A-1

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS

FINANCIEROS DE “MI ALMACEN LTDA” AL 30 DE JUNIO DEL
2021

Memorándum de
Programación
de Auditoria (MPA)
 A–1/1

AUDITORIA SOBRE LOS REGISTROS CONTABLES Y

ESTADOS FINANCIEROS

Periodo del 01/06/2021 al 30/06/2021

A LA EMPRESA DE “SERVICIOS COMERCIALES”

“MI ALMACEN LTDA”

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE
AUDITORIA

(M.P.A.)

Santa Cruz- Bolivia

 A–1/2

MEMORANDO DE PLANIFICACION

I.- TERMINOS DE REFERNCIA

II.- INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES.

III.- SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA CONTABLE

IV.- AMBIENTE DE CONTROL

V.- REVISIONES ANALITICAS Y DETERMINACION DE LOS RIESGOS

INHERENTES

VI.- EXAMENES DE AUDITORIA PRACTICADOS

VII.- ENFOQUE DE AUDITORIA

VIII.- ADMINISTRACCION DEL TRABAJO

………………….. ……….
ELABORADO POR Lic. Aud. Talhia fecha
 A–1/3

I.- TERMINOS DE REFERENCIA

I.1.- Principales objetivos y responsabilidades en materia de informes
El objetivo del presente examen es emitir la opinión del Auditor de la razonabilidad
sobre los Registros y Estados Financieros al 30 de junio del 2021.
El Máximo Ejecutivo de “MI ALMACEN LTDA” es responsable de la presentación
oportuna de los Estados Financieros y de la veracidad de la información contenida
en los mismos.
El Auditor es responsable por la opinión que emita en función a la auditoría
realizada.
I.2.- Alcance
El examen comprenderá las principales operaciones, los registros utilizados y la
información financiera emitida por “MI ALMACEN LTDA” para el periodo
comprendido entre el 01/06/2021 al 30/06/2021.
I.3.- Normas vigentes para el desarrollo de la auditoria
 Normas de Contabilidad emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
 Normas de Auditoria emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia
 Normas Internacionales de Auditoria
 Código de comercio
 Código Tributario y demás disposiciones legales emitidas por Impuestos
Nacionales.
 Manual de Funciones de “SERLIMGEN SRL”
 Reglamento Interno
 Reglamentos Específicos
I.4.- Fecha de presentación del informe
El informe será remitido a la Gerencia General de “MI ALMACEN LTDA”, de
acuerdo al siguiente cronograma de actividades:
ACTIVIDADES FECHAS
Obtención de información y planificación 01/06/21 al 30/06/21
Ejecución del trabajo 30/01/21 al 30/06/21
Informe 15/06/21 al 30/06/21

II.- INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE

“MI ALMACEN LTDA” Y SUS RIESGOS INHERENTES.
II.1.- Antecedentes de MI ALMACEN LTDA. –
El 01 de mayo del 2021 se constituye la Empresa comercial Mi Almacén Ltda.,
mediante escritura pública No. 0126/2021 ante un notario de fe pública Nro. 58.
 A–1/4

La misión de MI ALMACEN LTDA

Ser el mejor proveedor de servicios comerciales en Gral. Para lograrlo hemos
establecido una cultura que apoya a los miembros de nuestro equipo para que
ellos puedan dar un servicio excepcional a nuestros clientes.
Su principal Actividad
Patentad de servicios comerciales compra y venta de maquinarias equipos en
Gral.
Para un Servicio integral, MI ALMACEN LTDA capacita y contrata expertos en las
áreas que se desempeña, tareas que por su naturaleza requieren especial
tratamiento ya que están íntimamente ligadas a la salud de las personas.
Los productos utilizados y formas de aplicación son cuidadosamente preparados
por personal calificado.
II.2 Estructura Organizativa. -
La estructura organizativa de “MI ALMACEN LTDA” está constituida por:
Un total de 3 personas, todos con contrato indefinido de acuerdo con la Ley
General del Trabajo y los mismos se detalla de esta manera según estructura:
 Un Gerente General
 Un Subgerente
 Un Administrator
Características de los inmuebles y maquinarias. - En los Estados Financieros
al 30/06/2021 expresado en bolivianos. se registran los siguientes activos
fijos:
BIENES DE USO IMPORTES BS.
Muebles y Enseres 55.189,67.-
Equipo de Computación 18.819,94.-
Equipos e Instalaciones -10.453,28.-

Estructura del Patrimonio. - Se tiene la siguiente Estructura del Patrimonio

según los Estados Financieros al 30/06/2021 expresado en bolivianos.
CUENTAS MONTOS BS.
Pasivo y Patrimonio 220.369,20
Pasivo 134.002,18
Corriente y no Corriente 134.002,18
Patrimonio 86.367,02
Capital Social 148.377,72
Ajuste de Reserva Patrimonial 0,01
Ajuste de Capital 71,73
Resultados Acumulados -28.550,00
Resultado de la Gestión -33.532,44
Las principales fuentes de recursos durante la gestión junio 2021 fueron los A–1/5
siguientes:
CUENTAS MONTOS BS.
Ventas 54.542,22
Ingreso por Intereses 11.627,61
III.- SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA CONTABLE
La Unidad de Contabilidad de la Empresa, posee la siguiente información
financiera en los registros contables:
La configuración y características del equipo y la base de datos en el cual se
ejecuta el Sistema Contable aplicado a la gestión 2021, es a través de en un disco
duro de 80 Giga, en el cual bajo el ambiente Windows del Sistema Contable
ICONTAB.
Los funcionarios autorizados para el manejo y operación de MONICA son las
siguientes
personas:
La Lic. Blanca Roció Subiaurre, Gerente de la entidad, a través del sistema
informático mediante la red, tiene la opción de consulta al Sistema Informático
Contable.
La Señorita Carla Lorena Baldiviezo, Subgerente, es la responsable de la
operatividad del Sistema Informático Contable, generando e imprimiendo los
documentos contables pertinentes.
Las dos personas autorizadas para el manejo del Sistema Informático Contable,
cuentan con el respectivo Pas Word para el ingreso al Windows como medida de
seguridad y protección, asimismo La Señorita Carla Lorena Baldiviezo,
Subgerente, dispone de un quemador de CD en su equipo informático, mediante el
cual realiza copias de seguridad semanalmente del sistema contable,
considerando prudentemente en razón del volumen de registros contables
generados.
Asimismo, a fin de prevenir posibles fallas de corte del servicio de energía
eléctrica, la Unidad de Contabilidad posee un UPS que permite poder cerrar el
sistema contable cuando sucede un intempestivo apagón de energía eléctrica.
La Unidad de Contabilidad posee los siguientes equipos de Sistema Informático,
bajo la responsabilidad como se detalla a continuación:
Código Equipo y Característica Responsable
4 04 01 025 cpu pentiun monitor ibm mouse genius teclado Lic. Blanca Roció
4 04 01 025 impresora epson lq 2170 Lic. Blanca Roció
4 04 01 025 ups patriot 420 Carla Lorena
4 04 01 025 cpu pentiun monitor mark mouse genius teclado Carla Lorena
IV.- AMBIENTE DE CONTROL
Del conocimiento de la empresa mediante cuestionarios a los jefes de aéreas y
departamentos y la revisión analítica también de informes de auditoría anteriores,
podemos exponer las siguientes conclusiones:
La Empresa cuenta con los reglamentos internos, específicos y manuales de
funciones, debidamente aprobados.
El Sistema contable computarizado cuenta con métodos adecuados para impedir A–1/6
el
acceso no autorizado a los documentos de contabilidad, programa, archivos
magnéticos y otros medios de almacenamiento, los cuales se detallan a
continuación:
 Password en el sistema contable.
 Solo personas autorizadas tienen acceso a documentos de contabilidad.
 Seguridad de acceso en el sistema operativo
 Programas de aplicación Protegidos.
 Protección de archivos magnéticos y existencias de copias de seguridad.
La Empresa cuenta con los siguientes sistemas informáticos:
- Sistema Informático Contable ICONTAB para llevar la contabilidad de todos los
movimientos que existes en la empresa.
En el presente examen no se ha considerado la necesidad de contar con
profesionales especialistas o expertos de otras áreas en razón de la información
obtenida dado que la misma no es compleja como para que se requiera la
intervención de un especialista en el material.
V.- REVISIONES ANALITICAS Y DETERMINACION DE LOS RIESGOS
INHERENTES
Riesgos inherentes de los Sistemas de Información Gerencial
Existen algunos factores que incrementan el Riesgo Inherente como ser:
 Volumen significativo de operaciones
 El tamaño de las partidas que componen los distintos saldos (Cuentas por
cobrar y Cuentas por pagar).
VI.- EXAMENES DE AUDITORIA PRACTICADOS
A la fecha no se cuenta con auditorías realizadas anteriormente, según
documentación en archivo de la empresa:
VII.- ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

ACTIVO DISPONIBLE.
Objetivos críticos
Inexistencia, Integridad, propiedad, valuación, exposición.
Porque son críticos
 Por el volumen del efectivo relacionados con las transacciones.
 No existe control independiente sobre los ingresos por parte de la empresa
para verificar la exactitud de los ingresos.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo inherente
ALTO Por la magnitud o volumen considerable de los ingresos.
Riesgo de Control
MODERADO por la falta de conciliaciones con las empresas que reciben el A – 1 / 7
servicio.
Procedimientos más importantes
- Comparar los arqueos de caja al 30/06/2021 con los últimos comprobantes
contables registrados en los analíticos.
- Solicitar confirmaciones de saldos bancarios al 30/06/2021.
- Revisar las conciliaciones bancarias al 30/06/2021.
- Solicitar las conciliaciones bancarias para verificar si las mismas son
realizadas oportunamente, comprobando las operaciones aritméticas y que
estén aprobadas.
- Elaborar una planilla de resumen de conciliaciones bancarias y en cada una
de ellas revise que esté correcta analizando el origen, concepto, pertinencia
y antigüedad de las partidas conciliatorias, su importancia y su
regularización posterior, respecto a los:
 Cheques en tránsito
 Depósitos en tránsito
 Cargos o créditos del banco que no corresponde.
 Revisar la corrección aritmética de los montos.
 Cotejar algunos montos de las recaudaciones diarias de ingresos para
verificar la exactitud de los depósitos y su registro contable.
 Revisar los cheques girados y no cobrados.
ACTIVO EXIGIBLE. –
Objetivos críticos
Integridad, exactitud, propiedad, valuación, exigibilidad y existencia.
Porque son críticos
Por el considerable monto de documentos por cobrar a las empresas que se les
vende mercadería. La misma se registra de gestiones anteriores.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
MODERADO debido al monto a cobrar, la misma no cuenta con suficiente
documentación de respaldo que garantice su cobrabilidad.
Riesgo de Control
MODERADO debido a que existen algunos documentos por cobrar de gestiones
anteriores que no cuentan con respaldo que faciliten la recuperabilidad de las
mismas. Asimismo, no se lleva un control adecuado de las cuentas por cobrar
para garantizar su efectivizarían.
Procedimientos más importantes
- Establecer una muestra representativa y circularizar los saldos deudores
- Efectuar revisión si se efectuaron conciliaciones sobre las cuentas por
cobrar.
- Efectuar pruebas globales y determinar su confiabilidad. A–1/8
- Efectuar una revisión de las operaciones posteriores para verificar su cobro.
- Efectuar las compensaciones de los impuestos de ley IVA para verificar si
existen los saldos reflejados a final de la gestión.
ACTIVO REALIZABLE
Objetivos críticos
Valuación, exactitud, presentación, integridad, existencia y propiedad.
Porque son críticos
 Por la existencia de materiales y suministros obsoletos.
 Inventario inicial no tomado en cuenta en balance al 01/06/2021 y mayores
que no son registradas en el activo realizable.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
ALTO por el volumen de transacciones relacionadas con el activo realizable y
errores significativos al elaborar los movimientos contables.
Riesgo de Control
ALTO porque no existen adecuados controles sobre el registro de entradas y
salidas de existencia de almacén.
Procedimientos más importantes
 Efectuar pruebas de control o muestreo de los comprobantes seleccionados
para verificar el cumplimiento de los procedimientos establecidos en la
entidad para adquisiciones.
 Efectuar pruebas globales de valuación y actualización al cierre del ejercicio
analizado.
 De una muestra representativa analizar la correcta apropiación contable y
presupuestaria, la documentación de sustento sea pertinente y suficiente, la
exactitud aritmética de las compras realizadas, las entradas y salidas del
material y de los documentos que lo respaldan.

ACTIVO FIJO
Objetivos críticos
Propiedad, existencia, exposición, valuación y exactitud
Porque son críticos
 No se cuenta con con uno de sus activos en los saldos de los estados
financieros valuados en 3.200 bs.
  Los activos fijos maquinarias y otros no cuentan con la documentación
suficiente que demuestre el derecho propietario.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
ALTO debido a que los montos por las transacciones relacionadas con activos fijos A – 1 / 9
Varían porque no registraron un active en la cuenta del balance inicial.
Riesgo de Control
MODERADO Falta de registros valorados de la integridad de activos y la
documentación que respaldan los mismos es insuficiente.
Procedimientos más importantes
 Efectuar una prueba global para verificar la confiabilidad de los saldos
iníciales, y otra para los saldos finales al 30/06/2021.
 se efectuará una verificación física de una muestra representativa de activo
fijo a fin de verificar la existencia y custodia del mismo.
 Efectuar una prueba global de la depreciación acumulada.
PASIVO CORRIENTE
Objetivos críticos
Exposición, existencia, propiedad, integridad y valuación.
Porque son críticos
Constituyen deudas y obligaciones que deben ser cubiertas en el periodo de un
año, hubo doble registro de sueldos y salarios por el mes de junio 2021 entre ellas
deudas sociales, y por servicios prestados a la entidad.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
ALTO debido al monto registrado como sueldos por pagar dos veces en un mes.
Riesgo de Control
MODERADO debido al volumen de la deuda registrada.
Procedimientos más importantes
 Efectuar circularizaciones de los saldos más significativos.
 Verificar que no haya pasivos omitidos en los estados financieros de la
gestión 2021
 Determinar si no existen contingencias.
 Verificar el correcto cálculo de las operaciones reflejadas en los estados
financieros a la fecha de cierre.
 Verificar si se efectuaron conciliaciones de las deudas a pagar.
PASIVO NO CORRIENTE
Objetivos críticos
Exposición, propiedad, existencia, integridad y valuación
Porque son críticos
El monto de esta cuenta es significativo por la naturaleza de las operaciones de la
Entidad porque no se amortizo el pago de la primera cuota del préstamo a largo
plazo.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
A – 1 / 10
ALTO debido a la naturaleza de las operaciones de la entidad, considerando el
volumen de la deuda registrada.
Riesgo de Control
BAJO debido a la falta en la consistencia del registro de estas operaciones.
Procedimientos más importantes
 Efectuar circularizaciones de los saldos más significativos.
 Verificar que no haya pasivos omitidos en los estados financieros de la
gestión 2021.
 Determinar si no existen contingencias derivadas del incumplimiento de
pagos.
 Verificar si la previsión para Beneficios Sociales incluye todo el valor que
corresponde a las planillas de la gestión auditada.
 Efectuar pruebas globales sobre planillas de sueldos de junio 2021, de los
aportes y retenciones a pagar.
 Verificar el correcto cálculo de las operaciones reflejadas en los estados
financieros a la fecha de cierre.
PATRIMONIO
Objetivos críticos
Integridad, exposición, valuación y exactitud
Porque son críticos
Existe una deficiencia en el balance inicial al 01/06/2021 al no tomar en cuenta el
ajuste de reservas patrimoniales y ajuste de capital saldo relacionado con la
composición y origen de la cuenta del Patrimonio.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
ALTO por la importancia de la cuenta, representa el del total pasivo y patrimonio.
Riesgo de Control
BAJO por la existencia de documentación que respalda el Patrimonio Institucional.
Procedimientos más importantes
 Prepare una cedula sumaria para ver la correspondencia de saldos con
analíticos.
 Para la cuenta Ajuste Global del Patrimonio efectuar un recalculo de las
actualizaciones.
INGRESOS
Objetivos críticos
Integridad, exposición, valuación y exactitud
Porque son críticos
Alto volumen de la transacción referente a los ingresos de la entidad.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
A – 1 / 11
ALTO por el volumen de las transacciones relacionada con los ingresos de la
entidad porque no se efectuó con exactitud los cálculos para las ventas.
Riesgo de Control
BAJO La persona responsable de caja es la que realiza las conciliaciones. No se
realizan arqueos periódicos de caja, ni buen control en los recalculos de las
ventas.
Procedimientos más importantes
 Revisión y cuantificación de los importes de ingresos del periodo auditado a
través de la revisión de la documentación sustentadora, utilizando muestras
selectivas y representativas.
 Analizar una muestra de los comprobantes emitidos en la gestión 2021 de
los siguientes ingresos:
 Ingresos por ventas de productos.
 Ingreso por Intereses.
EGRESOS
Objetivos críticos
Integridad, ocurrencia, valuación y exactitud
Porque son críticos
El volumen considerado de las transacciones de los gastos.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
ALTO por el volumen de transacciones relacionada con los pagos los mismos son
significativos.
Riesgo de Control
ALTO por la existencia de debilidades de control interno en el proceso de pagos
de
servicios.
Procedimientos más importantes
 Verificar que los egresos presentados en el estado de resultado constituyan
gastos de la entidad durante la gestión 2021, sin considerar si se han
pagado o no.
 En base a la planilla de sueldos del personal, verificar la correcta
apropiación contable y presupuestaria que se hayan efectuado los
descuentos autorizados por Ley y en los porcentajes establecidos.
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VIII.- ADMINISTRACION DEL TRABAJO

La evaluación y análisis de las cuentas componentes de los Estados Financieros
al
30/06/2021, será realizado por el auditor.
Fechas de las etapas a cumplir
Obtención de información y planificación 01/06/21 al 30/06/21
Ejecución del trabajo 30/01/21 al 30/06/21
Informe 15/06/21 al 30/06/21

Presupuesto de horas:
PLANIF. Y EJEC. Y
PERSONAL CARGOS INFOR. TOTAL
PROG. SUPERV.
Lic. Talhia Delgadillo Responsable 80.00 288.00 48.00 416.00
TOTAL HORAS 80.00 288.00 48.00 416.00

Costo de la Auditoria:
TOTAL
PERSONAL CARGOS COSTO BS.
HORAS
Lic. Talhia Delgadillo Responsable 416.00 15,000.00
TOTALES BS. 416.00 15,000.00

Lic. Talhia Delgadillo

AUDITOR EN CONTABILIDAD PUBLICA