DOCUMENTOS COMERCIALES Y MERCANTILES LIC.

PATRICIA CRISTINA JEMIO MÁLAGA

UNIDAD 1
DOCUMENTOS COMERCIALES Y MERCANTILES

1. DEFINICION DE DOCUMENTOS MERCANTILES

Los documentos mercantiles son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de débito y
crédito, planillas de sueldos, vales de mercaderías, etc. Los cuales sirven para legitimar
el ejercicio de las transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los
comprobantes de contabilidad.
Estos documentos mercantiles se concentran en el Departamento de Contabilidad,
donde el profesional contador obtiene los datos necesarios para procesar las cuentas y
efectuar los asientos contables en los comprobantes de contabilidad.

Cuanto más grande sea la empresa mucho mayor será la necesidad de usar estos
documentos

Su misión es importante ya que en ellos queda precisada la relación jurídica entre las
partes que intervienen en una determinada operación. También ayudan a demostrar la
realización de alguna acción comercial y por ende son el elemento fundamental para la
contabilización de tales acciones.

Finalmente, estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la

empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.

La misión que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, conforme

surge de lo siguiente:

La misión que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, conforme

surge de lo siguiente:

· En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una
determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones, por lo tanto, constituyen un
medio de prueba para demostrar la realización de los actos de comercio

· Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas

operaciones.

· Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa el comerciante y la

comprobación de los asientos de contabilidad.
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Utilidad:

Son una constancia de las operaciones realizadas.

Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.

2. CLASES DE DOCUMENTOS MERCANTILES

Dentro la idea de documentación mercantil, toda constancia escrita de una transacción
comercial se puede utilizar para:
· Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.
· Probar un hecho desde el punto de vista legal.

Partiendo desde el segundo uso, podemos observar que los libros de contabilidad son
tan sólo un medio de prueba y en ciertos casos puede convertirse en elemento
fundamental para decidir un fallo.
Por tal importancia estos documentos son clasificados en:

1. Documentos Negociables. Son todos aquellos documentos que se pueden negociar

a través de endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su vencimiento.
2. Documentos no Negociables. Son todos aquellos documentos que sirven de base
para los registros en los libros de contabilidad y a la vez pueden formar pruebas desde
el punto de vista legal.

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UNIDAD 2

FACTURA

I- TIPOS DE FACTURAS

MODALIDADES DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN

1. FACTURA MANUAL

Es la factura que se llena de manera manuscrita en la que se escriben los datos del
nombre, NIT (Número de Identificación Tributaria), monto y concepto de compra, además
de fecha.

Según la RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 102100000011 del 11 de

agosto 2021

Artículo 4 (Modalidad de Facturación Manual).-

I. Modalidad para la emisión manuscrita de Documentos Fiscales pre-impresos a través
de una Imprenta Autorizada, con los datos autorizados por la Administración Tributaria
al Sujeto Pasivo del IVA.
II. La cantidad de Documentos Fiscales a ser otorgada será como máximo de trescientas
(300) unidades por actividad económica y sucursal.
III. La numeración se reiniciará con el número uno (1) de acuerdo a la actividad
económica en la primera solicitud de autorización de cada año.

2. FACTURA PREVALORADA

Es la modalidad en la que la emisión de la factura consigna el precio preimpreso del bien

vendido, o el servicio que se presta, según corresponda, así como los datos de
dosificación, prescindiendo de la nominatividad del comprador.

Según la RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 102100000011 del 11 de

agosto 2021

Artículo 5 (Modalidad de Facturación Prevalorada).- I. Modalidad para la emisión de

Documentos Fiscales con el precio pre-impreso del bien vendido o servicio prestado,

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donde los datos de la transacción prescinden de los datos de nominatividad del

comprador, utilizada en actividades económicas de consumo masivo y/o precio fijo en
función a los requerimientos comerciales. El Sujeto Pasivo del IVA de acuerdo a las
características de su sector, podrá habilitar la modalidad de facturación Prevalorada
como una modalidad de facturación complementaria a la que hubiere sido asignado.

Por ejemplo, esto sucede con los boletos, entradas y tarjetas de telefonía móvil.

Según RND N.º 101900000018 Extraordinariamente las dosificaciones de facturas

Prevaloradas para espectáculos públicos iniciadas antes de la vigencia de la presente
Resolución Normativa, cuyo evento sea realizado el 1 de junio de 2020 o de manera
posterior a esta fecha, tendrán como fecha límite de emisión el día de realización del
evento, autorizándose su emisión hasta dicha fecha.”

3. FACTURA COMPUTARIZADA

Es la que se emite a través de un sistema de facturación computarizado desarrollado o

adquirido por el propio sujeto pasivo o el tercero responsable.

Una de las nuevas características que está incluida es el código QR, que le permitirá al
contribuyente identificar el número de factura, número de identificación y el código de
control, a través de una aplicación móvil, desde su celular.

4. FACTURACIÓN POR OFICINA VIRTUAL

Es una modalidad en la que la emisión y generación de la factura se la realiza a través

de la oficina virtual, previa suscripción al sistema que lleva el mismo nombre.

Están dirigida a los que tienen poca cantidad de emisión de facturas, por ejemplo;
consultores, profesionales independientes.

Este sistema de facturación va a permitir que estas personas ya no tengan que imprimir
un talonario de 50 o más facturas cuando solamente usaban una o dos por mes.

Esta factura quedará guardada en un formato PDF, en el sistema, y será directamente

de conocimiento de la administración tributaria.

5. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA WEB

Es la modalidad computarizada en la que se debe interactuar directamente con el SFV,

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mediante el certificado digital y conexión permanente a Internet. Esta modalidad también

genera un código QR.

Según RND Nº 101900000018 “III. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables

podrán realizar la solicitud de trabajos de impresión de Documentos Fiscales Manuales
a través del Sistema de Facturación Electrónico, a las Imprentas Autorizadas a partir del
1 de abril de 2020 conforme la presente Resolución Normativa, a efecto de que se
proceda a la emisión del Documento Fiscal Manual por la venta de bienes y servicios a
partir del 1 de junio de 2020.”

6. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA POR CICLOS

Está enfocada a contribuyentes que tienen masiva emisión de facturas y también

requieren de un certificado digital. No se necesita conexión permanente con el SFV.

7. Sin embargo, el SIN, a traves de la resolución N°102100000011 del 01 de agosto de

2021 dio a conocer que distintas empresas debían adherirse al nuevo Sistema de
Facturación Virtual, por lo que a partir de la misma se establecieron únicamente tres
modalidades de facturación en línea que sustituyen a los anteriores modelos:

• Electrónica en línea (similar a la modalidad web o ciclos pero con firmas

digitales): es aquella que se emiten las facturas firmadas digitalmente a través
de un software de facturación electrónica autorizado por el SIN.
• Computarizada en línea (similar a la computarizada solo que sí o sí es con
internet): en esta modalidad se emiten facturas a través de un software de
facturación electrónica autorizado por impuestos.
• Portal web en línea (similar al de la oficina virtual): esta modalidad está dirigida
a las pequeñas empresas con un bajo volumen de facturación. Se trata de declarar
las facturas electrónicas de forma manual a través del portal web establecido por
impuestos.

No obstante, las modalidades que se mantienen pese a la mencionada resolución del

primero de agosto son:

• Manual: los datos se llenan de forma manuscrita en talonarios preimpresos.

• Prevalorada: el precio va preimpreso en la factura.

REQUISITOS PARA EMITIR FACTURAS ELECTRÓNICAS EN BOLIVIA

La entidad o empresa que desee emitir facturas electrónicas debe tener:

1. Certificado electrónico de firma electrónica (modalidad de facturación electrónica

en línea).

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2. Credenciales autorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales (modalidades

de facturación computarizada en línea y portal web en línea).
3. Sistema informático de facturación autorizado por la administración tributaria.

EL CÓDIGO XML PARA LAS FACTURAS

Debido a que la mayoría de modalidades de facturación son a través de internet (excepto
la manual), antes de emitir una factura, el SIN podrá cruzar información de código XML
entre el emisor, el SIN y el receptor.
Esta sincronización va a ser inmediata e instantánea. Así, cada factura va a estar
validada por el SIN antes de emitirse.

¿Qué es un XML?
El extensible markup language (XML) o lenguaje extensible de etiquetado es definido
como un lenguaje marcado para documentos que contiene información estructurada que
posee contenido como palabras o imágenes y alguna indicación del papel que
desempeña.
En síntesis, se trata de un metalenguaje que facilita la definición de etiquetas y las
relaciones estructurales entre ellas, entendiendo como un documento con todo tipo de
información estructurada.
Según Microsoft en XML, las etiquetas definen la estructura y el significado de los datos:
cuáles son los datos.
“Esa portabilidad es la razón por la que XML se ha convertido en una de las tecnologías
más populares para intercambiar datos”, resalta Microsoft.

Formatos de factura electrónica por sector

El sistema de facturación virtual contempla 27 tipos distintos de factura en función del
sector o servicio. Todos en formato XML.

1. Factura compra y venta

2. Recibo de alquiler bienes inmuebles
3. Factura comercial de exportación
4. Factura comercial de exportación libre consignación
5. Factura de venta en zona franca
6. Factura de servicios turísticas y hospedaje
7. Factura de seguridad alimentaria y abastecimiento
8. Factura tasa cero
9. Factura compra venta moneda extranjera
10. Factura duty free (tiendas libres de tributos)
11. Factura sector educativo
12. Factura comercialización hidrocarburos
13. Factura servicios básicos
14. Factura alcanzada ICE (Impuestos a los Consumos Específicos)

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15. Factura entidades financieras

16. Factura hoteles
17. Factura hospitales clínicas
18. Facturas juegos de azar
19. Factura de hidrocarburos
20. Factura venta interna de minerales
21. Factura comercial exportación de minerales
22. Factura telecomunicaciones
23. Factura prevalorada
24. Nota de crédito – Débito
25. Factura productos nacionales
26. Factura productos nacionales alcanzados por el ICE
27. Factura SIETE-RG (Sistema Integrado Especial de Transición para
Emprendedores al Régimen General)

TIPOS DE FACTURAS ELECTRÓNICAS

Según la resolución N°102100000011 el Sistema de Facturación Electrónica Virtual
permite el intercambio de los siguientes tipos de facturas electrónicas:

• Facturas con derecho a crédito fiscal: facturas que generan crédito fiscal para
el comprador y débito fiscal para el vendedor.
• Facturas sin derecho a crédito fiscal: facturas que no generan crédito fiscal
para el comprador, ni débito fiscal para el vendedor.
• Documento de ajuste: para fines normativos solo existe la nota de crédito –
débito como documento de ajuste del crédito y débito fiscal, cuando se realice una
devolución parcial o total o rescisión de contrato.

¿Qué características tienen las empresas que van a ser obligadas a facturar en línea?
Según la RND 10210000011 del Sistema de Facturación 2021, se tomarán las
siguientes variables para que, de forma interna, el SIN vaya dando de alta a alguna
modalidad en línea de forma obligatoria:

• Actividad económica
• Número de actividades económicas
• Volumen de facturación
• Comportamiento tributario
• Monto total de facturación
• Comercio electrónico y servicios conexos.

¿Quiénes están obligados a usar las modalidades en línea?

Progresivamente, el SIN va sacando resoluciones con lista de NIT, donde obliga a dejar
ciertas modalidades y pasar a alguna que sea en línea. LA PRIMERA en salir fue la RND
10210000012 que tiene una lista de 171 empresas que sí o sí tenían que migrar a la
facturación en línea hasta diciembre de 2021.

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Abril del 2022, se sumó el SEGUNDO GRUPO de 2.491 sujetos pasivos del IVA,
según lo indicó la Resolución Normativa de Directorio (RND) N.º 102100000019, publicada
por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), institución tributaria del país.

Luego, la RND N.º 102200000020, detalló que, para el 1 de diciembre del 2022, el
TERCER GRUPO de contribuyentes ya debía emitir Documentos Fiscales
solamente a través de la modalidad de facturación en línea asignada.

Continúa el CUARTO GRUPO

La entidad tributaria publicó la RND N.º 102200000024, que detalla al cuarto grupo de
contribuyentes que deben comenzar a adecuar e implementar sus Sistemas Informáticos
de Facturación de acuerdo a la modalidad que se le haya asignado:

❖ Electrónica en línea.

❖ Computarizada en línea.

❖ Electrónica en línea o computarizada en línea.

❖ Computarizada en línea o portal web en línea.

❖ Portal web en línea.

Se recomienda consultar la modalidad de facturación asignada por el Servicio de

Impuestos Nacionales SIN, Ingresando a la página principal de
impuesto www.impuestos.gob.bo, (Paso 1), seleccionando el icono circular de -SIAT-
(Paso 2), en el menú de -SF Sistema de Facturación- seleccionar -Consulta Modalidad
en Línea Asignada-, (paso 3), la cual dará acceso a una nueva ventana donde solicitará
la identificación por medio de NIT y posteriormente presentará la modalidad asignada por
el SIN.

Al ingresar, el usuario solo debe ingresar el NIT e inmediatamente le aparecerá el detalle

de en qué grupo se encuentra dicho contribuyente, cuál es su modalidad de destino y
desde qué fecha debe comenzar en dicha modalidad.

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UNIDAD 3
CHEQUE
1. CONCEPTO
Instrumento de pago que representa una orden incondicional de pago a la vista girada
por el pagador contra sus fondos en cuenta corriente.

2. CONTENIDOS GENERALES DE UN CHEQUE

* Nombre y domicilio de la entidad de intermediación financiera.

* Número de serie.
* Lugar y fecha de expedición.
* La indicación de si es a la orden de determinada persona o al portador.
* Orden incondicional de pagar a la vista una suma de dinero.
* Firma autorizada del girador.

3. REQUISITOS PARA EL COBRO DEL CHEQUE

* Vigencia del cheque: nacional 30 días calendario y extranjero 90 días calendario desde
la fecha de emisión.
* Monto literal y numeral sean iguales.
* Firma del girador.
* Cédula de identidad.
* Datos personales del beneficiario al momento de cobrar (nombre, CI, teléfono,
domicilio, fecha y firma).

4. ENDOSO DE CHEQUES

Es la transferencia del derecho de propiedad y consiguientemente los beneficios del

cheque.

* Firma y número de CI del tenedor en el reverso del cheque.

* Los cheques al portador deben ser endosados al momento del cobro respectivo.
* Se puede endosar cuantas veces sea necesario
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5. MODALIDADES DE GIRO DE CHEQUES

Existen dos modalidades de giro de cheques:

* Al portador
* Nominativos

5.1. CHEQUE AL PORTADOR

* No figura ningún nombre en el cheque.

* La entidad de intermediación financiera debe pagar al que presente el cheque.

* Es transferible por la simple entrega, sin necesidad de endoso.

5.2. CHEQUE NOMINATIVO

* En el cheque figura el nombre de una persona natural o jurídica.

* La entidad de intermediación financiera debe pagar a la persona cuyo nombre figura

en el cheque o al último endosatario.

* Es transferible mediante endoso.

6. REVALIDACIÓN DE CHEQUES

Consiste en dar una nueva vigencia al cheque que no es presentado para su pago dentro
los plazos establecidos.

7. TIPOS DE CHEQUE

7.1. CHEQUE CRUZADO

El cruzamiento de un cheque equivale a una autorización de cobro otorgada por el

girador a favor de una entidad financiera indeterminada, si es general, o una entidad
financiera expresamente designada, si es especial. El cruzamiento general puede
transformarse en cruzamiento especial y no viceversa. El cruzamiento de un cheque
no afectará su negociabilidad. El cheque cruzado puede ser únicamente cobrado por
entidades supervisadas;

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7.2. CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA:

El girador, el beneficiario o el tenedor de un cheque puede evitar que se pague en

efectivo insertando la mención “para abono en cuenta”, o “sólo para depósito” u otra
equivalente. La entidad supervisada girada sólo puede liquidar el cheque mediante
asiento contable lo cual equivaldrá al pago. La expresión no puede ser suprimida ni
borrada;

7.3. CHEQUE DE CAJA O CHEQUE DE GERENCIA

El cheque expedido y girado por entidades supervisadas con cargo a sus propias
cuentas, debe ser denominado “cheque de caja” o “cheque de gerencia” y llevará la
inscripción preimpresa de “intransferible”. Este cheque debe ser nominativo y puede
ser depositado para abono en cuenta en una entidad supervisada distinta del emisor;

7.4. CHEQUE CERTIFICADO

El cheque certificado es aquel en el que la entidad supervisada girada hace constar

la existencia de fondos disponibles en los límites del importe por el que ha sido girado.
La entidad supervisada girada, a tiempo de certificar un cheque, debe mantener
apartado de la cuenta este monto para su pago al beneficiario; La certificación de un
cheque será válida por el plazo establecido para su presentación. Al término de ese
plazo, si el cheque certificado no hubiese sido cobrado, la entidad supervisada girada
debe restablecer la disponibilidad de los fondos en la cuenta del girador en la suma
previamente apartada, eliminando, a su vez, su inclusión en el registro de cheques
certificados de las Cámaras de Compensación y Liquidación.

7.5. CHEQUE CON TALÓN PARA RECIBO

Los cheques con talón para recibo llevan adherido un talón que debe ser firmado por
el tenedor al momento del cobro. Estos cheques no son negociables;

7.6. CHEQUE GIRADO A LA ORDEN DE LA ENTIDAD DE INTERMEDIACIÓN

FINANCIERA:

El cheque expedido o endosado a favor de la entidad supervisada girada, no es

negociable;

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7.7. CHEQUE IMPRESO EN MÁQUINAS ESPECIALES O COMPUTARIZADAS

Los cheques pueden ser impresos en máquinas especiales o computarizadas,

siempre que contengan los datos necesarios para su validez;

7.8. CHEQUE DE VIAJERO

El cheque de viajero debe ser expedido únicamente por las entidades supervisadas
autorizadas al efecto y a su cargo. Son pagaderos por su establecimiento principal,
por las sucursales o los corresponsales de la entidad supervisada giradora en el país,
o en el exterior;

7.9. CHEQUE “PAYABLE THROUGH”

Cheques girados contra cuentas corrientes en dólares, que pueden ser pagados por
una entidad supervisada corresponsal o una agencia de la entidad supervisada en el
exterior, aspecto que no invalida la calidad de cheques locales, siempre y cuando se
impriman en los domicilios de las entidades supervisadas giradas y cumplan los
demás requerimientos del Artículo 600 del Código de Comercio;

8. CLAUSURA Y REHABILITACIÓN DE CUENTAS

8.1. MOTIVOS DE RECHAZO DE CHEQUES

* Insuficiencia de fondos.
* Cheque enmendado.
* Falta de sello.
* Falta de firma.
* Firma desigual.
* Mal girado: no existe fecha, montos desiguales numeral y literal.
* Fecha caduca: 30 días nacional, 90 días exterior.
* Aviso de impedimento de pago: extravío, robo, violencia al girarlo o transmitirlo.
* Notificación por autoridad judicial: declaratoria de quiebra, cesación de pago del
girador.

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8.2. CÁMARA DE COMPENSACIÓN

Son empresas de servicios financieros complementarios, que tienen como objeto el

procesamiento de canje y liquidación de cheques ajenos.

8.3. CLAUSURA DE CUENTAS CORRIENTES

El rechazo de cheques presentados en caja para su cobro o en canje a través de la

cámara de compensación por falta y/o insuficiencia de fondos ocasiona la clausura
de la cuenta corriente. La clausura de cuenta corriente es reportada por las entidades
de intermediación financiera ante ASFI.

8.4. REHABILITACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES

8.4.1. PLAZO PARA INICIAR EL TRÁMITE DE REHABILITACIÓN

El trámite de rehabilitación de una cuenta clausurada se puede iniciar en cualquier

momento ante la entidad de intermediación financiera que efectuó la clausura.

8.4.2. TIEMPO TARDA EN REHABILITARSE LA CUENTA CORRIENTE

Una vez que se ha cumplido con todos los requisitos para la rehabilitación ante la
entidad de intermediación financiera, esta tiene la obligación de solicitar la
rehabilitación ante ASFI, procediéndose a la rehabilitación en el día, de aquellas
solicitudes que hubiesen ingresado dentro el plazo establecido.

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