Impuesto sobre la renta personas físicas.

Capítulo I y Capítulo II LISR.

Ejercicio número 1.

Paraíso Caribeño, S.A. de C.V., es una empresa ubicada en Playa del Carmen, Qroo, se dedica al
servicio de hoteles y restaurantes, y en el mes de enero de 2023, está elaborando la nómina
quincenal de los siguientes trabajadores.

1.- Se le pagó al socio José Alfredo Ramírez, quien percibe un salario diario de 945.00, y en esta
quincena trabajó los quince días, percibe adicionalmente premios por asistencia y puntualidad del
10% del salario, laboró horas extras en la primera semana como a continuación se indica: el lunes
2 horas, martes 2, hora, miércoles 2 horas, jueves 3 horas, viernes 1 hora, adicionalmente percibe
un monto quincenal por asimilables a salarios por ser el administrador del hotel por la cantidad de
22,000.00.

Determina las percepciones a percibir y la base gravable. (valor 5 puntos)

 Salario quincenal: El salario diario es de $945.00, por lo tanto, el salario quincenal es de:
$945.00 x 15 días = $14,175.00
 Premios por asistencia y puntualidad: El premio es del 10% del salario quincenal:
$14,175.00 x 10% = $1,417.50
 Horas extras: Se trabajaron 10 horas extras en la primera semana, se debe calcular el valor
de la hora extra y luego multiplicarlo por las horas trabajadas: Valor de la hora extra:
$945.00 / 8 horas = $118.13 por hora, Total horas extras: $1,181.30
 Asimilables a salarios: El monto quincenal por asimilables a salarios es de $22,000.00 Por
lo tanto, las percepciones a percibir son:
Salario quincenal: $14,175.00
Premios por asistencia y puntualidad: $1,417.50
Horas extras: $1,181.30
Asimilables a salarios: $22,000.00
Total, de percepciones: $38,774.80
 La base gravable se obtiene restando las deducciones permitidas a las percepciones:
Percepciones totales: $38,774.80
Deducciones permitidas: $0.00
Base gravable: $38,774.80

Determina el impuesto sobre la renta a retener (valor 5 puntos)

Para calcular el impuesto sobre la renta a retener, se debe utilizar la tabla de tarifas de ISR
correspondiente al ejercicio fiscal en el que se realiza el pago. Según la tabla de tarifas de ISR para
el ejercicio fiscal enero 2023, la tasa aplicable para la base gravable de $38,774.80 es del 23.52%,
con una cuota fija de $5,004.12.

Impuesto a retener = (Base gravable x Tasa) - Cuota fija

Impuesto a retener = ($38,774.80 x 23.52%) - $5,004.12

Impuesto a retener = $9,119.83 - $5,004.12

Impuesto a retener = $4,115.71

Por lo tanto, el impuesto sobre la renta a retener es de $4,115.71.

2.- El trabajador Ricardo Montaner, es contador de la empresa, percibe un salario diario de 655.00,
trabajo 13 días, ya que tuvo incapacidad de dos días y la compañía no se los paga, trabajó horas
extras como a continuación se indica: Lunes 4 horas, martes 2 horas, miércoles 1 hora, jueves 4
horas, viernes 3 horas, la segunda semana trabajó 9 horas extras semanales. El contador se fue de
viaje a la ciudad de Mérida y le depositaron en su cuenta bancaria la cantidad de 10,000.00 y
comprobó el 75% de los viáticos, la diferencia argumentó que fueron gastos sin comprobante,
como hizo guardia el domingo, le pagaron el salario doble adicional, tal como lo establece la ley
federal del trabajo. Adicionalmente cobró el 25% de la prima dominical del salario. Como tenía un
préstamo que la compañía le otorgó, esta quincena le descontaron el equivalente a 4 días de
salario.

Determina las percepciones a percibir y la base gravable. (valor 5 puntos)

 Salario base: $655.00 x 13 días = $8,515.00

 Horas extras: ((4 + 2 + 1 + 4 + 3) x 1.5) + (9 x 1.5) = 25.5 horas extras
 Percepción por horas extras: $655.00 / 8 horas x 25.5 horas x 1.5 = $1,247.81
 Viáticos no comprobados: $10,000.00 - $7,500.00 = $2,500.00
 Percepción por viáticos: $7,500.00
 Percepción por guardia dominical: $655.00 x 2 = $1,310.00
 Percepción por prima dominical: $655.00 x 0.25 = $163.75
 Total de percepciones: $8,515.00 + $1,247.81 + $7,500.00 + $1,310.00 + $163.75 =
$18,736.56
 Base gravable: $18,736.56 - ($655.00 x 2 x 13 días) - $2,500.00 - $1,310.00 - $163.75 =
$14,096.81

Determina el impuesto sobre la renta a retener (valor 5 puntos)

Excedente = 14,096.81 - 12,935.83 = 1,160.98

A continuación, calculamos el impuesto sobre el excedente utilizando la tasa del 17.92%:

Impuesto sobre el excedente = 1,160.98 x 0.1792 = 208.16

Impuesto sobre la renta a retener = 1,182.88 + 208.16 = 1,391.04

Por lo tanto, el impuesto sobre la renta a retener es de $1,391.04.

3.- La señorita Carmen Salinas, recepcionista del hotel percibe un salario diario de 395.00, trabajo
12 días, ya que tuvo un problema familiar y pidió permiso, sin embargo, la compañía le pagó el
sueldo completo debido a que fue un caso especial. Trabajó horas extras como a continuación se
indica: Lunes 2 horas, martes 2 horas, miércoles 1 hora, jueves 2 horas, viernes 2 horas, la
segunda semana trabajó 7 horas semanales. Le pagaron premios por productividad del 20% del
sueldo percibido en la quincena.
Determina las percepciones a percibir y la base gravable. (valor 5 puntos)

Salario diario = 395.00

Días trabajados = 12

Salario quincenal = 395.00 * 12 * 2 = 9,480.00

Horas extras = (2 + 2 + 1 + 2 + 2) * 5 + 7 = 30

Pago por horas extras = 395.00 / 8 * 1.5 * 30 = 8,843.75

Premio de productividad = 9,480.00 * 0.2 = 1,896.00

Ingresos totales = 9,480.00 + 8,843.75 + 1,896.00 = 20,219.75

Base gravable: 20,219.75

Determina el impuesto sobre la renta a retener (valor 5 puntos)

Primero, determinamos el excedente del límite inferior:

20,219.75 - 6,332.05 = 13,887.70

13,887.70 * 0.064 = 888.27

Finalmente, sumamos la cuota fija y el impuesto sobre el excedente:

888.27 + 14.32 = 902.59

Por lo tanto, el impuesto sobre la renta a retener es de 902.59 pesos.

4.- El señor Carlos Menéndez, quien es el capitán de meseros, percibe un salario diario de 285.00,
trabajo 15 días. Trabajó horas extras como a continuación se indica: Lunes 5 horas, martes 2
horas, miércoles 1 hora, jueves 5 horas, viernes 4 horas, la segunda semana trabajó 4 horas
semanales. Le pagaron premios por productividad del 20% del sueldo percibido en la quincena.
Adicionalmente le otorgaron un préstamo equivalente a 10 días de salarios.

Determina las percepciones a percibir y la base gravable. (valor 5 puntos)

Salario base:

Salario diario x días trabajados = 285 x 15 = 4,275

Horas extras:

Lunes: 285/8 x 1.5 x 5 = 531.56

Martes: 285/8 x 2 x 2 = 178.12

Miércoles: 285/8 x 1 x 1 = 35.62

Jueves: 285/8 x 1.5 x 5 = 531.56

Viernes: 285/8 x 2 x 4 = 452.50

Segunda semana: 285/8 x 1.5 x 4 = 428.44

Total horas extras = 2,157.80

Premios por productividad:

20% x 4,275 = 855

Préstamo:

285 x 10 = 2,850

Total percepciones a percibir:

4,275 + 2,157.80 + 855 - 2,850 = 4,438.80

Para determinar la base gravable, debemos restar las deducciones autorizadas al total de
percepciones a percibir. En este caso, las deducciones autorizadas son el préstamo otorgado:

Base gravable = 4,438.80 - 2,850 = 1,588.80

Determina el impuesto sobre la renta a retener (valor 5 puntos)

Excedente = 1,588.80 - 746.05 = 842.75

A continuación, calculamos el impuesto sobre el excedente utilizando la tasa del 6.4%:

Impuesto sobre el excedente = 842.75 x 0.064 = 53.94

Finalmente, sumamos la cuota fija al impuesto sobre el excedente para obtener el impuesto sobre
la renta a retener:

Impuesto sobre la renta a retener = 14.32 + 53.94 = 68.26

Por lo tanto, el impuesto sobre la renta a retener es de $68.26.

5.- A los trabajadores antes mencionados, le pagaron en este mes de enero de 2023, la PTU
correspondiente al ejercicio 2022, y que es como a continuación se relacionan.

Ricardo Montaner 44,450.00

Carmen salinas 23,300.00

Carlos Menéndez. 14,435.00

El último salario corresponde al mes de diciembre de 2022.

Determina la base gravable. (valor 10 puntos)

Determina el impuesto sobre la renta a retener (valor 10 puntos)

6.- En este mes se liquidó al trabajador Lorenzo Córdova, quien tenía 12 años trabajando en la
empresa y que su último sueldo quincenal es por la cantidad de 8,750.00. La compañía le pagó
44,000 de prima de antigüedad, 45,000 de indemnización y 33,000.00 de salarios vencidos.

Determina la base gravable. (valor 5 puntos)

Base gravable = Prima de antigüedad + Indemnización + Salarios vencidos

Base gravable = 44,000 + 45,000 + 33,000 = 122,000

Por lo tanto, la base gravable en este caso es de $122,000

Determina el impuesto sobre la renta a retener (valor 5 puntos)

Impuesto = ((Base Gravable - Límite Inferior) x Tasa) + Cuota Fija

Impuesto = ((122,000 - 93,993.91) x 0.32) + 22,665.17

Impuesto = (28,006.09 x 0.32) + 22,665.17

Impuesto = 8,961.95 + 22,665.17

Impuesto = 31,627.12

Por lo tanto, el impuesto sobre la renta a retener es de $31,627.12.

Caso práctico número dos.

La señora Dulce Montalvo, es propietaria de la tienda trendy home, que se dedica a vender
productos para la decoración de oficinas y hogares, y le presenta la siguiente información de los
meses de enero, febrero y marzo, y que usted, que es un experto, determine cuáles deben ser los
ingresos acumulables y las deducciones autorizadas.

Concepto. Enero 2023 Febrero 2023 Marzo 2023

Ingresos facturados a crédito 274,000.00 185,000.00 223,000.00
Ingresos facturados de contado. 93,000.00 133,000.00 165,000.00
Ingresos obtenido por servicios de 12,000.00 23,000.00
decoración de contado, no facturado.
Préstamo recibido de Santander 400,000.00
Intereses recibidos por inversiones 1,200.00 1,200.00 3,200.00

De los ingresos facturados a crédito, en el mes de enero cobró el 65%, y la diferencia la cobró en el
mes de febrero. Los ingresos de febrero se cobraron en su totalidad en dicho mes, y los ingresos
de marzo se cobró el 90%.

Adicionalmente, en el mes de febrero cobró un anticipo en efectivo de un cliente de México, para

decorar la casa del puerto de progreso, por la cantidad de $25,000.00 y no exigió comprobante,
por lo que no realizó el depósito en dicho mes, y lo depositó en el mes de marzo.
La señora dulce tenía un adeudo con el proveedor “la flor de México, por la cantidad de
$200,000.00 y que no había pagado porque no estaba conforme con el producto entregado por el
proveedor, después de tres meses de negociación, el proveedor le perdona el 45% de la deuda en
el mes de febrero de 2023.

Por otra parte, le presenta la siguiente información de las erogaciones realizadas, para que usted
determine que puede deducir.

Concepto Enero 2023 Febrero 2023 Marzo 2023

Inventario inicial de mercancías 95,000.00 33,000.00 40,000.00
Mas compras de mercancías a crédito 123,000.00 100,000.00 65,000.00
Inventario final 33,000.00 40,000.00 0.00
Costo de ventas 185000 93000 105000
Sueldos y salarios 4,000.00 4,000.00 4,000.00
Imss, infonavit 895.00 895.00 895.00
Luz 1200.00 2,300.00
Renta de local 6,000.00 6,000.00 6,000.00
Gastos de viaje 6,500.00
No deducibles 12,000.00 3,000.00
Compra de equipo de computo 23,000.00
Compra de impresora 12,000.00
Compra de aire acondicionado 12,000.00
Mantenimiento de vehículo 7,000.00 4,500.00
Mantenimiento de local 4,450.00
Propaganda y publicidad 2,300.00 2,300.00 2,300.00
Multas 600.00
Impuestos y derechos 4,000.00
Agua potable 300.00 300.00 300.00
Agua purificada 1250 1250 1250

De las compras a crédito, en el mes de enero se paga el 70%, en el mes de febrero se paga el 30%
de las compras de enero y el 85% de las compras de febrero, en el mes de marzo se paga el 15%
de las compras de febrero y el 65% de las compras de marzo.

Determina la base gravable para cada uno de los meses. 20 puntos

Determina el pago provisional de ISR del período valor 10 puntos