DOCUMENTACIÓN CONTABLE

Los documentos comerciales son todos los comprobantes

extendidos por escrito en los que se deja constancia de las UTILIDAD
operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de
acuerdo con los usos y costumbres generalizados y las
disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia para
mantener un apropiado control de todas las acciones que se
realizan en una compañía o empresas.

 Son una constancia de las

operaciones realizadas.
 Constituyen la base del
registro contable de las
operaciones realizadas
 DOCUMENTOS
SUNAT
Mediante D.L. 25632 y su Reglamento de
Comprobantes de Pago R.S. 007-99/SUNAT
SISTEMA COMERCIAL – FINANCIERO
Los Títulos Valores están reglamentados bajo
una Ley N.º 27287 que fue promulgada el
19/06/2000 y entro en vigencia el 17/10/2000

• Facturas
• Recibos por honorarios • Letra de cambio
• Ticket o cintas • Cheques
• Boletas de venta • Pagaré
• Liquidación de compras • Factura conformada
• Otros documentos
 COMPROBANTES DE PAGO
En ese mismo sentido dispone el párrafo del artículo
1° de la Resolución de Superintendencia N.º
007-99/SUNAT, cuando establece que: “El Para ejercer el
comprobante de pago es un documento que acredita derecho del crédito
la transferencia de bienes, la entrega en uso o la fiscal del IGV, así
prestación de servicios.” IMPORTANTE como aplicar como
gasto o costo para
Como podemos observar el comprobante de pago es determinar el
un documento que acredita Impuesto a la Renta.
hechos, no ‘personifica los hechos mismos’, y esto
implica que perfectamente se puede emitir los
comprobantes de pago con una fecha posterior a la
fecha en que ocurrió el nacimiento de la obligación
tributaria.
 OBLIGADOS A EMITIR
COMPROBANTE

En la transferencia de bienes
En la prestación de servicios
En operaciones realizadas con sujetos que carezcan de RUC
En remates realizados por martilleros públicos

OPERACIONES QUE SE EXCEPTUA LA

EMISIÓN DEL COMPROBANTE

La transferencia de bienes o prestación de servicios a título gratuito efectuados por la Iglesia Católica
La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legítima.
La venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas efectuadas por canillitas.
El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de vehículos.
Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, síndicos
 DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMO
COMPROBANTES DE PAGO
 Facturas.
 Recibos por Honorarios.
 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
 Los documentos autorizados
 Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y se
encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
 Comprobante de Operaciones – Ley N.° 29972. (Inciso h) del articulo 2° incorporado por el artículo 2° de la
Resolución de Superintendencia N° 362- 2013/SUNAT, publicada el 20.12. 2013, vigente a partir del
01.01.2014).
 Ticket POS, el cual se rige por la resolución de superintendencia que lo crea la cual regula, entre otros aspectos,
los requisitos de dicho comprobante de pago y la oportunidad de su emisión. (Inciso i) del artículo 2
incorporado por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia
N.° 141-2017/SUNAT, publicada el 8.6.2017, vigente a partir del 1.8.2017).
 Ticket Monedero Electrónico, el cual se rige por la resolución de superintendencia que lo crea. Esa resolución
regula, entre otros aspectos, los requisitos de dicho comprobante de pago.
 FACTURA

Es el principal comprobante de pago que sustenta las operaciones comerciales de compra y

venta realizadas por las Empresas.

¿EN QUÉ CASOS DEBE EMITIRSE ?

En operaciones realizadas con sujetos del IGV y que tengan derecho a utilizar el crédito
fiscal.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante, a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
En operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del IGV, En el caso
de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los
aeropuertos de la Reglamento de Comprobantes de Pago República, si la operación se
realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets.

¿A QUIENES DEBEN ENTREGARSE?

Sólo se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que posea RUC.
 BOLETA DE VENTA
Se emitirá:
 En operaciones con consumidores o usuarios finales.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo
Régimen Único Simplificado, incluso en las de exportación
que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las
normas respectivas.
IMPORTANTE
Supere S/.700, se deberá consignar:
apellidos y nombres, y N° DNI.
Si la venta en Zona de Comercialización de
Tacna supere U.S.$25, se deberá consignar
apellidos y nombres, dirección en país o
lugar de destino y N° DNI
MONTO MÍNIMO
En operaciones con consumidores
finales que no exceda de S/ 5.00 , la
obligación de entregar CdP es
facultativa, pero si el comprador lo
solicita se le deberá entregar.
Se debe emitir una boleta al final del
día sumando estos importes menores y
llevar un control de estas operaciones.
BOLETA DE VENTA

La boleta de venta no
permite ejercer derecho a
crédito fiscal ni puede
sustentar gasto o costo para
efecto tributario salvo:

a) Los casos en que la ley lo

permita siempre que se
identifique al adquirente o
usuario con su número de
RUC, así como con sus
apellidos y nombres o
denominación o razón social.
 RECIBO POR HONORARIOS
Se emitirá: Los profesionales y técnicos independientes

El Recibo por Honorarios es un tipo

comprobante de pago que deben emitir
las personas naturales por cada servicio
que prestan en forma independiente, por
percibir rentas que la Ley clasifica como
rentas de cuarta categoría, inclusive en el
caso que el servicio se haya realizado en
forma gratuita.
 RECIBO POR HONORARIOS

Desde el 01 de abril del 2017 los

trabajadores independientes
emitirán sólo Recibos por
Honorarios en forma electrónica
(RHE).

Excepcionalmente, si un
contribuyente no puede emitir el
recibo por honorarios electrónico o
nota de crédito en forma
electrónica, por causas no
imputables a él, podrá emitir el
recibo por honorarios en formato
impreso obtenido de una imprenta
autorizada por la SUNAT
 RECIBO POR HONORARIOS
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o entidades calificados
como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total
de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que
no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:
Elvis Mamani, contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al
Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/ 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la
siguiente manera:

Monto de Pago: S/ 5 000

Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
------------
Monto Total Neto: S/. 4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan recibirá S/ 4 600 como
pago por sus honorarios.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría por el ejercicio 2020, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente
cuadro:

Fuente: SUNAT
 LIQUIDACIONES DE COMPRA

La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de

pago emitido por las personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros
entes colectivos por las adquisiciones que efectúen a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera
artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de
número de RUC.
 LIQUIDACIONES DE COMPRA
Se emitirá:
Solo si el valor de ventas mensuales del vendedor, acumuladas mes a mes en el transcurso de
cada año, no superen los siguientes límites:
75 UIT: aplicable de julio a diciembre de 2018.
75 UIT: aplicable de enero a diciembre de 2019 en adelante.
 LIQUIDACIONES DE COMPRA
Los emisores de una liquidación de compra,
quedan designados como agente de
retención de los tributos que gravan la
operación, encontrándose dentro de ese
alcance el Impuesto a la Renta (IR).
Tratándose del Impuesto General a las
Ventas (IGV) el pago se realiza vía
formulario virtual 1662.
La Liquidación de compra electrónica es la
misma que se emite de manera física, con
la diferencia de que se genera a través del
Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en
SUNAT Operaciones en Línea – SOL, siendo
necesario para ello contar con código de
usuario y clave de acceso, conocida como
CLAVE SOL.
Características:
 Es un documento electrónico que tiene todos
los efectos tributarios de un comprobante de
pago
 La serie es alfanumérica “E001”, y su
numeración es correlativa y generada por el
sistema.
 El almacenamiento, archivo y conservación es
realizado por SUNAT.
El emisor electrónico debe registrar en el SEE – SOL
la información hasta el noveno día hábil del mes
siguiente, adicionalmente, deberá registrar el pago
siguiendo las instrucciones del sistema, hasta el
noveno día hábil del mes siguiente a su emisión, o
la fecha de pago, lo que ocurra primero.
LIQUIDACIONES DE COMPRA
 TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR
MAQUINAS REGISTRADORAS
Se emitirá:
Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.
a) En operaciones con consumidores finales.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.

Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crédito

deducible, siempre que:
c) Se identifique al adquirente o usuario con su número de RUC así como con sus
apellidos y nombres, o denominación o razón social.
b) Se emitan como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo.
c) Se discrimine el monto del tributo que grava la operación, salvo que se trate de
una operación gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
 TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR
MAQUINAS REGISTRADORAS
IMPORTANTE
Estos documentos no permitirán
ejercer el derecho al crédito fiscal,
ni sustentarán gasto o costo para
efecto tributario, salvo en el caso
previsto en el penúltimo párrafo
del artículo 37° de la Ley del
Impuesto a la Renta. Según el
aludido párrafo, podrán ser
deducibles como gasto o costo
aquellos sustentados con Boletas
de Venta o Tickets que no otorgan
dicho derecho, emitidos solo por
contribuyentes que pertenezcan al
Nuevo RUS, hasta el límite del 6%
DOCUMENTOS AUTORIZADOS
a) Boletos que expiden las Compañías de Aviación Comercial.
b) Boletos por el transporte urbano de pasajeros.
c) Boleto numerador o entradas que se entreguen por
atracciones a espectáculos públicos en general.
d) Billetes de Lotería, Rifas y Apuestas.
e) Documentos emitidos por Bancos, Instituciones Financieras,
Crediticias y de Seguros.
f) Recibos emitidos por los servicios públicos, suministros de
energía eléctrica, agua y teléfono.
g) Pólizas emitidas por operaciones realizadas en la bolsa de
valores.
h) Recibos de Arrendamiento de bienes inmuebles.
i) Documentos emitidos por Centros Educativos y culturales.
 NOTA DE CRÉDITO
• Se emitirán por anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
• Deberán contener los mismos requisitos de los
CP que modifican.
• Solo se podrán emitir al mismo usuario para
modificar CP otorgados con anterioridad
• Sólo podrán modificar CP que den derecho a CF,
gasto o costo.
• El usuario o quien reciba la nota, deberá
consignar en ella su nombre y apellido, documento
de identidad, fecha de recepción y sello de la
empresa de ser el caso.

Art. 10 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

LUZ ROSANNA LAPA SALINAS
 NOTA DE DÉBITO
•Se emitirán para recuperar costos o gastos
incurridos, posteriores a la emisión del CP
(moras,etc)
• Excepcionalmente podrá emitirlo el adquirente
por una penalidad.
• Deberán contener los mismos requisitos de los
CP que modifican
• Solo se podrán emitir al mismo usuario para
modificar CP otorgados con anterioridad.
El usuario o quien reciba la nota, deberá consignar
en ella, su nombre, DNI y fecha de recepción (sello
de la empresa
Podrá utilizarse una sola serie para modificar
cualquier tipo de CP.

Art. 10 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago.