Modelo de Pérdidas Crediticias Esperadas de la NIIF 9.

Explicación simplificada
Las normas NIIF, tienen derecho de autor, mis palabras tratarán de ilustrar y quizás buscar aclarar un poco
el modelo de pérdidas crediticias esperadas de la NIIF 9.

Veamos si lo logro.!

El modelo de pérdidas esperadas se basa en la premisa de que una entidad debe reconocer una pérdida
crediticia esperada en lugar de esperar a que ocurra una pérdida real antes de reconocerla en los estados
financieros. En otras palabras, las empresas deben reconocer las pérdidas crediticias esperadas en sus
estados financieros tan pronto como se identifiquen.

En este modelo se identifican tres etapas:

1. Identificación de los activos financieros que tienen riesgo de incumplimiento: Las empresas
deben identificar los activos financieros que tienen un riesgo significativo de incumplimiento. Esto
puede incluir préstamos, cuentas por cobrar, valores negociables y otros activos financieros.
2. Estimación de las pérdidas crediticias esperadas: Las empresas deben estimar las pérdidas
crediticias esperadas en función de la información histórica, económica y crediticia relevante. Para
ello, pueden utilizar modelos matemáticos, información del mercado, análisis de tendencias, entre
otros.
3. Reconocimiento de las pérdidas crediticias esperadas: Las empresas deben reconocer las
pérdidas crediticias esperadas en sus estados financieros. Estas pérdidas se reconocen como un
gasto en la cuenta de resultados o como una provisión en el balance, dependiendo del enfoque
contable que se utilice.

Piense en una empresa del sector comercial que tiene una cartera de cuentas por cobrar de $500,000. La
empresa ha identificado que algunos clientes están experimentando dificultades financieras y han
comenzado a retrasar sus pagos. La empresa estima que el 2% de su cartera de cuentas por cobrar están
en riesgo de no ser cobradas, lo que representa una pérdida crediticia esperada de $10,000.

Para calcular esta pérdida crediticia esperada, la empresa puede utilizar diferentes técnicas y
metodologías, como el análisis histórico de incumplimientos, el seguimiento de la calidad crediticia de los
clientes, la evaluación de los plazos de pago y las condiciones de crédito otorgadas, entre otros.

Para ello, la empresa contabiliza una provisión por pérdidas crediticias de $10,000 en su balance, lo que
reducirá el valor contable de las cuentas por cobrar a $490,000.
Rubro Cuentas Debe Haber
Resultados Gasto por Deterioro de Cartera $ 10,000
Balance Deterioro de Cartera $ 10,000

En su presentación de los estados financieros, la empresa debe incluir una nota explicativa que detalle la
metodología utilizada para estimar la pérdida crediticia esperada y la cantidad de la provisión reconocida.
Desarrollemos otro ejemplo, supongamos que una empresa que otorga créditos agrícolas ha identificado
que un porcentaje de sus clientes están experimentando dificultades para cumplir con sus pagos debido
a una sequía en la región que ha afectado la producción. La empresa estima que el 10% de su cartera de
préstamos agrícolas están en riesgo de incumplimiento, lo que representa una pérdida crediticia esperada
de $50,000.

Para calcular esta pérdida crediticia esperada, la empresa puede utilizar diferentes técnicas y
metodologías, como el análisis histórico de incumplimientos, el seguimiento de la evolución de las
condiciones económicas, el monitoreo de la calidad crediticia de los prestatarios, entre otros.

Para ello, la empresa contabiliza una provisión por pérdidas crediticias de $50,000 en su balance, lo que
reducirá el valor contable de los préstamos a $950,000.
Rubro Cuentas Debe Haber
Resultados Gasto por Deterioro de Cartera $ 50,000
Balance Deterioro de Cartera $ 50,000

Es importante mencionar que el cálculo de pérdidas crediticias esperadas en el sector agrícola puede ser
más complejo debido a la exposición a riesgos como condiciones climáticas, precios de los productos,
entre otros. Por lo tanto, es fundamental que la empresa tenga una adecuada gestión de riesgos y
controles internos para minimizar los impactos de estos factores en su cartera de préstamos.

En resumen, el modelo de pérdidas esperadas según la NIIF 9 requiere que las empresas reconozcan las
pérdidas crediticias esperadas en sus estados financieros de manera oportuna y precisa. Esto ayuda a las
empresas a tomar decisiones informadas sobre la gestión de su riesgo crediticio y mejora la transparencia
y comparabilidad de los estados financieros. En su presentación de los estados financieros, la empresa
debe incluir una nota explicativa que detalle la metodología utilizada para estimar la pérdida crediticia
esperada y la cantidad de la provisión reconocida.

Como se puede percibir no hay una respuesta única a cada situación o sector económico, cada cual debe
evaluarse de manera objetiva e independiente, en mis palabras anteriores he tratado de ilustrar ejemplos,
que a través de estos, ayudan a entender los fundamentos técnicos.

Escrito por

CPA Jimmy Zelaya

Asesor empresarial
Contacto: info@jzconsultores.com
Celular: +505 82574347