El Proceso Contable Paso a Paso

PROCESO CONTABLE
CONCEPTO
El proceso contable es el conjunto de pasos que permite expresar a través de
estados financieros las operaciones económicas de una entidad u organización.

Dicho ciclo es esencial para toda empresa ya que gracias a ella podrán ver sus
gastos e ingresos, y así realizar proyecciones, evitando muchas veces crisis que
pueden llevar al cierre de la compañía.

PASOS DEL PROCESO CONTABLE

Identificación de las operaciones:
El contador debe de introducir la totalidad de las operaciones económicas
hechas por la organización.

 Rutinarias:
Aquellas que se presentan de manera frecuente y constante en las actividades
de la organización. Estas a su vez se dividen en:

1. Básicas: son aquellas que sirven para la obtención de bienes o servicios de la

empresa. Generalmente se estipulan en ellas a los usuarios o clientes
externos.
2. De apoyo: sirven como soporte para la prestación de las operaciones básicas.
Acá se encuentran los usuarios o clientes internos y externos.
 No rutinarias:
Son aquellas que no ocurren permanentemente en una organización. En esta se
estipulan:

1. Los daños o pérdidas por casos inesperados.

2. Las pérdidas por fallos judiciales.
3. Las adquisiciones o remodelaciones.
4. Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos o servicios.
Recolección de información:
Esta se hace a través de los medios que se defina para cada una de las
operaciones a usar. El contador debe asegurarse que toda la información que
se ha estipulado sea confiable.

Clasificación y registro:
La clasificación y el registro de toda la información se genera en los asientos de
contabilidad. Se llama así al esquema basado en el principio de partida doble
(causa – efecto) la cual tiene dos tratados: el deber y el haber. El deber o cargo
se coloca a la izquierda del cuadro, mientras que a la derecha de coloca el
haber. Para la realización de los asientos contables, el deber y haber se
combinan con las cuentas contables que son:
 Reales o del balance: acá se registran las operaciones que afecten la
situación financiera de la empresa (Activos, pasivos, patrimonio).
 De resultados, de ganancias y pérdidas o nominales: en ella se registran las
operaciones que afecten los resultados financieros de la organización
(Ingresos, costos y gastos).
Resúmenes intermedios:
Los resúmenes intermedios son aquellos que producen los estados financieros
que permitirán informar a los usuarios internos y externos de los recursos que
tiene la empresa. Estos resultados se registran en dos clases de libros: los libros
auxiliares y los libros principales (Libro diario, Columnario, Libro mayor y
Balances)

Estados financieros:
Son el producto final del estado contable y tiene como objeto presentar la
información financiera a los jefes de la empresa para que puedan tomar
decisiones económicas eficientes. La información que se encuentra en los
estados financieros se enfoca en la rentabilidad, posición financiera, capacidad
de crecimiento y el flujo de fondos.

FASES DEL PROCESO CONTABLE

TRANSACCIÓN
Todas las transacciones de una empresa implican ciertos movimientos de
activos, pasivos y/o patrimonio, que en un sistema general como el descrito
serían difíciles de controlar en forma individual

1.1 TRANSACCIONES COMERCIALES

Son aquellas que buscan suministrarnos la información necesaria para llevar un
control más ordenado de las operaciones realizadas en una empresa o negocio.
La forma común de expresar estas transacciones es a través de las
denominadas cuentas “T, las cuales se hacen de forma separada y luego son
llevadas al Diario General.
 

 
1.2 PASOS PARA HACER TRANSACCIONES DE CONTABILIDAD 

PROCESO CONTABLE

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

1. CONCEPTO
 Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica
y justificada las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin
de conocer la situación económica financiera de la misma en un determinado
periodo de tiempo. Se constituye una herramienta fundamental que utiliza cada
contribuyente para acreditar sus operaciones además de sustentar el
cumplimiento adecuado de sus obligaciones.

2. CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

El art 33 del Código de Comercio regula los principales aspectos sobre
contabilidad, estableciendo los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios.
  
1. ASPECTO TÉCNICO:
 OBLIGATORIOS
En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda tener la empresa.

 VOLUNTARIOS
Como su nombre lo indica son voluntarios a fin de mejorar el aspecto
administrativo facilitando la toma de decisiones.

 
2. ASPECTO LEGAL:
 LIBROS PRINCIPALES
Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la
formulación de los Estados Financieros, en ellos se registra la información diaria
recibida de los libros auxiliares.

 LIBROS AUXILIARES
Son libros clasificados, como complementarios, es decir, que auxilian a los libros
principales.

LIBROS OBLIGATORIOS Y PRINCIPALES

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. –Es un libro de foliación simple,
en el que se registran los activos, pasivos y patrimonio a una fecha
determinada y cuyo objetivo es demostrar en todo momento la situación
económica de la empresa. Su utilización es de dos veces al año, al inicio del
año económico (inventario Inicial) y al final del ejercicio (Inventario Final o de
Cierre).
 LIBRO DIARIO. – Es un libro principal y obligatorio en donde se registran,
por orden cronológico, todas las operaciones comerciales que efectúa la
empresa. Es la foliación simple y los registros que en el se realizan reciben el
nombre de ASIENTOS CONTABLES. En efecto, en este libro se puede
evidenciar la partida doble por cuanto cada operación consta de un débito y
un crédito.
 LIBRO MAYOR. –Se define como un libro principal obligatorio de foliación
doble. Tiene por finalidad clasificar cada por cada cuenta y subcuenta las
partidas deudoras y acreedoras que se encuentran asentadas en el libro
diario con el objetivo de determinar el movimiento de cada una de las citadas
cuentas.
 

LIBROS AUXILIARES
 LIBRO CAJA Y BANCOS. – Libro auxiliar desde el punto de vista técnico,
pero obligatorio desde el punto de vista legal. Es de foliación doble y emplea
el mismo rayado que el libro diario y de inventario y balances. En este libro se
registran las operaciones que realiza la empresa al contado que es en dinero
físico (movimiento caja) o en dinero en cuenta corriente (Movimiento cuenta
corriente), efectuándose un cierre cada fin de mes para posteriormente
centralizar el asiento resume en el libro diario.
 REGISTRO DE VENTAS. – Es un registro auxiliar obligatorio en el cual se
coloca la base imponible del IGV y las ventas que realiza la empresa, así
como del ISC, de ser el caso en aquellas operaciones gravadas con los
aludidos impuestos. Es un registro dispuesto por la ley del IGV.
 REGISTRO DE COMPRAS. –Es un registro auxiliar dispuesto por la ley del
IGV. En dicho registro se anotan todas las adquisiciones de bienes o servicios
que realice la empresa en un determinado periodo (generalmente mensual).
DISPOSICIONES SOBRE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
1. Se deben llevar en castellano y en moneda nacional.
2. Se deben conservar en el domicilio fiscal. Para los libros de Inventarios y
Balances (en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta), Diario, Caja, Mayor,
es infracción llevarlos con atraso mayor a tres meses. Para los Registros de
Ventas y de Compras, el plazo máximo de atraso es de solo 10 días. Ese plazo
tan corto es para que la SUNAT pueda controlar mejor el Impuesto General a
las Ventas.

1. En caso de pérdida o de destrucción de los libraos por siniestro, se hará la

denuncia policial y se informará del hecho a la SUNAT. De todas formas, se
deberá rehacerlos libros perdidos.
2. En el caso de empresas que cambien de nombre o razón social, podrán si lo
desean, abrir nuevos libros o continuar usando los libros existentes, hasta su
terminación. Esto es válido para las personas jurídicas.
3. En el caso de sucesiones indivisas, se puede continuar con los libros
existentes, hasta su terminación.
4. Para efectos tributarios se deberán conservar durante el tiempo en que el
tributo no esta prescrito; es decir, mientras la autoridad tributaria pueda
requerir los respectivos libros o registros.
FOLIACION DE LOS LIBROS CONTABLES
Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los
libros de contabilidad. Existen dos clases de foliación:

 Foliación Simple:
 Cada registro tiene su propia numeración y van de uno en uno. ej.: 1, 2, 3, 4,
etc.
 Foliación Compuesta o Doble:
 La numeración correlativa de las páginas va de dos en dos. Ej.: 1-1,2-2,3-3,
etc.
LEGALIZACION
Según el Art. 3 de la R.S. Nº 234-2006/ SUNAT indica que los libros de
contabilidad vinculados a asuntos tributarios deben de estar legalizados
debidamente, ante un Notario Público o Juez de Paz cuando corresponda de la
provincia en la que se encuentre el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización
podrá ser efectuada por los Notarios de dichas provincias.
 La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o
primera hoja suelta con indicación del número de folios de que consta y si está
llevada en forma simple

1. Número de RUC
2. Número de legalización asignado por el Notario o Juez según sea el caso.
3. Apellidos y nombres, denominación o Razón Social del deudor tributario
4. Denominación del libro o registro
5. Número de folios de que consta
6. Fecha y lugar en que se otorga
7. Sello o firma del Notario o Juez según sea el caso
 

No existe un plazo determinado para efectuar la legalización, pero se debe

tener en cuenta el plazo máximo establecido para el momento de su registro,
ya que deben ser legalizados antes de su uso.

De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse, la legalización observa

las siguientes formas:

1. Manual: En estos casos los libros son empastados por consiguiente la

constancia de legalización será registrada en la primera hoja procediendo
luego a sellar todas las hojas del libro o registros, las mismas que deberán
estar debidamente foliadas.
2. Computarizado: En estos casos se debe proyectar o calcular el número de
hojas a utilizar por cada libro, para luego proceder a su foliación sellándose y
firmando cada una de ellas procediéndose a su legalización, posteriormente
se deberá empastar las hojas respectivas.
3. Electrónico: Con la implantación del sistema electrónico, la legalización no
es necesaria en vista que la descarga de los libros y registros a través de este
medio se dará por cumplido. En cuanto a los plazos máximos de atraso para
su registro en este sistema se siguen manteniendo según lo previsto por las
normas legales respectivas.
PROHIBICIONES
1. No alterar orden cronológico de operaciones.
2. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.
3. No hacer raspaduras o enmiendas.
4. No arrancar los folios u hojas de los libros
SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE
Es un conjunto de métodos y procedimientos que se emplea para recabar,
clasificar y presentar la información financiera de una empresa a fin de tomar
decisiones en lo posterior. Toda la información contable la podemos recabar a
través de los diferentes sistemas de registro que se utilizan como puede ser
manual, computarizado a electrónico. Una vez elegido el sistema de
contabilidad no podrá ser variado en el curso del ejercicio hasta el hasta el
ejercicio siguiente:

1.1 SISTEMA MANUAL

Este es un procedimiento de registro contable que todavía está vigente en
nuestro país por la diversidad de empresas que existen, ya que no se
acostumbran o adaptan a los nuevos sistemas de registros. Los registros
llevados a mano funcionan de una manera razonable cuando los datos
obtenidos y recopilados son relativamente pequeños, pero en una empresa
grande la situación es diferente, el proceso manual se convierte en costoso y
lento, en sí los libros contables resultan siendo ineficientes, no satisfacen en
forma rápida las necesidades empresariales.

1.2 SISTEMA COMPUTARIZADO

El registro de datos y obtención de la información lo realizamos a través de una
computadora cuyas instrucciones que utiliza se derivan de un programa llamado
software, el cual consiste en una serie de programas que hace que la
computadora realice el trabajo deseado, el software de contabilidad, acepta,
edita y almacena datos de operaciones y genera los informes que utilizan los
administradores para manejar el negocio. El sistema computarizado
paulatinamente va remplazando al sistema manual porque presenta ciertas
ventajas que lo hacen más asequible ya que simplifican el proceso de registro
de los libros contables.

 1.3 SISTEMA ELECTRONICO
A través de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT de fecha 31
de diciembre de 2009 se estableció como tercera opción el llevado de libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica cuya
información también está ligada a un programa de software el cual debe ser
llevado por la SUNAT mercaderías para la venta, sus muebles y equipos,
créditos a su favor, facturas y otros documentos por cobrar, etc.
 La contabilidad tiene por objetivo captar, procesar y transmitir la
información adecuada al proceso de toma de decisiones de los múltiples
usuarios de la misma. Para ello se lleva a cabo el proceso contable.
La contabilidad lleva a cabo este proceso de tratamiento y elaboración
de información de la siguiente forma:

1. Se obtiene información de la empresa, sobre la cual se van a

desarrollar una serie de operaciones, como son la captación,
simbolización, medición, valoración, representación, coordinación y
agregación; que nos permiten obtener los denominados Estados
Contables, cada uno de ellos contiene información sobre diferentes
aspectos de la realidad económica de la empresa.
2. Una vez que hemos obtenido los Estados Contables, analizamos e
interpretamos la información que éstos nos proporcionan, obteniendo
con ello las conclusiones necesarias para la toma de decisiones.
3. Para asegurar que la información de los Estados Contables muestra
una imagen veraz y completa de la empresa, se realizan las
operaciones de verificación y consolidación.
4. Todas estas operaciones se desarrollan en un marco de actuación que
integra todos los aspectos relativos a normas, principios, metodología,
etc, a seguir en el proceso contable.
 IVA
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
 Conoce las diferencias entre las tasas de
IVA y su acredita miento
En algunas ocasiones te has preguntado, ¿cuál es la diferencia
entre un servicio o producto exento, a uno que está gravado a
tasa 0% y 16% o aquellos que NO son sujetos de IVA?

Ya que si nos referimos a cálculos y números, el resultado será el

mismo, pero si nos referimos a lo que establece la Ley del Impuesto al
Valor Agregado nos indica que tiene tres categorías:

 Tasa 16%
 Tasa 0%
 Exento
Una definición uniforme, para la tasa 16%  es que aplica a la
generalidad de las actividades económicas gravadas y que sean
distintas a las de tasas  0% y actos exentos.

En la tasa 0% el consumidor no paga gravamen alguno del Impuesto

al Valor Agregado y se aplica en algunos bienes y servicios, entre
ellos:

 La enajenación de animales y vegetales que no estén

industrializados.
 Medicinas de patente.
 Productos destinados a la alimentación.
 Hielo y agua no gaseosa ni compuesta cuando su presentación
sea en envases menores de diez litros.
 Tractores para accionar implementos agrícolas.
 Fertilizantes.
 Fungicidas que estén destinados para ser utilizados en la
agricultura o ganadería.
La ley del IVA contempla algunos productos o servicios exentos de
este impuesto como:

 Venta de casa-habitación.

 El suelo.

 Transporte público terrestre de personas.

 Servicios de enseñanza.
 Arrendamiento de inmuebles destinados o utilizados para casa-
habitación.

Por otro lado existen productos y servicios que no son objeto de IVA,
es decir, que no están contemplados en la ley del impuesto al valor
agregado (No objeto de IVA no debe de confundirse con las
operaciones que estén exentas o tengan tasa 0%), por lo tanto al
momento de facturarlo, se debe poner la clave 01010101 y en el nodo
impuesto no debe de ir ninguna de las tasas del IVA que
anteriormente se mencionaron. Algunos de estos productos o servicios
pueden ser:

 Las indemnizaciones que pagan las instituciones de seguros cuando

ocurren los siniestros.

 Premios por algún sorteo.

 Apoyos de becas gubernamentales

La diferencia entre las tasas del IVA es la forma de acreditamiento del

impuesto de cada una de las tasas.

Por acreditamiento se entiende el impuesto al valor agregado que

haya sido trasladado al contribuyente por sus ventas de bienes o
servicios y el propio impuesto que él hubiese pagado por los compras
o gastos de bienes o servicios, en el mes de que se trate. Es decir, la
diferencia entre el IVA trasladado (ventas) menos el IVA acreditable
(compras o gastos) es igual a Saldo a cargo o a favor del
contribuyente.

La diferencia entre actividades con tasa 16%, 0% y actividades

exentas, radica en que a la tasa 16% y 0%, se les da el derecho o
beneficio de acreditar el IVA o exigir al fisco que les devuelva el
impuesto pagado que se les hubiera trasladado; mientras que en las
actividades exentas, el IVA pagado en sus erogaciones no tiene
derecho al acreditamiento, y por lo tanto no podrán solicitar devolución
del impuesto trasladado por los proveedores, por lo que se incluirá
como parte del costo.
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alguna duda llama a nuestro equipo de soporte.

¿Qué es y cómo se calcula el IVA?

P Ú B L I CA DO E N   2 2 / 0 3 / 2 0 2 1   P O R   C O N T A D U R Í A C C I I

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto indirecto,

que se aplica a la adquisición de bienes o servicios. Es decir, al
consumo; y NO se considera parte del valor de los mismos. Es un
porcentaje que se agrega al valor de un bien o servicio y que será
pagado a la Secretaría de Hacienda. Al presentar la Declaración de
IVA.

¿Quienes pagan este impuesto?

La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) estipula:

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley,  las personas físicas y las morales  que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley,  la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos
valores.

¿Cómo se calcula el IVA?

Calcular el IVA es muy sencillo, basta con multiplicar el importe
gravado por la tasa actual de IVA (16%).

Importe Gravado 1,480.00

(x) Tasa de IVA (16%) 0.16

(=) Importe IVA 236.80

Para obtener el Importe Total debemos sumar el Importe Gravado

más (+) el Importe de IVA

Importe Gravado 1,480.00

(+) Importe IVA 236.80

(=) Importe Total (Neto) 1,716.80

¿Cómo se calcula el Importe gravado si tengo el Importe de IVA?

Si contamos con el importe de IVA y queremos saber el importe
gravado, lo que tenemos que hacer es lo siguiente. Dividimos el
Importe de IVA entre (÷) la tasa de IVA (0.16).
 Importe IVA 236.80

(÷) Entre Tasa de IVA 0.16

(=) Importe Gravado 1,480.00

¿Cómo se calcula el Importe de IVA si tengo el Importe de Total?

Si contamos con el Importe Total (con IVA incluido) y queremos
saber el Importe de IVA, lo que tenemos que hacer es lo siguiente.
Dividimos el Importe Total entre (÷) 1.16. El Resultado que
obtendremos será el Importe Gravado; para saber el importe de
IVA basta con realizar la siguiente operación:

Importe Total – Importe Gravado = Importe de IVA

Importe Total 1,716.80

(÷) entre 1.16

(=) Importe Gravado 1,480.00

Importe Total  1,716.80

(-) Importe Gravado 1,480.00

(=) Importe de IVA 236.80

Así es cómo se calcula el IVA, como podrás ver, no es complicado.

Esperamos que esta información sea de gran ayuda.
IVA Acreditable e IVA Trasladado; IVA a
Cargo e IVA a Favor
P Ú B L I CA DO E N   2 3 / 0 3 / 2 0 2 1   P O R   C O N T A D U R Í A C C I I

El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga por

consumir y lo abonan las empresas y particulares. Para llevar un buen control
del IVA, es necesario conocer todo a cerca de este impuesto y cómo se
maneja el IVA Acreditable e IVA Trasladado; para saber si tenemos
un IVA a Cargo o un IVA a Favor.

¿Qué es el IVA Trasladado?

El IVA Trasladado es el  IVA que el contribuyente cobra a sus clientes
cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El
traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar
el precio y el IVA que se paga sobre él. En contabilidad se le considera como
pasivo.

Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, debido a

que en ocasiones se puede dar crédito a ciertos clientes, ya sea por el modelo
de negocio o por otras razones; existen dos tipos de IVA Trasladado. A saber.

IVA Efectivamente Trasladado. Es el IVA cobrado a clientes.

IVA por trasladar o pendiente de trasladar. Es el IVA pendiente por cobrar

por ventas realizadas a crédito. Una vez que el pago se haya realizado pasará a
ser IVA Trasladado.

¿Qué es el IVA Acreditable?

IVA Acreditable. Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este
impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas.
En Términos contables es un activo. También podemos encontrarlo en dos
formas, que son:

IVA Acreditable. Es el IVA efectivamente pagado.

IVA pendiente de acreditar. Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por

compras a crédito u otro motivo. Una vez pagado se considera como IVA
Acreditable.

En la siguiente imagen veremos como se divide cada uno de ellos y en dónde

se localizan.
¿Como determinar el IVA a Cargo o IVA a Favor?
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente
ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el
periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo
el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha
realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios. Por tanto, se debe
realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir,
entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se
debe o no pagar este impuesto al SAT.

Para determinar que tipo de IVA que tenemos en un periodo, debemos realizar
lo siguiente:

 Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por
Deducciones Autorizadas.
  Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a
calcular.
 Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes
de IVA de las Deducciones Autorizadas. Dichos importes serán el IVA trasladado y
el IVA Acreditable, respectivamente.
 Determinamos cual es mayor, si el IVA Trasladado o el IVA Acreditable.
 Si el IVA Trasladado es mayor que el IVA Acreditable, restamos el menor del mayor y
tendremos un IVA a Cargo; de lo contrario, si el IVA Acreditable es mayor que el IVA
trasladado, al restar el menor del mayor tendremos un IVA a Favor.

¿Qué es IVA a Cargo y el IVA a Favor?

IVA a Cargo. Es el IVA que debemos pagar al SAT. en un periodo
determinado.

IVA a Favor. Es el IVA que el SAT nos tiene que devolver o que podemos
usar para pagar el IVA a Cargo de otro periodo.
Veamos dos situaciones para ejemplificar:

Ejemplo 1. Cuando el IVA Trasladado es Mayor que el IVA Acreditable.

Total de IVA Trasladado 10,477.43

(-) Total de IVA Acreditable 8,858.49

(=) IVA a Cargo 1,618.94

En este ejemplo tenemos un IVA a Cargo que debemos pagar al SAT.

Ejemplo 2. Cuando el IVA Acreditable es Mayor que el IVA Trasladado.

Total de IVA Acreditable 11,659.69

(-) Total de IVA Trasladado 9,858.49

(=) IVA a Favor 1,801.20

En este ejemplo tenemos un IVA a Favor, con el que podremos solicitar

devolución o usarlo para compensar un saldo de IVA a cargo de otro periodo.

Es importante llevar un buen control del IVA, ya que podemos tener un saldo
a Favor, pero sobretodo, cumplir con nuestras obligaciones fiscales, en tiempo
y forma.