ESTUDIO DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA DEL IMPUESTO A

LA RENTA (TUO)

01. Concepto de rentas de quinta

categoría
Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro,
entonces percibes renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de   La remuneración de:

dependencia, incluidos cargos públicos, electivos
- Una vendedora en una tienda de ropa.
o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
- Un barman en un restaurante.
compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y, en general, toda retribución - Un conductor de buses interprovinciales.
por servicios personales.
- Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participación de

provengan de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de
trabajo que perciban los socios.
utilidades que se paga a un empleado en una
empresa minera.
El ingreso de un socio de una cooperativa de este
tipo destacado en labores administrativas. 

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma independiente con contratos de prestación
de servicios normados por la legislación civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y éste le
proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.
La retribución cobrada por una persona contratada
por una empresa comercial para que construya un
depósito, fijándole un horario y proporcionándole
los elementos de trabajo y asumiendo la empresa
los gastos que la prestación del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de una
servicios considerados como Renta de Cuarta fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.
Categoría, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del
mismo empleador.
 
No se encuentran afectos tus ingresos si son:
•  Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
•  Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
•  Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
•  Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 
Tus ingresos están exonerados si se trata de:
• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así
lo establezcan.

02. Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu
remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el
siguiente:
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se
multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable,
incluido el mes al que corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al
ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del
trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios,
gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
 
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale
a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el
año. Informe SUNAT N° 220-2003.
 
PASO 2: Deducción de 7 UIT.
De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por
todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,950 para el ejercicio 2023).

Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las

retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el
mismo trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de trabajo.
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2023, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2,475. soles cada
una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año
las 7 UIT (S/ 34,650) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional
gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:

El valor de la UIT es S/. 4,950. para el Ejercicio 2023.

 PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto
anual proyectado de acuerdo con lo siguiente:
 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a
marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo
ejercicio.

El resultado
Mes por el cual se calcula la Retenciones
se divide
retención efectuadas
entre
Enero, febrero o marzo ------- 12
De enero a
Abril 9
marzo
Impuesto
(÷ Retención del
Mayo, junio o julio Anual (-) De enero a abril 8 (=)
) Mes
Proyectado
Agosto De enero a julio 5

De enero a
Setiembre, octubre o noviembre 4
agosto
De enero a
Diciembre -------
noviembre
 
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto
a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o gratificación
ordinaria, esto puede ser por:
 Participación en las utilidades
 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:
Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

Rentas de Quinta Categoría - Trabajo Dependiente

 03. Obligaciones si cuentas con más de
un empleador

 
Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas
obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás
presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los datos de los
otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las
remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el
impuesto a la renta - quinta categoría - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que
hayas presentado al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al
empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular la
retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneración
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada, acumularás el
total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcularás y
retendrás el impuesto a la renta -quinta categoría- considerando la suma acumulada de las
remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el
trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que
paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu trabajador de
tener más de un empleador. 

04. Acreditación del trabajador a su

 

nuevo empleador sobre remuneraciones

y retenciones
Aquellos trabajadores que cambie de empleador en el transcurso del año generarán el “Reporte
de renta y Retenciones” a partir del quinto día hábil de terminado el vínculo laboral, debiendo:
1. Remitir dicho reporte a través de SUNAT Operaciones en Línea al correo electrónico
del nuevo empleador al generarlo o,
2. Entregarle una representación impresa del citado reporte, dentro de los trece (13) días
calendario, en caso contrario se tendrá por no entregado.

 
Debe tener en cuenta:
El trabajador deberá presentar una declaración jurada a su nuevo empleador, adicional a la
entrega del reporte mencionado, en caso se presente alguna de las siguientes situaciones:
 a. El(los) anterior(es) empleador(s) le ha(n) devuelto al trabajador retenciones en
exceso, en cuyo caso en la referida declaración deberá indicar el monto devuelto.
 b. En el Reporte de Rentas y Retenciones no se encuentra la información de la
remuneración percibida y retención efectuada correspondiente al mes en el que termina
la relación laboral, en cuyo caso en la declaración debe indicarse dicha información.

 
Generación de Reporte de Rentas y Retenciones:
Para generar el Reporte de Rentas y Retenciones, el trabajador debe:
 a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario o número de DNI
y la Clave SOL.
 b) Ubicar el rubro “Otras declaraciones y solicitudes” e ingresar a la opción “Aportes y
retenciones”, luego ingresar a “Consulta de Contribuciones y Retenciones” y
seleccionar el “Reporte de Rentas y Retenciones”.
 c) Realizado lo anterior, el reporte se generará automáticamente en archivo de Formato
de Documento Portátil (PDF), el cual contendrá el Código QR y el mecanismo de
seguridad.

          El referido reporte podrá ser visualizado por el trabajador, para lo cual ingresará el enlace
indicado por el sistema, pudiendo conservar dicho reporte en formato digital u obtener su
representación impresa.
 
Para enviar el reporte al correo electrónico del nuevo empleador, el trabajador deberá
consignar la dirección electrónica al momento de su generación.
 
Verificación del “Reporte de Rentas y Retenciones”:
El nuevo empleador podrá verificar si el “Reporte de Rentas y Retenciones” ha sido emitido a
través de SUNAT Operaciones en Línea, de la siguiente manera:
 a) Si ha recibido el citado reporte en su correo electrónico, deberá ingresar a SUNAT
Virtual y ubicar el rubro “Opciones Sin Clave SOL”, luego ingresar a “Otras Consultas” y
seleccionar “Validación de Documentos con Firma Digital” y seguir las instrucciones que
señale el sistema, hasta que se genere el “mensaje de validación”.
 b) Si ha recibido una representación impresa del reporte, deberá escanear el Código
QR para acceder al PDF del reporte y verificar si existe coincidencia entre la
representación impresa y el PDF del reporte que visualiza, pudiendo obtener una
representación impresa de este PDF.

 
El nuevo empleador podrá realizar lo señalado en el párrafo anterior dentro de los veinte (20)
días calendario de generado el reporte.
Si luego de la validación se determina que el reporte remitido o entregado al nuevo empleador
no ha sido generado a través de SUNAT Operaciones en Línea, se considera que el trabajador
no cumplió con efectuar la acreditación a que se refiere el primer párrafo del inciso c) del
artículo 41 del Reglamento.
 
Base Legal: R.S. N° 350-2017/SUNAT

05. Declaración por retenciones

inferiores o superiores al impuesto
Si eres contribuyente de quinta categoría puedes encontrarte en alguno de estos tres
supuestos:
 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes
para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se excedieron del
monto de impuesto anual.
 Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que en
definitiva te corresponde pagar.
 Que el agente de retención haya efectuado retenciones en exceso.

En caso de retenciones en exceso podrá solicitar a tu empleador la devolución del exceso, o

compensación, para lo cual deberás presentar una declaración jurada al agente de retención
(empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de Superintendencia N°
036-1998/SUNAT.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta
Categoría no retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado por Resolución de
Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).
También se debe tener cuenta lo dispuesto en la Ley N° 30734 (devolución de oficio al final del
ejercicio) en aquellos casos que sea de aplicación como:
1. Deducción de 3 UITS adicionales
2. Otros motivos

En caso verifiques que las retenciones efectuadas por tu empleador no cubren el impuesto a la
renta anual y el mismo no hubiera regularizado las retenciones omitidas, podrás efectuar el
pago del impuesto dentro del plazo de vencimiento para la declaración jurada an ual, teniendo
en cuenta las siguientes pautas:

Contribuyentes con RUC Contribuyentes sin RUC

Formulario Físico N° 1073
Periodo: 13/2022 y Código de Tributo: 3073 ó 3051
Formulario N° 1662 (Físico o Virtual)
 
Periodo: 13/2022 y código: 3073
Formulario Virtual N° 1673
Periodo: 13/2022 y Código de Tributo: 3051

06. Tasas del Impuesto – Rentas de

trabajo
Para el ejercicio 2023, considerando la UIT de S/ 4,950. vigente para el 2023, el impuesto anual
de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 24,750 24,750 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 24,751 99,000 74,250 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 99,001 173,250 74,250 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 173,251 222,750 49,500 20%

Más de 45 UIT   222,751 a más   30%
 
RNT: Renta neta de Trabajo
 
RFE: Renta de fuente entranjera

07. Obtención Clave SOL por Portal

Obtención de Clave SOL por Portal
IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA:
TRABAJADORES INDEPENDIENTES

01. Concepto de rentas de cuarta

categoría
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :

 
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría
 
  Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión,
 Trabajo Individual arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener
relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)

   Director de empresas: Persona integrante del

Desempeño de Funciones directorio de las sociedades
 Síndico: funcionario encargado de la liquidación del
  activo y pasivo de una empresa en el caso de
insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato
realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de
los negocios o la administración de los bienes de otro.
  Albacea: Persona encargada por el testador o por el
juez de cumplir la última voluntad del fallecido.

 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las

funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
 
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría ( rentas
empresariales ).

02. Cálculo del pago a cuenta del

impuesto a la renta de cuarta categoría
 
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean
de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/ 5,000.
El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
      Monto de Pago: S/       5 000
      Retención: 8%
      Monto a Retener:           (400)
                                       -------------
      Monto Total Neto : S/.    4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan
recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar
obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto
de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría por el ejercicio 2023, si tus ingresos no superan los montos que se detallan
en el siguiente cuadro:
 

MONTO NO
SUPUESTO REFERENCIA NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
SUPERIOR A:

Si percibes únicamente El total de tus S/ 3,609. Presentar la decl mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Im
renta de cuarta categoría rentas de cuarta Renta
categoría
Monto anual: 43,313.00
percibidas en el
mes

Si percibes renta de cuarta La suma de tus S/ 3,609. Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta de
y quinta categoría rentas de cuarta y a la Renta
quinta categoría
Monto anual: 43,313.00
percibidas en el
mes

Si percibes exclusivamente La suma de tus S/ 2,887.5 Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta de
rentas de 4ta categoría por rentas de cuarta y a la Renta
funciones de directores de quinta categoría
Monto anual: 34,650.00
empresa, síndicos, percibidas en el
mandatarios, gestores de mes
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
además otras rentas de
cuarta y/o quinta
categorías.

03. Suspensión de Retenciones

 
Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta
Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que
tus ingresos en el año no superarán el monto de S/ 43,313.00, salvo, se trate de rentas de
cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de S/
34,650.00. Estos importes serán válidos para el ejercicio 2023 y se incluyen en su cómputo los
ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2023, ingresando a SUNAT virtual
con su clave SOL, procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe
llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será
aprobada en caso se cumplan los requisitos legales correspondientes.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento de ser
generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de
retención para que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día
calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre
de cada ejercicio, siempre que durante el año 2023 los ingresos obtenidos no excedan los
S/ 43,313.00 ó S/ 34,650.00, según corresponda.
Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios electrónicos,  la
misma no está sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales totales superan los S/
3,609.00 soles deberás efectuar pagos a cuenta (8%del monto percibido) salvo, que el pagador
de la renta te haya efectuado la retención por el pago a cuenta total del mes o hayas obtenido
la suspensión de retenciones. y/o pagos a cuenta, según lo comentado en los párrafos
anteriores.
 
*Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores municipales o
consejeros regionales el monto de referencia será de S/ 2,887.5 soles.

04. Guía para Efectuar la Solicitud de

Suspensiones de Retenciones y/o Pagos
a Cuenta
De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S. 013-2007/SUNAT, el contribuyente
excepcionalmente podrá solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a nivel
nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, según corresponda, hasta el último día
hábil del mes de diciembre, cuando se presenten alguno de los siguientes supuesto:
a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los límites
establecidos en el artículo 3° de la referida resolución, siempre que:
 (i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos, saldos a
favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones juradas
originales o rectificatorias presentadas y;
 (ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha del rechazo
de la Solicitud en SUNAT Virtual.

b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de Retenciones
y/o Pagos a Cuenta” y una vez otorgada la constancia de autorización la misma estará vigente
hasta el último día calendario del mes subsiguiente al de su otorgamiento, el cual no podrá
exceder del término del ejercicio gravable respectivo
El contribuyente que opte por continuar con la suspensión deberá regularizar la presentación
de la Solicitud en SUNAT Virtual, antes del vencimiento del mismo.
 05. Reinicio de los Pagos y Retenciones
del Impuesto
Si en un determinado mes del año 2023, el acumulado de tus rentas de cuarta o rentas de
cuarta y quinta categoría superan el monto de S/ 43,313.00, salvo, se trate de rentas de cuarta
categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar será de S/
34,650.00, ya no se podrá entregar el formato de autorización de suspensión de retenciones. 
Debiendo permitir la retención del 8% sobre el importe recibido, consignando el mismo en el
recibo por honorario (en caso se encuentre obligado a emitir el mismo), salvo que el monto no
sea mayor a S/ 1,500.00.
Una vez reiniciada las retenciones por pagos a cuenta y en caso los ingresos percibidos sujetos
y no sujetos a retención durante el mes excedan el monto de S/ 3,609.00, se deberá presentar
la DDJJ mensual a fin de determinar el pago a cuenta mensual.
Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director
de empresas, síndico, mandatario y similares, el monto que se deberá superar para efectuar
pagos a cuenta, según lo indicado el párrafo anterior será de S/ 2,887.50
Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de diciembre de
2023.
 

06. Declaración y pago mensual

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones
mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas importes que
se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año. 
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
Paso 1: 
Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:
 

Paso 2: 
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague por
internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página
web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.  
 

Si la declaración se presentará por PDT 616 puede descargarlo del siguiente enlace: Enlace
 

07. Declaración y Cálculo Anual

Declaración y Pago Anual del Impuesto
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados a
presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.
 La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con tu
Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas
validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el
mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
Cálculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la    

profesión, ciencia u oficio renta bruta. (-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el Categoría (monto al que se le
límite de las aplica el porcentaje
24 UIT) correspondiente)

Desempeño de funciones de No hay

director de empresas, regidor deducción
municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. b) LIR
 
Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del
20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto
fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías
sólo podrán deducir este monto por sólo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015  están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

 
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de Renta
Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación
marcando la opción elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de
devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración
anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de modo presencial
ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para le mismo
fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la
solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de
presentada tu declaración anual del impuesto.  
 08. Otras Obligaciones
Emisión de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categoría se
denominan Recibos por Honorarios, y se emiten electrónicamente a través de SUNAT Virtual,
para lo cual deberás ingresar con tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE
aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares, no estás
obligado a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en titulo valor con el
mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago así lo permitan y
este sea registrado ante una Institución de Liquidación y Compensación de Valores.
 IMPUESTO A LA RENTA  

Artículo 18°.-INGRESOS INAFECTOS AL IMPUESTO

No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El Sector Público Nacional, con excepción de las Empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado.

b) Inciso derogado por el Artículo 16° del Decreto Legislativo N° 882, publicado el 9 de noviembre
de 1996.

(5) c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución comprenda

exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los dispositivos legales
vigentes sobre la materia.
(5) Inciso sustituido por el Artículo 17° del Decreto Legislativo N° 882, publicado el 9 de
noviembre de 1996.

d) Las entidades de auxilio mutuo.

e) Las comunidades campesinas.

f) Las comunidades nativas.

Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artículo, deberán solicitar su inscripción
en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), de acuerdo a las normas
que establezca el Reglamento.

Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Se encuentran comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que se abonen, de
producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del
Artículo 88º y en la aplicación de los programas o ayudas a que hace referencia el Artículo 147º
del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la
indemnización que correspondería al trabajador en caso de despido injustificado.

b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen de seguridad social, en un contrato
de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en
el inciso b) del Artículo 2º de la presente ley.
(6) c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
(6) d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez.
(6) Incisos incorporados por el Artículo 3° de la Ley N° 27356, publicada el 18 de octubre de
2000 y vigente a partir del 1 de enero de 2001

(7) La verificación del incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en los incisos c) y
d) del primer párrafo del presente artículo dará lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario,
que estas entidades han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables
no prescritos, siéndoles de aplicación las sanciones establecidas en el Código Tributario.
(7) Párrafo sustituido por el Artículo 3° de la Ley N° 27356, publicada el 18 de octubre de 2000 y
vigente a partir del 1 de enero de 2001

Artículo 33º.- Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por: 

a)   El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no
incluidas expresamente en la tercera categoría. 

b)       El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,

albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal
o consejero regional, por las cuales perciban dietas. 

(Inciso b) del artículo 33° sustituido por el  artículo 4° del Decreto Legislativo N° 979,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008).

TEXTO ANTERIOR

b)   El desempeño de funciones de director de empresas,

síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares. 

 (Ver  el  artículo 4° del Decreto Legislativo N° 979, publicado el 15 de marzo de

2007, el que entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2008, el cual
sustituye el inciso b)  del artículo 33° del TUO de la  Ley del Impuesto a la
Renta).

Artículo 34º.- Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de: 

a)   El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,

electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales. 

No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos
del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de
viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros
gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas
que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto. 

Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial
se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se
considerará renta gravada de esta categoría, únicamente la que les correspondería
percibir en el país en moneda nacional conforme a su grado o categoría. 

b)   Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales

como jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen
en el trabajo personal. 

c)   Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones

anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas. 

d)   Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. 

e)   Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando
el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda. 
f)   (53) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la
cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia. 

(53) Inciso incorporado por el artículo 23° del Decreto Legislativo N° 945, publicado el 23 de diciembre
de 2003.

Artículo 45º.- Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente podrá
deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte
por ciento (20%) de la misma, hasta el límite de 24 Unidades Impositivas Tributarias.

La deducción que autoriza este artículo no es aplicable a las rentas percibidas por
desempeño de funciones contempladas en el inciso b) del Artículo 33º de esta ley.

(Ver Resolución de Superintendencia N° 088-2006/SUNAT, publicada el 01.06.2006)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT, publicada el 15.01.2007)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 007-2008/SUNAT, publicada el 12.01.2008)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 004-2009/SUNAT, publicada el 15.01.2009)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 006-2010/SUNAT, publicada el 14.01.2010)

Artículo 46º.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse

anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto
fijo por una vez.

(Ver Resolución de Superintendencia N° 088-2006/SUNAT, publicada el 01.06.2006)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT, publicada el 15.01.2007)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 007-2008/SUNAT, publicada el 12.01.2008)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 004-2009/SUNAT, publicada el 15.01.2009)

(Ver Resolución de Superintendencia N° 006-2010/SUNAT, publicada el 14.01.2010)

De la renta neta del trabajo se podrá deducir lo siguiente:

a)  El impuesto a las Transacciones Financieras establecido por la Ley N° 28194. La

deducción tendrá como límite un monto equivalente a la renta neta de cuarta
categoría.

b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y

dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de entidades sin
fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
(i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educación; (iv) culturales;
(v) científicos; (vi) artísticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud; (x)
patrimonio histórico cultural indígena; y otros de fines semejantes; siempre que
dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte de
la SUNAT. La deducción no podrá exceder del diez por ciento (10%) de la suma
de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera.
  
(Inciso b) del artículo 49º modificado por el Artículo 14º del Decreto Legislativo N.º 1112, publicado
el 29 de junio de 2012, vigente a partir del 30 de junio de 2012).
 
TEXTO ANTERIOR
El gasto por concepto de donaciones otorgadas a favor de las entidades y
dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de las entidades
sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes
fines: (i) beneficencia, (ii) asistencia o bienestar social, (iii) educación, (iv)
culturales, (v) científicas, (vi) artísticas, (vii) literarias, (viii) deportivas, (ix)
salud, (x) patrimonio histórico cultural indígena, y otras de fines semejantes,
siempre que dichas entidades y dependencias cuenten  con la calificación previa
por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
La deducción no podrá exceder del 10% de la suma de la renta neta del trabajo y
la renta de fuente extranjera.
 

Contra las rentas netas distintas a la renta neta de segunda categoría a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 36° de esta Ley, la renta neta empresarial y la
renta de fuente extranjera no podrán deducirse pérdidas.

Último párrafo del artículo 49° sustituido por el artículo 12° de la Ley N.° 29492, publicada el 31 de
diciembre de 2009, vigente a partir del 01 de octubre de 2010.

 
TEXTO ANTERIOR
Contra las rentas netas distintas a la rentas neta empresarial y la renta de fuente
extranjera no podrán deducirse pérdidas.

Artículo 49° sustituido por el Artículo 12° del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10 de marzo de
2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008.

(Ver  la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N° 972, publicado el 10
de marzo de 2007, vigente desde el 1.1.2009, la cual establece el mecanismo que utilizarán las personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tal, que tengan
derecho a arrastre de pérdidas de ejercicios anteriores, originadas por operaciones vinculadas a la
generación de rentas de primera o segunda categoría generadas hasta el ejercicio 2008). 

(Ver  la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N° 011-2010-EF, publicado el 21
de enero de 2010 y vigente a partir del 22 de enero de 2010, la cual precisa que las pérdidas a que se
refiere la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.° 972, deberán ser
imputadas primero contra la renta neta anual de primera categoría y, de quedar un remanente o de no
haber obtenido tal renta, contra la renta anual de trabajo).

 
TEXTO ANTERIOR

(83) Artículo 49º.- Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y

compensarán los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta
peruana, con excepción de las rentas de tercera categoría y de los dividendos y
cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del Artículo
24º de la Ley. El resultado obtenido constituye la renta neta global.

De la renta neta global se podrá deducir lo siguiente: 

a)    El Impuesto a las transacciones financieras establecido por el Decreto Legislativo

N° 939. La deducción tendrá como límite la renta neta global sin considerar la
renta correspondiente a la de quinta categoría, de ser el caso.

b)   El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y dependencias del Sector
Público Nacional, excepto empresas, y de las entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda
uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia, (ii) asistencia o bienestar social, (iii) educación,
(iv) culturales, (v) científicas, (vi) artísticas, (vii) literarias, (viii) deportivas, (ix) salud, (x) patrimonio
 histórico cultural indígena, y otras de fines semejantes, siempre que dichas entidades y dependencias
cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante
Resolución Ministerial. La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta global anual, luego de
efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el párrafo siguiente. 

(Ver Resolución Ministerial N° 240-2006-EF/15, publicada el 11.05.2006 y

vigente a partir del 12.05.2006) 
(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29200, Ley que establece disposiciones para las
donaciones efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres
producidos por fenómenos naturales,  publicado 16.2.2008 y vigente desde el
17.2.2008).

En el supuesto contenido en el último párrafo del Artículo 35º y el último párrafo del Artículo 36º, la pérdida
sólo podrá compensarse contra la renta neta global, de acuerdo al procedimiento descrito en el inciso a) del
siguiente artículo.

(83) Artículo sustituido por el artículo 29° del Decreto Legislativo N° 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.

categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la

procedencia de las rentas.

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

 
PRIMERA CAPITAL NATURAL Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, así como las mejoras de los
mismos.

  Rentas obtenidas por intereses por colocación de

SEGUNDA CAPITAL
NATURAL capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.

   
CAPITAL +
TERCERA NATURAL / Derivadas de actividades comerciales, industriales,
TRABAJO
JURIDICA servicios o negocios.

   
CUARTA TRABAJO
NATURAL Rentas obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

 
 
QUINTA TRABAJO Rentas provenientes del trabajo personal prestado en
NATURAL relación de dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)

Caso- Renta de Cuarta Categoría

El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el
periodo 2022. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.

     Ingresos Anuales                              S/. 60,980

    (-)Deducción del 20%                             12,196

     Renta de Cuarta Categoría                   48,784

     (-) Deducción de 7 UIT                           32,200

     Renta Neta                                               16,584

      IR según escala 8%                              1,327
      (-)Pagos a cuenta                                     2,750
      (-) Retenciones                                             530  
      Impuesto a Pagar o exceso                    -1 953                              
 
Caso- Renta de Quinta Categoría

El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron
retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2022.

      Ingresos Anuales                     S/. 42,000

      (-) Deducción de 7 UIT                  32,200    
                                                             9,800
      IR según escala 8%                      784
      (-) Retenciones                                 1,230
      Impuesto a Pagar o exceso            -446

Ahora calculamos la renta neta de cuarta categoría

 
 
Renta bruta S/.120,000
(-) deducción de 20% S/.24,000
Renta neta S/.96,000
Como nuestro amigo solo ha recibido rentas de cuarta categoría como trabajador
independiente y no ha realizado ninguna operación exonerada ni tiene compensaciones de
pérdidas o saldos a favor de períodos anteriores. Se procede a calcular la renta imponible
descontando siete unidades impositivas UIT (S/.32,200)

Renta Bruta S/.96,000

(-) 7 UIT (7 x S/.4,600) S/.32,200

Renta neta global  S/.63,800

 
De acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta cuando la renta imponible es positiva se
Le aplicara la escala para personas naturales el impuesto a pagar es del 8 %. Hasta
23 000.00 y luego se aplicará el 14% a este resultado se le resta los anticipos pagados
en el año.
 
 
Renta neta global S/.63,800

Escala del Impuesto S/.7,552

(-) Anticipos pagados S/.12,000

Saldo por regularizar -S/.4,448

En este caso, Víctor, tiene un saldo a favor de S/.4,448 que puede solicitar como devolución o
llevarlo a cuenta para próximas declaraciones. 

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 20º.- RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA

Para determinar la renta bruta de quinta categoría prevista en el inciso a) del

Artículo 34º de la Ley son de aplicación las siguientes normas:

a) Constituyen rentas de quinta categoría:

1. Las asignaciones que por concepto de gastos de representación se otorgan

directamente al servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos que
constan en los comprobantes de pago respectivos.

2. Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia,

percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios
industriales o de carácter similar, así como las que se asignen los titulares de
empresas individuales de responsabilidad limitada y los socios de
cooperativas de trabajo; siempre que se encuentren consignadas en el libro
 de planillas que de conformidad con las normas laborales estén obligados a
llevar.
(Numeral 2 sustituido por el Artículo 8° del Decreto Supremo N° 086-2004-EF, publicado el 04.07.2004 y vigente a partir del
08.07.2004).

TEXTO ANTERIOR

2. Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia,

percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales
o de carácter similar, así como las que se asignen los dueños de empresas
unipersonales, los titulares de empresas individuales de responsabilidad
limitada y los socios de cooperativas de trabajo, siempre que se encuentren
consignadas en el libro de planillas que de conformidad con las normas
laborales estén obligados a llevar.

3. El capital de retiro que se abone a los servidores conforme al Artículo 2º

del Decreto Ley 14525, por la parte proporcional al aporte de los
empleadores, no estando afecta al Impuesto la parte correspondiente al
aporte de los servidores.

b) En relación con la renta bruta de quinta categoría prevista en el inciso e)

del Artículo 34º de la Ley son de aplicación las siguientes normas:

1. También constituyen rentas de quinta categoría, los ingresos que los

asociados a las sociedades civiles o de hecho o miembros de asociaciones que
ejerzan cualquier profesión, arte ciencia u oficio, obtengan como retribución a
su trabajo personal, siempre que no participen en la gestión de las referidas
entidades. En este caso, dichas rentas son consideradas de quinta categoría
aún en el caso en que no cumplan con los tres requisitos establecidos en el
inciso e) del Artículo 34º de la Ley.

2. Lo dispuesto en el inciso e) del Artículo 34º de la Ley sólo es de

aplicación para efecto del Impuesto a la Renta.

c) No constituyen renta gravable de quinta categoría:

1. Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratado fuera del país
tuviera la condición de no domiciliado y las que el empleador pague por los
gastos de dicho servidor, su cónyuge e hijos por los conceptos siguientes:

1.1. Pasajes al inicio y al término del contrato de trabajo.

1.2. Alimentación y hospedaje generados durante los tres primeros

meses de residencia en el país.

1.3. Transporte al país e internación del equipaje menaje de

casa,al inicio del contrato.

1.4. Pasajes a su país de origen por vacaciones devengadas durante el

plazo de vigencia del contrato de trabajo.

1.5. Transporte y salida del país del equipaje y menaje de casa,

al término del contrato.

Para que sea de aplicación lo dispuesto en este numeral, en el contrato

 de trabajo aprobado por la autoridad competente, deberá constar que
tales gastos serán asumidos por el empleador.

2. Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas

naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país,
por concepto de pasajes dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y
hospedaje en el Perú.
(Numeral 2 sustituido por el Artículo 8° del Decreto Supremo N° 086-2004-EF, publicado el 04.07.2004 y vigente a partir del
05.07.2004).

TEXTO ANTERIOR

2. Las sumas que el usuario de servicios técnicos debe pagar a las personas
naturales no domiciliadas contratadas para prestar dichos servicios en el país,
por concepto de pasajes dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y
hospedaje en el Perú.

(Numeral 2 sustituido por el Artículo 9° del Decreto Supremo N° 194-99-EF, publicado el 31 de diciembre
de 1999).

3. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general

a favor del personal y todos los gastos destinados a prestar asistencia de
salud de los servidores, a que se refiere el inciso II) del artículo 37º de la Ley

Lo dispuesto en este numeral también será de aplicación cuando:

3.1 El servidor requiera atención especializada en el exterior

no accesible en el país, debidamente certificada por el
organismo competente del Sector Salud; o

3.2 El trabajador por asuntos de servicios vinculados con la empresa,

estando en el extranjero requiera por causa de fuerza mayor o caso
fortuito, atención médica en el exterior.

Los gastos de atención médica en el exterior deberán ser acreditados

con la documentación sustentatoria autenticada por el Consulado del
Perú o el que haga sus veces.

4. Las retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales,

las que de acuerdo con lo dispuesto por el tercer párrafo del Artículo 14° de la
Ley, constituyen rentas de tercera categoría.
(Numeral 4 incorporado por el Artículo 8° del Decreto Supremo N° 086-2004-EF, publicado el 04.07.2004 y vigente a partir del
05.07.2004).

d) La renta bruta de quinta categoría prevista en el inciso f) del Artículo 34º de la

Ley está sujeta a las siguientes normas:

1. Los ingresos considerados dentro de la cuarta categoría no comprenden a

las rentas establecidas en el inciso b) del Artículo 33º de la Ley.
 2. Sólo es de aplicación para efectos del Impuesto a la Renta.

(Inciso d) incorporado por el Artículo 8° del Decreto Supremo N° 086-2004-EF, publicado el 04.07.2004 y vigente a partir del
05.07.2004).

Artículo 26º.- DEDUCCION FIJA A LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA

CATEGORIA

La deducción anual de siete (7) UIT prevista en el artículo 46º de la Ley se efectuará
hasta el límite de las rentas netas de cuarta y quinta categorías percibidas.

(Artículo 26° sustituido por el Artículo 14° del Decreto Supremo N° 194-99-EF, publicada el 31 de diciembre de 1999).

Artículo 40º.-RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Para determinar cada mes las retenciones por rentas de quinta categoría a que se
refiere el Artículo 75º de la Ley, se procederá de la siguiente manera:

a) La remuneración mensual se multiplicará por el número de meses que

falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la
retención. Al resultado se le sumará, las gratificaciones ordinarias que
correspondan al ejercicio y en su caso, las participaciones de los trabajadores
y la gratificación extraordinaria, que hubieran sido puestas a disposición de
los mismos en el mes de la retención.

b) Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le sumará, en su caso, las

remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participaciones de los
trabajadores y otros ingresos puestos a disposición de los mismos en los
meses anteriores del mismo ejercicio.

c) A la suma que se obtenga por aplicación de los incisos anteriores se le

restará el monto equivalente a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias
a que se refiere el artículo 46° de la Ley. Si el trabajador sólo percibe rentas
de quinta categoría, el gasto por concepto de donaciones a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 49° de la Ley sólo podrá ser deducido en el mes
de diciembre con motivo de la regularización anual. Las donaciones
efectuadas se acreditarán con los documentos señalados en los items i) o ii)
del numeral 1.2 del inciso s) del artículo 21°, según corresponda”.

(Inciso c) del artículo 40°, sustituido por el Artículo 19° del Decreto Supremo N° 219-2007- EF, publicado el 31.12.2007 y
vigente a partir del 01.01.2008)

TEXTO ANTERIOR
 c) A la suma que se obtenga por aplicación de los incisos anteriores se le
restará el monto equivalente a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias a
que se refiere el Artículo 46° de la Ley. Si el trabajador sólo percibe rentas de
quinta categoría, el gasto por concepto de donaciones a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 49° de la Ley sólo podrá ser deducido en el mes de
diciembre con motivo de la regularización anual. A tal efecto deberá acreditar
estar inscrito en el Registro de donantes.

(Inciso c) sustituido por el Artículo 16° del Decreto Supremo N° 017-2003- EF, publicado el 13 de
febrero de 2003).

d) Al resultado obtenido conforme al inciso anterior, se le aplicará las tasas

previstas en el Artículo 53º de la Ley, determinandose así el impuesto anual.

e) Del impuesto anual obtenido por aplicación del inciso anterior, se

deducirán los créditos a que tuviera derecho el trabajador en el mes al que
corresponda la retención y los saldos a su favor a que se refieren los incisos
b) y c) del Artículo 88º de la Ley.

Segundo párrafo de este inciso derogado por el Artículo 38° del

Decreto Supremo N° 194-99-EF, publicado el 31 de diciembre de
1999.

TEXTO ANTERIOR

Tratándose del crédito a que se refiere el inciso d) del Artículo 88º de la Ley, su
deducción sólo procederá a partir del mes en que se efectúan las donaciones, previa
deducción de las retenciones correspondientes según lo establecido en el inciso f) del
presente artículo.

f) El impuesto anual así determinado en cada mes, se fraccionará de la

siguiente manera:

1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividirá entre

doce.

2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducirá las retenciones

efectuadas de enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de
esta operación se dividirá entre 9.

3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducirá las

retenciones efectuadas en los meses de enero a abril del mismo
ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá entre 8.

4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducirá las

retenciones efectuada en los meses de enero a julio del mismo
ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá entre 5
 5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto
del mismo ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá 4.

6. En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al

impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses
de enero a noviembre del mismo ejercicio.
(Numeral 6 sustituido por el Artículo 17° del Decreto Supremo N° 017-2003-EF, publicado el 13 de febrero de
2003).

TEXTO ANTERIOR

6. En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le

deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo
ejercicio, así como el crédito por donaciones a que se refiere el inciso d) del artículo 88° de
la Ley.

El monto obtenido por aplicación del procedimiento antes indicado, será el

impuesto a retener en cada mes.

g) En los casos en que la remuneración no se abone en forma mensual, sino

semanal o quincenal, el impuesto a retener por dicho mes se fraccionará
proporcionalmente en las fechas de pago.

El empleador deberá incluir toda compensación en especie que constituya

renta gravable y deberá computarla por el valor de mercado que corresponda
atribuirles.

Artículo 41º.-RETENCION EN CASOS ESPECIALES DE OBTENCION DE

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

a) Cuando las remuneraciones mensales pagadas al trabajador sean de

montos variables se aplicará el procedimiento previsto en el Artículo anterior.
Sin embargo para efecto se lo dispuesto en el inciso a) del Artículo 40º, el
empleador podrá optar por considerar como remuneración mensual el
promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos (2) meses
inmediatos anteriores. Para el cálculo del promedio así como la remuneración
anual proyectada, no se considerarán las gratificaciones ordinarias a que tiene
derecho el trabajador. Al resultado obtenido, se le agregará las gratificaciones
tanto ordinarias com extraordinarias y en su caso las participaciones de lo
trabajadores que hubieran sido puestas a disposición de los mismos en el mes
de la retención.

La opción deberá formularse al practicar la retención correspondiente al

primer mes del ejercicio gravable y deberá mantenerse durante el transcurso
de dicho ejercicio.

En el caso de trabajadores con remuneraciones de montos variables a que se

refiere este inciso, que se incorporen con posterioridad al 1 de enero, el
empleador practicará la retención sólo después de transcurrido un periódo de
tres meses completos, a partir de la fecha de incorporación del trabajador.
 b) Los trabajadores que se incorporen con posterioridad al 1 de enero,
para aplicar lo dispuesto en el Artículo 40º, el empleador tomará como
base la remuneración que corresponda al mes de su incorporación.

c) En los casos de trabajadores que hubieran percibido remuneraciones de

más de un empleador en un mismo ejercicio, para efecto de la retención, el
nuevo empleador considerará las remuneraciones y retenciones acreditadas
según el certificado a que se refiere el Artículo 45º.

En el caso a que se refiere el párraro precedente y siempre que se presenten

las circunstancias previstas por el inciso a) de este artículo, el nuevo
empleador podrá optar al practicar la primera retención por el procedimiento
que autoriza dicho inciso, computando a ese efecto las retribuciones pagadas
en el mismo ejercicio gravable. por los empleadores anteriores.

d) Cuando en el curso de un ejercicio gravable se dé por terminado el

contrato de trabajo o el vínculo laboral, el empleador determinará con
carácter de ajuste final la retención correspondiente al mes en que tenga
lugar ese hecho, sumando a ese efecto todas las remuneraciones y
gratificaciones obtenidas por el trabajador en el ejercicio gravable, incluidas
las remuneraciones gravadas percibidas con motivo de la terminación del
contrato, así como en su caso, las participaciones del trabajador y todo otro
ingreso puesto a disposición del mismo.

A dicha suma se le restará la deducción contemplada en el Artículo 46º de la

Ley, correspondiente al ejercicio.

Al resultado así determinado se le aplicará las tasas previstas en el Artículo

53º de la Ley.

Calculado el impuesto, se le deducirá los créditos que les corresponda y las

retenciones efectuadas, de conformidad con los incisos e) y f) del Artículo
40º, determinándose así el monto de la retención correspondiente al
ajuste final.

e) Inciso derogado por el Artículo 38° del Decreto Supremo N° 194-

99-EF, publicado el 31 de diciembre de 1999.

TEXTO ANTERIOR

e) En el caso de trabajadores no domiciliados perceptores de rentas de quinta

categoría, que laboren en forma transitoria en el país durante el ejercicio gravable y
que no se sometan al tratamiento previsto por el Artículo 7º de la Ley, las
retenciones se determinarán de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 40º y en el
presente, según sea el caso, sin considerar la deducción prevista en el Artículo 46º de
la Ley.

Artículo 42º.- RETENCIONES EN EXCESO POR RENTAS DE QUINTA

CATEGORÍA
a) Tratándose de retenciones en exceso que resulten de la liquidación
correspondiente al mes en que opere la terminación del contrato de trabajo o cese
del vinculo laboral, antes del cierre del ejercicio, se aplicarán las siguientes
normas:

1. En el mes en que opere la terminación del contrato de trabajo o cese del

vinculo laboral, el empleador devolverá al trabajador el exceso retenido.

2. El empleador compensará la devolución efectuada al trabajador con el

monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros
trabajadores. Cuando el empleador no pueda compensar con otras
retenciones la devolución efectuada, podrá optar por aplicar la parte no
compensada:

2.1 A la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros
trabajadores;

2.2 Solicitar su devolución a la SUNAT.

b) Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se determinen retenciones en

exceso por rentas de quinta categoría efectuadas a contribuyentes que no se
encuentren obligados a presentar declaración, serán de aplicación las disposiciones
que la SUNAT establezca para tal efecto.

c) Si como resultado de la aplicación de lo dispuesto en el literal n) o ñ) del Artículo

37º de la Ley se determinara que parte de la remuneración que ha sido puesta a
disposición del trabajador constituye dividendo del propietario de la empresa, titular
de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista,
socio o asociado de personas jurídicas, las retenciones en exceso por rentas de
quinta categoría se sujetarán a las disposiciones que la SUNAT establezca para tal
efecto.
(Inciso c) incorporado por el Artículo 26° del Decreto Supremo N° 134-2004-EF, publicado el 05.10.2004 y vigente a partir del
06.10.2004).

(Artículo 42° sustituido por el Artículo 22° del Decreto Supremo N° 194-99-EF, publicado el 31 de diciembre de 1999).

TEXTO ANTERIOR

Artículo 42º.- RETENCIONES EN EXCESO POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

a) Para la devolución de retenciones en exceso se aplicarán las siguientes

reglas:

1. El empleador devolverá al trabajador en el último mes del

ejercicio el exceso retenido, en tanto el empleador pueda
compensar el saldo a devolver con el monto de las retenciones que
por el referido mes haya practicado a otros trabajadores. Cuando
la compensación sólo sea posible efectuarla parcialmente, la
devolución se practicara proporcionalmente a los excesos
registrados respecto
 de cada trabajador.

2. El saldo proveniente de la compensación parcial

efectuada conforme al inciso anterior será devuelto
por el empleador a los trabajadores que no resulten
con Impuesto a pagar, en un plazo que no excederá
del mes de enero del ejercicio siguiente. El
empleador compensará los saldos devueltos con las
retenciones que deba efectuar a otros trabajadores
en el ejercicio gravable siguiente.

3. Cuando el saldo a que se refiere el inciso anterior

no pueda compensarse con las retenciones
correspondientes a los dos primeros meses del
ejercicio gravable siguiente, el empleador podrá
optar por aplicar la parte no compensada:

3.1 Al pago de regularización del Impuesto

que por el último ejercicio gravable
transcurrido deba efectuar la empresa o, en
su caso, el títular;

3.2 A los pagos a cuenta que por el ejercicio

gravable siguiente deba efectuar; o

3.3 Solicitar su devolución a la SUNAT.

b) Tratándose de retenciones en exceso que resulten de la

liquidación correspondiente al mes en que opere la
terminación del contrato de trabajo o cese del vínculo
laboral, antes del cierre del ejercicio o al último mes que
presten servicios los contribuyentes no domiciliados a que se
refiere el inciso e) del Artículo 41º, se aplicarán las
siguientes normas:

1. El empleador devolverá al trabajador en el

último mes del contrato, el exceso retenido.

2. El empleador compensará la devolución efectuada

al trabajador con el monto de las retenciones que por
el referido mes haya practicado a otros trabajadores.
Cuando el empleador no pueda compensar con otras
retenciones la devolución efectuada, podrá optar por
aplicar la parte no compensada:

2.1 A la retención que por los meses

siguientes deba efectuar a otros
trabajadores;

2.2 A los pagos a cuenta que le corresponda

efectuar;
 2.3 Al pago de regularización del Impuesto que
deba efectuar; o

2.4 Solicitar su devolución a la SUNAT.

c) Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se determinen retenciones

en exceso por rentas de quinta categoría efectuadas a contribuyentes que
no se encuentren obligados a presentar declaración, serán de aplicación las
disposiciones que la SUNAT establezca para tal efecto.

Artículo 43º.- UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA Y CREDITOS

APLICABLES PARA EL CALCULO DE LAS RETENCIONES; CREDITOS
EN EXCESO POR DONACIONES

Para efecto de las retenciones contempladas en el Artículo 75º de la Ley deberá

tenerse en cuenta lo siguiente:

a) Se tomará como referencia la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente

en el mes al que corresponda la retención.

b) Los créditos autorizados por las leyes especiales y los contemplados en el

inciso c) del artículo 88° de la Ley sólo serán computables a partir del mes en
que el trabajador acredite ante su empleador el derecho a los mismos.
(Inciso b) sustituido por el Artículo 23° del Decreto Supremo N° 194-99-EF, publicado el 31 de diciembre de 1999).

TEXTO ANTERIOR

b) Los créditos autorizados por las leyes especiales y los contemplados en los
incisos c) y d) del Artículo 88º de la Ley sólo serán computables a partir del mes en
que el trabajador acredite ante su empleador el derecho a los mismos.

c) DEROGADO, porel Artículo 24° del Decreto Supremo N° 017-

2003-EF, publicado el 13 de febrerode 2003.

TEXTOANTERIOR

c)El crédito por donaciones no podrá originar saldo a favor del trabajador luego
de calcularse la retención correspondiente al último mes del ejercicio gravable o la
retenclón con carácter de ajuste final en caso de terminación del contrato de trabajo, ni
anular retenciones practicadas con anterioridad al momento en que debe computarse
dicha donación.

Artículo 44º.-DECLARACION JURADA QUE DEBEN PRESENTAR LOS

TRABAJADORES A SU EMPLEADOR
 a). Los trabajadores que perciban remuneraciones consideradas de quinta
categoría quedan obligados a presentar a su empleador y éste a exigirles una
declaración jurada en la que conste los créditos a que tienen derecho de
acuerdo a las siguientes normas:

1. Se presentará en formatos cuyo modelo publicará la SUNAT.

2. Los trabajadores que se encuentren prestando servicios al inicio del

ejercicio gravable la presentarán dentro de los quince (15) primeros
días del citado ejercicio.

3. Los trabajadores que ingresen con posterioridad al inicio del ejercicio

gravable la presentarán dentro de los primeros quince (15) días
siguientes a la fecha de ingreso.

4. Cuando los créditos consignados en la declaración jurada a que se

refiere el artículo experimenten variación, los trabajadores deberán
actualizarla dentro de los diez (10) días siguientes a aquel en el,que
se produzca el hecho que origina la variación.

b) Aquéllos que perciban dos o más remuneraciones de quinta categoría

deberán presentarla ante el empleador que page la remuneración de mayor
monto, incluyendo la información referente a las remuneraciones percíbidas
de otros empleadores para que éste las acumule y efectúe la retención
correspondiente. En el mes en que dichas remuneraciones varíen, el
trabajador está obligado a informar de tal hecho al empleador que efectúa la
retención, quien las considerará para el cálculo de la retención
correspondiente

Copia de dichas declaraciones juradas debidamente recepcionada deberá ser

entregada por el trabajador a sus otros empleadores, a efecto de que no se
practique las retenciones a que estuviesen obligados.

c) El incumplimiento por parte de los trabajadores a la presentación de la

declaración jurada a que se refiere este artículo no exime al empleador de la
obligación de efectuar las retenciones correspondientes a las remuneraciones
que él abone.

Artículo 45°.- CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES, Y

CERTIFICADO DE PERCEPCIONES

1. Tratándose de retenciones a contribuyentes domiciliados en el país

Los agentes de retención de rentas de segunda, cuarta y quinta categorías,

deberán entregar al perceptor de dichas rentas, antes del 1° de marzo de
cada año, un certificado de rentas y retenciones, en el que se deje
constancia, entre otros, del importe abonado y del impuesto retenido
correspondiente al año anterior.

Tratándose de rentas de quinta categoría, cuando el contrato de trabajo se

extinga antes de finalizado el ejercicio, el empleador extenderá de inmediato,
 por duplicado, el certificado a que se hace referencia en el párrafo anterior,
por el período trabajado en el año calendario. La copia del certificado deberá
ser entregada por el trabajador al nuevo empleador.

En dicho certificado no deberán incluirse los importes correspondientes a

remuneraciones percibidas que sean consideradas dividendos, de conformidad
con lo previsto en el segundo párrafo de los incisos n) y ñ) del Artículo 37° de
la Ley.

2. Tratándose de retenciones a contribuyentes no domiciliados en el país

Los agentes de retención que paguen rentas de cualquier categoría a

contribuyentes no domiciliados, deberán entregar el certificado de rentas y
retenciones a que se refiere el inciso anterior, cuando el contribuyente no
domiciliado lo solicite para efectos distintos a los que se refiere el Artículo 13°
de la Ley.

3. Tratándose de retenciones por rentas de tercera categoría y percepciones

La oportunidad en que el agente de retención de rentas de tercera categoría o

el agente de percepción, entreguen el certificado de rentas y retenciones o el
certificado de percepciones, según corresponda, será regulada mediante
Resolución de Superintendencia.

Mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT podrá establecer las

características, requisitos, información mínima y demás aspectos del
certificado de rentas y retenciones y del certificado de percepciones a que se
refiere el presente Artículo.

En el caso de rentas provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores,

Fondos de Inversión, Fideicomisos de Titulización y Fideicomisos Bancarios,
los certificados de atribución de rentas o pérdidas y los certificados de
retenciones se regirán por lo señalado en el inciso d) del Artículo 18°-A.

(Artículo 45° sustituido por el Artículo 27° del Decreto Supremo N° 134-2004-EF, publicado el 05.10.2004 y vigente a partir del
06.10.2004).

TEXTO ANTERIOR

Artículo 45º.- CERTIFICADOS DE RETENCIONES DE RENTAS DE CUARTA Y

QUINTA CATEGORIA
Los agentes de retención de rentas de cuarta y quinta categorías deberán
entregar al perceptor de dichas rentas antes del 1 de marzo de cada año, un
Certificado en el que se deje constancia del monto abonado y el impuesto
retenido correspondiente al año anterior.

Tratándose de rentas de quinta categoría, cuando el contrato de trabajo

termine antes de finalizado el ejercicio, el empleador extenderá de inmediato,
por duplicado, el Certificado a que se hace referencia en el párrafo anterior el
período trabajado en el año calendario. Copia del Certificado deberá ser
entregada por
 el trabajador al nuevo empleador.

Artículo 46º.- RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

PROVENIENTES DEL TRABAJO PRESTADO EN FORMA
INDEPENDIENTE

Lo dispuesto en los Artículos 40° a 45° también será de aplicación de los ingresos
a que se refieren los incisos e) y f) del Artículo 34° de la Ley.

TEXTO ANTERIOR

Artículo 46º.-RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

PROVENIENTES DEL TRABAJO PRESTADO EN FORMA INDEPENDIENTE
Lo dispuesto en los Artículos 40º a 45º también será de aplicación a los ingresos
a que se refiere el inciso e) del Artículo 34º de la Ley.
Inicio » Tributario » Cálculo de Renta de Quinta Categoría 2023

Cálculo de Renta de Quinta Categoría 2023

Publicado por Miguel Torres el 27 de diciembre de 2022108 comentarios

  Compartir en Twitter
  Compartir en Facebook
Miguel, ¿Existe algún cambio para el cálculo de renta de quinta categoría 2023?

Se podría decir que sí, motivado por el alza de la UIT para el ejercicio 2023.

A partir de este año 2023 empezará a regir el nuevo valor de la UIT de S/ 4,950 soles.

Adicionalmente, se puede deducir 3 UIT adicionales por conceptos de gastos personales:

 Arrendamiento o Subarrendamiento.
 Gastos Médicos y Odontológicos.
 Por toda profesión, arte, ciencia, oficios y actividades.
 EsSalud de trabajadora del Hogar.
 Por hoteles, restaurantes y bares.

También, indicar que el alza del valor de la UIT tiene incidencia directa en el cálculo de la
renta de quinta categoría, debido a la deducción de las 7 UIT.

Renta de Quinta Categoría 2023

Miguel ¿Quiénes deben pagar el impuesto a la renta de quinta categoría 2023?

Todos los trabajadores dependientes que laboren para una empresa o más.

Por otra parte, es importante indicar que conceptos remunerativos no están afectas al
impuesto a la renta:

 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
  Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Errores en el Cálculo de Renta de Quinta Categoría

2023
Los errores frecuentes en el cálculo de renta de quinta categoría son:

a. Trabajador que Labora en una o más empresas

Si un trabajador labora para más de un empleador, está obligado a informar al empleador
donde perciba mayor remuneración los ingresos que percibe de otras empresas.

La empresa que pague mayor remuneración, será la encargada de realizar la retención

de quinta categoría 2023.

b. Ingreso de Nuevo Trabajador

Si un nuevo trabajador ingresa a laborar, es obligatorio solicitar su certificado de ingresos y
retenciones al trabajador, con la finalidad de realizar correctamente el cálculo.

c. Trabajador Extranjero
La forma de cálculo de la renta de quinta categoría de un trabajador extranjero es distinta a
un trabajador peruano (mientras no tenga la condición de domiciliado).

Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble imposición

tributaria con el país de origen del trabajador.

Devolución de Exceso de Retención

Si el empleador realizará un exceso en la retención de quinta categoría, el contribuyente
podrá solicitar la devolución del impuesto.

Adicionalmente, la empresas deberá declarar dicha devolución en el PDT Plame.

Suscríbete para recibir una notificación cada vez que subamos un video >> canal de
youtube aquí.

Modelo en Excel de Renta de Quinta Categoría 2023

Te comparto un archivo en Excel para realizar el cálculo de renta de quinta categoría del
ejercicio 2023.

Modelo Excel de Renta Quinta Categoría 2023

 Tributario  27 de diciembre de 2022
499 descargas

Caso Práctico de Renta de Quinta Categoría 2023

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde el
01 de marzo de 2023. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente recibe el
beneficio de asignación familiar.

También, ha percibido horas extras por S/ 950 soles.

El trabajador Miguel Torres laboró en los meses de enero y febrero del presente año, para
ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:

 Enero: S/ 6,000
 Febrero: S/ 6,000

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de marzo 2023?

Para realizar el cálculo de renta de quinta categoría 2023, debemos tener muy claro los
ingresos percibidos y los ingresos proyectados.

También las retenciones que le han efectuado al trabajador.

Finalmente, con toda la información antes mencionada, realizamos el llenado en el modelo

en Excel de renta de quinta categoría 2023.
Llenaremos los ingresos percibidos en el mes de marzo 2023, los ingresos percibidos según
el reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los ingresos
proyectados.

Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del
impuesto.
Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener en el
mes marzo de S/ 785.00 soles.

Plantilla de cálculo de Renta de Quinta Categoría
2023 Excel
Para descargar la plantilla de cálculo de Renta de Quinta Categoría 2023 Excel haz clic en
el siguiente enlace:

Macro Cálculo Renta Quinta Categoría 2023

 Tributario  27 de diciembre de 2022
317 descargas

Conclusiones

1. El impuesto de quinta categoría se debe descontar mensualmente, y se regulariza en el

mes diciembre.
2. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/ 2,887.50 estarás
afecto al impuesto de quinta categoría 2023.