de Fiscalización
• La administración tributaria está facultada para realizar
fiscalizaciones tributarias a todos los contribuyentes inscritos
en el RUC, a fin de garantizar el correcto, íntegro y oportuno
pago de los impuestos.
• El conjunto de tareas que realizan en estos procedimientos
persiguen como resultado instar a los contribuyentes a
cumplir su obligación tributaria a través de acciones
generadoras de riesgo.
ADMINISTRATIVO
• Así mismo, dentro del procedimiento de fiscalización se
determina si el contribuyente ha contribuido correctamente,
si realmente está exonerado, en el caso que así lo hubiese
considerado, entre otras situaciones.
• El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
La facultad de fiscalización se ejerce en forma discrecional.
ADMINISTRATIVO
Facultad discrecional, la Administración Tributaria tiene
la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
Su finalidad es que el contribuyente pueda quedar exonerado
del pago de multas por cometer una infracción tributaria.
Cuando el contribuyente ha cometido una infracción tributaria
leve, la Administración le pasa por alto, exhortándolo a que no
lo vuelva hacer, es decir le perdona la sanción siempre y
cuando lo subsane.
ADMINISTRATIVO
d) Facultad sancionadora
• Es aquella facultad de la administración tributaria de imponer
sanciones a través de un procedimiento administrativo, a un
contribuyente como consecuencia de una conducta ilícita.
• Es infracción tributaria, es entendida como toda acción u
omisión que importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente
Título o en otras leyes o decretos legislativos.
ADMINISTRATIVO
1.8 Obligaciones de la administración tributaria
a. “Obligaciones activas” (de hacer)
• Elaboración de proyectos de reglamentos de las leyes
tributarias de su competencia (art. 83 del c.t.)
ADMINISTRATIVO
b. ”Obligaciones pasivas”( de no hacer)
• No podrá excederse en sus facultades discrecionales
violando los derechos civiles y políticos del contribuyente.
“reserva tributaria” (art. 85 del c.t ).- toda información
proporcionada por el deudor tributario a la administración
debe tener carácter confidencial y deberá ser utilizada
únicamente por este organismo.
ADMINISTRATIVO
c. “Obligaciones de soportar”
• Orientación y asesoría a los al contribuyente en forma
verbal y por los diferentes medios de comunicación

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