Universidad Modular Abierta

Centro Regional de Santa Ana

Asignatura: Auditoría I
Docente: Oscar Orlando Urbina Carabantes

12 de mayo de 2023
 EL MUESTREO EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
NIA 530
UNIVERSO Totalidad de elementos acerca de los cuales
se desea obtener información.

POBLACION Cualquier grupo de elementos del universo.

MUESTRA Conjunto de elementos de una población que

se selecciona para examen.

ELEMENTO Miembro de una población

ATRIBUTO Cualquier característica que pueden o no

poseer los elementos de la población.
3
 Elemento:
Cada factura

FACTURAS Muestra:
Cliente
Ventas del Aplicar
Concepto
1 de enero método
Unidades Universo
Al 31 de
Costo Unitario
Diciembre Atributos
Importe
De 200x (Medibles)
IVA
Total
Firmas Población:
Etc Facturas de
enero a junio 4
NIVEL DE CONFIANZA

Es la probabilidad de que el valor de la muestra

no difiera del verdadero valor de la población,
es decir, la estimación que una muestra indica
el verdadero valor de la población y ésta se indica
en porcentajes (Usual 90% a 95%)

Ej: Valor de la Población 100 %

Nivel de confianza 95 %
Significaría que existen 95 de probabilidad entre 100 de que los
resultados de la muestra representen las condiciones
verdaderas de la población, frente a 5 posibilidades de que NO
las representen.

Valor Porcentual
Descripción
Población 100%
Nivel de confianza 95%

Hay 95 probabilidades que representen

las condiciones de la población
TASA DE ERROR ESPERADA (TEE)
TASA DE ERROR REAL (TER)
PRECISIÓN

TEE:Porcentaje de error que el auditor considera que encontrará

como resultado de una prueba.

TER:Porcentaje de error que el auditor realmente encontró en la

muestra.

7
PRECISIÓN: La tolerancia máxima que el auditor va a aceptar
que el resultado que se obtenga, en relación con el
que se espera.

Es la amplitud (+ - % dado) dentro del cual debe

estar comprendida la respuesta verdadera sobre las
características de la población en estudio (Ej:Errores), con un nivel de
confianza específico.

Tolerancia de
Auditor en Amplitud %
relación a lo que
espera
EJEMPLO DE PRECISIÓN
El auditor afirma que la tasa de error
proyectada en
una población dada es de 5% con una
precisión de
+ - 2%

Significa que la tasa de error mínima es del

3% y máxima de 7%

9
EJEMPLO:
El auditor señala una precisión de $1,000.00. Significa que la diferencia
variación máxima que va a tolerar que se desvíe el valor que obtenga de
su prueba en relación con el valor que tiene realmente la población es de
$1,000.00, ya que si es más de este valor

la cifra será importante.

MUESTREO POR INTÉRVALOS
Permite seleccionar los elementos de la población que
formarán parte de la muestra, con un intervalo uniforme
entre cada uno de ellos. Es decir, se selecciona cada “n”
elemento empezando con un punto de partida aleatorio.

FÓRMULA:
I = Intérvalo

N N=Total de la población en número de

I = --- elementos
n n=Número de elementos por seleccionar
tamaño de la muestra. 11
Principales fórmulas para determinar
tamaño de la Muestra
Para tamaño de
Para tamaño de
población infinito o
población finita:
desconocido:

2 (p)(q) Z2.N.(p)(q)
n= Z . n=
-------------------------
------- 2 2
2
e e (N-1) + Z (p)(q)
12
n = Tamaño de la muestra
N = Población
Z = Nivel de confianza
p = Prevalencia esperada del parámetro a evaluar. (Cuando
se desconoce, se aplica la opción más desfavorable (p=0.5)
que hace un mayor tamaño de la muestra)
q = 1 – p (Si p = 0.3, q = 0.7)
e = Error tolerable

13
MUESTREO POR INTÉRVALOS
Elem entos
Se van a seleccionar 200 elementos Elementos

de una población de 40,000 45,000.00

40,000.00

35,000.00

N=40,000n = 200 I = 40,000/200 30,000.00

I = 200 25,000.00

20,000.00
N; 40000

15,000.00

Se elige un número aleatorio entre 1 y 10,000.00

200, por ejemplo 69. 5,000.00

- n; 200 i; 200
N n i

14
MUESTREO POR INTÉRVALOS
Por tanto, cada 200 elementos se deberá seleccionar para
examen a partir de ese número:
Ejemplo:

69, 269, 469,669,869,1069, etc.

15
Tabla de Niveles de Confianza usados en la
práctica:
Nivel de Confianza Z
99.7% 3.00
99.0% 2.58
98.0% 2.33
96.0% 2.05
95.45% 2.00
95.0% 1.96
90.0% 1.645
80.0% 1.28
68.27% 1.00
50.0% 0.6745

16
EJEMPLO:

En una auditoría se tiene que examinar atributos relacionados con el

pago de pensiones (solicitudes, autorizaciones, depósito en cuenta,
registro contable, etc), sobre un total de 10,000 elementos que forman la
población. Después del análisis y planeación muestral, el auditor está
dispuesto a aceptar un error tolerable del 2%, prevalencia de 0.3 y
asigna un nivel de confianza óptimo de 95%.

17
¿Cuántos elementos formarán la
muestra ?

¿Cómo se podrían seleccionar los

elementos?
 2
n = (1.96) 10,000 (0.3) (0.7)
2 2
(0.02) (10,000-1) + (1.96) (0.3)(0.7)

n= 8,067.36
3.9996 + 0.806736
n = 1,678
n= 8,067.36
4.806636

Se pueden seleccionar los elementos a muestrear por “Intervalos”

10,000/1,678 = 6 Aprox.
Si partimos del elemento 1, luego comenzamos a sumar 6, y así
sucesivamente. 19
Desarrollar ejercicios
Auditor Auditor
Entrante Recurrente

N - Población
Descripción n i n i
Población 1 20,000.00 2,143 9 1,832 11
Población 2 50,000.00 2,291 22 1,939 26
Población 3 100,000.00 2,354 42 1,977 51
Población 4 200,000.00 2,373 84 1,997 100
Población 5 500,000.00 2,390 209 2,009 249
Población 6 1,000,000.00 2,395 417 2,013 497
Auditor
Aplicar fórmula Entrante/Recurr
ente
 EJERCICIO
ELEMENTOS A EXAMINAR
Población 6

Población 5
POBLACIÓN

Población 4

Población 3

Población 2

Población 1

100,000.00 300,000.00 500,000.00 700,000.00 900,000.00 1,100,000.00

Población 1 Población 2 Población 3 Población 4 Población 5 Población 6
N 20000 50000 100000 200000 500000 1000000
n NaN NaN NaN NaN NaN NaN
i NaN NaN NaN NaN NaN NaN

MUESTRA
i n Linear (n) N