CONTROL GUBERNAMENTAL

TALLER SIMULADOR EN LA
DE AUDITORÍA DE
GESTIÓN PÚBLICA
CUMPLIMIENTO:

PROGRAMA DE CAPACITACIÓN A
PERSONAL CAS - OCI CGR
 Antes de empezar… por favor, ten en cuenta lo
siguiente:
Respetar las opiniones de
Apagar el celular o los demás.
ponerlo en modo
silencio, para no
interrumpir el
desarrollo de la
sesión de
aprendizaje.

Fuente de imagen: https://emekaonline.wordpress.com/

Fuente de imagen: http://blogs.infobae.com/educacion-tecnologias/2013/09/26/no-usaras-el-celular-

en-clase-las-nuevas-reglas-del-aula/
 Taller Simulador de auditoría de cumplimiento

Competencia del taller:

Aplica la metodología, los procedimientos y técnicas establecidos en el
proceso de la Auditoría de Cumplimiento, conforme a la normativa
vigente, formulando los documentos que se desarrollan en cada una de
sus etapas, evaluando hechos, procesos o actividades, a fin de
determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema
han observado la normativa aplicable en el ejercicio de la función o
prestación del servicio público, en el uso y gestión de los recursos del
Estado, revelando apropiada y consistentemente los resultados de la
auditoría.

¿Cómo lo lograremos?
Con tu participación activa y buena disposición para aprender.

Fuente de imagen: https://goo.gl/FThZ8C

 Taller Simulador de auditoría de cumplimiento

Planificación y actividades previas al desarrollo de la auditoría de

1 cumplimiento

2 Ejecución de la auditoría de cumplimiento

Unidades

3 Documentación de la auditoría de cumplimiento

4 Elaboración del Informe de auditoría

 Metodología
• Participación activa en el taller:
individual y por equipos
• Simulación de una comisión de Sistema de Calificación
auditoría. ▪ Planificación : 20%
• Elaboración de productos. ▪ Ejecución : 30%
▪ Documentación : 20%
▪ Elaboración del Informe : 30%
Nota mínima de aprobación: 14

5
Fuente imagen: www.sumatealexito.com
 Unidad I: Planificación y actividades previas al desarrollo de
la auditoría de cumplimiento

Capacidad 01:
Define los objetivos y procedimientos de
auditoría definitivos, a ser aplicados durante la
etapa de ejecución de la auditoría de
cumplimiento.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 6

 El control gubernamental

Es la supervisión, vigilancia y verificación

de los actos y resultados de la gestión
Es un proceso integral y permanente, que
pública, en atención al grado de eficiencia,
tiene como finalidad contribuir a la
eficacia, transparencia y economía en el
mejora continua en la gestión de las
uso y destino de los recursos y bienes del
entidades, así como en el uso de los
Estado, así como del cumplimiento de las
bienes y recursos del Estado.
normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción.

Fuente imagen: https://goo.gl/5qgFfD; 7

www. Tebaevsezong.org.mx/supervision.html
 ¿Cómo se realiza la Auditoría de Cumplimiento?

ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
PREVIAS
POSTERIORES
PLANIFICACIÓN

PLANEAMIENTO CIERRE
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA

CARPETA ELABORACIÓN DEL

INFORME DIFUSIÓN
DE
DE
SERVICIO
RESULTADOS

8
 Disposiciones para la operatividad del control y
aseguramiento de la calidad en la auditoría de
cumplimiento

Memorando Circular N° Instrumentos para el control y el aseguramiento de la calidad

• Ficha de revisión de informe de auditoría de cumplimiento y
00014-CG/VC modelos de informes de auditoría (CGR / OCI).
30 de junio de 2015

00029-CG/VC • Ficha de revisión de plan de auditoría definitivo (CGR / OCI).

23 de setiembre de 2015
00051-CG/VC
21 de diciembre de 2015
00012-2016-CG/GOS
19 de julio de 2016
• Ficha de revisión de la Documentación de Auditoría.
• Ficha de revisión de la Matriz de desviaciones de Cumplimiento.
• Lineamientos y procedimientos para la elaboración de las carpetas
de servicio.

Memorando Circular N° 00015-2016-CG/VC de 11 de febrero de 2016

 El Planeamiento

Base Normativa Técnica

Lineamientos
Definiciones de Política
de los para el
El Planeamiento permite Lineamientos Sistema
identificar las entidades y las de Política Nacional de
materias a examinar, comprender Control
su estructura de negocio, control
interno y el entorno, establecer
los objetivos, criterios y recursos Lineamientos
Lineamientos
de Política
para la ejecución de la auditoría, y por temas
de Política por
elaborar el plan de auditoría sectores
específicos
inicial y el programa con
procedimientos mínimos o
esenciales, que se comunicarán a Lineamientos
la comisión auditora. complementarios
para el control de
los gobiernos
regionales y
locales

10
 Relación del Planeamiento con el Proceso de la Auditoría de
Cumplimiento

Planificación Ejecución Elaboración del

Informe
Etapas:
• Definir la muestra de • Elaborar el informe
• Acreditar e instalar
auditoría. de auditoría.
la comisión auditora.
• Ejecutar el Plan de • Aprobar y remitir el
• Comprender la
Auditoría definitivo. Informe de
entidad y la materia
• Determinar las Auditoría.
a examinar
observaciones. • Comunicación de
• Aprobar el Plan de
Planeamiento Auditoría definitivo. • Registrar el cierre de resultados de la
Carpeta de la ejecución (trabajo auditoría por
de campo) participación
Servicio desvirtuada y no
desvirtuada en
hechos comunicados

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA
 Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento
CGR OCI

Se rige por “Directiva de Programación, Ejecución, Directiva n°. 013-2018-CG/GPL Directiva de

Seguimiento y Evaluación del Plan Operativo programación, seguimiento y evaluación del Plan
Institucional de la CGR “ específica para cada año Anual de Control 2019 de los Órganos de Control
Institucional.
(R.C. N° 546-2018-CG de 31 de diciembre 2018)

LINEAMIENTOS

Lineamientos operativos para la CGR Lineamientos operativos para los OCI

12
 La carpeta de Servicio (OCI-CGR)

a. Resumen de la Carpeta de Servicio

b. El plan de auditoria inicial

¿Qué contiene? c. Documentación e información relacionada

con los antecedentes de la entidad.

d. Proyecto de oficio de acreditación

Consecuentemente, la carpeta de servicio

constituye el insumo para el inicio del proceso de
la auditoría de cumplimiento.

Párrafo 30 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014

13
 Contenido de los documentos de la Carpeta
de Servicio (OCI-CGR)
✓ Materia a examinar
✓ Objetivos
✓ Alcance
✓ Criterios de auditoría aplicables
Plan de auditoría inicial ✓ Costos y recursos de la auditoría
✓ Procedimientos de auditoría mínimos
✓ Cronograma y plazos de entrega (informe)

Relacionada con los antecedentes de la

Documentación e información entidad

El responsable del planeamiento elabora el

proyecto de oficio de acreditación, que se
Proyecto de oficio de adjunta a la carpeta de servicio, con la
acreditación finalidad que la unidad orgánica a cargo de la
auditoría, gestione el trámite de aprobación.

14
Párrafo 30 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
 Plan de Auditoría Inicial (OCI-CGR)

Objetivos, alcance y
Cronograma y plazos Materia a examinar
de entrega del informe

PLAN DE
AUDITORÍA
INICIAL (*)
Procedimientos
esenciales de Criterios de
auditoría auditoría aplicables

Costos y recursos
de la auditoría

15
 La materia a examinar y su justificación

Definición
Es la fundamentación que respalda la
importancia de realizar una auditoría de
cumplimiento.

Sobre la base de la justificación, la Alta Dirección

decide que materias serán examinadas a través
de una auditoría de cumplimiento en el marco
del Plan Operativo Institucional.

Se presentan en el “Cuadro de Justificación de

Materias a Examinar”.
Fuente de imagen: www.mplus.es
 ¿Qué constituye la materia a examinar ?

✓ Es el objeto o tema central donde se concentran

los esfuerzos de la auditoría.

✓ Podrá estar referida a un proceso, componente,

rubro, segmento, transacción u operación.

✓ Debe ser identificable y mesurable a partir de

criterios establecidos (cuantitativos y/o
cualitativos).

✓ Conformada por las áreas críticas y los riesgos

significativos advertidos así como las presuntas
irregularidades sujetas a verificación.

Fuente de imagen: www.mplus.es

Anexo 1:Glosario de Términos Directiva de Auditoría de Cumplimiento, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
 Carpeta de Servicio (CGR)
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

RESUMEN DE LA CARPETA DE SERVICIO

Origen de la Carpeta de Servicio:
Materia a examinar y periodo a ser auditado:
Solicitudes de intervención del Sistema Nacional de Control:
Otros aspectos relacionados a la materia a examinar: Investigaciones sobre la materia a
cargo del Ministerio Público, Arbitrajes, entre otras.
Riesgos relacionados con la materia a examinar: Eventos potenciales que podrían impactar,
afectar en el logro de los objetivos de la entidad, proceso, u operación, relacionadas a la
materia a examinar, que requieren ser analizadas.
Objetivo General y Específicos: ( Utilizar términos apropiados: Establecer, determinar)
Objetivo General
Objetivos Específicos
Recursos a utilizar:
Fecha de inicio y término de la auditoría de cumplimiento ( días útiles)
Integrantes de la comisión auditora y sus roles ( supervisor, jefe de comisión, integrante,
abogado , experto).
Firma: De quien elaboró la carpeta y de Subgerente

Memorando Circular 0012-2016-CG/GOS de 19 de julio de 2016. Lineamientos y procedimientos para la elaboración de las carpetas de servicio de control.
Carpeta de Servicio
PLANEAMIENTO (Contenido
DE LA AUDITORÍA OCI – Anexo n.° 3)
GUBERNAMENTAL

CARPETA DE SERVICIO – PROPUESTA DE

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
Código del Órgano de Control Institucional:
Nombres del Órgano de Control Institucional:
Código de la auditoría de cumplimiento programada:
Denominación de la auditoría: Título que hace referencia a la materia a examinar (obra, proceso,
rubro, transacción)
Monto a ser auditado: Vinculado a la materia a examinar
Justificación: Fundamentación que respalda la importancia de hacer la auditoría basándose en los
lineamientos de política aprobados para el planeamiento de control.
Periodo a ser auditado: Fecha de inicio y término del alcance de la auditoría de cumplimiento
Puntos de atención de la materia a examinar: Probables desviaciones de cumplimiento
relacionadas a la materia a examinar que requieren ser analizadas, tomando en consideración:
• Para la Sumilla: Condición y efecto
• Para el desarrollo: Posible condición en modo afirmativo en tanto se tenga evidencia y posible
perjuicio económico, impacto social o ambiental en modo condicional (habría, limitaría, etc.)
en tanto no se cuente con evidencia.

Res. de Contraloría General N.° 546-2018-CG de 31 de diciembre de 2018 que aprueban Directiva n.° 013-2018-CG/PLAN “Directiva de programación, seguimiento y evaluación del
Plan Anual de Control 2019 de los OCI”,.
 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Carpeta de Servicio (Contenido OCI – Anexo n.° 3)

CARPETA DE SERVICIO – PROPUESTA DE

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
Objetivo general: Descripción objetiva y concisa de lo que se pretende alcanzar con la auditoría.
Constituyen la dirección y los resultados que se desean lograr.
Objetivos específicos: Describir brevemente lo que se pretende alcanzar y deben estar
comprendidos dentro del marco del objetivo general.
Periodo de ejecución: Fechas de Inicio y término del desarrollo de la auditoría
Fecha:
Firma:
Jefe de OCI:

20

Res. de Contraloría General N.° 546-2018-CG de 31 de diciembre de 2018 que aprueban Directiva n.° 013-2018-CG/PLAN “Directiva de programación, seguimiento y evaluación del
Plan Anual de Control 2019 de los OCI”,.
 Actividad 1:
“Carpeta de Servicio”

1. Revisan la Carpeta de Servicio, y los formatos

OCI/CGR.
2. Recopilan y examinan información relacionada con
los antecedentes de la entidad.
3. Sustentan la Carpeta de Servicios CGR/OCI, según
las indicaciones del docente.

21
 Modelo de Plan Inicial

Fuente: Apéndice n.° 1 de la Ficha de revisión de plan de auditoría definitivo (CGR / OCI). 22
 Proyecto de oficio de Acreditación
El responsable del planeamiento
elabora el proyecto de oficio de
acreditación (CGR) o documento de
comunicación de inicio de auditoría
(OCI), que se adjunta a la carpeta de
servicio, con la finalidad que la UO
CGR/OCI a cargo de la auditoría,
gestione el trámite de aprobación
correspondiente (Apéndice 1 MAC /
Apéndice n.° 1 de la Ficha de revisión
de plan de auditoría definitivo (CGR /
OCI).).

23
Fuente de imagen: MAC, apéndice 1 http://doc.contraloria.gob.pe/sica/pdf/normativa/RC_473_2014_CG_manual.pdf
 Modelo de proyecto de
documento de
comunicación de inicio de
la auditoría (OCI)

Fuente: Apéndice n.° 1 de la Ficha de revisión de plan de auditoría definitivo (CGR / OCI).
24
 Actividad 2:
Elaboración del Plan de Auditoría Inicial

1. Elaboran el Plan de auditoría inicial,

según formato (objetivos y
procedimientos).
2. Elaboran el Proyecto de oficio de
acreditación, conforme al formato.
3. Sustentan el Plan de Auditoría inicial.

25
Planificación de la auditoría de cumplimiento

26
 Etapa de Planificación
Actividades de la Etapa de Planificación

I. Acreditar e instalar II. Comprender la

la Comisión Entidad y la Materia
Auditora/Comunicar a Examinar (Prueba
el inicio de AC (OCI) de Recorrido)

III. Aprobar el
Plan de Auditoría
Definitivo

27
I. Acreditar e instalar a la comisión auditora (Aplicable a CGR)
1) Comisión auditora, solicita
ambiente de trabajo e
información. Gerente CGR
puede presentar
Comisión/Comunicación de
inicio de AC (OCI).

4) Instalada la comisión, el 2) Titular dispone por escrito, a

Jefe de Comisión informa al
titular, respecto a los
integrantes de la comisión y
puede solicitarle una reunión
para comunicar los objetivos y
alcance de la auditoría.
Acreditar e más tardar al día siguiente de
la acreditación, la atención de
Instalar a la la información en las
Comisión condiciones y plazos que fije la
Comisión; documento que
Auditora debe remitirse en copia
autenticada.

3) Titular debe facilitar instalaciones

seguras y con ubicación cercana a las
áreas y funcionarios vinculados y
recursos logísticos solicitados por la
comisión auditora (plazo no mayor a 3
días hábiles a la fecha de acreditación).

28
II. Comprender la entidad y la materia a examinar
1. Determinar la
materialidad
respecto a los
7. Valorar los
Riesgos
riesgos de
2. Evaluar los
auditoría
elementos del
(riesgos:
ambiente de
inherente, de
control
control y de no
detección)

3. Analizar la
6. Materia a
implementación
examinar debe
de políticas de
estar asociada a
administración de
un macroproceso
riesgos y mapa de
o proceso crítico
riesgos

5. Indagar labor 4. Identificar a los

realizada por el OCI funcionarios claves
29
 Obtención y procesamiento de evidencia de auditoría
La comisión auditora aplica diversas técnicas de
auditoría que, a su juicio profesional le permita
obtener evidencia suficiente y apropiada.

Técnicas de auditoría

Métodos prácticos de investigación, verificación

y prueba que utiliza el auditor para obtener Fuente de imagen: www.auditoriasleandro.blogspot.com

evidencia que fundamente su opinión y

mediante los cuales recopilan información.

(*) Aplicación de la Metodología de Evaluación del Control Interno de la materia a examinar.

 Clasificación de Clasificación de las
las evidencias técnicas de auditoría

• Inspección
Física • Observación

• Relevamiento
• Comprobación
Documental • Rastreo
Técnicas • Revisión selectiva
Guía de
de Obtención • Indagación Técnicas de
de Evidencia • Entrevista
Auditoría
Testimonial • Encuesta
• Cuestionario
• Declaración
• Confirmación

• Análisis
• Conciliación
Analítica • Tabulación
• Cálculo
• Comparación
 III. Aprobar el Plan de Auditoría
Definitivo
Evaluación del diseño e
implementación y Modificación del plan
efectividad del control de auditoría inicial
interno (*)

Aprobar el Plan
de Auditoría
Definitivo

(*) Aplicación de la Metodología de Evaluación del Control Interno de la materia a examinar.

 III. Aprobar el Plan de Auditoría Definitivo
La comisión auditora en:
En el plazo previsto debe establecer los objetivos específicos y
procedimientos finales

---------- -------
Evaluación del Identificar y
Determinar la
diseño e comprender los
necesidad de
implementación y controles y
aplicar nuevos
efectividad del evaluar su diseño
procedimientos
control interno y efectividad

Registro de los Desarrollo de la

Trámite de auditoría con
objetivos aprobación del
específicos y base al Plan de
Plan de Auditoría Auditoría
procedimientos Definitivo
finales en el Definitivo
sistema aprobado
informático
2 días hábiles 33
 Evaluación del diseño de los controles
Pruebas de Recorrido
• El control es apropiado para
mitigar riesgo
Evaluar el diseño de • Quién es el responsable de
controles para ejecutar el control
establecer: • Con qué periodicidad se aplica
• Está documentado el control

Parcialmente Criterios de
Adecuado Inadecuado
adecuado valoración

Porcentaje de
30% ponderación

Evaluación Criterios Puntaje

Adecuado Cumple con todos los criterios 1
Parcialmente
Cumple con el criterio apropiado pero incumple algún otro de los criterios 2
adecuado
Incumple con el criterio apropiado o no cumple con ninguno de los
Inadecuado 3
criterios

La comisión auditora debe evaluar el diseño, implementación y efectividad de los controles internos establecidos por la entidad para la materia a examinar.
 Evaluación de la efectividad del control interno

Definición de Procesos
significativos

• Aplicación de procedimientos de
Selección de controles a auditoría con pruebas de cumplimiento y
probar sustantivas para determinar si los
controles son efectivos.

Evaluación de los controles

Criterios de
Efectivo Con deficiencias Inefectivo
valoración

70% Porcentaje de
ponderación
 Prueba de recorrido
Consiste en seguir a través del sistema de información de la entidad, reproducir y
documentar, las etapas manuales y automáticas de un proceso de gestión o de una
clase de operación, desde su inicio hasta su finalización, sirviéndose de una operación
utilizada como ejemplo.

Objetivo de la prueba de recorrido

✓ Entender las características de una prueba de
recorrido o walkthrough.
✓ Proporcionar ejemplos de preguntas que pueden
realizarse en una prueba de recorrido.
✓ Documentar los procedimientos llevados a cabo y Fuente de imagen: http://www.revistasumma.com/6-consejos-para-sacar-lo-
mejor-de-una-negociacion/
la información obtenida durante una prueba de
recorrido.
Los riesgos y la prueba de recorrido
Riesgo inherente
• Vinculado directamente a la actividad que se realiza, independientemente de
los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
• Fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se pueden tomar
decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad
realizada.

Fuente de imagen: http://www.encuentos.com/cuentos-de-

amistad/el-francotirador/

Riesgo de control
• Vinculado a los sistemas de control interno que estén implementados en la
organización y que influyen en la detección oportuna de deficiencias.
• Son factores relevantes los sistemas de información, contabilidad y control.

Fuente de imagen:
https://www.flickr.com/photos/30294097
@N08/4157271699

Riesgo de no detección
• Relacionado directamente con los procedimientos de auditoría planificados.
• La responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos
adecuados es total responsabilidad del grupo auditor

Fuente de imagen:
https://actitudsaludable.net/niveles-de-azucar-en-
sangre-
poderoso-indicador-salud/
 Cómo realizar una prueba de recorrido

Preguntar al
personal de Tratamiento
la entidad Corroborar la de las
Frecuencia
sobre su información incidencias
comprensión detectadas
del proceso

Recorrer el Grado de Hacer

Cuestiones a Documentaci
proceso detalle preguntas de
considerar ón
completo requerido seguimiento
 Procedimientos de auditoría

Pruebas de controles / cumplimiento

• Diseñados para obtener evidencia sobre el diseño, implementación y efectividad de los controles de
cumplimiento establecidos. En general para cada objetivo de control el auditor deberá:
• Identificar los procedimientos de control importantes.
• Ejecutar pruebas para asegurar el funcionamiento de los controles.
• Documentar los controles por ser aprobados.
• Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de controles.

Pruebas sustantivas
• Diseñados para obtener evidencia y confirmar las desviaciones de cumplimiento en la materia a examinar.
Generalmente están asociadas a montos o importes y comprenden:
• Procedimientos analíticos: implica el análisis de la materia a examinar o sus componentes para identificar
diferencias significativas. Abarca también, la investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que
son inconsistentes o que difieren significativamente.
• Pruebas de detalle: aplicación de una o más técnicas de auditoría a la materia examinada, tales como:
comparación, cálculos, confirmación, inspección física, indagación y observación.
 Programa de Auditoría

1 2 3
Técnica de
Procedimiento auditoría
de auditoría 1
Programa Técnica de
de auditoría auditoría

Procedimiento Técnica de
de auditoría 2 auditoría
 Actividad 3:
Juego de Roles

Acreditación y solicitud de información a la entidad

auditada/UO auditada (OCI)

Procedimiento:
1. En equipos escenifican la acreditación de la
Comisión Auditora ante la Entidad Auditada (grupos
impares “comisión auditora”, grupos pares “Entidad
Auditada”)

41
 Estructura del Plan de Auditoría Definitivo
I. Datos de la auditoría
II. Origen
III. Objetivo general
IV. Objetivos específicos y las materias a examinar
V. Período a examinar
VI. Normativa aplicable a la entidad y materia a examinar
VII. Normativa que regula la auditoría de cumplimiento
VIII. Comisión auditora
IX. Cronograma y plazos de entrega de los documentos
X. Programa de auditoría
XI. Flujos de revisiones
XII. Relación de apéndices
 Objetivos de la auditoría

Objetivo General Objetivos Específicos

• Descripción objetiva y concisa • Se encuentra dentro del marco del

• Expresando el propósito global e objetivo general
integral de lo que se pretende • Describen lo que desea lograrse
alcanzar con la auditoría en términos concretos
• Sustentado en el desarrollo de
comprensión de la entidad y la
materia a examinar

Los objetivos se redactan en forma afirmativa, utilizando verbos de acción de modo imperativo,
ejemplo: Determinar o Establecer
 Actividad 4:
Elaboración del Plan de Auditoría Definitivo

1. Los equipos elaboran el Plan de Auditoría Definitivo de

acuerdo al formato propuesto, teniendo en cuenta la
inclusión de las técnicas en la redacción de los
procedimientos de auditoría.
2. Sustentan su Plan de Auditoría Definitivo.

44
 Unidad II: Ejecución de la auditoría de cumplimiento

Capacidad 02:
Aplica los procedimientos de auditoría
consignados en el Plan de Auditoría Definitivo,
para la obtención de evidencia de auditoría, la
determinación de las observaciones y el registro
de cierre del trabajo de campo. http://www.legaltoday.com/blogs/transversal/blog-administracion-
publica/la-ley-402015-de-1-de-octubre-de-regimen-juridico-del-
sector-publico

Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com 45

 Etapa de Ejecución

Con la aprobación del plan de auditoría definitivo se inicia la etapa de ejecución de

la auditoría de cumplimiento, que comprende:

Registrar el
Definir la Ejecutar el plan cierre de la
Determinar las
muestra de de auditoría ejecución
observaciones
auditoría definitivo (trabajo de
campo)
 Definir la Muestra de Auditoría

• El MAC incluye una metodología para la selección de la muestra,

en función al análisis de datos disponibles y la interpretación de
su comportamiento (*).

• Esta metodología permite discriminar las situaciones en las

cuales se aplican técnicas de muestreo estadístico, tanto por
atributos como por unidades monetarias, y otras situaciones en
las que se aplica el muestreo discrecional (juicio experto).

(*) Apéndice 4 del MAC.

47
 Definir la Muestra de Auditoría
Para la selección de la muestra la comisión auditora aplica muestreo estadístico o no estadístico.
Define los criterios para la estimación del
tamaño y selección de la muestra en
Muestreo función de la evaluación del control
Estadístico interno a la materia a examinar y
Metodología para la
estimación de los riesgos de auditoría, si el selección de la muestra
caso amerita.

• Establecer a qué procesos, cuentas,

A la contratos, facturas, partidas u otra
información, se debe aplicar los
comisión procedimientos y sustentar los
Auditora le resultados de la auditoría.
permite • Inferir estadísticamente sobre el
universo.
 Definir la Muestra de Auditoría

• Se aplica seleccionando discrecionalmente

partidas u operaciones claves, dada su
Muestreo No materialidad y riesgo.
Estadístico • No constituyen parte de la muestra
estadística y sus resultados no son
extrapolables de la que son extraídos.

http://actualicese.com/actualidad/2015/03/19/un-buen-
contador-forense-descubre-ilicitos-y-previene-
• Son los elementos seleccionados discrecionalmente, comportamientos-criminales/
sin respaldo estadístico, en función de algún atributo
Partidas claves
o conjunto de atributos, relevantes para el logro de los
objetivos de la auditoría.

49
 Actividad 5:
“Elaboración de la solicitud de información y
recopilación de información”

1. En base al caso planteado, seleccione cinco (5)

procedimientos del Programa de Auditoría (los
más importantes), y elabore los requerimientos de
información, identificando las unidades orgánicas y
la información que les solicitará para desarrollarlos
satisfactoriamente.

50
 Ejecutar el Plan de Auditoría Definitivo

Se aplica los procedimientos del “Programa de Auditoría”, con la finalidad

de obtener evidencias de auditoría suficiente y apropiada que
fundamente la conclusión del auditor respecto de:

✓ Materia a examinar
✓ Señalamiento de presunta responsabilidad (de ser el caso)
 Ejecutar el Plan de Auditoría Definitivo
Es la información utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión y sustenta el informe de auditoría.
(Directiva N° 007-2014-CG/GCSII, Anexo N° 1 - RC N° 273-2014-CG)
Comprende toda la información obtenida mediante
la aplicación de Técnicas de Auditoría, las cuales son
desarrolladas en los procedimientos de auditoría.
(NGCG, literal C: EJECUCIÓN, numeral 7.20 – RC N° 273-2014-CG)

Evidencias de Auditoría

La comisión auditora Requisitos

valora la evidencia
para reducir el riesgo
de auditoría, Suficiente Apropiada
empleando el juicio y
Medida cualitativa:
escepticismo
• Relevancia
profesional. Medida cuantitativa • Fiabilidad
• Legalmente válida
 Ejecutar el Plan de Auditoría Definitivo
Obtención y valoración de la evidencia
Clasificación de las Clasificación de las técnicas de
evidencias auditoría

Física • Inspección
• Observación

• Relevamiento
• Comprobación
Documental
• Rastreo
• Revisión selectiva
Técnicas
•
Guía de Técnicas
de Indagación
• Entrevista de Auditoría
Obtención • Encuesta
Testimonial
de Evidencia • Cuestionario
• Declaración
• Confirmación
• Análisis
• Conciliación
Analítica • Tabulación
• Cálculo
• Comparación

Fuente: Guía: Técnicas de Auditoría (Código GU-SCPACU-02/Versión:00/Página 2 de 28

 Actividad 6:
“Elaboración de la Cédula de Desarrollo de
procedimientos de auditoría”

1. Considerando los cinco (5) procedimientos de

auditoría seleccionados, formule la cédula de
desarrollo de procedimientos establecida en el
Apéndice 5 del MAC.

54
Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/
 Determinar las Observaciones

• IDENTIFICAR DESVIACIÓN DE
CUMPLIMIENTO

• ELABORAR

• COMUNICAR

• EVALUAR COMENTARIOS

• SEÑALAMIENTO RESPONSABILIDADES
 Determinar las Observaciones
Identificar las Desviaciones de Cumplimiento
MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

Entidad auditada: Alcance:

Sistema administrativo: Orden de Servicio:
Materia a examinar: Fecha:

[Descripción de la sumilla]

Funcionario(s) Interviniente(s) Responsabilidad proyectada

Adm inistrativa

Tipo
Desviación de cumplimiento Evidencias
(*) Nombre y Cargo Desde Hasta Civil Penal
Entidad PAS

Condición

Criterio

Efecto

Causa
(*) Indicar si: (1) deficiencia de control interno, (2) Desviación de cumplimiento

…………………………………………. ………………………………………………...... ………………...………………………………… …………………………...…………… …………………………...……………

Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos
Código Código Código Código Código
Gerente UO/Jefe ORC u OCI Supervisor Jefe de comisión Abogado Integrante o experto
 Actividad 7:
“Formulación de la Matriz”

1. En base al caso planteado, formule de la Matriz de

desviación de cumplimiento

57
Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/
 Determinar las Observaciones
Elaborar la desviación de cumplimiento
Se formulan cuando se advierten actos u omisiones que denotan la inobservancia de: a) Normativa
aplicable. b) Disposiciones internas. c) Estipulaciones contractuales establecidas.

Sumilla Título o encabezamiento que identifica el hecho o situación deficiente detectada.

Presentación del Breve desarrollo de los hechos en forma ordenada, con indicación de los
Hecho elementos de la desviación de cumplimiento.

Redactar el hecho o situación deficiente detectada, con un lenguaje

sencillo y entendible; su contenido debe ser presentado en orden
Condición cronológico, en forma objetiva, concreta y concisa, sustentada en
evidencia.

58
 Determinar las Observaciones
Elaborar la desviación de cumplimiento

Citar el criterio ordenadamente, empezando con la norma de mayor rango, y debe consignarlas en la
forma siguiente:

✓ Señalar el número, título y fecha de emisión de la norma utilizada.

✓ Señalar el número y título del artículo de la norma utilizada.
✓ Citar entre comillas y en letra cursiva la parte pertinente de la norma transgredida.
✓ El criterio debe corresponder a la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la
Criterio condición y encontrarse vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos observados.
✓ Debe citarse ordenadamente en función a cada hecho observado, y dentro de esta en función a
su jerarquía normativa (de mayor a menor).
✓ No debe únicamente consignarse normativa general o principios.
✓ No incluir normas de regímenes laborales o estatutarios de los involucrados.
✓ No constituye criterio de la observación los artículos, que regulan las infracciones por
responsabilidad administrativa funcional.

59
 Determinar las Observaciones
Elaborar la desviación de cumplimiento
Consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o situación
Efecto deficiente detectada. El resultado adverso o riesgo potencial identificado.

Causa Razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada; que se consigna
cuando haya podido ser determinada a la fecha de la comunicación.

Motivo Descripción detallada de las circunstancias que motivaron la comunicación a

quienes están comprendidos en la situación deficiente detectada.

60
 Actividad 8:
“Formulación de la Deficiencia de Control
Interno y la Desviación de Cumplimiento”
1. En base al caso planteado, formule la deficiencia de
control interno
2. En base al caso planteado, elabore la desviación de
cumplimiento
3. ¿Consideran que en el caso planteado, existe algún
hecho que resulte necesario revelarlo como
“Aspecto Relevante”?, de ser así, proceda a su
formulación

61
Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/
 Determinar las Observaciones
Comunicar las Desviaciones de Cumplimiento
Entrega de la Cédula a la persona comprendida en los hechos, en entidad, domicilio
último declarado o el del DNI

Si se negase a recibirla o a suscribir la “constancia de recepción”, se registra en el rubro “observaciones”

del cargo de la cédula y se da por agotado el procedimiento de comunicación.

Párrafos 115 al 118 del MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

62
 Determinar las Observaciones
Comunicar las Desviaciones de Cumplimiento
Si el auditor no ubica a la persona a comunicar – Aviso de notificación de visita a domicilio

Párrafos 118 del MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO 63

 Determinar las Observaciones
Comunicar las Desviaciones de Cumplimiento

Comunicar Desviaciones de Cumplimiento Por: email / edicto / extranjero

Por Correo Electrónico Por Edicto

• A pedido de parte debidamente • Cuando no exista el último domicilio declarado por la

justificada. persona en la entidad o el domicilio que figura en el DNI, o
• Siempre que permita confirmar su no sea posible ubicar dicho domicilio.
recepción. • Publicación por un (1) día hábil en el diario oficial El Peruano
http://pontealdiaconlainfor o de mayor circulación.
matica.blogspot.pe/2015/09
/correo-electronico.htm
• Plazo de 3 días hábiles para recabar Cédula y Desviación.
• Adicionalmente Cédula de Notificación será publicada en
Cuando la persona reside en el extranjero
Portal Web de la CGR.
✓ La comisión auditora efectúa las coordinaciones
necesarias con el OCI del Ministerio de RREE, a fin de
cautelar que el proceso de comunicación se desarrolle en
forma efectiva y oportuna.

https://es.slideshare.net/IselaGuerreroPacheco/normas-legales-diario-el-
peruano-contrato-docente-2015-13-de-diciembre-del-2014

64
 Actividad 9:
“Elaboración de la Cédula de comunicación de
desviaciones”

En base al caso en desarrollo, elabore:

1. Cédula de comunicación de desviaciones
2. Precise a quienes va a comunicar

Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/

 Determinar las Observaciones
Evaluar Comentarios

✓ La persona comunicada en sus comentarios debe proporcionar

PRESENTACIÓN DE COMENTARIOS obligatoriamente su “correo electrónico personal”, a fin de que se
le comunique los resultados de la auditoría una vez que el
informe esté aprobado y comunicado a la entidad auditada.

✓ Por escrito.
✓ De manera individual.
✓ Debidamente documentado.
✓ Puede presentarse por medios electrónicos o mediante
declaración prestada, registrándose en acta, sin perjuicio de
recibir dichos comentarios en forma física.
✓ Si es conjunta se recibe, pero se evalúa en forma individual.
✓ Si no remiten respuesta o es extemporánea, tal situación se
consigna en el informe.

67
 Determinar las Observaciones
Evaluar Comentarios

Se realiza la evaluación de manera objetiva, exhaustiva, fundamentada e

imparcial, y contrastados documentalmente con la evidencia obtenida), que
Evaluar comentarios y incluye necesariamente:
subsiste desviación
✓ Nombre completo; cargo desempeñado; materia de la comunicación; período
de gestión: fecha de inicio y término; tipo, número y fecha del documento
que presenta los comentarios.
✓ Transcripción literal del hecho materia de la evaluación.
✓ Transcripción literal de los comentarios.
✓ Comentarios del auditor asignado de realizar la evaluación (en lo posible debe
OBSERVACIÓN ser la persona que elaboró la desviación de cumplimiento).
(Informe) ✓ Firma del auditor a cargo de realizar la evaluación, el abogado, el jefe de la
comisión y el supervisor.
✓ Efectuar por cada hecho detectado el señalamiento del tipo de la presunta
responsabilidad.

68
 Determinar las Observaciones
Evaluar Comentarios

Evaluar comentarios
y se desvirtúa • Se presentan nuevos elementos de juicio que modifiquen la
desviación percepción inicial de la comisión auditora.
• La demostración equívoca de la aplicación del criterio de
auditoría.
• La existencia de normas específicas no consideradas en la
evaluación y comunicación de tales desviaciones.
• La demostración que el nivel de participación en las desviaciones
NO prosperan como de cumplimiento corresponde a otra persona, en cuyo caso la
observación comisión debe trasladar esta desviación a tal persona.

Los argumentos que las desvirtúan, se consignan y archivan en la documentación

de auditoría y en los medios informáticos.

69
 Determinar las Observaciones
Evaluar los comentarios

Si como resultado de la evaluación de comentarios,

se advierten nuevos hechos o evidencias referidas a la primera comunicación

FORMULA Y COMUNICA

Desviación de
cumplimiento
complementaria
o
Garantizar el actualizada
debido proceso
 Registro de cierre del trabajo de campo
El supervisor y jefe de la comisión auditora registran en el sistema informático lo
siguiente:
Dirigido al
 Fecha de sus conclusiones y comentarios titular

 Acta o documento a través del cual se hizo la devolución de toda la

Encargada de la
documentación original custodia y archivo

 De ser el caso, limitaciones en la entrega de información que dieron mérito a las

infracciones previstas (CGR y la intervención del Ministerio Público).

 La comisión auditora puede llevar a cabo una reunión con el Titular, para hacer
de su conocimiento: “Propuestas de mejora para la gestión de la materia
examinada”; y obtener los compromisos de mejoramiento.
 Actividad 10:
“Evaluar los comentarios”

1. Formule comentarios

2. Evaluar los comentarios formulados por otro grupo de la clase,

utilizando el formato CD4.1

3. Precise en un papelógrafo los principales argumentos de

defensa, así como los criterios de la comisión auditora que los
desvirtúan y concluya que aspectos se constituyen en
observación y que es lo que se archiva al haberse desvirtuado

72
Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/
 Unidad III: Documentación de la Auditoría de Cumplimiento

Capacidad 03:
Organiza, referencia y codifica la
documentación de Auditoría de
Cumplimiento, de acuerdo con la
metodología y normativa emitida por la
CGR.

73
Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com
 ¿Qué es la documentación
de auditoría
de cumplimiento?

Fuente de imagen: https://www.pinterest.es/pin

 Es la evidencia documental del trabajo del
auditor y está constituida por el plan de
auditoría y su sustento, la evidencia obtenida
Documentación de como resultado de la aplicación de los
auditoría de procedimientos de auditoría, la documentación
generada por la comisión auditora.
cumplimiento
Definición

Esta documentación debe estar clasificada y

referenciada en los archivos de auditoría,
constituidos por uno o más carpetas u otros
medios de almacenamiento de datos, físicos o
electrónicos.

Fuente de imagen: https://www.oml.cl/gestion-de-informacion/

75
 Ayuda a mejorar la calidad de la
auditoría.
Fuente de imagen:
http://pt.slideshare.net/Superprovas/auditoria-

Documentación de 18619449

auditoría de Facilita una efectiva

cumplimiento Supervisión.
Fuente de imagen:
https://wikidma.wordpress.com/2013/02/page/3/

Propósito
Facilita una efectiva evaluación
del trabajo realizado y
evidencia obtenida. Fuente de imagen:
http://rampalortodoncia.com/tag/evidencia/

Facilita una efectiva evaluación

de las conclusiones alcanzadas
Fuente de imagen: https://www.oml.cl/gestion-de-informacion/
antes de la elaboración del Fuente de imagen:

informe. https://wolf2011.wikispaces.com/AUDITOIRIA+INFORMATICA
 Documentación de
auditoría de Estructura ✓ Dimensión de la entidad
cumplimiento
✓ Complejidad de la entidad
Depende
Contenido de factores
como: ✓ Naturaleza de los
procedimientos de
auditoría a aplicar
Extensión ✓ Otros según las circunstancias

Fuente de imagen: https://www.oml.cl/gestion-de-informacion/

77
 Debe estar
apropiadamente
Organizada

Clasificada En los ARCHIVOS DE AUDITORÍA

Referenciada
Constituye una o más carpetas u
Documentación de otros medios de almacenamiento de
auditoría de datos, físicos o digitales, según lo
establecido por la Contraloría.
cumplimiento

Debe facilitar su acceso, uso y

custodia, en pro de la celeridad y
Debe mostrar los detalles seguridad de las actividades que
de la evidencia y revelar la forman parte de la auditoría.
forma en la que se obtuvo.

78
Fuente de imagen: https://www.oml.cl/gestion-de-informacion/ Fuente de imagen: http://significado.net/archivo/
 Funciones relacionadas con la Documentación
de auditoría

Integrante Elaborar y registrar la D/A en forma oportuna e íntegra en el

Fuente de imagen: http://pruebas-

marco de las disposiciones emitidas por La Contraloría. auditorias.blogspot.pe/2014_10_01_archive.html

Revisar que la D/A sea elaborada y registrada por el

Jefe de Comisión profesional de la comisión auditora y experto, en forma
oportuna e íntegra en el marco de las disposiciones de La
Contraloría. Fuente de imagen: http://pruebas-
auditorias.blogspot.pe/2014_10_01_archive.html

Verificar que la D/A sea elaborada y registrada en forma

Supervisor oportuna e íntegra en el marco de las disposiciones emitidas
por La Contraloría.
Fuente de imagen:
http://www.administracionpublica.com/objeto-auditoria-publica-i/

79
Fuente de imagen: http://www.aspectosprofesionales.info/2012/08/auditorias-internas-de-los-sistemas-de.html
 Control de calidad de la documentación de auditoría

• La revisión del jefe de comisión debe considerar: Conformidad con la

aplicación de las normas,
criterios de auditoría y el
plan de auditoría

Contener información Brinde respaldo adecuado a

limitada al objetivo de la Evidencia suficiente y las desviaciones de
auditoría apropiada cumplimiento, conclusiones
y recomendaciones

Organizados, No voluminosos para su fácil

Legible, comprensible
referenciados y firmados manipulación y evitar su
completa, precisa y
por el auditor deterioro
pulcra

80
 Control de calidad de la documentación de auditoría
• La revisión de la documentación de auditoría por
parte del supervisor debe considerar: Que el informe de auditoría se
elabore de acuerdo a las normas
y criterios técnicos establecidos

Que la evidencia obtenida

Que el trabajo de
sea suficiente y apropiada
auditoría esté
adecuadamente
planificado

Que la auditoría se ejecute

conforme a las normas,
criterios y procedimientos
establecidos

81
 GESTIÓN DE LA CALIDAD
CONTROL DE CALIDAD
Verificar el cumplimiento de los requisitos y
especificaciones establecidas como estándares.
Ejecutado oportunamente por las unidades
orgánicas de la CGR, OCI y SOA, como parte
inherente de su gestión y de acuerdo con sus
funciones y atribuciones en la conducción,
ejecución y evaluación de los servicios de control y
servicios relacionados.
ASEGURAMIENTO DE LA
CALIDAD
Verificar que los procesos y productos de control
gubernamental han sido sujetos a control de calidad
en cada una de sus etapas y cumplen con los
requisitos y especificaciones establecidos como
estándares, impulsando la mejora continua del
proceso operativo del servicio de control, a fin de
proporcionar confianza sobre el adecuado ejercicio
del control gubernamental. Es realizado de manera
selectiva por personas o unidades orgánicas distintas
a los que ejecutaron los servicios.
82
 Referenciación
REFERENCIACIÓN
y
codificación

(Ver Ficha de revisión de la

documentación de auditoria CODIFICACIÓN
– Auditoría de Cumplimiento
y apéndices)
 La documentación y archivos de auditoría son de
propiedad de los órganos del Sistema, siendo
custodiados de acuerdo con la normativa específica
sobre el tema.

PROPIEDAD Y
La integridad y reserva se cautela:

CUSTODIA
✓ Asegurándose que el ambiente proporcionado a la comisión auditora
cuente con la seguridad necesaria.
✓ Evitando dejar la D/A en lugares accesibles al público.

Documentación de Otras medidas:

✓ Guardarla en las noches en armarios o credenzas bajo llave.
auditoría de ✓ Guardar bajo llave la información clasificada como «confidencial»
cumplimiento cuando no se utilice.
✓ En viajes, cuando sea necesario llevar los D/A a un hotel, guardar en
maletín bajo llave.

84
Fuente de imagen: https://www.oml.cl/gestion-de-informacion/ Fuente de imagen: http://transarchivos.co/portfolio/custodia-documental/
 Propiedad y custodia

Documentación de Debe retenerse hasta el fin del año fiscal, después

del período de 10 años desde la emisión del informe
auditoría de o informes sobre el examen, a no ser que el tema
cumplimiento siga siendo contencioso o de interés corriente
después de ese tiempo.

Fuente de imagen: https://www.oml.cl/gestion-de-informacion/ Fuente de imagen: http://archivosygestion.com/ 85

 ✓ Signos elaborados para identificar y
explicar procedimientos de auditoría
realizados.
Marcas de auditoría ✓ Indican la naturaleza y extensión de la
verificación aplicada en cualquier etapa.
✓ También se les conoce como símbolos,
claves, tildes.
Clases:
• Estandarizadas
Con significado
uniforme • Tienen el mismo significado para
todas las auditorías

• Significado no convencional
Con leyenda a
criterio del • Significado adecuado a cada caso
auditor e indicado en c/u de las hojas de
trabajo

86
Fuente de imagen: http://www.gestiopolis.com/procedimiento-auditoria-identificacion-riesgos-procesos-en-cuba/
 Marcas de auditoría con significado uniforme

Cotejado, comprobado, correcto Circularizado

Verificado y revisado con

Circularización confirmada
documentación sustentatoria

Sustentatoria: Verificado con libros Verificación física

oficiales y auxiliares de contabilidad y
registros presupuestales Operación autorizada
Suma correcta vertical
Pago Posterior
Suma correcta horizontal
Cobro Posterior
Cálculo verificado
87
Fuente de imagen: http://es.slideshare.net/gabogadosv/mo4aud
 REFERENCIACIÓN

Cédula de
desarrollo de
procedimientos
CODIFICACIÓN
de auditoría
 Cédula de
REFERENCIACIÓN
desarrollo de CRUZADA

procedimientos
de auditoría CODIFICACIÓN
 Documentación de ✓ Archivo permanente (P)
auditoría de
✓ Archivo de Planificación (L)
cumplimiento
✓ Archivo de Auditoría de Cumplimiento (C)
Clasificación de la
documentación y ✓ Archivo de Desviaciones de Cumplimiento (CD)
distribución en
los archivos de ✓ Archivo de Correspondencia (C1 / C2 / C3 / C4)
auditoría ✓ Archivo de Resumen (R)
✓ Archivo Opcional (O)
✓ Archivo de Varios (V)

Fuente de imagen: https://www.oml.cl/gestion-de-informacion/ Fuente de imagen: 90

https://www.aduana.cl/documentos-y-estudios-internacionales-del-oea/aduana/2014-01-27/140746.html
 1. Archivo Permanente (P)

P1:Norma de creación y otras que regulan el funcionamiento de la

entidad.

P2: Organigrama o estructura orgánica de la entidad vigente

P1,P2,P3,…P18,P…
P3: Reglamento de organización y funciones – ROF y modificatorias del
período auditado.

91
Fuente de imagen: http://edeinyspaz.blogspot.pe/
 2. Archivo de Planificación (L)

L1:Carpeta de servicio que incluye el plan de auditoría inicial y la documentación

e información relacionada con los antecedentes de la entidad.

L2: Plan de auditoria definitivo aprobado.

L1,L2,L…….
L…: Otros documentos sustentantes del proceso de planificación de la
auditoría y el plan de auditoría definitivo.

92
Fuente de imagen: http://edeinyspaz.blogspot.pe/
 3. Archivo de Auditoría de Cumplimiento (C…)

Gestión de Recursos Humanos (CRH), Abastecimiento (CAB), Presupuesto

Público (CPP), Tesorería (CTE), Endeudamiento Público (CED)….

CAB1: Fotocopia del programa de auditoría definitivo.

CAB2: Cédula documentada de la definición de la muestra de auditoría, aplicando el muestreo estadístico
o no estadístico. CAB2.1.:Cédula documentada de la definición de la muestra de auditoría. CAB2.2.:cédula
del desarrollo de procedimiento de auditoría
Se codifica de
acuerdo al sistema CAB3: Deficiencias de control interno de la materia a examinar,
administrativo CAB4:Desviaciones de cumplimiento
CAB5:Relación de desviaciones de cumplimiento que serán comunicadas.
CAB6: Resumen de la evaluación de los comentarios de las personas comprendidas en los hechos.
CAB7: Cédula de trabajo que sustenta el análisis de la presunta responsabilidad administrativa funcional,
penal o civil.

93
Fuente de imagen: http://edeinyspaz.blogspot.pe/
 4. Archivo de Comunicación de Desviaciones
de Cumplimiento (CD)

(CD1), Matriz debidamente aprobada y firmada por el integrante o experto, abogado (de ser
el caso), jefe de comisión, supervisor y gerente o jefe de la unidad orgánica u OCI
competente.

CD2: Fotocopia del cargo del documento de inicio de la comunicación de desviaciones de cumplimiento
enviado al Titular.
CD3: Control de comunicación de desviaciones de cumplimiento y de ser el caso de las ampliaciones
otorgadas.

CD1, CD2,CD3,CD4,CD5… CD4: Cédulas de evaluaciones de comentarios

CD4.1:Cédulas de trabajo de las evaluaciones de comentarios, con opinión del auditor integrante
(abogado, técnico o experto), que incluye las revisiones del supervisor y jefe de la comisión.
CD4.2: Diferentes versiones de las cédulas de trabajo de las evaluaciones de comentarios, producto de las
revisiones efectuadas.
CD5:Documentación de comunicación de desviaciones de cumplimiento.
CD5.1:Cédulas de comunicación de la desviación de cumplimiento

94
Fuente de imagen: http://edeinyspaz.blogspot.pe/
 5. Archivo de Correspondencia (C1 / C2)

C1: Correspondencia emitida. Registro de la correspondencia emitida, para las

comunicaciones internas.

C2: Correspondencia recibida. Registro de la correspondencia recibida, para las

comunicaciones internas.

C1, C2,C3,C4,C5…
Documentos emitidos en C3: Correspondencia emitida. Registro de la correspondencia emitida, para las
el proceso de auditoría comunicaciones externas.
C4: Correspondencia recibida. Registro de la correspondencia recibida, para las
comunicaciones externas.

95
Fuente de imagen: http://edeinyspaz.blogspot.pe/
 6. Archivo Resumen (R)
R1: Informe de auditoría. R1.1: Resumen Ejecutivo. R1.2: Fundamentación Jurídica,
en caso se advierta el señalamiento de presunta responsabilidad penal.
R2: Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecución de la
auditoría.

R3: Comentarios de las modificaciones sobre los objetivos de la auditoría y procedimientos de

auditoría posteriores a la planificación.
R4: Carta de abogados.
R5: Puntos de atención

R1, R2,R3,R4,R5, R6,R7,R8

Y R9…
R6: Hechos sobre hechos subsecuentes y comentarios.
R7: Lista de verificación de conclusión de auditoría.
Fichas de revisión del control de calidad, con los vistos de las instancias que intervinieron en
dicho proceso.
R8: Formato de control de tiempo del proceso de auditoría
R9: Relación total de archivos utilizados

96
Fuente de imagen: http://edeinyspaz.blogspot.pe/
 7. Archivo Opcional (O)

Información o documentación de la entidad la cual por su naturaleza, cantidad y

variedad se relaciona con los objetivos de la auditoría.
01, O2…..

97
Fuente de imagen: http://edeinyspaz.blogspot.pe/
 8. Archivo Varios (V)

Información o documentación relacionada con temas

complementarios y ampliaciones efectuadas en la auditoría.

V1, V2…..

98
Fuente de imagen: http://edeinyspaz.blogspot.pe/
 Actividad 11:
“Elaboración de Archivos”
1. Organizan y clasifican la documentación del caso.
2. Elaboran los siguientes archivos:
▪ Elaboran los archivos: permanente y de planificación, utilizando
como guía la Ficha de Revisión de Documentación de Auditoría de
Cumplimiento (ver numerales 1 y 2).
▪ Elaboran los archivos: Auditoría de Cumplimiento y de
Correspondencia, utilizando como guía la Ficha de Revisión de
Documentación de Auditoría de Cumplimiento (ver numerales 3 y
5).
▪ Elaboran los archivos: Comunicación de desviaciones, archivo
opcional y archivo varios, utilizar la Ficha de Revisión de
Documentación de Auditoría de Cumplimiento (ver numerales 4, 7 y
8).
▪ Elaboran el archivo: Resumen, utilizar la Ficha de Revisión de
Documentación de Auditoría de Cumplimiento (ver numeral 6).
99
Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/
Unidad IV: Elaboración del informe de auditoría de
cumplimiento

Capacidad 04:

Elabora el Informe de Auditoría de acuerdo a

la estructura establecida en la normativa de
control gubernamental, con el respectivo
control de calidad, para la aprobación y
comunicación correspondiente, asegurando Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com

el logro de los objetivos de la auditoría.

100
 Elaboración del Informe

Finalidad Escrito
(A cargo del jefe de comisión y
supervisor)
Brindar oportunamente
información al titular de la
Expone La redacción se realiza empleando un
entidad y otras autoridades u
tono constructivo, utilizando un
organismos competentes que
leguaje sencillo y entendible, que
permita promover acciones
Resultados de la permita su comprensión incluso por
de mejora, correctivas u
Auditoría de Cumplimiento los usuarios que no tengan
otras necesarias en la
conocimientos detallados sobre los
conducción y ejecución de las
temas incluidos en el mismo.
actividades examinadas.

Los asuntos se deben tratar en

forma concreta y concisa, los que
deben coincidir de manera exacta y
Conforme las NGCG objetiva con los hechos observados

101
 Elaboración del informe

Ordenado, sistemático, lógico,

elaborado conciso, exacto, objetivo, oportuno
por Redacta y en concordancia con los
objetivos de la auditoría

en forma

Escrito
se

para
Al titular o las instancias mejorar la
Comunica competentes de la entidad y el SNC gestión de
Es un documento la Entidad
Según el MAC Debida uniformidad, ordenamiento, consistencia y calidad
 Elaboración del informe
Ordenado • Redactado en forma secuencial.
• Los componentes de su estructura se encuentran relacionados
sistemático y lógico entre sí y contribuyen a un mismo objetivo.
• Las conclusiones arribadas se desprenden de los hechos expuestos.
• No debe ser más extenso de lo necesario para transmitir su
Concisión mensaje.

• La evidencia presentada fluya de la documentación de auditoría y

Exactitud que las observaciones sean correctamente expuestas.

• Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y

ponderada, es decir, consignando suficiente y apropiada
Objetividad información obtenida como producto de una debida e imparcial
evaluación de los hechos.
• La comisión auditora debe adecuarse a los plazos estipulados en el
Oportunidad plan de auditoría correspondiente, a fin que el informe pueda
emitirse en el tiempo previsto.
 Control y aseguramiento de la calidad al proceso de
auditoría de cumplimiento (elaboración de informe)

Jefe de Comisión

Tienen la responsabilidad
Niveles de ejercer el control de
Gerenciales calidad en cada una de las Supervisor
(Refrendar) etapas del proceso de
auditoría

Jefe de OCI
 Estructura del Informe de Auditoría
I. Antecedentes
• 1) Origen
• 2) Objetivos
• 3) Materia Examinada y Alcance
• 4) De la Entidad
• 5) Comunicación de las Desviaciones de Cumplimiento
• 6) Aspectos Relevantes de la Auditoría

II. Deficiencias de Control Interno (cuando corresponda)

III. Observaciones

IV. Conclusiones

V. Recomendaciones

VI. Apéndices

https://www.google.com/search?q=informe+de+auditoria&rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwi9qPWpmKDiAhUi01kKHcT5By4Q_AUIDigB&biw=125
2&bih=581#imgrc=2JizSX9CT7BaIM:
 I. Antecedentes

1. Origen Es programa o no programada

Código de la auditoría (SICA – CGR / SCG –

OCI)

Oficio de acreditación – CGR / Documento

de comunicación de inicio de la auditoría al
titular de la entidad.
 I. Antecedentes

2. Objetivos Se consigna el objetivo general y los

específicos.

Tienen que ser los consignados en el

plan de auditoría definitivo.

Redactado en forma positiva, inicia

con “determinar o establecer”.
 I. Antecedentes

3. Materia Materia examinada: proceso, componente, rubro,

examinada segmento, actividad, transacción u operación materia de
y alcance la auditoría.
Alcance: período examinado, unidades orgánicas
relacionadas a la materia examinada, ámbito geográfico
donde se realizó la auditoría.
Normas que orientan la auditoría.

Las limitaciones para acceder a la información, de ser

pertinente.
 I. Antecedentes

4. De la entidad ▪ Naturaleza legal y nivel de gobierno al que

pertenece la entidad.
▪ Función que por norma expresa tiene
asignada
▪ Estructura orgánica de la entidad en forma
gráfica
 I. Antecedentes

5. Comunicación de Cumplimiento al numeral 7.31 de las

desviaciones de NGCG.
cumplimiento
Señalar las personas comprendidas en
los hechos que no se apersonaron a
recibir la comunicación.
 I. Antecedentes

6. Aspectos Reconocimiento de las dificultades o

relevantes limitaciones, de carácter excepcional
de auditoría Reconocimiento de logros significativos
alcanzados
Adopción de correctivos por la propia
administración, durante la ejecución de la AC,
que hayan permitido superar hechos
observables

Informar asuntos importantes que requieran un

trabajo adicional.

111
 I. Antecedentes
6. Aspectos Eventos posteriores a la ejecución del trabajo de
relevantes de campo que hayan sido de conocimiento de la
comisión auditora y que afecten o modifiquen el
auditoría funcionamiento de la entidad o de las áreas
examinadas.

La indicación de los informes que se hubieran emitido

previamente a la culminación de la etapa de ejecución
de la auditoría, para la adopción oportuna de acciones
pertinentes para la implementación de las
recomendaciones o en atención de solicitudes de
organismos autónomos cuando corresponda.
 II. Deficiencias de control interno

• Describe las deficiencias determinadas como producto

de la evaluación de los controles internos de la materia
examinada.
• La evaluación de la estructura de CI a la materia a
examinar, debe brindar información sobre el diseño y
la eficacia operativa de los CI de modo que coadyuven
al mejoramiento institucional.
 II. Deficiencias de control interno

Las deficiencias identificadas darán lugar a la formulación

de conclusiones con las respectivas recomendaciones, que
deben ser factibles de ser implementadas en el corto
plazo.

Sus elementos son:

Condición Criterio Efecto Causa

 II. Deficiencias de control interno

• Cuando la comisión auditora no ha realizado la

evaluación del diseño, implementación y efectividad
del control interno a la materia a examinar, se redacta
el párrafo siguiente (…)
“Teniendo en cuenta la [naturaleza, alcance, significancia u otro
criterio identificado] de la materia a examinar, la comisión
auditora no ha realizado la evaluación del diseño,
implementación y efectividad del control interno a la misma.”
 II. Deficiencias de control interno

• Cuando la comisión auditora ha realizado la evaluación del

diseño, implementación y efectividad del CI a la materia a
examinar, debe incorporar en informe de auditoría en el
párrafo siguiente:
“Cabe señalar, que las deficiencias reveladas no constituyen
necesariamente todos los aspectos de control interno que podrían ser
situaciones reportables, debido a que estas fueron identificadas como
resultado de la evaluación de las operaciones, procesos, actividades y
sistemas relacionados con los objetivos de la auditoría, y no con el
propósito de evaluar en su conjunto la estructura de control interno de
la entidad”
 III. Observaciones

• Título o encabezamiento
Sumilla • Identifica el asunto materia
de la observación – condición
y efecto

Breve desarrollo de la sumilla

(hechos identificados), con
indicación de los atributos de
Presentación del hecho la observación
Si es obra -> Ficha técnica
 III. Observaciones
Hecho o situación deficiente detectada
Condición Evitar el uso de calificativos

Norma, disposición o parámetro de medición

Criterio aplicable al hecho o situación observada

Consecuencia real o potencial, cuantitativa o

cualitativa, ocasionada por el hecho o situación
Efecto observada

Razón o motivo que dio lugar al

Causa hecho o situación observada
 III. Observaciones

Señalamiento de presunta responsabilidad

administrativa funcional, penal o civil, que se
deriven de los hechos revelados en la
Señalamiento del observación, teniendo en cuenta:
tipo de presunta • la identificación del deber incumplido,
responsabilidad • la reserva,
• la presunción de licitud y
• relación causal
 IV. Conclusiones

• Considera en forma concreta y concisa las observaciones

(condición, criterio, efecto y causa).

• En casos debidamente justificados, podrá también formular

conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones,
verificados en el curso de la auditoría.
 V. Recomendaciones

• Medidas específicas y posibles orientadas a promover la

superación de las causas y las deficiencias evidenciadas.
• Se formulan con orientación constructiva a efectos que
propicie el mejoramiento de la gestión y la eficacia operativa
de los controles internos de la entidad y el desempeño de los
funcionarios y servidores públicos a su servicio, para el logro
de los objetivos institucionales.
 VI. Apéndices

3. Evaluación de
2. Comentarios
1. Relación de los comentarios
presentados por
personas presentados por
las personas
comprendidas en las personas
comprendidas en
los hechos comprendidas en
los hechos
los hechos

Firmas
 Documentos complementarios del Informe de Auditoría

Procuraduría Pública

Fundamentación Iniciar las

Jurídica acciones
legales
Relevancia Penal

Informe de Auditoría
 Estructura de la Fundamentación Jurídica
I. DESCRIPCIÓN DE LA RELEVANCIA PENAL

II. TIPO PENAL

III. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL DELITO

IV. SUJETOS ACTIVOS Y OTROS

V. PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL

 Revisión, aprobación y comunicación del Informe de auditoría
COMUNICACIÓN
Monto auditado mayor a 10 millones de soles: Titular de la entidad
C
O REVISIÓN REVISIÓN FINAL APROBACIÓN
N Órgano desconcentrado Nivel superior jerárquico Nivel superior jerárquico OCI de la entidad
T del cual depende del cual depende
R Unidad orgánica
A Procuraduría Pública
L Monto auditado menor a 10 millones de soles:
O Órgano Correo Involucrados
R Órgano desconcentrado desconcentrado
Í
A Unidad orgánica Publicación del Informe
Unidad orgánica

Monto auditado mayor a 10 millones de soles: Titular de la entidad

O Nivel superior jerárquico

Nivel superior Procuraduría Pública – vía
C OCI del cual depende jerárquico del cual Titular Entidad
I depende
UO de la Contraloría
Monto auditado menor a 10 millones de soles:

OCI OCI Correo Involucrados

Publicación del Informe

Lineamientos RC 083-2019-CG de 4 de marzo de 2019
 Actividad 12:
“Elaboración y sustentación del Informe de
Auditoría”
Instrucciones:
1. Elaborar el Informe de Auditoría de acuerdo a la estructura
aprobada.

2. Realizar la revisión del informe respecto al control de calidad,

empleando la lista de cotejo entregada.

3. Elaborar el oficio de remisión del informe de auditoría para

los destinatarios correspondientes.

4. Los equipos sustentan el Informe de Auditoría.

 127
Fuente de imagen: http://buscar.miarroba.es/#!q=type%3Aimages+gracias