UNIDAD II

CUENTAS POR Y
DOCUMENTOS COBRAR
CONTABILIDAD II

MAXIMO ROBERTO MOREL CAPELLAN

CONCEPTOS DE CUENTAS POR
COBRAR
Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la empresa concede a sus
clientes a través de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio,
como resultado de la entrega de artículos o servicios. Con el objetivo de
conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayoría de las
empresas recurren al ofrecimiento de crédito. Las condiciones de crédito
pueden variar según el tipo de empresa y la rama en que opere, pero las
entidades de la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crédito
similares.
Las ventas a crédito, que dan como resultado las cuentas por cobrar,
normalmente incluyen condiciones de crédito en las que se estipula el pago
dentro de un número determinado de días.
CONCEPTOS DE CUENTAS POR
COBRAR

Si bien es conocido que todas las cuentas por cobrar no se cobran dentro del
período de crédito, sí es cierto que la mayoría de ellas se convierten en
efectivo en un plazo muy inferior a un año; en consecuencia, las cuentas por
cobrar se consideran como parte del activo circulante de la empresa, por lo
que se presta muchísima atención a la administración eficiente de las mismas.
El objetivo que se persigue con respecto a la administración de las cuentas
por cobrar debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud, también debe
prestarse atención a las alternativas costo - beneficio que se presentan en los
diferentes campos de la administración de éstas. Estos campos comprenden la
determinación de las políticas de crédito antes mencionada, el análisis de
crédito, las condiciones de crédito y las políticas de cobro
 LAS CUENTAS POR COBRAR EN
EL BALANCE GENERAL
La suma que muestra en el grupo de Activos Circulantes o Corrientes
como Cuentas por Cobrar (sin especificaciones) debe comprender
únicamente las cantidades por cobrar que se han originado por las
actividades propias del negocio.
Las cuentas por cobrar accionistas, y funcionarios y empleados, se
deben presentar de manera separadas en el Balance General. Si se
compran y venden mercancías a una misma persona física o moral se
deben llevar dos cuentas separadas, una para las cuentas por cobrar y
la otra para las cuentas por pagar, y deben aparecer separadas en el
Balance General, una en los Activos y la otra en los Pasivos.
 CONTROLES INTERNOS A LAS
CUENTAS POR COBRAR
1. Las Cuentas por Cobrar a Clientes deben registrarse a su valor original.
2. Las Cuentas por Cobrar en monedas extranjeras se deben valuar a la tasa
de cambio oficial a la fecha de presentación de los EEFF.
3. Las Cuentas por Cobrar se deberán modificar por efectos de las
devoluciones y descuentos pactado con los clientes.
4. Los Documentos que soportan los valores a cobrar, deben estar
físicamente bajo suficientes medidas de seguridad.
5. Separar las funciones de custodia de los documentos y cuentas por cobrar
del manejo del efectivo y de los registros en los libros de contabilidad.
CONTROLES INTERNOS A LAS
CUENTAS POR COBRAR
6. Los cargos por atrasos a cuentas de los clientes, deben ser autorizados por un
funcionario con facultades para ello.
7. Las negociaciones sobre deudas deben ser autorizadas por la Gerencia General.
8. El procedimiento para la recuperación de valores vía cobradores móviles, debe
prohibir la aceptación de efectivo, cheques al portador y/o futuristas.
9. Las personas que se involucran en la gestión de cobros, deben tener cobertura de
seguro por los valores máximos que manejan en un día.
10. Los cobros parciales sobre documentos (pagaré) deberán anotarse en el respaldo
del documento (fecha, monto, balance).
11. Otras medidas aplicables
 EJEMPLO DE TRANSACCIONES DE CUENTAS POR COBRAR:

El 30 de abril de 2023, la Facil, SRL vende mercancia

a crédito a los siguentes clientes:
Cant. Nombres Montos en RD$
1 Rosmeidy Soler 5,000.00
2 Eliana Cordero 3,000.00
3 Frank Sreri Castillo 2,000.00
4 Yafreisy Sanchéz 4,000.00
5 José Molina 5,000.00
6 Charles Luis 1,000.00
Total 20,000.00
DIARIO GENERAL
 CUENTAS INCOBRABLES

Son aquéllas que por alguna razón se estiman de cobro difícil, normalmente se refiere a las de
clientes.
Saldo pendiente de una obligación de crédito que una institución de préstamo ya no tiene
esperanza de recuperar y que pasa a pérdidas.

La mayor parte de las ventas se realizan a crédito, en muchos casos respaldadas por facturas
que están registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar". Si se hace imposible el cobro de
algunas de estas facturas (quiebra del cliente, muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que
traspasarlas a los Gastos del Ejercicio, ya que la incobrabilidad de las mismas constituye una
pérdida para el negocio.
 CUENTAS INCOBRABLES

Las Ventas a Crédito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por lo que cuando
se producen pérdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a Crédito que se convierten en
incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio.

Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas se perdieron

definitivamente y como hay que registrar la pérdida de Cuentas por Cobrar por posible incobrabilidad
hay que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas (lo más adaptado a la realidad
que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas.
 CUENTAS INCOBRABLES

En la fecha de cierre se hace la estimación de las

posibles pérdidas y se cargan a una Cuenta de Gasto
llamada "Gastos por Cuentas Incobrables“ que se incluye
dentro de los Gastos de Operación en el Estado de
Resultados.
 MÉTODOS PARA EL CÁLCULO:
1) NO MÁS DEL 4% DEL BALANCE AL CIERRE DE LAS CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES AL FINAL DEL EJERCICIO.

Este es el método aceptado por la Dirección General de Impuestos Internos.

Según establece la DGII, en su artículo 29 del Reglamento sobre Constitución de Reserva

para Cuentas Incobrables, el contribuyente podrá optar por la constitución de una reserva
para cuentas incobrables, previa aprobación de la Administración. Dicha reserva se basará
exclusivamente en un análisis de las cuentas de cobro dudoso, que con todos los elementos
de juicio deberá someterse cada año como un anexo a la declaración jurada, y que en ningún
caso podrá exceder del 4% del balance al cierre de las cuentas por cobrar a clientes al final
del ejercicio.
MÉTODOS PARA EL CÁLCULO:
1) NO MÁS DEL 4% DEL BALANCE AL CIERRE DE LAS CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES AL FINAL DEL EJERCICIO.

El indicado anexo deberá incluir por lo menos los datos siguientes: nombre del
cliente, fecha y número de la factura, fecha de vencimiento y fecha del último
abono. Una vez adoptado este método, el contribuyente no podrá cambiarlo
sin previa autorización de la Administración.
Ejemplo:
La empresa los mejores, SRL, posee una Cuentas por Cobrar Clientes, al
cierre de su ejercicio fiscal, por un valor de RD$100,000.00. Luego de un
análisis a la misma estimaron que el 3% de dicha cuentas será de dudoso
cobro, y dicho análisis es aceptado por la Dirección General de Impuestos
Internos.
DIARIO GENERAL
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS
La toma de decisiones, depende de la probabilidad de utilidades
o pérdidas en cuanto al otorgamiento de crédito y la capacidad
que tenga la empresa para afrontarlos.

Una de las herramientas que tiene un Administrador Financiero

para otorgar créditos es determinando montos y tiempos, así
como vigilar que la empresa este trabajando de los lineamientos
fijados, para ello podrá hacer uso de Técnicas de Análisis
Financiero, dentro de las cuales se encuentran:
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS
a) ANÁLISIS COMPARATIVO DE SALDOS.- Este se lleva a cabo comparando los
saldos dentro de un determinado tiempo para observar cómo ha avanzado la
cobranza de las cuentas a cargo de los clientes, con el fin de modificar la política
de cobranzas, de otorgamiento de créditos o reafirmarlas.
b) ANÁLISIS POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS. Este se realiza clasificando los
saldos a cargo de los clientes por antigüedad de su vencimiento, pudiendo
ampliar o restringir, de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Esta clasificación, se puede ampliar o restringir, en vista de las necesidades de cada
empresa; pero en cualquier momento nos permite conocer el estado real de los saldos
a cargo de los clientes.
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS
Es conveniente que el Director Financiero ordene al Gerente de Crédito y
Cobranza, el estudio individual de cada uno de los saldos vencidos con
objeto de precisar las causas que en cada caso origina acumulaciones de
saldos.
Desde un aspecto del análisis externo de la empresa, en la cual se dispone
de la antigüedad de saldos, el índice puede obtenerse mediante
comparación periódica del saldo de clientes, con el importe de las ventas a
crédito, o mediante la relación existente entre el saldo de clientes y la
reserva para cobros dudosos, teniendo la seguridad de que dicha reserva
este perfectamente calculada.
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS
La deficiencia en la inversión de clientes se puede deber a diferentes causas y
principalmente a las siguientes:
a) Mala situación económica en general
b) Mala situación económica del mercado especial en el cual opera la empresa.
c) Generosidad en la concesión de créditos.
d) Política equivoca de venta, basada sobre la idea de que el propósito de los negocios en
vender en abundancia, olvidando que no son las ventas sino las utilidades el fin o meta de
los negocios.
e) Ayuda competencia
f) Deficiente política de cobros.
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS
La presencia de estas desventajas, no sólo motiva una reducción
de las utilidades por los importes de los créditos, que parcial o
totalmente se dejen de cobrar, sino además:
a) Gastos de cobranza en general.
b) Intereses del capital tomado en préstamos para suplir los medios
de acción invertidos en dichos exceso.
c) La pérdida de los clientes morosos.
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS

 El Análisis por medio de razones financieras ayuda a determinar la

rotación de las cuentas por cobrar a clientes, su convertibilidad y el
periodo promedio de cobranza para que, en base a lo encontrado, cambie
total o parcialmente o reafirme las políticas de cobranza y otorgamiento
de crédito pactados.
 En el total de las ventas a crédito, dividida entre el promedio mensual de
ventas por cobrar, permite conocer las veces en que los créditos
otorgados por ventas de artículos son recuperados. Esta razón financiera
únicamente tiene aplicación en las empresas que venden a crédito; la
cual permite conocer el grado de eficiencia en el cobro de las cuentas, así
como el atinado de la política en el otorgamiento de los créditos.
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS
Al relacionarse la rotación de cuentas por cobrar con un cierto
número de días (360), es posible conocer los días que tarda la
Rotación de Cuentas por Cobrar.

Es importante observar que mientras menor es el ritmo de

convertibilidad de las cuentas por cobrar, es índice de un
movimiento económico mayor, mismo que puede traducirse en un
incremento en las utilidades.
EJEMPLO:
LA EMPRESA UNAPEC REALIZA EL SIGUIENTE ANÁLISIS POR ANTIGÜEDAD
DE SALDOS, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
DIARIO GENERAL
RESOLUCIÓN DE PROBLEMAS, SOBRE LA UNIVERSIDAD APEC, LA CUAL REALIZA EL
SIGUIENTE ANÁLISIS POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS, AL 31 DE MAYO DE 2023

CLIENTE FACTURA FECHA MONTO

Amy Rocío Jiménez 2020 15/1/2023 20,000.00
José Daniel Mota 1515 28/2/2023 33,000.00
Jonathan Alberto Mota 1313 30/10/2022 56,325.00
Dayana Estefani Polanco 1212 15/4/2023 100,000.00
Johnny Santiago Valdez 1111 15/3/2023 14,630.00
Elvis Rafael Rodríguez 1010 20/5/2023 115,000.00
Rafael Eduardo Gómez 909 20/4/2023 88,000.00
TOTAL     426,955.00
Las políticas internas de la Universidad establecen provisionar para facturas
entre 31-60 un 1%, de 61-90 Días un 3%, de 91-120 Días un 5% y de 120 días
en adelante un 10%.

Se Pide: Realizar el asiento de la provisión al 31 de mayo de 2023, así como

determinar si la misma está por debajo o por encima del 4% sugerido por la
DGII?
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS

3) Un porcentaje que establece la empresa

sobre las ventas netas. Este se basa en un
porcentaje establecido por la empresa sobre
las ventas netas a crédito del año.
Ejemplo:
La empresa UNAPEC, presenta las siguientes informaciones sobre las Ventas del año
2022, y establece un 2% de provisión sobre las ventas netas:
Registros de provisión basado en las ventas netas

Fecha Detalles Ref Auxilliar Debito Credito

Dic. 31 Gastos Generales y Administrativos 6000   1,900.00  
  Gastos por Cuentas Incobrables 6001 1,900.00    
  @        
  Provision para-Cuentas Incobrables 2000     1,900.00
  ¨P/R provisión del 4% de las ventas netas        
          
 ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS
4) Considerar una cuenta como incobrable Este método es utilizado en negocios o
empresas pequeñas, tales como: Oficinas de Consultorías, Consultorios Médicos,
Colegios, Farmacias, etc., debido a las pocas transacciones que realizan a crédito,
así como sus valores inmateriales.
En estos casos, la administración, luego de agotar los procedimientos de lugar,
decide que un cliente es irrecuperable, y se autoriza su cancelación (método de
cancelación directa).
Supongamos que la Empresa XYZ, SRL, tiene la cuenta del cliente Jonatan
Moroso, por un valor de RD$3,000.00, y en fecha 31/12/2022 han decidido
cancelarla ya que han agotado todos los mecanismos para su cobro, y no han
podido lograrlo.
 RECUPERACION DE CUENTAS
INCOBRABLES
Cuando una empresa recupera una cuenta que había sido cancelada por incobrable se procede
a restaurar la deuda y a registrar el cobro de la misma.
Si fue por el método de estimación se debita la cuenta por cobrar y se acredita la provisión para
cuentas malas. Y luego se procede a eliminar la cuenta por cobrar contra el efectivo recibido.
Ejemplo:
Supongamos que la empresa Z, en fecha 31 de enero 2023, la cual había cancelado su deuda
por un valor de RD$3,000.00, considerada irrecuperable. Posteriormente el cliente, lleva la
suma de RD$1,000.00, como inicial, y por el resto firma un pagaré de RD$2,000.00, al 10% de
interés anual y vencimiento a 60 días.
Lo primero que debemos hacer es revertir el registro de la cancelación de la Cuenta por Cobrar.
Luego registramos el cobro el documento (pagaré).
RECUPERACION DE CUENTAS
INCOBRABLES
Ahora supongamos que el cliente, a los 60 días de haber
firmado el pagaré, regresa para el pago del mismo.
Recordemos que el pagaré genera un 10% de interés anual,
en ese sentido el pago es por el siguiente monto:
Pagaré RD$2,000.00 x 10% = RD$200.00
RD$200.00 / 12 = RD$16.67 mensual x 2 meses = RD$33.34
Total, a Pagar RD$2,033.34
 DOCUMENTOS POR COBRAR

La mayoría de las empresas solicitan a sus clientes que firmen documentos cuando se les
amplía el plazo de pago de sus cuentas vencidas. En tales casos las empresas prefieren el
uso de documentos por cobrar en vez de una cuenta abierta, debido a las siguientes
ventajas que se listan a continuación:
 El documento puede convertirse en efectivo antes de su vencimiento si se descuenta en
un banco o una entidad financiera.

 En caso de impago permite efectuar una demanda judicial que hace posible cobrar la
deuda.

 La tenencia de un documento permite tener un reconocimiento por escrito, tanto del

plazo de la deuda, como del importe de la misma.

 Los documentos ganan intereses que incrementan los ingresos ya que estos últimos
constituyen un cargo por el uso del dinero.
 DOCUMENTOS POR COBRAR

En los negocios, la mayor parte de las transacciones referentes a documentos

están comprendidas dentro de un período menor de un año, y este período se
expresa generalmente en días. El plazo del documento hace necesario contar
con precisión el número real de días que transcurren desde el día siguiente a
la expedición del documento, hasta el día de su vencimiento.
El pagaré y la letra de cambio constituyen los documentos de cobro más
usados hoy en día en las empresas a nivel internacional. El primero
constituye una promesa incondicional de pagar una suma de dinero a la vista,
a una fecha fija o a una fecha futura determinada. Puede que devengue o no
intereses, dejándose expresado en el mismo en el caso de que se carguen.
DOCUMENTOS POR COBRAR

El proceso de cobro de los documentos por cobrar es muy

similar al de las cuentas por cobrar. Si el poseedor de una
letra de cambio, llegada la fecha de vencimiento, no la puede
cobrar, podrá protestarla a través de un proceso judicial. De
esta forma podrá reembolsarse de su importe, gastos de
protesto y recambio.
El importe a reclamar se conoce como cuenta de resaca e
incluye las partidas siguientes: gastos de protesto, corretaje de
negociación, daño de recambio y gastos de correspondencia.
 DOCUMENTOS POR COBRAR

El pagare: representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha
estipulada futura.
La letra de cambio: son documentos de deudas a corto plazo, dicho documento
no tiene carácter legal, más bien están garantizado por la moral y confianza de
la entidad emisora.
Para calcular los intereses para un año utilizamos la siguiente formulas:
Interés = Capital x Tasa x Tiempo
Unidad de Tiempo
Los documentos por cobrar solo pueden registrase en una sola cuenta
“Documentos por Cobrar”, ya que se tienen a la mano los derechos de cobrar
estos, con una tasa de interés y la fecha de vencimiento.
 DOCUMENTOS POR COBRAR
DESCONTADO
Este representa los documentos por cobrar no vencidos que se han
transferidos por endoso o de otra forma a un banco, al valor
nominal o el de su vencimiento; a veces deducido en descuento
que viene a representar el interés correspondiente al plazo no
expirado.
Los documentos representan un pasivo contingente para el que lo
endosa y para el que vende un activo contingente con recurso de
devolución por falta de pago. Este debe presentarse en el balance
general como una deducción de los documentos por cobrar.
 TRANSACCIONES DE
DOCUMENTOS POR COBRAR

El 1ero. de marzo de 2023, la empresa Erick

Comercial, vendió RD$50,000.00 de mercancías a
crédito a la empresa Grisamna, SRL, firmando el
pagaré No. 1245, a una tasa de un 10% de interés
anual, pagadero a 60 días.
AJUSTE DE LOS INTERESES AL CIERRE FISCAL

Cuando el cobro de los intereses no coincide o sobrepasan

el cierre del año fiscal de la empresa, es necesario realizar
un asiento de ajuste que permite reconocer los intereses
ganados al cierre del año.
Supongamos que la empresa Erick Comercial, hizo la venta
a Grisammna SRL, en fecha 30 de noviembre de 2022.
AJUSTE DE LOS INTERESES AL CIERRE FISCAL

En este caso el vencimiento cae en 2023 (31 de enero) los

intereses del 2022 deben ser registrados en el periodo en
que ocurran.
Utilizaremos la misma fórmula, pero esta vez
multiplicaremos por 30, para reconocer los intereses del
mes de diciembre de 2022.
 DESCUENTO DE DOCUMENTOS (FACTORING)

El concepto “Factoring” describe las transacciones en las cuales un negocio vende
sus cuentas por cobrar a una institución financiera, y obtiene efectivo en préstamo,
dando sus cuentas por cobrar en garantía.
En cualquier caso, el negocio obtiene efectivo, inmediatamente, en lugar de tener que
esperar hasta que las cuentas por cobrar puedan ser cobradas.
Para convertir una factura en un documento negociable debe elaborarse una letra
única de cambio o pagaré, ya que estos últimos tienen fuerza legal. Esto significa
reclasificar la factura registrada como cuenta por cobrar convirtiéndola en un
documento por cobrar, para lo cual se realiza el siguiente asiento de diario.
 DESCUENTO DE DOCUMENTOS (FACTORING)

Diario General

Fecha Detalles Ref Auxilliar Debito Credito

16/04/2023 Documentos por Cobrar 1105   1,000.00  

  Kagili, S.A.   1,000.00    

  @        

  Cuenta por Cobrar 1104     1,000.00

  Kagili, S.A.   1,000.00    

  ¨P/R reclasificacion de las CxC       

           
DESCUENTO DE DOCUMENTOS
(FACTORING)

Bajo este sistema se recibe efectivo por el valor de las

facturas menos un descuento por intereses, por el periodo
comprendido desde la fecha en que se descuenta la factura
hasta su vencimiento.
Suponiendo que esa factura de RD$1,000.00 de Kagili,
S.A., vence dentro de 90 días, a partir del 1ero. De abril y
se descontó el día 16 de abril de 2023 en el Banco Popular
al 18% de interés anual, realizamos el cálculo del interés a
pagar y los registros correspondientes como sigue:
DESCUENTO DE DOCUMENTOS
(FACTORING)

Calculo Descuento
Monto en RD$ Interes annual Tiempo restante Dividido Interes a Pagar RD$
1,000.00 0.18 75 360 37.50

Se recibieron del Banco Popular, la suma de RD$962.50 y se hace el

siguiente asiento de diario.
Fecha Detalles Ref Auxilliar Debito Credito
16/04/2023 Banco Popular 1103   962.50  
  Gasto de Intereses 6103-01   37.50  
  @        
  Documento por Cobrar 1106     1,000.00
  Kagili, S.A.   1,000.00    
  ¨P/R Descuento de Documentos       
           
 RESOLUCION DE PROBLEMAS SOBRE DESCUENTO DE DOCUMENTOS (FACTORING)

El centro turístico Rancho Francisco analiza su situación financiera y

decide descontar las facturas de sus clientes a 90 días, para lo cual el
departamento financiero prepara la siguiente relación:

Clientes Interes Fecha Fecha de Tiempo Tiempo

Monto en RD$ annual Factura descuento Transcurrdio Restante
Restaurant La Yesica 112,000.00 0.14 1/5/2023 31/5/2023 30 60
Panadería Ocoa 236,000.00 0.14 15/4/2023 31/5/2023 46 44
Ferretería Pujols 96,000.00 0.14 17/3/2023 31/5/2023 75 15
444,000.00

Estas facturan se descuentan en el Banco Popular el 31 de mayo de 2023 a

un 14% de interés anual.
Se pide:
Determinar el valor a recibir por el centro turístico Rancho Francisco y
realice los asientos de diario correspondientes.
 VENTAS CON TARJETAS DE CREDITO

Un cliente que utiliza tarjeta en sus compras firma una forma de
múltiples copias, denominadas Vouchers. Estos vouchers son para el
vendedor un cheque al portador y son acreditados en la cuenta
corriente que la empresa posee en un banco comercial, como efectivo
menos descuentos por servicios.
El uso de este sistema de ventas facilita la venta en efectivo,
evitándose a la empresa los gastos de investigación de crédito de
cliente, el mantenimiento de un auxiliar de cuentas pro cobrar y la
gestión de cobro.
 VENTAS CON TARJETAS DE CREDITO

El Banco emisor de la tarjeta de crédito, cobra un por ciento sobre el

valor cobrado, que varía dependiendo de la categoría de empresa
receptora.
Para ilustrar suponga que se cobran con tarjetas de crédito la suma de
RD$1,160.00 incluyendo el ITBIS y el Banco se descuenta un 4%
sobre el total.
En este caso el depósito será por la suma de RD$1,113.60 y el Asiento
de diario será el siguiente:
 VENTAS CON TARJETAS DE CREDITO

Fecha Detalles Ref Auxilliar Debito Credito

Dic. 31 Banco Popular 1103   1,113.60  

  Descuento en Ventas 4101   46.40  

  @        

  ITBIS Cobrado / por Pagar 2103     160.00

  Ventas de Mercancias 4101     1,000.00

  ¨P/R Venta de Contado con TC.       

           
 RESOLUCION DE PROBLEMA SOBRE VENTAS CON TARJETAS DE CREDITO

4.- El Supermercado Bravo, acepta tarjetas de crédito Visa y Master Card. Para el día 30 de abril
de 2023, las ventas totales fueron de RD$6,1500,000.00, de los cuales el 83%, fue pagado por
los clientes con tarjeta de crédito. Los cargos bancarios por el uso de las tarjetas son de un 4.5%.

Se pide: Realizar los asientos de diario correspondientes:

5.- La Farmacia Carol acepta tarjetas de crédito Visa y Master Card. Para el día 15 de mayo de
2023, las ventas totales fueron de RD$3,300,000.00, de los cuales el 90%, fue pagado por los
clientes con tarjeta de crédito. Los cargos bancarios por el uso de las tarjetas son de un 3%.

• Se pide: Realizar los asientos de diario correspondientes:

 RESUMEN DE LA UNIDAD
 En esta unidad abordamos los Conceptos sobre el Cuentas y Doc. por cobrar
 Contabilizamos las diferentes operaciones relacionadas con las facilidades
proporcionada por la Empresa a sus clientes, así como las facilidades otorgadas a
los funcionarios y empleados.

 Logramos el entendimiento sobre los controles internos que deben ser aplicado a
este reglón de activos.
 Efectuamos los cálculos de intereses derivados de las tasas aplicadas, así como las
provisiones a ser creadas por cuentas por cobrar de dudoso cobro.
 Conocimos las Normas Internacional de Contabilidad aplicable a las cuentas
documentos por cobrar La Norma Internacional de Contabilidad 18 Ingresos de
Actividades Ordinarias (NIC 18) y (Norma Internacional de Contabilidad 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición).
 Otras nomas consultadas son; NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, NIC 27
Estados Financieros Separados o NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios
Conjuntos. No obstante, en algunos casos la NIIF 10, la NIC 27 o la NIC 28