Presentación Sistema de Tesoreria

SISTEMA DE
TESORERIA
1
Aspectos Generales
Marco Conceptual ST Marco Legal del ST
COMPONENTES DEL SISTEMA DE TESORERIA
Subsistema de recaudación
Ingresos tributarios
de recursos
Subsistema de
administración de recursos
Interrelación con otros sistemas
Instrumento Normativo del ST
Responsabilidad por la Función

2 Publica y el ST
Aspectos Generales
¿Qué es la Ley No. 1178?
Es un modelo de administración •Modelo de

para el manejo de los recursos del Administración
Estado
Establece y regula sistemas de

administración que se •Regula sistemas
interrelacionan entre sí y con los
sistemas nacionales
Establece el régimen de •Establece

Responsabilidad por la Función responsabilidad por la
función publica
Pública
3
Aspectos Generales
La Ley No. 1178

FINALIDADES
• Uso eficaz y eficiente de los recursos públicos
• Generación de información transparente
• Lograr que todo servidor público asuma
responsabilidad por sus funciones
• Desarrollo de la capacidad administrativa del
sector público
4
Aspectos Generales
Recordemos
ADMINISTRACIÓN
Ciencia, que en el ejercicio de funciones
fundamentales permite a las "organizaciones
sociales" lograr resultados de máxima eficiencia.
Organización Ejecución Control
PLANIFICACIÓN5
Aspectos Generales
Recordemos
PLANIFICACION
Decidir cursos de acción, acordes con los

objetivos y metas para el logro eficaz y
eficiente de los mismos.
6
Aspectos Generales
Recordemos
ORGANIZACION
El proceso para ordenar y distribuir el trabajo, la

autoridad y los recursos entre los miembros de
una entidad, para alcanzar los objetivos
7
Aspectos Generales
Recordemos
EJECUCION
La ejecución es hacer que los miembros de la

organización realicen las tareas necesarias, a
través del uso adecuado de medios o recursos,
para alcanzar 8 los objetivos.
Aspectos Generales
Recordemos
CONTROL
Es el proceso que permite garantizar que las

actividades reales se ajusten a las actividades
proyectadas, es contrastar o comparar lo
programado con9 lo ejecutado.
Aspectos Generales
Sistemas que regula la Ley No.1178

• SPO
Para programar y Organizar las
• SOA
actividades
• SP
• SAP
• SABS
Para ejecutar las actividades
• ST y CP
• SCI
Para controlar la Gestión • SCG
10
Aspectos Generales
Sistemas integrados – enfoque sistémico
OBJETIVO COMUN
11
Aspectos Generales
Sistemas integrados, enfoque sistémico
¿Qué se entiende por

sistema? Conjunto organizado,
en el que cada una de sus
SISTEMA partes está integrada a través
de una ordenación lógica que
persigue un fin común
Permite considerar a la realidad ADMINISTRACION

como un todo funcional, por
eso se estudia a partir de una
visión integral La Administración como ciencia
implica desarrollar funciones
fundamentales (planificación,
organización, ejecución y
control) que se encuentran
interrelacionadas para el logro
de propósitos definidos.
12
Aspectos Generales
Enfoque de gestión
Es un proceso que se relaciona más

con objetivos y resultados a ser
alcanzados que con las actividades
administrativas u operativas.
Una buena gestión no quiere decir

cumplir exclusivamente con la Ley No.
1178 y sus reglamentos, sino buscar
los resultados más adecuados.
13
Aspectos Generales
Enfoque de gestión
GESTION PUBLICA
Eficacia y
Economía Responsabilidad Transparencia
Eficiencia
14
Aspectos Generales
Administración financiera
Criterios Información
Administrativos contable
Planificación, Administración
organización, financiera
ejecución y control
Adecuada toma de
decisiones
15
Aspectos Generales
Máxima
Autoridad
Director de
Director de Director de Director de Director de
Finanzas o
Producción Administración Comercialización Producción
Tesorería
Contabilidad Contabilidad
Caja Crédito Valores Impuestos
de costos Financiera
16
Aspectos Generales
Administración
financiera
Aplicación de
conceptos
financieros
Gestión Pública
17
Aspectos Generales
Recaudación de
Tesorería Aplicación recursos
En el ámbito de la de
Gestión por
administración conceptos
Administración de resultados
financiera Financieros
recursos
18
MARCO CONCEPTUAL Y LEGAL DEL
SISTEMA DE TESORERÍA
INTRODUCCIÓN AL SISTEMA DE
TESORERÍA
19
Marco conceptual y legal del ST
Sistema de Tesorería
Principios Normas
Procedimientos
Efectiva recaudación y
administración de recursos
Custodia de títulos y valores
públicos y pagos de
devengamiento
20
OBJETIVOS:
1 Cumplir el marco general del ST
2 Establecer las funciones esenciales del ST.

 Recaudación de recursos
 La administración de ingresos y egresos
 La programación del flujo financiero
 La ejecución presupuestaria
 La custodia de títulos y valores
21
Definiciones
 Tesoro
 Tesorería
 Tesorero
 Sistema de Tesorería del
Estado
 Cuentas fiscales bancarias
 Unicidad de caja
 Programación del flujo
financiero
 Títulos y valores
22
Definiciones
Es el caudal y dinero, títulos y valores que pertenecen

TESORO a un erario
Es el gran depósito de los recursos de un Estado o una
Organización
Caja Organización
Cartera
TESORERIA
Lugar donde el Tesorero desempeña sus Funciones
23
Definiciones
¿QUE HACE UN
TESORERO?
Planifica, gestiona y controla

la recaudación y pagos de
recursos financieros así como
custodiar y distribuir valores
fiscales.
24
Definiciones
CUENTAS FISCALES
BANCARIAS
CUENTA CORRIENTE FISCAL.- Cuenta bancaria autorizada por el VTCP
en la cual se administran recursos públicos de las entidades públicas
habilitadas en la EBP o en el BCB
CUENTA CORRIENTE FISCAL PAGADORA.- Esta destinada al manejo

del Fondo Rotativo o Fondo en Avance a través de la cual se realizan pagos
por montos menores a través de cheques o transferencias entre cuentas
corrientes fiscales.
CUENTA CORRIENTE FISCAL RECAUDADORA.- Opera como captadora

de recursos, de la cual se transfiere su saldo disponible al final del día de
manera diaria y automática o en tiempo real a la Cuenta Única.
CUENTA CORRIENTE FISCAL MIXTA.- Opera como captadora de

recursos y a través de la cual se realizan pagos.
25
Definiciones
INGRESOS GASTOS
DE TESORERIA DE TESOERERIA
Son todos aquellos

caudales públicos Son todos aquellos
recaudados que pagos, programados y
ingresan para formar autorizados que
parte del Tesoro, con realiza la Tesorería
los cuales el Estado o para atender sus
una institución pública gastos corrientes de
cuenta para atender los capital y otros
pagos derivados de la conceptos.
gestión.
26
Definiciones
Es el conjunto de procedimientos relativos a la
administración centralizada de los recursos
CONCEPTO
públicos, a través de cuentas agrupadas por
fuentes de financiamiento
UNICIDAD DE CAJA
Administrar eficientemente y facilitar el control de

los movimientos de ingresos y egresos de los
OBJETIVO recursos públicos, y disminuir los costos de
mantener fondos ociosos en numerosas cuentas
fiscales.
• Administración centralizada de los ingresos y

egresos.
FUNCIONES • Intervenir, utilizar y/o congelar los saldos de las
cuentas fiscales.
• Realizar la conciliación bancaria en la tesorería
respectiva.
27
Definiciones
PROGRAMACIÓN DEL FLUJO FINANCIERO
Elaboración de pronósticos de los ingresos y

egresos públicos
Actividades
Periodo de tiempo
relacionadas con
Se compatibilizan los recursos esperados con los
recursos disponibles y prever el cumplimiento de
las obligaciones.
Para dar correcto cumplimiento a las

obligaciones asumidas.
28
Definiciones
TITULOS Y VALORES
 Instrumentos que permiten manejar, captar e invertir liquidez,

tales como cheques de tesorería, letras bonos y otros valores
de tesorería.
29
FINALIDAD
Manejar los ingresos y programar los compromisos,

obligaciones y pagos para ejecutar el presupuesto de
gastos.
30
Componentes del Sistema de Tesorería del

Estado
Sistema de
Tesorería
Subsistema de Subsistema de
Recaudación Administración
de recursos de recursos
31
Niveles de Organización del Sistema de Tesorería del Estado:
NIVEL NORMATIVO
• Se encarga de la emisión de normas relacionadas con el

Sistema de Tesorería
• Compatibilizar o evaluar los reglamentos específicos de las

entidades públicas
• Vigilar el funcionamiento adecuado de los sistemas

específicos e integrar la información proporcionada por los
mismos
32
Niveles de Organización del Sistema de Tesorería del Estado

Tiene como atribuciones el operativizar y ejecutar el
NIVEL OPERATIVO Sistema contemplando el cumplimiento de lo establecido
por el Nivel Normativo y comprende:
Tesoro General de la Nación (TGN)
Tesorerías del Poder Ejecutivo a nivel departamental
Tesorerías de los gobiernos municipales
Unidades o servicios de tesorería del sector público nacional
33
MARCO CONCEPTUAL Y LEGAL DEL
SISTEMA DE TESORERÍA
MARCO LEGAL DEL SISTEMA DE

TESORERÍA DEL ESTADO
34
Marco Legal del Sistema de Tesorería del

Estado
Funcionamiento de una entidad pública
Leyes aprobadas por el Poder Legislativo
Sistema Integrado Base legal sólida
Leyes
Norma
Básica
Norma
Especifica
35
COMPETENCIAS Y ATRIBUCIONES
NACIONAL
DEPARTAMENTAL
MUNICIPAL
36
NOMBRE DE LA DISPOSICIÓN LEGAL LEY/D.S./R.S. FECHA

Constitución Política del Estado 1/7/1905
Ley de Administración y Control Gubernamental Ley 1178 20/7/1990
Ley Marco de Autonomías y Descentralización Ley 031 20/7/2010

DECRETO SUPREMO N°
REGLAMENTO DE LA LEY Nº 348 14/10/2014
2145
Ley de Gobiernos Autónomos Municipalidades Ley 482 28/10/1999
Ley de Administración Presupuestaria Ley 2042 21/12/1999
Ley del Servicio Nacional de Reforma Agraria Ley N° 1715 18/10/1996
Ley Forestal Ley N° 1700 12/7/1996
Código Tributario Ley N° 2492 2/8/2003
Modificaciones a la Ley N° 843 Ley N° 1606 22/12/1994

Decreto Supremo N°
Inmovilización de recursos 12/11/2004
27848
Ley de clasificación y definición de Impuestos y de regulación
para la creación y/o modificación de Impuestos de dominio de Ley N° 154 14/7/2011
los gobiernos autónomos
39
Marco legal del Sistema de
Tesorería
Constitución
Política del Estado
(Art. 340)
I. Las rentas del Estado se dividen III. Los recursos departamentales,

en nacionales, departamentales, municipales, de autonomías
municipales, e indígena originario indígena originario campesinas,
campesinas y se invertirán judiciales y universitarios
independientemente por sus recaudados por oficinas
Tesoros, conforme a sus dependientes del nivel nacional, no
respectivos presupuestos serán centralizados en el Tesoro
Nacional.
40
Marco legal del Sistema de
Tesorería
LEY 031
20/07/2010
RECURSOS DE LAS ENTIDADES RECURSOS DE LAS ENTIDADES
TERRITORIALES AUTÓNOMAS TERRITORIALES AUTÓNOMAS
MUNICIPALES DEPARTAMENTALES
Art. 105 Art. 104
1. Los impuestos creados conforme a la legislación básica 1. Las regalías departamentales.

de regulación y de clasificación de impuestos, 2. Los impuestos de carácter departamental,
2. Las tasas, patentes a la actividad económica y 3. Las tasas y las contribuciones
contribuciones especiales. 4. Las patentes departamentales por la explotación
3. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, de los recursos naturales
servicios y la enajenación de activos. 5. Los ingresos por venta de bienes, servicios y
4. Los legados, donaciones y otros ingresos similares. enajenación de activos.
5. Los créditos y empréstitos internos y externos 6. Los legados, donaciones y otros ingresos
contraídos similares.
6. Las transferencias por coparticipación tributaria de las 7. Los créditos y empréstitos internos y externos
recaudaciones en efectivo de impuestos nacionales contraídos
7. Las transferencias por participaciones en la recaudación 8. Las transferencias por participación en la
en efectivo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), recaudación en efectivo del Impuesto Directo a los
previstas por ley del nivel central del Estado. Hidrocarburos (IDH) y del Impuesto Especial a los
8. Aquellos provenientes por transferencias por delegación Hidrocarburos y Derivados (IEHD), y los
o transferencia de competencias. establecidos por ley del nivel central del Estado.
9. Participación en la regalía minera departamental, de 9. Aquellos provenientes por transferencias, por
acuerdo a normativa vigente, para municipios delegación o transferencia de competencias
productores.
41
Recaudación de recursos
(impuestos)
LEY 154
14/07/2011
IMPUESTOS DE DOMINIO IMPUESTOS DE DOMINIO
NACIONAL DEPARTAMENTAL
Art. 6 Art. 104
a) La venta o transmisión de dominio de bienes,
prestación de servicios y toda otra prestación
cualquiera fuera su naturaleza. a. La sucesión hereditaria y donaciones de bienes
b) Importaciones definitivas. inmuebles y muebles sujetos a registro público.
c) La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por b. La propiedad de vehículos a motor para
personas naturales y colectivas. navegación aérea y acuática.
d) Las transacciones financieras. e. Las salidas aéreas al c. La afectación del medio ambiente, excepto las
exterior. causadas por vehículos automotores y por
e) Las actividades de juegos de azar, sorteos y actividades hidrocarburíferas, mineras y de
promociones empresariales. electricidad; siempre y cuando no constituyan
f) La producción y comercialización de recursos naturales infracciones ni delitos.
de carácter estratégico
42
Recaudación de recursos
(impuestos)
LEY 154
14/07/2011
IMPUESTOS DE DOMINIO
MUNICIPAL
Art. 8
a. La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, que

excluyen del pago de impuestos a la pequeña propiedad
agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes
inmuebles que se encuentren en ellas.
b. La propiedad de vehículos automotores terrestres.
c. La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos
automotores por personas que no tengan por giro de negocio
esta actividad, ni la realizada por empresas unipersonales y
sociedades con actividad comercial.
d. El consumo especifico sobre la chicha de maíz.
e. La afectación del medio ambiente por vehículos automotores;
siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos.
43
Principales normas
 Norma Básica
• Definición del ST
• Subsistemas del ST
– Subsistema de Recaudación de
recursos
– Subsistema de Administración de
recursos
44
Otras normas
 Ley No. 2042:
• Presentación de información al
Ministerio de Hacienda
• Sanciones en caso de
incumplimiento
45
Otras normas
 Ley No. 2492 - Código Tributario:
• Regulación del Sistema Tributario Boliviano
• Tributos municipales: impuestos, tasas y
contribuciones especiales
 Ley No. 1606 - Modificaciones a la Ley No. 843
• Faculta a los Gobiernos Municipales a recaudar y
administrar el impuesto a la propiedad inmueble
• Crea el impuesto anual a los vehículos
automotores
46
Otras normas
 Ley No. 1700- Forestal:
• Establece el cobro, distribución y verificación de
las patentes forestales por aprovechamiento
forestal o desmonte. 25% para el Municipio (sobre
aprovechamiento forestal y desmonte)
 Lev No. 1715-INRA:
• Establece el impuesto a la propiedad inmueble
agraria
• Establece causales de reversión de tierras al
dominio originario
47
Otras normas
 Ley No. 1777 - Código de Minería:
• Establece el cobro y distribución de las patentes
mineras anuales.
• Establece las causales de caducidad de las
patentes mineras anuales.
30% para el Municipio
 Ley No. 3058 - de Hidrocarburos:
• Establece el pago de patentes por contratos
petroleros.
• Señala los criterios de distribución de recursos
48
Otras normas
 Resolución Biministerial 04:
• Aprueba el Reglamento para la inmovilización de
recursos fiscales
 Decretos Supremos Nos. 27086 v 27366
• Procedimiento para modificación de factores de
distribución de recursos de coparticipación
tributaria y HIPC II.
• Instituciones responsables:
– Ministerio de Desarrollo Sostenible
– Ministerio de Hacienda
49
Componentes del Sistema de
Tesorería
Componentes del Sistema de Tesorería
Subsistema de
Recaudación de Recursos
Subsistema de
Administración de Recursos
50
SUBSISTEMA DE
RECAUDACIÓN DE
RECURSOS
51
Tesorería
Subsistema de Recaudación de Recursos

Objetivo:
Recaudación de los recursos
en el momento de su
exigibilidad
Honrar de manera oportuna las

obligaciones del sector público
52
Tesorería
Subsistema de Recaudación de Recursos
ASPECTOS IMPORTANTES
•Prohibiciones de deducción
•Responsable de la recaudación
•Titularidad de las cuentas corrientes
fiscales
•Recaudación de recursos en Municipios
donde no existen agencias bancarias
53
CONCILIACION BANCARIA
El objetivo de la conciliación
bancaria es determinar en
forma diaria la disponibilidad
financiera en Bancos de una
Entidad Pública en un
determinado ciclo de
operaciones, que se obtiene
comparando los débitos y
créditos informados en
extractos bancarios, con los
registros de ingresos y egresos
del libro banco de cada cuenta
fiscal.
54
RESPONSABILIDAD E INFORMACION DE LAS CUENTAS
Es responsabilidad de la MAE y de los

titulares de las cuentas corrientes
fiscales el movimiento (crédito y
débito),uso, administración de los
recursos públicos, así como el
cumplimiento del instructivo de la
cuenta corriente fiscal que indica el
origen y destino de sus recursos, así
como la Libreta cuando corresponda.
55
REVISION DE LAS CUENTAS
FISCALES
 Inventario de todas las cuentas fiscales

 Verificación de la vigencia de todas las
cuentas fiscales bancarias de las entidades
públicas dependientes de las tesorerías
respectivas.
 Clasificación de las cuentas fiscales
bancarias según su propósito.
56
RECAUDACIÓN DE
INGRESOS TRIBUTARIOS
57
Tesorería
Recaudación de ingresos tributarios en el

ámbito municipal
Régimen tributario municipal
Conjunto de instrumentos, funciones

y procedimientos para satisfacer las
necesidades en materia de captación
y manejo de recursos municipales
58
Tesorería
Delimitación del Dominio Tributario - Municipal
Impuestos inmuebles, vehículos,

chicha, transferencias de In. y Veh..
Tasas y patentes
Dominio tributario
Dominio tributario de
Coparticipación del Gobierno
Objetivo Central
Ingreso de recursos
al Municipio
59
Tesorería
Marco legal de la recaudación de recursos

municipales
Resoluciones
Instrumentos legales municipales
que norman la
recaudación de
recursos municipales Ordenanzas
municipales
60
Tesorería
Marco Normativo de los tributos Municipales
Registro de contribuyentes:
Instrumento para identificar a las
personas sujetas al pago de
impuestos e información
útil para el Municipio.
Empadronamiento:
Registro de los contribuyentes en un
sistema para identificarlos y cobrar
tributos.
61
Tesorería

ámbito municipal
Padrón Municipal de
Contribuyentes (PMC):
Sistema de registro general que
sirve para el cobro de impuestos de
bienes, vehículos y otros.
Catastro Municipal:
Registro de información de bienes
inmuebles que sirven para realizar
la valuación técnica.
62
Tesorería

ámbito municipal
Avalúo fiscal o catastral:

Determinación del valor monetario
de un inmueble basada en sus
características técnicas.
Finalidades:
- Tecnica
- Juridica
- Economica
- Fiscal
63
Tesorería

ámbito municipal
Liquidación y recaudación de impuestos:
Cálculo de un impuesto entregado al
contribuyente mediante un formulario para su
respectiva cancelación.
Uso de instrumentos
Uso de formularios informáticos
RECAUDACION
EFECTIVA
64
Tesorería
Recaudación de ingresos tributarios

Herramientas de control y seguimiento S. de Rec:
Fiscalización impositiva
Mecanismo para el control,
vigilancia y supervisión de las
obligaciones impositivas.
Determinación de la deuda
tributaria
Acto que declara la existencia y
cuantía de la deuda o crédito
tributario o su inexistencia.
65
Tesorería

Herramientas de control y seguimiento S. de Rec:
Ejecución tributaria
Es la facultad que tiene la
Administración Tributaria para
recaudar deudas tributarias
coercitivamente
Títulos:
Resolución determinativa o sanción, autos de multa, sentencia
judicial.
Resolución para recursos jerárquicos, sentencia judicial, etc.
66
Tesorería

Ilícitos Tributarios:
Son las acciones u omisiones que

violen las normas tributarias
materiales o formales.
Clasificación:
Contravenciones tributarias
Delitos tributarios
67
Tesorería

Contravenciones Tributarias
Omisión de inscripción en los registros
tributarios
No emisión de facturas o notas fiscales
Omisión de pago e incumplimiento de
otros deberes formales
Sanciones Aplicables
Multas, clausura, pérdida de privilegios, concesiones o
prerrogativas tributarias, prohibición de suscribir contratos con el
Estado, comiso de mercancías o suspensión temporal de
actividades.
68
Tesorería

Delitos tributarios
Son delitos tributarios:
- Defraudación tributaria,
- Defraudación aduanera,
- Instigación pública a no pagar
tributos,
- Violación de precintos y otros
controles tributarios
- Contrabando
Los delitos tributarios se rigen por las normas del

Código Tributario y Código Penal.
69
Tesorería

Sistemas informáticos de recaudación tributaria
- Registro Sistema Único para la

Adm. tributaria Municipal (RUAT)
- Sistema Integrado de Ingresos
Municipales Tributaria (SIMAT)
Desarrollado en Sistema Operativo
DOS, desarrollado por el FNDR
70
Tesorería

Sistemas informáticos de recaudación tributaria
Sistema Integrado de Ingresos

Municipales (SIIM)
Sistema realizado en entorno Windows, y
fue desarrollado por el Min. de PP.
Sistema utilizado actualmente en Municipios de

categoría A, B y C.
71
Tesorería

ámbito municipal
Registro Único para la Administración Tributaria Municipal
(RUAT)
Institución pública descentralizada que
tiene como misión la de diseñar,
desarrollar, administrar y operar sistemas
informáticos para coadyuvar las
funciones de los GM y Policía Nacional
en lo relativo a vehículos automotores,
inmuebles y patentes.
La instalación y entrega de formularios del RUAT no genera costo

para el Municipio.
73
Tesorería

ámbito municipal
Otros sistemas de información
Registro del PMC, liquidación,

recaudación, cuenta corriente,
fiscalización y otros
Los sistemas de recaudación desarrollados por los Gobiernos

Municipales deben contar con la aprobación del Servicio de
Impuestos Nacionales.
74
SUBSISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN DE
RECURSOS
75
Tesorería
Subsistema de Administración de Recursos
Conjunto de funciones,
actividades y procedimientos
relativos a la administración de
ingresos y egresos de los
recursos públicos, programación y
ejecución de flujos financieros y la
custodia de títulos y valores del
ST.
76
Tesorería
• Administrar los recursos públicos para
lograr una moderna y mas segura gestión
de su manejo, y alcanzar la administración
OBJETIVO plena y transparente de los mismos.
• Asignar bajo el principio de unicidad de

FUNCION caja, los recursos recaudados de
acuerdo a sus disponibilidades.
77
Tesorería
Administración de recursos
Unicidad de Caja
Administración centralizada de los recursos públicos del
Nivel Central, Departamental y Municipal agrupadas por
fuente de financiamiento.
CUT
CUENTAS
CUT ETAs y UNIV.
UNICAS
CUM
78
Tesorería
CUENTA ÚNICA DEL TESORO (CUT) - CARACTERÍSTICAS
Aplicación del principio de Unicidad de Caja

Recursos ociosos -
Alto costo de servicios bancarios -
Gestión financiera centralizada - múltiples gerentes
financieros en el Sector Público
No se puede realizar ningún pago, cuentas

RECAUDADORAS (no se utiliza chequeras)
Al final del día, los saldos se transfieren a la CUT de
manera automática - BCB (TFDs)
Cuentas siempre quedan en "cero"
79
Tesorería
CUENTA ÚNICA DEL TESORO (CUT) - CARACTERÍSTICAS
Cuentas LIBRETAS
Nominales
Cuenta de las entidades que reemplazará la cuenta

bancaria, que los mismos tienen en los Bancos.
Cuenta habilitada en el Banco Central de Bolivia
Cuentas pagadoras (no incorporables a la CUT):

Excepcionalmente para manejo de fondos
rotativos, cajas chicas, orientadas a pagos menores.
80
Tesorería
CUENTA ÚNICA DEL TESORO (CUT) FUNCIONAMIENTO P/GASTO
ENTIDAD TGN
Programación cuotas
Flujo de Caja
compromiso
Ordenes
de Pago Orden de
Priorización de pagos
transferencia
BCB Banco Privado Beneficiario
CUT
81
Tesorería
CUENTA ÚNICA DEL TESORO (CUT) FUNCIONAMIENTO P/GASTO
Proceso de incorporación de cuentas a la CUT

Cronograma de entidades a ser transferidas
Verificación SIGMA habilitado
Transferencia de saldos a la CUT
Modificación de instructivos de procedimientos
de cuentas - recaudadoras, con transferencia
automática
No son transferidas cuentas de fondos
rotatorios
Anulación de chequeras
Elaboración de Comprobantes de Ejecución del
Gasto (Form. C-31)
82
Tesorería
Administración de recursos en los Municipios

CUENTA ÚNICA DEL TESORO (CUT) - VENTAJAS
Reingeniería de Procesos
Seguridad en el manejo de fondos
públicos
Reemplazo de cuentas bancadas por
libretas
Reducción de cuentas - costos
Optimización de tiempos de funcionarios
Registro contable centralizado en el
momento de las transacciones financieras
83
Tesorería
Inmovilización de recursos fiscales
Precautela recursos
públicos
Normativa Suspensión de las
firmas de las cuentas
SANCIÓN corrientes fiscales
Procesos
Judiciales Se impide egresos
Inmovilización pero no ingresos,
de recursos estos se acumulan
Ministerio de
Hacienda
DGT
84
Tesorería

Proceso de flujo financiero y ejecución presupuestaria para los
Municipios
Funciones
 Proyección de ingresos y egresos del
Municipio
 Programar, aprobar y asignar las cuotas de
pago en función a la liquidez del Municipio.
 Autorizar el pago de la respectiva cuota.
 Efectivizar el pago.
Ejecución  Realizar el seguimiento
Presupuestaria
85
PROGRAMACION DEL FLUJO FINANCIERO Y EJECUCION
PRESUPUESTARIA
REQUISITOS PARA REQUISITOS PARA

PROGRAMAR INGRESOS: PROGRAMAR GASTOS:
 Conocer la Estructura de  Conocer características del

Financiamiento ritmo de ejecución de programas
Identificar las características de  Comportamiento del gasto en
cada fuente de financiamiento. años anteriores
 Conocer el proceso tributario  Obligaciones de ejercicios
Comportamiento de años anteriores
anteriores Gastos financiados con
 Causas que pudieran alterar el ingresos vinculados
comportamiento de años  Estructura económica del
anteriores gasto
86
PLAN ANUAL DE CUOTAS DE CAJA
Se aprobó mediante Resolución Ministerial N° 002 de 4 de enero de

2021, establece los lineamientos y regula el procedimiento operativo del
REGLAMENTO PACC PACC y la Asignación de Cuotas de Caja de Gasto Corriente e Inversión
de la Entidades del Sector Público.
Instrumento financiero de corto plazo que refleja la programación

PLAN ANUAL DE mensual de gasto corriente e inversión, sujeto al presupuesto vigente y
CUOTAS DE CAJA estacionalidad del gasto.
Techo o nivel máximo de gasto mensual en la etapa de devengado

asignado por el VTCP a través de la DGPOT a las ESP, sujeto al PACC,
CUOTAS DE CAJA
fondos disponibles de la Cuenta Única del Tesoro, ejecución histórica
mensual de la ESP y el Programa Fiscal Financiero.
Es un instrumento técnico y normativo que tiene como propósito la

homogenización y sistematización de la información para la
CLASE DE GASTO programación y ejecución de los gasto públicos, considerando las
categorías de grupos, sub grupos y objeto de gasto establecidos en el
clasificador presupuestario
87
Plan anual de cuotas de caja
Cód. Descripción Clase de Gasto Partidas presupuestarias Inflexibilidad
1 Servicios Personales Grupo 10000 INFLEXIBLE

2 Otros servicios personales Partidas 25200, 25800 y 46300 INFLEXIBLE
3 Esfuerzo por Bolivia Partida 26950 (dentro del grupo 20000) INFLEXIBLE
4 Bienes y servicios Grupos 20000 y 30000 excepción subgrupo 21000 y partidas
25200 y 25800 FLEXIBLE
5 Servicios básicos Subgrupo 21000 INFLEXIBLE

6 Activos fijos Grupo 40000 excepto subgrupos 42000 y 46000
FLEXIBLE
7 Construcciones Subgrupo 42000 FLEXIBLE
8 Otras deudas Subgrupos 65000 y 66000 FLEXIBLE
9 Deuda pública Grupo 60000 excepto los subgrupos 65000 y 66000
INFLEXIBLE
10 Transferencias corrientes Grupo 70000 FLEXIBLE

11 Otros Grupos 50000, 80000 y 90000 FLEXIBLE
12 Transferencias de capital Grupos 75000, 77000, 78000, 79400 FLEXIBLE
88
LINEAMIENTOS PARA ELABORAR EL
PACC
 Cada Dirección Administrativa coordinará con sus áreas operativas
para la programación del PACC, mismo que será elaborado a través
del módulo de Cuotas de Caja en el SIGEP, considerando los
siguientes lineamientos:
 Programación Operativa Anual de la Entidad.
 Presupuesto vigente aprobado para la gestión fiscal en curso de la
entidad.
 Estimación de ingresos mensuales para las fuentes diferentes al TGN.
 Escala salarial aprobada
 Programa Anual de Contrataciones (PAC)
 Los plazos de pago establecidos para programas y proyecto con
fuentes de Donación y/o crédito Interno y Externo.
 Plazos de ejecución de procesos de contratación de bienes y servicios.
 Ejecución histórica del gasto mensual de los últimos tres años
89
LINEAMIENTOS PARA ELABORAR EL
PACC
 Estacionalidad del gasto de cada entidad.

 Cumplir con los momentos de gastos en los periodos que corresponda
y en virtud de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada.
 Cada Dirección Administrativa de las Entidades coordinará con sus
áreas operativas y administrativas para la programación del PACC.
 Reglamentos, instructivos, o comunicados por el MEFP.
90
ASPECTOS IMPORTANTES EN EL
PACC
 Una vez aprobado el Presupuesto General del

Estado, las entidades del nivel central tienen un
plazo máximo de hasta 15 días hábiles para
programar y enviar el PACC (SIGEP)
 Las entidades deben programar el pago de activos
fijos hasta el mes de septiembre de la gestión en
curso.
 El PACC debe ser autorizado y enviado a través del
SIGEP por la MAE o las Autoridades Administrativas
y/o Financieras, siendo responsabilidad de la MAE
su cumplimiento.
91
MODIFICACIONES AL PACC
Modificación para las clases de gasto 1, 2, 3, 8, 9, 11 y 12
Modificación por incremento presupuestario
Podrán realizarse
una vez al mes Modificación por reprogramación
Una vez aprobado 4,5, 6 y 10
(12 veces al año) el incremento en el
No son techo Podrán realizar Modificación
acumulables presupuestario de hasta tres (3) extraordinaria
la entidad, la modificaciones al Podrán solicitar
Debe ser modificación se
actualizada PACC en cada la habilitación
realiza solo en las gestión fiscal por
mensualmente partidas que de
por las ESP hasta fueron fuente de modificaciones
5 días hábiles incrementadas. Las financiamiento y adicionales,
antes de la Entidades tienen 10 Organismo conforme a
finalización del días hábiles para financiador.
requisitos
mes en curso. modificar y enviar establecidos por
su PACC mediante
el SIGEP. la DGPOT.
La Cuota de
Caja es Mensual Clasificada por:
• Entidad
• Dirección Administrativa
• Fuente de Financiamiento
• Organismo Financiador
• Clase de Gasto 92
El cuadro anual de contrataciones y su
relación con el PACC
93
SISTEMA DE PAGOS DEL TESORO
 La Resolución Ministerial N°153 del MEFP aprueba el “Reglamento Específico para

la administración de Cuentas Corrientes Fiscales, operaciones, servicios financieros
y Sistema de Pagos del Tesoro”, las operaciones de pago comprenden el gasto
corriente, de capital y servicio de deuda principalmente.
 El SPT es el sistema por el cual se efectúan las operaciones electrónicas de pago y
transferencias de recursos de las entidades públicas adheridas a la CUT y RE - IVA
para el abono en cuentas de beneficiarios del Estado habilitadas en las Entidades
Financieras de Adhesión voluntaria al SPT.
EBP
MEFP BCB EFA
94
Custodia de Títulos y Valores
Título Documentos de propiedad
Valores Documentos con poder adquisitivo
-Seguridad
Responsabilidad
Custodia
del GM
-Adecuado registro y control
95
Proceso
administrativo
96
Régimen tributario municipal
Funciones
del régimen
tributario
Instrumento Instrumento
de política de captación
financiera de recursos
97
Competencias en Administración de recursos en

los Municipios
Competencias
de la Adm.
Pública
Municipal
Recaudar Administrar
Recursos tributarios
Recursos no tributarios
Rentas
Concesiones
Otros
98
Inversiones de Gobiernos Municipales en Valores
Inversiones
en valores Inversiones
Gobiernos financieras sujetas
Municipales a régimen privado
Emisión de deuda • Activo de las empresas

Mercado pública (bonos o municipales.
de valores notas) • Inversiones en bonos y Se
otros aplica
¿Cómo? sobre
99
Programación financiera
Finalidad:
Optimizar el movimiento de fondos en el corto plazo,
asegurando la rentabilidad de las inversiones financieras
que deriven de la colocación de excedentes.
Instrumento:
Flujos de Caja
Periodicidad:
Las proyecciones del flujo de caja se inician una vez
aprobado el Presupuesto, que es el marco de referencia
inicial.
100
Proyección del flujo financiero
Objetivo: De
Prever disponibilidad de liquidez para cumplimiento tendencia
oportuno de obligaciones y del presupuesto de la entidad.
-Estimación de recursos
(ingresos) TÉCNICAS
-Estimación de Automática
gastos(egresos) Promedio
De los aumentos
Incremento absoluto
Mínimos cuadrados
Fluctuaciones
Evaluación directa
económicas
del futuro
101
Estimacion Ingresos: Incluye todas las entradas.

Ingreso Corriente: Comprende el ingreso tributario, no
tributario, ingresos de operación (venta de bienes),
regalías.
Ingreso de Capital: Incluye las entradas por venta de
activos de capital.
Donaciones: Ingresos sin contraprestación, no
recuperables.
102
Estimacion del Gasto: Incluye todos los pagos no

recuperables.
Gasto Corriente: Incluye servicios personales,
bienes, servicios y transferencias.
Gasto de Capital: Comprende las salidas por compra de
activos de capital.
Estimación de: Servicios personales, servicios no
personales, servicios básicos, intereses y amortización de
la deuda
103
Financiamiento = Déficit o Superávit
Financiamiento: Representa las variaciones de las

obligaciones pagaderas en el futuro y sus tendencias de
liquidez necesaria para cubrir la diferencia entre los pagos
y los ingresos.
Crédito Interno
Crédito Externo
104
Estimación de recursos
I. Métodos Basados en Experiencia Pasada (de tendencia):
A. Técnica Automática.
Consiste en señalar como rendimientos probables del ejercicio
futuro, los resultados ya conocidos del periodo del último
ejercicio.
Limitante: Aplicable en aquellos ingresos sobre la base de

unidades fijas y siempre que la comercialización de los bienes
gravados no varíe sustancialmente.
105
B. Técnica del Promedio

Se calcula sobre el promedio de varios periodos, pretendiendo
eliminar la influencia de factores ocasionales.
106
C. Técnica de los Aumentos

Consiste en aplicar un factor de variación al monto del anterior
período.
Donde:
107
D. Técnica del Incremento Absoluto
Consiste en tomar el promedio de las variaciones absolutas,

para posteriormente incrementar dicho valor al último período.
108
Tesorería

E. Técnica de los mínimos cuadrados

Es una técnica que sirve para proyectar resultados de futuros
períodos con base a resultados de gestiones pasadas ajustadas
a un modelo de regresión lineal.
109
Tesorería
Método Basado en Fluctuaciones
Económicas del futuro:
Técnica de Evaluación Directa
Es una técnica mediante el cálculo de tendencia histórica, pero

afectado por la influencia de parámetro macro económico y de
otras variables relevantes.
Donde
Crecimiento del PIB: ΔPIB
Tasa de Variación de la inflación: ΔTI
Mejor a eficiencia Adm. Tributaria: ΔE
110
Tesorería

ESTIMACIÓN DE GASTOS
Numero de servidores
públicos
Salario Esperado Política Salarial
Servicios Personales
Escala Salarial
Necesidades de materiales
Servicios No personales
y suministros
Servicios básicos Datos históricos
Intereses y amortización Fechas de vencimiento

deuda pública
111
Tesorería

ESTIMACIÓN DE FINANCIAMIENTO
La Proyección de Ingresos y financiamiento
Gastos determina el grado de Financiamiento
Superávit Acumular depósitos
Obtener recursos
Déficit complementarios
Deuda Pública interna: Perspectiva de atraer ahorros

privados, a través de Títulos Valores.
Deuda Pública Externa: Capacidad de contratación

del país.
112
Tesorería

FLUJO DE CAJA
INGRESOS TOTALES
Ingresos corrientes
GASTOS TOTALES
Gastos corrientes
Gastos de capital
SUPERÁVIT/DÉFICIT
FINANCIAMIENTO
Crédito externo
Crédito interno
113
ASIGNACIÓN DE CUOTAS DE COMPROMISO
GASTOS PROGRAMACIÓN
ESTIMADOS FINANCIERA
"Techo o nivel
máximo a gastar CUOTAS DE
en la etapa de COMPROMISO
compromiso"
114
Interrelación del ST con los otros
sistemas de la Ley No. 1178
SPO
SNIP SP
Sistema
de
Tesorería
SAP SABS
SCI SCG
115
SISTEMA
SISTEMA DE PROGRAMACION
TESORERIA DE
OPERACIONES
Financia PROGRAMA Producto

OPERATIVO
ANUAL
(POA)
116
Provee el programa
de inversión Pública
SISTEMA
NACIONAL DE SISTEMA DE
INVERSIÓN TESORERIA
PUBLICA
Provee recursos
públicos
117
Provee el presupuesto
aprobado
SISTEMA DE SISTEMA DE
PRESUPUESTO TESORERIA
Provee la ejecución
presupuestaria
118
Provee las condiciones

para la administración de
bienes y servicios
SISTEMA DE
ADMINISTRACION SISTEMA DE
DE BIENES Y TESORERIA
SERVICIOS
Provee recursos
públicos
119

crédito público
SISTEMA DE SISTEMA DE
CREDITO PUBLICO TESORERIA
Provee necesidades
de financiamiento
120
Provee lineamientos para

la gestión de recursos
humanos
SISTEMA DE
SISTEMA DE
ADMINISTRACION
TESORERIA
DE PERSONAL
Provee recursos
públicos
121

para mejorar la eficiencia
en uso de recurso
SISTEMA DE
SISTEMA DE
CONTROL
TESORERIA
GUBERNAMENTAL
Provee información
para el control interno
y externo
122
Instrumento Normativo del Sistema
de Tesorería
Responsabilidad
de aplicación Aprobación e
implantación
SISTEMA DE GOBIERNO
TESORERIA MUNICIAPAL
Reglamento Específico ST:

Instrumento que formaliza y
NORMATIVO OPERATIVO operativiza el funcionamiento
el ST en las entidades,
contemplando su magnitud,
así como sus características
propias, en el marco de lo
establecido en la Norma
Básica del ST.
123
de Tesorería
CARACTERÍSTICAS DEL
REGLAMENTO ESPECIFICO
• Claro
• Funcional
• Aplicable
• Práctico
• Objetivo
124
de Tesorería
 ESTRUCTURA DEL REGLAMENTO ESPECIFICO DEL ST
Son todos aquellos aspectos generales

Disposiciones relacionados con la aplicación del
documento, donde se consigna
generales información general del Sistema de
Tesorería y de la entidad.
Compuesta por los aspectos técnico

Aspectos técnico operativos generales relacionados con el
Sistema de Tesorería señalados por el
operativos Órgano Rector, a través de
disposiciones legales.
Subsistemas deI Se refiere a la aplicación de los conceptos

contemplados en los dos Subsistemas del
ST Sistema de Tesorería
125
de Tesorería
 REGLAMENTO ESPECIFICO - Proceso de aprobación

Análisis y
Órgano Rector compatibilización
MUNICIPIO (M. Hac. – VM.T.C.P.)
Reglamento Contenido Mínimo

especifico
Resolución de Concejo Nota de aprobación

Aprobación Reglamento de Compatibilización
Especifico u observaciones
126
Responsabilidad por la función
pública y el ST
 REGLAMENTO ESPECIFICO - Proceso de aprobación

Características en el
desempeño de sus
funciones Eficacia
Eficiencia
Servidores Públicos Economía
Transparencia
Licitud
•Servidores públicos
•Ex servidores públicos
•Persona individual o
Incumplimiento
colectiva relacionada con
por acción u
recursos del Estado
omisión
Administrativa
Ejecutiva
Sujetos de Responsabilidad
Civil
responsabilidad
Penal 127
pública y el ST
CONCEPTOS
ACCIÓN
o Es el efecto o resultado de hacer
o Facultad de realizar una cosa
o Facultad legal de ejercitar una potestad
OMISIÓN
Abstención de hacer lo que señalan las
obligaciones estipuladas en las normas y en
criterios establecidos para el desempeño de la
función pública.
128
pública y el ST
TIPOS DE RESPONSABILIDAD
Responsabilidad Administrativa
Contravención del
ordenamiento jurídico -
administrativo y normas que
regulan la conducta
funcionaría Juez
sumariante
de la
entidad
Sanción:
 Multa hasta un 20% de la remuneración mensual
Suspensión hasta 30 días
Destitución
129
pública y el ST
Responsabilidad Ejecutiva
Cuando el ejecutivo ha
incumplido con obligaciones
señaladas por Ley o cuando
su gestión ha sido deficiente
Contraloría
General del
Estado
Sanción:
Suspensión o destitución, sin perjuicio de la
responsabilidad civil o penal que corresponda
130
pública y el ST
Responsabilidad Civil
Cuando la acción u omisión

del servidor público o las
personas naturales o
jurídicas causan daño al
Estado valuado en dinero Juez
Competente
Sanción:
Resarcimiento del daño económico
131
pública y el ST
Responsabilidad Penal
Cuando la acción u omisión

del servidor público o de los
particulares se encuentre
Tipificada como delito del
Código Penal Juez
Competente
Sanción:
Las contempladas por el Código Penal.
132
pública y el ST
• No acatamiento de las disposiciones

emitidas por el Órgano Rector.
Responsabilidad
por la función • No implantación o implantación de
sistemas inadecuados para la
pública en el ST recaudación de recursos.
(ejemplos con
• No emisión de disposiciones legales
carácter por parte del Gobierno Municipal.
enunciativo, no
• Cuando los recursos del Municipio
limitativo) no se administran de manera clara y
transparente.
133

Presentación Sistema de Tesoreria

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Presentación Sistema de Tesoreria

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SISTEMA DE

Marco Conceptual ST Marco Legal del ST

COMPONENTES DEL SISTEMA DE TESORERIA

Interrelación con otros sistemas

Instrumento Normativo del ST

Responsabilidad por la Función

¿Qué es la Ley No. 1178?

Es un modelo de administración •Modelo de

Establece y regula sistemas de

Establece el régimen de •Establece

La Ley No. 1178

Organización Ejecución Control

Decidir cursos de acción, acordes con los

El proceso para ordenar y distribuir el trabajo, la

La ejecución es hacer que los miembros de la

Es el proceso que permite garantizar que las

Sistemas que regula la Ley No.1178

Para controlar la Gestión • SCG

Sistemas integrados – enfoque sistémico

Sistemas integrados, enfoque sistémico

¿Qué se entiende por

Permite considerar a la realidad ADMINISTRACION

Es un proceso que se relaciona más

Una buena gestión no quiere decir

1 Cumplir el marco general del ST

2 Establecer las funciones esenciales del ST.

Es el caudal y dinero, títulos y valores que pertenecen

Planifica, gestiona y controla

CUENTA CORRIENTE FISCAL PAGADORA.- Esta destinada al manejo

CUENTA CORRIENTE FISCAL RECAUDADORA.- Opera como captadora

CUENTA CORRIENTE FISCAL MIXTA.- Opera como captadora de

Son todos aquellos

Administrar eficientemente y facilitar el control de

• Administración centralizada de los ingresos y

PROGRAMACIÓN DEL FLUJO FINANCIERO

Elaboración de pronósticos de los ingresos y

Para dar correcto cumplimiento a las

 Instrumentos que permiten manejar, captar e invertir liquidez,

Manejar los ingresos y programar los compromisos,

Componentes del Sistema de Tesorería del

Niveles de Organización del Sistema de Tesorería del Estado:

• Se encarga de la emisión de normas relacionadas con el

• Compatibilizar o evaluar los reglamentos específicos de las

• Vigilar el funcionamiento adecuado de los sistemas

Niveles de Organización del Sistema de Tesorería del Estado

Tesoro General de la Nación (TGN)

Tesorerías del Poder Ejecutivo a nivel departamental

Tesorerías de los gobiernos municipales

Unidades o servicios de tesorería del sector público nacional

MARCO LEGAL DEL SISTEMA DE

Marco Legal del Sistema de Tesorería del

Sistema Integrado Base legal sólida

NOMBRE DE LA DISPOSICIÓN LEGAL LEY/D.S./R.S. FECHA

Ley de Administración y Control Gubernamental Ley 1178 20/7/1990

Ley Marco de Autonomías y Descentralización Ley 031 20/7/2010

Ley de Administración Presupuestaria Ley 2042 21/12/1999

Ley del Servicio Nacional de Reforma Agraria Ley N° 1715 18/10/1996

Ley Forestal Ley N° 1700 12/7/1996

Código Tributario Ley N° 2492 2/8/2003

Modificaciones a la Ley N° 843 Ley N° 1606 22/12/1994

I. Las rentas del Estado se dividen III. Los recursos departamentales,

1. Los impuestos creados conforme a la legislación básica 1. Las regalías departamentales.